淺談新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用

文章主要從國(guó)企發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)分析內(nèi)部審計(jì)在國(guó)企內(nèi)外部監(jiān)督體系中的作用，并對(duì)國(guó)企內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行分析及探討。首先，國(guó)有企業(yè)必須積極運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)這一有效手段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行改革，以適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展階段下對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的要求；其次，在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段下，我國(guó)企業(yè)不斷產(chǎn)生新知識(shí)、新方法等，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制提出了更高要求和更高目標(biāo)；最后，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)監(jiān)督體系中最重要的手段之一，必須按照國(guó)家對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求不斷完善自身發(fā)展模式并結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新。2當(dāng)前國(guó)有企業(yè)發(fā)展情況國(guó)有企業(yè)的發(fā)展是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)的一個(gè)重要表現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展，國(guó)有企業(yè)中的許多資源逐漸被耗盡，并且這種消耗趨勢(shì)會(huì)不斷擴(kuò)大，甚至?xí)o整個(gè)國(guó)家?guī)?lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。尤其是近年來(lái)，有的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了嚴(yán)重的虧損問(wèn)題，且經(jīng)營(yíng)效益逐年下降已成常態(tài)，這在很大程度上說(shuō)明國(guó)有企業(yè)自身發(fā)展出現(xiàn)了嚴(yán)重的問(wèn)題。造成國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重困難的根本原因就是其內(nèi)部控制不完善。內(nèi)外部監(jiān)督體系對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制是否有效是一個(gè)企業(yè)最為核心的問(wèn)題，也是最重要的因素，是決定整個(gè)企業(yè)是否能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展下去的關(guān)鍵所在?，F(xiàn)代企業(yè)是以?xún)r(jià)值為核心的企業(yè)，是一種具有生命力的經(jīng)營(yíng)組織形式。這種組織形式使得組織能夠適應(yīng)各種復(fù)雜環(huán)境的要求而快速建立新的組織形式以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，將現(xiàn)代科學(xué)完美地運(yùn)用到社會(huì)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中去。因此必須加強(qiáng)其控制，以實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化。當(dāng)前社會(huì)所需要的人才，是很多國(guó)有企業(yè)需要但大量缺失的，因此必須大力培養(yǎng)具有高素質(zhì)、高技能以及較強(qiáng)綜合能力專(zhuān)業(yè)知識(shí)和管理能力的人才進(jìn)入其中，合理地配置各部門(mén)之間資源、組織協(xié)調(diào)并提高效率，促進(jìn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)優(yōu)化結(jié)構(gòu)調(diào)整和可持續(xù)發(fā)展，這是必須解決的問(wèn)題之一。國(guó)有經(jīng)濟(jì)建設(shè)和改革開(kāi)放進(jìn)程需要在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期中逐步形成、不斷完善、發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制。這一市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)將產(chǎn)生深刻影響，潛力巨大。3內(nèi)部審計(jì)對(duì)國(guó)有企業(yè)在改革與發(fā)展過(guò)程的重要意義第一，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，國(guó)有企業(yè)必須要加強(qiáng)自身的建設(shè)。同時(shí)也要根據(jù)當(dāng)前的國(guó)際環(huán)境與企業(yè)自身的實(shí)際情況，不斷調(diào)整自身發(fā)展模式并結(jié)合企業(yè)自身情況進(jìn)行調(diào)整與創(chuàng)新。第二，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展階段下對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方式的要求。作為企業(yè)發(fā)展當(dāng)中最為重要的組成部分，內(nèi)部審計(jì)成了企業(yè)管理過(guò)程中不可缺少的有效手段。一方面是其必須保證國(guó)有企業(yè)能夠保持良好的發(fā)展勢(shì)頭，另一方面是要保證良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效果。在近年來(lái)國(guó)家對(duì)于內(nèi)控要求不斷提高和深化的情況下，各國(guó)有企業(yè)必須積極根據(jù)國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)改革戰(zhàn)略發(fā)展要求不斷完善自己的企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式，同時(shí)加強(qiáng)與政府之間的溝通與交流，以此更好地把握企業(yè)目前面臨的問(wèn)題與挑戰(zhàn)，并結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展進(jìn)行創(chuàng)新。企業(yè)之間也應(yīng)不斷地改善自身發(fā)展不足，從而提高自身發(fā)展水平以及經(jīng)濟(jì)效益。作為監(jiān)督體系中最重要的手段，內(nèi)審在很大程度上都起到了調(diào)節(jié)作用。第三，國(guó)有企業(yè)不僅要充分合理利用好內(nèi)部審計(jì)這一有效手段，在提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益之外更為重要的是要利用好這種手段并將其落到實(shí)處。要積極借助外力構(gòu)建一個(gè)強(qiáng)大而又靈活的監(jiān)督體系，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)行效率，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)又好又快發(fā)展。第四，應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)家法律法規(guī)以及上級(jí)要求相結(jié)合，從而更好地促進(jìn)國(guó)有審計(jì)機(jī)構(gòu)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作順利進(jìn)行，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)利益最大化。此外還應(yīng)保證自身在發(fā)展過(guò)程中不出現(xiàn)違法違規(guī)行為，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展提供保障作用。第五，對(duì)于國(guó)有企業(yè)自身來(lái)說(shuō)，必須不斷建立新機(jī)制將內(nèi)部審計(jì)這一監(jiān)督體系引入未來(lái)發(fā)展過(guò)程中，從而促進(jìn)自身發(fā)展模式不斷更新與完善。這也是一個(gè)新的階段下對(duì)國(guó)有企業(yè)提出了更高要求，促使我國(guó)國(guó)有行業(yè)在不斷轉(zhuǎn)型升級(jí)與發(fā)展過(guò)程中做出更多成績(jī)，并不斷加強(qiáng)自身建設(shè)促進(jìn)更好發(fā)展。4當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題4.1內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容范圍存在限制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是企業(yè)管理層，受企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理及業(yè)務(wù)流程的約束，其監(jiān)督范圍是有限的。在對(duì)企業(yè)的監(jiān)督過(guò)程中僅對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)力、責(zé)任和利益進(jìn)行監(jiān)督和控制。但是在當(dāng)前情況下，內(nèi)部控制的范圍需要不斷擴(kuò)大。因此，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可對(duì)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)及活動(dòng)進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。當(dāng)前還有很多公司的管理層不重視內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題只是從公司經(jīng)營(yíng)出發(fā)，認(rèn)為這是一種企業(yè)的管理手段；只注重經(jīng)濟(jì)效益而忽視了內(nèi)控建設(shè)；只重視經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而忽視了其他管理活動(dòng)等，存在著多種錯(cuò)誤觀點(diǎn)。由于對(duì)內(nèi)部控制的重視程度不夠，有的國(guó)企認(rèn)為內(nèi)部控制是一項(xiàng)單純通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督就可以反映出來(lái)的一種行為模式而已，不存在影響，因此企業(yè)也就沒(méi)有必要做內(nèi)部控制檢查以及日常情況下的監(jiān)督和糾錯(cuò)工作。這些都是不正確、需要改正的事情，是內(nèi)部監(jiān)控體系缺失導(dǎo)致的。外部環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作影響不夠。內(nèi)部審計(jì)具有專(zhuān)業(yè)性，通過(guò)對(duì)國(guó)有企業(yè)有關(guān)問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、控制和評(píng)價(jià)、控制效果及評(píng)價(jià)組織對(duì)本單位(部門(mén))的行為是否符合內(nèi)部控制規(guī)范以及其他有關(guān)規(guī)定，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查、評(píng)價(jià)、監(jiān)督和控制可以使企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)達(dá)到預(yù)期目的，同時(shí)還能提高經(jīng)營(yíng)管理水平以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效率和效益。如果內(nèi)審人員將這些問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)都考慮到的話(huà)會(huì)對(duì)整個(gè)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制形成一個(gè)非常大的影響作用，從而影響到整個(gè)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、國(guó)計(jì)民生以及人們的生產(chǎn)生活。所以?xún)?nèi)部審計(jì)必須注重其本身，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中如果產(chǎn)生一些問(wèn)題，對(duì)經(jīng)濟(jì)造成的損失和損害將由國(guó)有企業(yè)來(lái)承擔(dān)。4.2內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏專(zhuān)業(yè)素質(zhì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，有部分內(nèi)部審計(jì)人員相關(guān)的法律知識(shí)和審計(jì)技能不過(guò)硬，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與其實(shí)際需求存在較大的偏差。第一，由于傳統(tǒng)觀念以及國(guó)有企業(yè)規(guī)模的限制，使得一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊，缺乏對(duì)法律法規(guī)、規(guī)章制度及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)等方面的系統(tǒng)學(xué)習(xí)。在開(kāi)展工作時(shí)，往往缺少相關(guān)法律知識(shí)作為依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)中缺乏相關(guān)制度文件對(duì)員工進(jìn)行約束，容易出現(xiàn)問(wèn)題而無(wú)法追究責(zé)任。另外，部分人員由于其工作環(huán)境較差以及自身素質(zhì)低等原因，不能有效運(yùn)用自己職責(zé)作用對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督和制約。第二，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作缺乏足夠的重視。國(guó)有企業(yè)在招聘人才時(shí)應(yīng)該更多關(guān)注求職者所具備的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力問(wèn)題。員工在與被檢查單位間往往會(huì)因相互歧視產(chǎn)生溝通的問(wèn)題，會(huì)對(duì)被檢查對(duì)象施加壓力。這樣將會(huì)導(dǎo)致自身調(diào)查不能及時(shí)了解到被審計(jì)單位真相。另外在調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)很多員工無(wú)法準(zhǔn)確分析自身存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題以及內(nèi)部控制存在缺陷，導(dǎo)致企業(yè)相關(guān)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以改正。對(duì)于國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)等規(guī)定的不明確，政策層面上的問(wèn)題會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法有效地落實(shí)到企業(yè)實(shí)際中去，同時(shí)也使其不能夠及時(shí)整改落實(shí)到內(nèi)部人員，而最終導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)被審計(jì)單位的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生不利影響和后果。第三，不合理監(jiān)督現(xiàn)象多發(fā)是因?yàn)閲?guó)有企業(yè)內(nèi)部管理人員忽視對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的問(wèn)題，在機(jī)制等方面產(chǎn)生重要影響而使國(guó)有企業(yè)受到嚴(yán)重或無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。由此導(dǎo)致很多人在實(shí)施內(nèi)審工作時(shí)出現(xiàn)以下幾種情形：首先，不愿意接受被審計(jì)，單位提供資料或證據(jù)證明存在虛假問(wèn)題；其次，在審計(jì)過(guò)程中會(huì)存在一些問(wèn)題遲遲未能發(fā)現(xiàn)和及時(shí)解決；最后，如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員對(duì)于這些問(wèn)題無(wú)法采取合理有效的方法進(jìn)行改進(jìn)和規(guī)避，會(huì)導(dǎo)致國(guó)企不能有效地管理和監(jiān)督內(nèi)部控制問(wèn)題。4.3內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)價(jià)指標(biāo)體系是對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的重要基礎(chǔ)和手段，是完善內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)工程。如果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不完善，將會(huì)直接影響內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。比如，一些企事業(yè)單位內(nèi)部控制流于形式。在實(shí)際工作中無(wú)法正確判斷內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題。比如有的內(nèi)部控制環(huán)境要素缺乏或混亂；有的部門(mén)間溝通不暢；有些單位工作人員沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行職業(yè)規(guī)范而導(dǎo)致企業(yè)管理行為失范；有的內(nèi)部控制制度不完善，等等。目前我國(guó)很多企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的很多方面存在缺陷及不足。如對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系建設(shè)欠缺具體環(huán)節(jié)及流程、評(píng)價(jià)主體標(biāo)準(zhǔn)、具體評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，還有不同領(lǐng)域評(píng)價(jià)內(nèi)容等都未明確規(guī)定。這不僅會(huì)影響內(nèi)部控制績(jī)效考核體系的健全有效，也會(huì)對(duì)審計(jì)帶來(lái)一定的負(fù)面影響。4.4內(nèi)審工作開(kāi)展缺乏制度保障個(gè)別企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制機(jī)制還不夠完善，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展及財(cái)務(wù)管理方面產(chǎn)生重大影響。而且還存在很多不規(guī)范現(xiàn)象，也沒(méi)有引起重視。一是國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中雖然制定了不少管理制度和辦法，但基本上都停留在書(shū)面上。雖然有規(guī)定企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展什么樣的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制等內(nèi)容，但是沒(méi)有明確的規(guī)范要求國(guó)有企業(yè)在執(zhí)行中建立起一套完善高效的內(nèi)審管理制度，這也直接影響到內(nèi)審人員隊(duì)伍能力和整體水平提升的效果，在一定程度上制約了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制水平和國(guó)有資產(chǎn)競(jìng)爭(zhēng)力。二是國(guó)有企業(yè)管理制度不完善，缺乏強(qiáng)有力的保障機(jī)制。由于內(nèi)審工作專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)且工作內(nèi)容比較繁雜，而且在具體實(shí)施中并沒(méi)有明確流程以及相應(yīng)規(guī)則需要遵守等問(wèn)題，使得我國(guó)內(nèi)審工作開(kāi)展受到了很大限制，導(dǎo)致其內(nèi)審工作和監(jiān)管工作難以有效結(jié)合起來(lái)開(kāi)展。另外，雖然建立了內(nèi)部人員流動(dòng)機(jī)制以提升內(nèi)部審計(jì)人員工作效率和質(zhì)量，但是在執(zhí)行時(shí)可能出現(xiàn)偏差等現(xiàn)象。三是我國(guó)現(xiàn)行法律法規(guī)體系不完善、不健全等問(wèn)題也制約了內(nèi)審隊(duì)伍的積極性。目前國(guó)家出臺(tái)有關(guān)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)、金融體制改革、政府監(jiān)管體制改革等政策，都對(duì)國(guó)資工作提出了更高的要求及任務(wù)以及內(nèi)審人才建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，因此在新形勢(shì)下國(guó)有企業(yè)想要加快發(fā)展和進(jìn)步將面臨更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。只有建立起一套完善、科學(xué)合理的法律制度才能保障內(nèi)審人員隊(duì)伍與發(fā)展水平。5新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用策略5.1深化對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)建立內(nèi)部控制是完善國(guó)有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要舉措，所以在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要不斷深化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。一方面要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)中發(fā)揮著重要促進(jìn)作用，另一方面要不斷深化對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施方法上的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部控制具有較強(qiáng)作用，其重要性是其他控制所不能比擬的。所以從國(guó)家法律層面上來(lái)說(shuō)一定要把內(nèi)部控制這一點(diǎn)明確下來(lái)，讓其發(fā)揮保障作用。此外，由于目前國(guó)有企業(yè)改革處于快速發(fā)展階段，很多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全、程序不規(guī)范等問(wèn)題十分突出。因此要想實(shí)現(xiàn)規(guī)范內(nèi)控運(yùn)行方式，就要不斷深化對(duì)內(nèi)部控制重要性的分析和認(rèn)識(shí)。要利用各種途徑讓公眾充分了解內(nèi)審工作作為一種獨(dú)立于企業(yè)管理制度外，有獨(dú)立審計(jì)監(jiān)督和制約作用以及客觀評(píng)價(jià)功能的機(jī)制，用以控制缺陷來(lái)提高業(yè)績(jī)、促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。5.2建立健全內(nèi)部控制機(jī)制我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的建立應(yīng)與我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，企業(yè)內(nèi)部控制必須與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)，逐步建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展行為順利完成完整、科學(xué)、有效的企業(yè)制度體系，以保證國(guó)家利益、社會(huì)利益和公司利益。這就要求國(guó)有企業(yè)建立起適合自身特點(diǎn)并能夠適應(yīng)國(guó)家要求和發(fā)展變化要求的企業(yè)制度體系，并貫徹執(zhí)行。根據(jù)國(guó)有企業(yè)管理人員職責(zé)分工與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化，從國(guó)家安全和利益出發(fā)，完善國(guó)家安全管理制度、制定國(guó)家安全方針政策、制訂國(guó)家安全計(jì)劃并監(jiān)督執(zhí)行、組織和參與本單位組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、領(lǐng)導(dǎo)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)等方面來(lái)完善內(nèi)部控制體系。針對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在不健全、不適用于本企業(yè)實(shí)際情況的問(wèn)題進(jìn)行分析探討與研究，是當(dāng)前國(guó)有企業(yè)需要解決的重點(diǎn)問(wèn)題之一。5.3完善內(nèi)控體系國(guó)有企業(yè)要在國(guó)有企業(yè)改革與發(fā)展中不斷完善內(nèi)控體系。首先要積極加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的宣傳力度。同時(shí)積極推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，加強(qiáng)對(duì)新形勢(shì)下風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、評(píng)估、控制和處置等內(nèi)容的學(xué)習(xí)。其次要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制管理體系建設(shè)。國(guó)有企業(yè)在建立內(nèi)部控制體系時(shí)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，使國(guó)有企業(yè)能夠有針對(duì)性地制定風(fēng)險(xiǎn)化解計(jì)劃和措施，保證國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系有效運(yùn)行，防止國(guó)有企業(yè)出現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有企業(yè)不會(huì)因?yàn)閮?nèi)部控制體系不完善而造成企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假、國(guó)有資產(chǎn)流失等問(wèn)題。最后通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)溝通組織系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施有效監(jiān)督管理。通過(guò)建立內(nèi)部監(jiān)督組織系統(tǒng)，有效加強(qiáng)各部門(mén)之間、各層級(jí)之間相互監(jiān)督，有效防控風(fēng)險(xiǎn)并降低風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，形成一個(gè)高度透明、高效安全的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。國(guó)有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況建立內(nèi)控機(jī)制，構(gòu)建符合自身發(fā)展趨勢(shì)的內(nèi)控體系。5.4規(guī)范內(nèi)部控制管理國(guó)有企業(yè)要想有效開(kāi)展內(nèi)部控制建設(shè)，就要嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合國(guó)有企業(yè)的實(shí)際情況，建立科學(xué)合理、完善高效、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制制度。首先，建立國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度是實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理科學(xué)化與規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的前提；完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度是加強(qiáng)和改進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要內(nèi)容；規(guī)范內(nèi)部控制制度是提升內(nèi)部控制質(zhì)量、建立良好企業(yè)內(nèi)部管理文化必不可少的手段；規(guī)范內(nèi)部控制管理是國(guó)企內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。其次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制制度體系內(nèi)容明確細(xì)化，并建立各相關(guān)部門(mén)與人員之間的協(xié)調(diào)機(jī)制，從而更好地開(kāi)展工作。再次，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該在自身實(shí)施過(guò)程中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作人員學(xué)習(xí)和提高監(jiān)督能力等工作，以提高國(guó)有企業(yè)自身防范風(fēng)險(xiǎn)手段，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的目的。最后，國(guó)有企業(yè)也應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)融入國(guó)企內(nèi)部管理文化中，發(fā)揮其獨(dú)特優(yōu)勢(shì)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供科學(xué)依據(jù)等。5.5強(qiáng)化監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究?jī)?nèi)部審計(jì)是一種對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)防范和控制作出評(píng)價(jià)的制度，被認(rèn)為在控制體系建立過(guò)程中起著重要作用。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)從國(guó)家利益、企業(yè)利益和社會(huì)利益出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制體系不完善或者管理不到位之處重點(diǎn)關(guān)注、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出改進(jìn)建議。因此，在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)注重建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，以保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不流于形式。企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作力度，堅(jiān)持全面監(jiān)督與重點(diǎn)監(jiān)督相結(jié)合、外部監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制部門(mén)相結(jié)合原則，嚴(yán)格責(zé)任追究機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)人員管理制度，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、有效監(jiān)督并相互協(xié)調(diào)配合等管理機(jī)制，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)工作效率和效果，使內(nèi)部審計(jì)工作成為國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)