淺談新形勢下內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

文章主要從國企發(fā)展現(xiàn)狀來分析內(nèi)部審計(jì)在國企內(nèi)外部監(jiān)督體系中的作用，并對國企內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析及探討。首先，國有企業(yè)必須積極運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這一有效手段，對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行改革，以適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展階段下對國有企業(yè)經(jīng)營管理方式的要求；其次，在我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段下，我國企業(yè)不斷產(chǎn)生新知識、新方法等，提高企業(yè)經(jīng)營管理效率的同時(shí)對企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高要求和更高目標(biāo)；最后，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督體系中最重要的手段之一，必須按照國家對內(nèi)部審計(jì)的要求不斷完善自身發(fā)展模式并結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新。2當(dāng)前國有企業(yè)發(fā)展情況國有企業(yè)的發(fā)展是我國國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、國民經(jīng)濟(jì)快速增長的一個重要表現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，國有企業(yè)中的許多資源逐漸被耗盡，并且這種消耗趨勢會不斷擴(kuò)大，甚至?xí)o整個國家?guī)砭薮蟮慕?jīng)濟(jì)損失。尤其是近年來，有的國有企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)了嚴(yán)重的虧損問題，且經(jīng)營效益逐年下降已成常態(tài)，這在很大程度上說明國有企業(yè)自身發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題。造成國有企業(yè)經(jīng)營嚴(yán)重困難的根本原因就是其內(nèi)部控制不完善。內(nèi)外部監(jiān)督體系對國有企業(yè)內(nèi)部控制是否有效是一個企業(yè)最為核心的問題，也是最重要的因素，是決定整個企業(yè)是否能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展下去的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)代企業(yè)是以價(jià)值為核心的企業(yè)，是一種具有生命力的經(jīng)營組織形式。這種組織形式使得組織能夠適應(yīng)各種復(fù)雜環(huán)境的要求而快速建立新的組織形式以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，將現(xiàn)代科學(xué)完美地運(yùn)用到社會生產(chǎn)和經(jīng)營活動中去。因此必須加強(qiáng)其控制，以實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化。當(dāng)前社會所需要的人才，是很多國有企業(yè)需要但大量缺失的，因此必須大力培養(yǎng)具有高素質(zhì)、高技能以及較強(qiáng)綜合能力專業(yè)知識和管理能力的人才進(jìn)入其中，合理地配置各部門之間資源、組織協(xié)調(diào)并提高效率，促進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)優(yōu)化結(jié)構(gòu)調(diào)整和可持續(xù)發(fā)展，這是必須解決的問題之一。國有經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開放進(jìn)程需要在社會主義市場經(jīng)濟(jì)時(shí)期中逐步形成、不斷完善、發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制。這一市場經(jīng)濟(jì)模式對國有經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生深刻影響，潛力巨大。3內(nèi)部審計(jì)對國有企業(yè)在改革與發(fā)展過程的重要意義第一，對于企業(yè)來說，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，國有企業(yè)必須要加強(qiáng)自身的建設(shè)。同時(shí)也要根據(jù)當(dāng)前的國際環(huán)境與企業(yè)自身的實(shí)際情況，不斷調(diào)整自身發(fā)展模式并結(jié)合企業(yè)自身情況進(jìn)行調(diào)整與創(chuàng)新。第二，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該主動適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段下對企業(yè)經(jīng)營管理方式的要求。作為企業(yè)發(fā)展當(dāng)中最為重要的組成部分，內(nèi)部審計(jì)成了企業(yè)管理過程中不可缺少的有效手段。一方面是其必須保證國有企業(yè)能夠保持良好的發(fā)展勢頭，另一方面是要保證良好的生產(chǎn)經(jīng)營效果。在近年來國家對于內(nèi)控要求不斷提高和深化的情況下，各國有企業(yè)必須積極根據(jù)國家對國有企業(yè)改革戰(zhàn)略發(fā)展要求不斷完善自己的企業(yè)運(yùn)營模式，同時(shí)加強(qiáng)與政府之間的溝通與交流，以此更好地把握企業(yè)目前面臨的問題與挑戰(zhàn)，并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)之間也應(yīng)不斷地改善自身發(fā)展不足，從而提高自身發(fā)展水平以及經(jīng)濟(jì)效益。作為監(jiān)督體系中最重要的手段，內(nèi)審在很大程度上都起到了調(diào)節(jié)作用。第三，國有企業(yè)不僅要充分合理利用好內(nèi)部審計(jì)這一有效手段，在提高國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之外更為重要的是要利用好這種手段并將其落到實(shí)處。要積極借助外力構(gòu)建一個強(qiáng)大而又靈活的監(jiān)督體系，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)行效率，促進(jìn)國有企業(yè)又好又快發(fā)展。第四，應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作與國家法律法規(guī)以及上級要求相結(jié)合，從而更好地促進(jìn)國有審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)經(jīng)營管理工作順利進(jìn)行，維護(hù)國有資產(chǎn)利益最大化。此外還應(yīng)保證自身在發(fā)展過程中不出現(xiàn)違法違規(guī)行為，為促進(jìn)國有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供保障作用。第五，對于國有企業(yè)自身來說，必須不斷建立新機(jī)制將內(nèi)部審計(jì)這一監(jiān)督體系引入未來發(fā)展過程中，從而促進(jìn)自身發(fā)展模式不斷更新與完善。這也是一個新的階段下對國有企業(yè)提出了更高要求，促使我國國有行業(yè)在不斷轉(zhuǎn)型升級與發(fā)展過程中做出更多成績，并不斷加強(qiáng)自身建設(shè)促進(jìn)更好發(fā)展。4當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題4.1內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范圍存在限制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對象是企業(yè)管理層，受企業(yè)經(jīng)營管理及業(yè)務(wù)流程的約束，其監(jiān)督范圍是有限的。在對企業(yè)的監(jiān)督過程中僅對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力、責(zé)任和利益進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是在當(dāng)前情況下，內(nèi)部控制的范圍需要不斷擴(kuò)大。因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可對國有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)及活動進(jìn)行檢查、評價(jià)和監(jiān)督。當(dāng)前還有很多公司的管理層不重視內(nèi)部審計(jì)工作，對內(nèi)部控制問題只是從公司經(jīng)營出發(fā)，認(rèn)為這是一種企業(yè)的管理手段；只注重經(jīng)濟(jì)效益而忽視了內(nèi)控建設(shè)；只重視經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而忽視了其他管理活動等，存在著多種錯誤觀點(diǎn)。由于對內(nèi)部控制的重視程度不夠，有的國企認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)單純通過對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評價(jià)和監(jiān)督就可以反映出來的一種行為模式而已，不存在影響，因此企業(yè)也就沒有必要做內(nèi)部控制檢查以及日常情況下的監(jiān)督和糾錯工作。這些都是不正確、需要改正的事情，是內(nèi)部監(jiān)控體系缺失導(dǎo)致的。外部環(huán)境對內(nèi)部審計(jì)工作影響不夠。內(nèi)部審計(jì)具有專業(yè)性，通過對國有企業(yè)有關(guān)問題或風(fēng)險(xiǎn)的識別、評估、控制和評價(jià)、控制效果及評價(jià)組織對本單位(部門)的行為是否符合內(nèi)部控制規(guī)范以及其他有關(guān)規(guī)定，對其進(jìn)行監(jiān)督檢查、評價(jià)、監(jiān)督和控制可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動達(dá)到預(yù)期目的，同時(shí)還能提高經(jīng)營管理水平以及經(jīng)濟(jì)活動效率和效益。如果內(nèi)審人員將這些問題和風(fēng)險(xiǎn)都考慮到的話會對整個國有企業(yè)內(nèi)部控制形成一個非常大的影響作用，從而影響到整個國家社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國計(jì)民生以及人們的生產(chǎn)生活。所以內(nèi)部審計(jì)必須注重其本身，在經(jīng)營過程中如果產(chǎn)生一些問題，對經(jīng)濟(jì)造成的損失和損害將由國有企業(yè)來承擔(dān)。4.2內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏專業(yè)素質(zhì)在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中，有部分內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)的法律知識和審計(jì)技能不過硬，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與其實(shí)際需求存在較大的偏差。第一，由于傳統(tǒng)觀念以及國有企業(yè)規(guī)模的限制，使得一些國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，缺乏對法律法規(guī)、規(guī)章制度及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知識等方面的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。在開展工作時(shí)，往往缺少相關(guān)法律知識作為依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)中缺乏相關(guān)制度文件對員工進(jìn)行約束，容易出現(xiàn)問題而無法追究責(zé)任。另外，部分人員由于其工作環(huán)境較差以及自身素質(zhì)低等原因，不能有效運(yùn)用自己職責(zé)作用對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督和制約。第二，企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏足夠的重視。國有企業(yè)在招聘人才時(shí)應(yīng)該更多關(guān)注求職者所具備的專業(yè)素質(zhì)、專業(yè)能力問題。員工在與被檢查單位間往往會因相互歧視產(chǎn)生溝通的問題，會對被檢查對象施加壓力。這樣將會導(dǎo)致自身調(diào)查不能及時(shí)了解到被審計(jì)單位真相。另外在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)很多員工無法準(zhǔn)確分析自身存在的財(cái)務(wù)問題以及內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以改正。對于國家相關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定的不明確，政策層面上的問題會導(dǎo)致審計(jì)工作無法有效地落實(shí)到企業(yè)實(shí)際中去，同時(shí)也使其不能夠及時(shí)整改落實(shí)到內(nèi)部人員，而最終導(dǎo)致國有企業(yè)被審計(jì)單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生不利影響和后果。第三，不合理監(jiān)督現(xiàn)象多發(fā)是因?yàn)閲衅髽I(yè)內(nèi)部管理人員忽視對國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問題，在機(jī)制等方面產(chǎn)生重要影響而使國有企業(yè)受到嚴(yán)重或無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。由此導(dǎo)致很多人在實(shí)施內(nèi)審工作時(shí)出現(xiàn)以下幾種情形：首先，不愿意接受被審計(jì)，單位提供資料或證據(jù)證明存在虛假問題；其次，在審計(jì)過程中會存在一些問題遲遲未能發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決；最后，如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員對于這些問題無法采取合理有效的方法進(jìn)行改進(jìn)和規(guī)避，會導(dǎo)致國企不能有效地管理和監(jiān)督內(nèi)部控制問題。4.3內(nèi)部審計(jì)工作評價(jià)指標(biāo)體系不完善內(nèi)部審計(jì)工作評價(jià)指標(biāo)體系是對內(nèi)部控制評價(jià)的重要基礎(chǔ)和手段，是完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)工程。如果評價(jià)指標(biāo)體系不完善，將會直接影響內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。比如，一些企事業(yè)單位內(nèi)部控制流于形式。在實(shí)際工作中無法正確判斷內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題。比如有的內(nèi)部控制環(huán)境要素缺乏或混亂；有的部門間溝通不暢；有些單位工作人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)規(guī)范而導(dǎo)致企業(yè)管理行為失范；有的內(nèi)部控制制度不完善，等等。目前我國很多企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系中的很多方面存在缺陷及不足。如對內(nèi)部控制制度實(shí)施效果評價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)欠缺具體環(huán)節(jié)及流程、評價(jià)主體標(biāo)準(zhǔn)、具體評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，還有不同領(lǐng)域評價(jià)內(nèi)容等都未明確規(guī)定。這不僅會影響內(nèi)部控制績效考核體系的健全有效，也會對審計(jì)帶來一定的負(fù)面影響。4.4內(nèi)審工作開展缺乏制度保障個別企業(yè)對于內(nèi)部控制機(jī)制還不夠完善，對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展及財(cái)務(wù)管理方面產(chǎn)生重大影響。而且還存在很多不規(guī)范現(xiàn)象，也沒有引起重視。一是國有企業(yè)在發(fā)展過程中雖然制定了不少管理制度和辦法，但基本上都停留在書面上。雖然有規(guī)定企業(yè)應(yīng)該開展什么樣的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，但是沒有明確的規(guī)范要求國有企業(yè)在執(zhí)行中建立起一套完善高效的內(nèi)審管理制度，這也直接影響到內(nèi)審人員隊(duì)伍能力和整體水平提升的效果，在一定程度上制約了國有企業(yè)內(nèi)部控制水平和國有資產(chǎn)競爭力。二是國有企業(yè)管理制度不完善，缺乏強(qiáng)有力的保障機(jī)制。由于內(nèi)審工作專業(yè)性較強(qiáng)且工作內(nèi)容比較繁雜，而且在具體實(shí)施中并沒有明確流程以及相應(yīng)規(guī)則需要遵守等問題，使得我國內(nèi)審工作開展受到了很大限制，導(dǎo)致其內(nèi)審工作和監(jiān)管工作難以有效結(jié)合起來開展。另外，雖然建立了內(nèi)部人員流動機(jī)制以提升內(nèi)部審計(jì)人員工作效率和質(zhì)量，但是在執(zhí)行時(shí)可能出現(xiàn)偏差等現(xiàn)象。三是我國現(xiàn)行法律法規(guī)體系不完善、不健全等問題也制約了內(nèi)審隊(duì)伍的積極性。目前國家出臺有關(guān)加強(qiáng)國有企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)、金融體制改革、政府監(jiān)管體制改革等政策，都對國資工作提出了更高的要求及任務(wù)以及內(nèi)審人才建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，因此在新形勢下國有企業(yè)想要加快發(fā)展和進(jìn)步將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。只有建立起一套完善、科學(xué)合理的法律制度才能保障內(nèi)審人員隊(duì)伍與發(fā)展水平。5新形勢下內(nèi)部審計(jì)在國有企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用策略5.1深化對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識建立內(nèi)部控制是完善國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措，所以在企業(yè)發(fā)展過程中要不斷深化對企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識。一方面要充分認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮著重要促進(jìn)作用，另一方面要不斷深化對內(nèi)部控制實(shí)施方法上的認(rèn)識。內(nèi)部控制具有較強(qiáng)作用，其重要性是其他控制所不能比擬的。所以從國家法律層面上來說一定要把內(nèi)部控制這一點(diǎn)明確下來，讓其發(fā)揮保障作用。此外，由于目前國有企業(yè)改革處于快速發(fā)展階段，很多國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全、程序不規(guī)范等問題十分突出。因此要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范內(nèi)控運(yùn)行方式，就要不斷深化對內(nèi)部控制重要性的分析和認(rèn)識。要利用各種途徑讓公眾充分了解內(nèi)審工作作為一種獨(dú)立于企業(yè)管理制度外，有獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督和制約作用以及客觀評價(jià)功能的機(jī)制，用以控制缺陷來提高業(yè)績、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。5.2建立健全內(nèi)部控制機(jī)制我國企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立應(yīng)與我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部控制必須與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，逐步建立起適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，保證企業(yè)經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為順利完成完整、科學(xué)、有效的企業(yè)制度體系，以保證國家利益、社會利益和公司利益。這就要求國有企業(yè)建立起適合自身特點(diǎn)并能夠適應(yīng)國家要求和發(fā)展變化要求的企業(yè)制度體系，并貫徹執(zhí)行。根據(jù)國有企業(yè)管理人員職責(zé)分工與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，從國家安全和利益出發(fā)，完善國家安全管理制度、制定國家安全方針政策、制訂國家安全計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行、組織和參與本單位組織經(jīng)濟(jì)活動、領(lǐng)導(dǎo)本單位經(jīng)濟(jì)活動和監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動等方面來完善內(nèi)部控制體系。針對國有企業(yè)內(nèi)部控制存在不健全、不適用于本企業(yè)實(shí)際情況的問題進(jìn)行分析探討與研究，是當(dāng)前國有企業(yè)需要解決的重點(diǎn)問題之一。5.3完善內(nèi)控體系國有企業(yè)要在國有企業(yè)改革與發(fā)展中不斷完善內(nèi)控體系。首先要積極加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的宣傳力度。同時(shí)積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，加強(qiáng)對新形勢下風(fēng)險(xiǎn)辨識、評估、控制和處置等內(nèi)容的學(xué)習(xí)。其次要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估及控制管理體系建設(shè)。國有企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀對內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，使國有企業(yè)能夠有針對性地制定風(fēng)險(xiǎn)化解計(jì)劃和措施，保證國有企業(yè)內(nèi)控體系有效運(yùn)行，防止國有企業(yè)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，保證國有企業(yè)不會因?yàn)閮?nèi)部控制體系不完善而造成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假、國有資產(chǎn)流失等問題。最后通過建立風(fēng)險(xiǎn)溝通組織系統(tǒng)對內(nèi)部控制實(shí)施有效監(jiān)督管理。通過建立內(nèi)部監(jiān)督組織系統(tǒng)，有效加強(qiáng)各部門之間、各層級之間相互監(jiān)督，有效防控風(fēng)險(xiǎn)并降低風(fēng)險(xiǎn)等級，形成一個高度透明、高效安全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況建立內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)建符合自身發(fā)展趨勢的內(nèi)控體系。5.4規(guī)范內(nèi)部控制管理國有企業(yè)要想有效開展內(nèi)部控制建設(shè)，就要嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合國有企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理、完善高效、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。首先，建立國有企業(yè)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)經(jīng)營管理科學(xué)化與規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的前提；完善國有企業(yè)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)和改進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要內(nèi)容；規(guī)范內(nèi)部控制制度是提升內(nèi)部控制質(zhì)量、建立良好企業(yè)內(nèi)部管理文化必不可少的手段；規(guī)范內(nèi)部控制管理是國企內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其次，國有企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制制度體系內(nèi)容明確細(xì)化，并建立各相關(guān)部門與人員之間的協(xié)調(diào)機(jī)制，從而更好地開展工作。再次，國有企業(yè)應(yīng)該在自身實(shí)施過程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員學(xué)習(xí)和提高監(jiān)督能力等工作，以提高國有企業(yè)自身防范風(fēng)險(xiǎn)手段，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的目的。最后，國有企業(yè)也應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)融入國企內(nèi)部管理文化中，發(fā)揮其獨(dú)特優(yōu)勢為企業(yè)經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)等。5.5強(qiáng)化監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究內(nèi)部審計(jì)是一種對企業(yè)經(jīng)營管理活動中風(fēng)險(xiǎn)防范和控制作出評價(jià)的制度，被認(rèn)為在控制體系建立過程中起著重要作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從國家利益、企業(yè)利益和社會利益出發(fā)，對內(nèi)部控制體系不完善或者管理不到位之處重點(diǎn)關(guān)注、發(fā)現(xiàn)問題和提出改進(jìn)建議。因此，在國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)注重建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，以保證內(nèi)部審計(jì)活動不流于形式。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)工作力度，堅(jiān)持全面監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合、外部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制部門相結(jié)合原則，嚴(yán)格責(zé)任追究機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)人員管理制度，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、有效監(jiān)督并相互協(xié)調(diào)配合等管理機(jī)制，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和效果，使內(nèi)部審計(jì)工作成為國有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)