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引言新能源企業(yè)稅收籌劃工作的實施,應(yīng)以國家政策為基礎(chǔ),通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的分析,制定符合企業(yè)發(fā)展特點的戰(zhàn)略規(guī)劃與目標,使企業(yè)在各項工作方案的輔助下降低稅收壓力。如何解決新能源企業(yè)稅收籌劃問題并促使企業(yè)健康發(fā)展,本文就此進行分析。一、稅收籌劃內(nèi)涵稅收籌劃,是一種合理、合法的行為,通過相關(guān)財稅政策的運用,以相關(guān)會計規(guī)章制度為基礎(chǔ),利用經(jīng)營、貿(mào)易等手段,節(jié)約企業(yè)成本支出,實現(xiàn)對稅務(wù)成本的控制[1]。稅收籌劃,是企業(yè)中比較常見的一種管理手段。在稅收籌劃工作的支持下,不僅可以減少稅務(wù)支出,同時可以降低企業(yè)經(jīng)營成本,有利于企業(yè)更好地發(fā)展與運營。企業(yè)稅收籌劃主要包含四個方面內(nèi)容:第一,避稅籌劃。稅收籌劃工作中,納稅人會采用合法的手段,利用稅法中的漏洞或者空白內(nèi)容獲取稅收利益的籌劃。第二,節(jié)稅籌劃。這一稅收籌劃工作中,納稅人可以利用稅法中優(yōu)惠政策[2]。通過籌資、投資、經(jīng)營等手段的運用,達到少繳稅的目的。第三,專家籌劃。為了降低稅務(wù)壓力,納稅人會利用將稅負轉(zhuǎn)嫁給其他組織機構(gòu)的方式,減少繳稅金額的目標。第四,涉稅零風(fēng)險。企業(yè)納稅中,要求稅收人員按照相關(guān)的法規(guī)規(guī)定,進行納稅申報、繳納稅款,以實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險的防范。這一稅收籌劃方式更加合理,減少稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響,促使企業(yè)健康發(fā)展。二、新能源行業(yè)發(fā)展情況在全球?qū)Νh(huán)保和可持續(xù)性的關(guān)注度不斷提高的情況下,新能源行業(yè)逐漸成為未來發(fā)展的重要領(lǐng)域。新能源行業(yè)涉及較多的領(lǐng)域,如新能源汽車、風(fēng)電光伏、氫能、儲能、智能駕駛等[3]。以新能源汽車為例,2021年新能源車銷量350萬輛,2022年新能源車銷量680萬輛,連續(xù)翻倍式增長。為促使新能源行業(yè)健康發(fā)展,我國提出較多的政策,為新能源行業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供政策支撐。如在國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家發(fā)展改革委、國家能源局《關(guān)于促進新時代新能源高質(zhì)量發(fā)展的實施方案》中,堅持統(tǒng)籌新能源開發(fā)和利用,堅持分布式和集中式并舉,突出模式和制度創(chuàng)新,在四個方面提出了新能源開發(fā)利用的舉措,推動全民參與和共享發(fā)展。同時,提出加快構(gòu)建適應(yīng)新能源占比逐漸提高的新型電力系統(tǒng),解決傳統(tǒng)資源不足的問題。此外,國家政府部門針對新能源企業(yè)出臺一些優(yōu)惠稅收政策,降低新能源企業(yè)繳稅納稅壓力,為新能源產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供動力。新能源行業(yè)發(fā)展中,應(yīng)加強相關(guān)政策、制度的運用,結(jié)合我國政府部門實際情況,靈活運用稅收籌劃,提升新能源企業(yè)稅務(wù)管理水平,促使我國可持續(xù)發(fā)展。三、新能源企業(yè)稅收籌劃問題(一)存在稅收籌劃風(fēng)險新能源企業(yè)稅收籌劃工作中存在較多的風(fēng)險,如政策性風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等,影響了企業(yè)稅務(wù)工作效果[4]。造成稅收籌劃風(fēng)險的原因主要有以下幾點:第一,稅收籌劃風(fēng)險意識薄弱,沒有按照相關(guān)的規(guī)定與要求操作,增加稅收籌劃風(fēng)險發(fā)生的概率。部分新能源企業(yè)沒有意識到稅收籌劃工作實施的重要性,忽略對企業(yè)財務(wù)、業(yè)務(wù)等活動的稅務(wù)籌劃管理,使企業(yè)稅務(wù)管理工作受到影響,不能保證稅務(wù)工作實施的科學(xué)性。第二,對稅收政策理解不到位,無法靈活運用國家提出的稅務(wù)風(fēng)險,增加企業(yè)經(jīng)營管理難度,不能為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供支持。我國政府部門會不定期出臺一些與新能源行業(yè)發(fā)展有關(guān)的稅務(wù)政策,為新能源企業(yè)稅務(wù)管理工作開展提供依據(jù)[5]。由于工作人員對我國稅收政策的理解不到位,所以在稅收籌劃中會出現(xiàn)這樣那樣的問題,影響稅務(wù)籌劃質(zhì)量。第三,由企業(yè)投資決策、成本開支等問題引起的經(jīng)營性風(fēng)險。為了在激烈市場競爭中站穩(wěn)腳跟,部分企業(yè)管理者會根據(jù)市場發(fā)展趨勢或發(fā)展需求進行投資決策,以增加企業(yè)市場份額。部分企業(yè)因為市場調(diào)研不到位,所以在投資決策中會出現(xiàn)風(fēng)險,使企業(yè)稅收籌劃受到影響。(二)稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)有待提升新能源企業(yè)稅務(wù)籌劃工作涉及領(lǐng)域較多,需要工作人員具備扎實的理論基礎(chǔ)與豐富的實踐經(jīng)驗,通過相關(guān)知識的運用,發(fā)揮稅收籌劃工作作用。通過對新能源企業(yè)稅收籌劃工作實施情況分析,發(fā)現(xiàn)以下問題:第一,新能源企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人員,該工作主要由財務(wù)人員擔(dān)任。由于財務(wù)人員精力有限,所以不能在稅收籌劃環(huán)節(jié)投入更多的精力,從而影響稅收籌劃工作效果。第二,部分稅收籌劃人員專業(yè)能力薄弱,無法勝任稅收籌劃崗位,不能為新能源企業(yè)發(fā)展助力。這一問題在稅收籌劃工作中比較常見,是影響新能源稅收籌劃發(fā)展的因素之一。(三)優(yōu)惠政策應(yīng)用不到位我國對新能源行業(yè)發(fā)展的重視程度非常高,為新能源行業(yè)發(fā)展提供較多的優(yōu)惠政策。在國家政策的支持下,提升新能源行業(yè)可持續(xù)發(fā)展意識,解決新能源企業(yè)繳稅壓力大的問題。通過對新能源企業(yè)優(yōu)惠政策應(yīng)用情況分析,發(fā)現(xiàn)較多問題:第一,部分新能源企業(yè)缺乏與稅務(wù)部門的溝通,不能及時獲取優(yōu)惠政策的信息,為降低新能源企業(yè)稅收壓力提供支持。第二,缺乏完善的管理體系,無法為優(yōu)惠政策落地提供支撐。健全完善的稅收管理制度,實現(xiàn)對稅收管理流程的約束,提升相關(guān)部門人員的規(guī)范化意識。由于新能源企業(yè)忽略稅收管理制度的建設(shè),所以使稅收籌劃工作出現(xiàn)風(fēng)險,無法體現(xiàn)出政策的指導(dǎo)與規(guī)范作用。(四)會計核算不到位新能源稅收籌劃工作中,需要從會計核算角度入手,通過科學(xué)合理的會計核算工作,以達到節(jié)稅、延遲繳稅的目的。部分新能源企業(yè)會計核算中出現(xiàn)管理體系不完善、會計人員核算能力有限的情況,無法利用會計核算工作進行節(jié)稅,影響了稅收籌劃工作效果。這一問題需要得到相關(guān)人員的重視,明確會計核算工作的價值,并結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況,對原有工作模式、工作方法創(chuàng)新,為高質(zhì)量工作實施提供內(nèi)在保證。四、新能源企業(yè)稅收籌劃工作實施的對策(一)加強稅收籌劃風(fēng)險的防范為提升稅收籌劃工作的科學(xué)性,需要新能源企業(yè)從多個不同的方面入手,提升企業(yè)管理者與稅務(wù)籌劃人員風(fēng)險防范意識,并利用相關(guān)的制度與措施,提升風(fēng)險防范水平。首先,提升企業(yè)管理層與稅務(wù)管理人員的風(fēng)險防范意識[6]。稅收籌劃風(fēng)險具有可控性的特點,通過對稅務(wù)籌劃工作流程、工作標準等方面的控制,可以減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險對企業(yè)的消極影響。作為新能源企業(yè)的管理者與稅務(wù)籌劃實施人員,應(yīng)該明確稅收籌劃風(fēng)險防范的重要性,并積極參與到稅收籌劃方案的建設(shè)中,從多個不同角度提出建議,防止在實踐中出現(xiàn)這樣那樣的問題。其次,建立內(nèi)部控制制度。針對稅收籌劃工作,建立內(nèi)部控制制度,采用標準化、精細化的方式進行稅收籌劃管理工作,為提升稅務(wù)籌劃風(fēng)險做好鋪墊。為保證內(nèi)部控制順利進行,引進信息技術(shù)手段,建立數(shù)據(jù)庫,利用數(shù)據(jù)分析的方式了解稅收籌劃工作實施情況,實現(xiàn)對稅收籌劃人員的監(jiān)管。最后,定期進行稅務(wù)風(fēng)險評估工作。新能源企業(yè)應(yīng)結(jié)合行業(yè)發(fā)展情況與稅務(wù)政策,做好稅務(wù)風(fēng)險的評估工作,對稅收籌劃工作進行風(fēng)險識別,及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題,促使企業(yè)稅務(wù)管理工作有序進行。(二)提升稅收籌劃人員綜合素質(zhì)稅收籌劃人員隊伍的建設(shè),是新能源企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量的保障,是當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃工作實施的重點。首先,成立一支專門負責(zé)稅收籌劃的隊伍,促使新能源企業(yè)稅收籌劃工作有序進行。針對稅收籌劃工作的重要性,結(jié)合企業(yè)對稅收籌劃工作的需求,設(shè)置稅收籌劃小組,要求該小組成員按照相關(guān)的規(guī)定與要求操作,提升稅收籌劃工作效果,促使新能源企業(yè)穩(wěn)定運行。其次,做好稅收籌劃人員隊伍培訓(xùn)工作。新能源企業(yè)可以組織相關(guān)的培訓(xùn)活動,對稅收籌劃人員進行國家政策、稅收籌劃方法等方面的培訓(xùn),使其在學(xué)習(xí)中形成全面發(fā)展意識,為提升稅務(wù)籌劃工作效果奠定堅實的基礎(chǔ)。稅收籌劃人才隊伍建設(shè)中,可以邀請行業(yè)中的專業(yè)人士,通過針對性的培訓(xùn)與教育,提升從業(yè)人員的職業(yè)素養(yǎng)與業(yè)務(wù)能力,促使高質(zhì)量稅務(wù)籌劃工作開展。此外,可以組織企業(yè)稅收籌劃人員參與政府部門組織的培訓(xùn)活動,使其在針對性學(xué)習(xí)中形成全面發(fā)展意識。最后,組織業(yè)務(wù)交流活動,充實稅收籌劃人員的知識結(jié)構(gòu),促使管理工作有序進行。新能源企業(yè)可以組織稅務(wù)籌劃交流活動,要求業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門人員積極參與其中,通過各個部門人員信息互動的方式,為稅務(wù)籌劃人員提供有價值的信息,使稅務(wù)籌劃人員對此產(chǎn)生初步的認識,并在交流中形成全局意識。例如,某企業(yè)為了組建一支專業(yè)的稅收籌劃人才隊伍,通過與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的合作,開展業(yè)務(wù)交流與技能指導(dǎo)活動,基于財務(wù)人員應(yīng)具備的知識技能,圍繞稅收籌劃、風(fēng)險識別、企業(yè)所得稅等方面入手,進行多方面的信息交流,使企業(yè)稅收籌劃人員在業(yè)務(wù)交流中掌握與稅收籌劃有關(guān)的技能,實現(xiàn)專業(yè)人才對位建設(shè)的目標。(三)加強對優(yōu)惠政策運用為了發(fā)展新能源,政府部門提出較多優(yōu)惠稅收政策,使新能源行業(yè)產(chǎn)生較多的發(fā)展動力。為了提升優(yōu)惠稅收政策的應(yīng)用價值,促使我國經(jīng)濟全面發(fā)展,應(yīng)做好相關(guān)政策的分析、應(yīng)用工作。首先,加強對優(yōu)惠稅收政策的學(xué)習(xí),提升企業(yè)稅收政策運用能力。企業(yè)管理人員與稅收籌劃人員應(yīng)主動學(xué)習(xí)國家稅收政策,了解國家對新能源行業(yè)的支持政策,并借助相關(guān)的政策解決稅務(wù)問題。新能源企業(yè)可以組織定期的學(xué)習(xí)活動,圍繞稅收政策相關(guān)內(nèi)容進行針對性的學(xué)習(xí),夯實工作人員的政治素養(yǎng),促使管理工作有序進行。以高新技術(shù)企業(yè)認定和研發(fā)加計扣除相關(guān)內(nèi)容為例,這一內(nèi)容與新能源企業(yè)發(fā)展關(guān)系密切,企業(yè)可以要求財稅及科技管理人員參加,企業(yè)可以要求財稅及科技管理人員等學(xué)習(xí)人員認真聽講,了解科技創(chuàng)新財稅政策,掌握高新技術(shù)企業(yè)認定及研發(fā)費加計扣除實操要點,對如何建立標準化研發(fā)費用管控體系進行研究,使其在學(xué)習(xí)中形成法律意識與規(guī)則意識,并主動利用相關(guān)法律制度解決問題,提升自身的業(yè)務(wù)能力。其次,加強對政府部門的互動,為了解國家稅收政策提供保障。稅收部門對國家稅務(wù)政策的了解十分透徹,可以輔助新能源企業(yè)將優(yōu)惠稅收政策應(yīng)用在實踐中,從而提升稅收籌劃人員工作水平。新能源企業(yè)可以與稅務(wù)部門建立信息交流平臺,及時與財政部門互動,獲取信息的同時,解決企業(yè)稅收籌劃方面的問題。此外,企業(yè)可以需尋求稅務(wù)部門的幫助,邀請稅務(wù)部門的專業(yè)人員舉辦講座,將最新政策實施情況、執(zhí)行情況等作為講座內(nèi)容,為企業(yè)稅收籌劃人員提供最前沿的信息,使其在稅務(wù)部門的輔助下提高解決問題與稅務(wù)籌劃能力。(四)完善會計核算會計核算是稅收籌劃工作實施的基礎(chǔ)。為了推動稅收籌劃工作順利進行,需要以新能源企業(yè)實際情況為基礎(chǔ),選擇適合的會計核算方式,提升稅收籌劃工作效果的同時,推動企業(yè)健康發(fā)展。第一,基于存貨計價,進行稅收籌劃。不同存貨計價方式,計算出的存貨成本與存貨價值不同。當(dāng)前主要有先進先出法、移動加權(quán)法、加權(quán)平均法等存貨計價方法。若是在會計核算中,確定存貨計價方法,那么在后續(xù)工作中則不能更改。鑒于此,新能源企業(yè)應(yīng)選擇適合自身實際情況的存貨計價方法,實現(xiàn)推遲納稅、節(jié)約納稅金額,提升企業(yè)資金應(yīng)用價值與效果。第二,基于固定資產(chǎn)折舊計算方法,進行稅收籌劃。新能源企業(yè)中擁有較多的固定資產(chǎn),如辦公用品、機械設(shè)備等,這些固定資產(chǎn)作為新能源企業(yè)運營成本的一部分,需要做好計提折舊工作,為稅收籌劃工作開展提供依據(jù)。科學(xué)的固定資產(chǎn)折舊計算方法,會呈現(xiàn)出不同的折舊額,從而影響稅務(wù)籌劃。若是新能源企業(yè)選擇不適合企業(yè)發(fā)展的計提折舊方法,會影響稅收籌劃效果。因此,需要以企業(yè)實際情況為前提,對不同固定資產(chǎn)折舊計算方法,如加速折舊法、平均年限法等,進行對比分析,利用合理的計提折舊法提升固定資產(chǎn)管理效果。第三,提升會計核算人員的專業(yè)素質(zhì),使其掌握會計核算方法,并在實踐中靈活運用。會計核算工作與稅收籌劃關(guān)系默契,通過提升會計核算人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力,可以解決崗位工作問題,為新能源企業(yè)會計核算工作開展提供保障。實際工作中
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