8-會計期末處理

財務(wù)會計實務(wù)模塊一會計根底工作模塊二籌集資金的核算

模塊三生產(chǎn)預(yù)備—非流淌資產(chǎn)的核算模塊四生產(chǎn)預(yù)備—材料選購的核算模塊五生產(chǎn)過程的核算

模塊六銷售的核算

模塊七對外投資的核算

模塊八會計期末處理

模塊九會計報表

1模塊八會計期末處理工程一財產(chǎn)清查的核算工程二資產(chǎn)減值的核算工程三利潤形式的核算工程四利潤安排的核算2工程一財產(chǎn)清查的核算2023年12月10日，清查組開頭財產(chǎn)清查。12月20日

12月31日

財務(wù)部進(jìn)展賬務(wù)處理董事會的處理意見清查人員的盤點結(jié)果3財產(chǎn)清查的時間、范圍確定財產(chǎn)實存、賬存數(shù)213盤盈、盤虧的賬務(wù)處理4一、財產(chǎn)清查的組織

成立清查組清查預(yù)備

財務(wù)部保管使用部門清查組實施盤點表賬務(wù)處理實存賬存比照表賬簿資料實物資產(chǎn)清查工具5二、財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法

1.貨幣資金的清查應(yīng)收、應(yīng)付款項往來款項清查表

2.往來款項的清查

庫存現(xiàn)金實地盤點法庫存現(xiàn)金盤點表銀行存款銀行日記賬與銀行對賬單核對銀行存款余額調(diào)整表6(1)賬存數(shù)實務(wù)中多承受“永續(xù)盤存制”方法實地盤點法

技術(shù)推算法賬實數(shù)調(diào)整(2)實存數(shù)

存貨、固定資產(chǎn)

二、財產(chǎn)清查的內(nèi)容和方法

實地盤點法實存賬存比照表確定確定7例：某企業(yè)的清查基準(zhǔn)日為12月10日，某類存貨清查盤點日12月15日實存數(shù)為1000件，12月11日至15日期間，該類存貨出庫150件，入庫340件，清查基準(zhǔn)日賬面數(shù)810件，假設(shè)不考慮其他因素，推斷該類存貨賬實是否相符。清查基準(zhǔn)日實存數(shù)＝1000＋150－340＝810件，與賬面數(shù)相符，說明清查基準(zhǔn)日賬面數(shù)與實存數(shù)是相符。(3).實物資產(chǎn)清查賬存數(shù)的調(diào)整清查基準(zhǔn)日實存數(shù)＝清查盤點日實存數(shù)＋清查期間資產(chǎn)削減數(shù)－清查期間資產(chǎn)增加數(shù)8各財產(chǎn)物資盤盈、盤虧的財務(wù)處理

三、財產(chǎn)清查的賬務(wù)處理

9留意：1.不是全部的賬實不符狀況都必需做上述賬務(wù)處理，應(yīng)留意不同類別資產(chǎn)處理要求不同。〔1〕銀行存款核對中，企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符，企業(yè)需編制“銀行存款余額調(diào)整表”進(jìn)展調(diào)整，調(diào)整后的余額假設(shè)相符，不做賬務(wù)處理；假設(shè)調(diào)整后余額不相符，則應(yīng)連續(xù)自查，同時要求開戶銀行核對銀行的相關(guān)處理，企業(yè)臨時不做賬務(wù)處理。〔2〕往來款項清查中，假設(shè)債務(wù)方、債權(quán)方對“債權(quán)、債務(wù)確認(rèn)書”內(nèi)容有異議，雙方則進(jìn)一步進(jìn)展核對，查明不相符緣由后再協(xié)商處理。因此，往來款項清查中，企業(yè)臨時不需對消失的賬實不符狀況做處理。2.各項財產(chǎn)損溢處理意見，如在期末結(jié)賬前尚未得到有關(guān)方面批準(zhǔn)，在對外供給財務(wù)報告時應(yīng)先依據(jù)有關(guān)準(zhǔn)則、制度規(guī)定進(jìn)展處理，并在會計報表附注中說明；假設(shè)其后批準(zhǔn)處理金額與已處理金額不全都，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)工程的年初數(shù)。101.2023年12月10日馮陽方荷張茜劉悅劉悅供給往來客戶明細(xì)賬清查小組選擇發(fā)出34份“往來款項詢證函”

111.2023年12月10日往來款項詢證函編號：012〔單位〕：?？谑忻兰页幸罁?jù)我公司辦公會部署，本單位對實物資產(chǎn)及其他各類資產(chǎn)、負(fù)債進(jìn)展全面的清查，依據(jù)清查要求，需詢證本單位與貴單位的往來賬項等事項。以下數(shù)據(jù)出自本單位賬簿記錄，如與貴單位記錄相符，請在本函下端“數(shù)據(jù)證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“數(shù)據(jù)不符”處列明不符金額，并附加說明事項詳為指正。原件請直接寄至：海南萬泉河啤酒有限責(zé)任公司行政辦公室收。通訊地址：海南省?？谑薪鸨P大道88號郵編：571701電話：0898-685974121、本單位與貴單位的往來賬項列示如下：截止日期 工程 貴單位欠 欠貴單位 備注 2023年12月10日 銷貨款〔清爽桶裝〕 140,000 —— 訂貨號：00158

2、其他事項本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。假設(shè)款項在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請準(zhǔn)時函復(fù)為盼。海南萬泉河啤酒有限責(zé)任公司〔〕結(jié)論：1.數(shù)據(jù)證明無誤〔單位簽章〕〔日期〕2.數(shù)據(jù)不符，請列明不符金額及需加說明事項〔單位簽章〕〔日期〕122.2023年12月20日馮陽方荷張茜劉悅劉悅收到存貨清查盤點表1320元/箱2.2023年12月20日143.2023年12月20日馮陽方荷張茜劉悅劉悅查閱“庫存商品----清爽”明細(xì)賬戶，20元/箱，同時依據(jù)生產(chǎn)清爽啤酒耗用原材料的定額比例15%和17%的增值稅率計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。153.2023年12月31日1600×15%×17%164.2023年12月10日馮陽方荷張茜劉悅收到分管領(lǐng)導(dǎo)的批復(fù):由裝修公司賠償本錢和增值稅，未收到賠償款1718學(xué)問點◎財產(chǎn)清查內(nèi)容及方法◎?qū)嵉乇P點法◎財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理技能點◎能夠正確地對各種財產(chǎn)物資進(jìn)展清查并核算19一、單項選擇題1.企業(yè)往來款項清查承受〔〕。A.實地盤點法B.技術(shù)推算法C.核對銀行對賬單D.寄發(fā)對賬單2.通常狀況下，企業(yè)對實物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)量的核算方法為〔〕。A.實地盤存法B.永續(xù)盤存法C.期末盤存法D.期初盤存法答案：1.D2.B

20一、單項選擇題3.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一般需要經(jīng)〔〕批準(zhǔn)。A.企業(yè)職代會B.單位負(fù)責(zé)人C.股東會〔或董事會〕類似機(jī)構(gòu)D.財務(wù)負(fù)責(zé)人4.以下〔〕不通過“待處理財產(chǎn)損益”賬戶核算。A.盤盈的流淌資產(chǎn)B.盤虧的流淌資產(chǎn)C.盤盈的固定資產(chǎn)D.盤虧的固定資產(chǎn)答案：3.C4.C

21二、推斷題1.不同形態(tài)的財產(chǎn)物資清查方法不同。〔〕2.數(shù)量大、散裝貨物的清查，適合承受實地盤點法?！病?.實物資產(chǎn)清查完畢，應(yīng)填寫“盤存比照表”，而往來款項因不具備實物形態(tài)，則不需要填寫。〔〕答案：1.√2.×3.×.22二、推斷題4.財產(chǎn)清查完畢后，“待處理財產(chǎn)損益”賬戶一般無余額。〔〕5.當(dāng)財產(chǎn)清查中銀行存款消失賬實不符狀況，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)時調(diào)整賬務(wù)，做到賬實相符?！病?.財產(chǎn)清查的內(nèi)容包括貨幣資金清查、實物資產(chǎn)清查、往來債權(quán)和債務(wù)的清查。〔〕。答案：4.√

5.×

6.√23工程二資產(chǎn)減值的核算分析應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)期末價值無減值,不賬務(wù)處理有減值賬務(wù)處理2023年12月31日24如何判斷資產(chǎn)減值資產(chǎn)減值損失的賬務(wù)處理2125一、資產(chǎn)減值的推斷

資產(chǎn)類別可收回金額賬面價值應(yīng)收款項應(yīng)收款項—預(yù)計的壞賬損失應(yīng)收款項余額—“壞賬準(zhǔn)備”余額存貨可變現(xiàn)凈值估計售價—估計成本—估計銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額存貨余額—“存貨跌價準(zhǔn)備”余額固定資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值“固定資產(chǎn)”余額—“累計折舊”余額—“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額兩者中“較高者”26資產(chǎn)可收回金額的計量實務(wù)工作中，企業(yè)估量壞賬損失最常用的方法:應(yīng)收款項余額百分比法。例如，萬泉河啤酒公司應(yīng)收款項的壞賬預(yù)備率為5‰，2023年年末應(yīng)收賬款余額為1,500,000元，則：2023年年末估計的壞賬損失=1,500,000×5‰=7,500元2023年年末應(yīng)收賬款的可收回金額=1,500,000－7,500=1,492,500元27固定資產(chǎn)可收回金額的計量例如：萬泉河啤酒公司電動傳送帶的目前市場價格352,800元，該設(shè)備因使用頻繁，磨損率較高，估量目前僅三成新，估計處置費(fèi)用5,000元。則：其公允價值=105,840元(352,800×0.3)凈值=100,840元〔105,840－5,000〕該資產(chǎn)因設(shè)備老化，同時屬于專有配套設(shè)備，估計將來給企業(yè)帶來現(xiàn)金流量極低〔假設(shè)60,000元〕。則該生產(chǎn)線的可收回金額應(yīng)按凈值100,840元確定。孰高原則28二、資產(chǎn)減值損失確實認(rèn)與計量資產(chǎn)比較期末計量可收回金額<賬面價值可收回金額可收回金額>賬面價值賬面價值計提資產(chǎn)減值預(yù)備孰低原則29三、資產(chǎn)減值損失核算涉及的賬戶“資產(chǎn)減值損失

”資產(chǎn)得以恢復(fù)的金額

資產(chǎn)發(fā)生減值金額

無余額

依據(jù)資產(chǎn)減值損失工程進(jìn)展明細(xì)核算,如“資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬預(yù)備”損益類賬戶費(fèi)用工程30三、資產(chǎn)減值損失核算涉及的賬戶“壞賬預(yù)備”計提數(shù)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項又收回的金額

轉(zhuǎn)銷多計提數(shù)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬予以轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬預(yù)備按應(yīng)收款項的類別進(jìn)展明細(xì)核算，如“壞賬預(yù)備—應(yīng)收賬款”資產(chǎn)類賬戶31三、資產(chǎn)減值損失核算涉及的賬戶“存貨跌價預(yù)備”計提數(shù)轉(zhuǎn)銷數(shù)

已計提但尚未轉(zhuǎn)銷數(shù)按存貨工程或類別進(jìn)展明細(xì)核算，如，“存貨跌價預(yù)備—原材料”

資產(chǎn)類賬戶32三、資產(chǎn)減值損失核算涉及的賬戶“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”計提數(shù)轉(zhuǎn)銷數(shù)

已計提但尚未轉(zhuǎn)銷數(shù)資產(chǎn)類賬戶33應(yīng)收款項、存貨、固定資產(chǎn)的資產(chǎn)減值損失的業(yè)務(wù)處理比照四、資產(chǎn)減值損失的核算34資產(chǎn)減值損失處理中應(yīng)留意：1.各減值預(yù)備計提以后，如需連續(xù)沖減，只能減至零為限。2.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。3.固定資產(chǎn)計提了減值預(yù)備，計提折舊時，應(yīng)依據(jù)扣除減值預(yù)備后的固定資產(chǎn)賬面價值以及尚可使用年限，重新計算折舊率和折舊額。35１.2023年12月31日馮陽方荷張茜劉悅主管會計張茜編制“壞賬預(yù)備”計提表361．2023年12月31日應(yīng)收款項余額百分比法計提壞賬預(yù)備。3738２.2023年12月31日馮陽方荷張茜劉悅張茜對公司存貨按工程逐項分析，編制“存貨跌價預(yù)備計提表”。391．2023年12月31日原材料、庫存商品的可變現(xiàn)凈值均高于本錢；包裝物價格下跌。40413.2023年12月31日馮陽方荷張茜劉悅張茜對固定資產(chǎn)逐項分析，其中電動傳送帶〔機(jī)〕1臺發(fā)生減值，編制固定資產(chǎn)減值預(yù)備計提表。4243該設(shè)備凈值＝360,000－〔360,000－7,200〕÷6÷12×〔11＋12＋12＋12〕＝129,700估量可收回金額4445重新調(diào)整設(shè)備將來剩余年限內(nèi)折舊金額〔折舊方法不變〕。截止2023年12月，該設(shè)備已計提折舊230,300元。固定資產(chǎn)賬面價值＝360,000－230,300－28,860－7,200＝93,640元剩余期間月折舊額＝93640÷〔72－47〕＝3745.6元本計算額作為下一期〔2023年1月〕折舊計提依據(jù)，

本期不做處理47個月46學(xué)問點◎應(yīng)收款項減值及其賬務(wù)處理◎存貨跌價確實認(rèn)及其賬務(wù)處理◎固定資產(chǎn)減值確實認(rèn)及其賬務(wù)處理技能點◎能夠正確地進(jìn)展主要資產(chǎn)減值的核算47一、單項選擇題1.壞賬損失是指〔〕的資產(chǎn)減值損失。A.貨幣資金B(yǎng).應(yīng)收款項C.存貨D.固定資產(chǎn)2.一般各項資產(chǎn)減值推斷于〔〕進(jìn)展。A.月末B.季末C.年末D.需要的時候3.“可變現(xiàn)凈值小于其本錢”是指〔〕的減值損失狀況。A.應(yīng)收款項B.存貨C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)答案：1.B2.C3.B48二、推斷題1.不同形態(tài)的資產(chǎn)，其資產(chǎn)減值確實認(rèn)方法和計量方法不同。〔〕2.壞賬損失一旦確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回?！病?.各類資產(chǎn)一旦發(fā)生減值損失，應(yīng)計入當(dāng)期損益，即計入“治理費(fèi)用”?！病?.并非全部資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日都需要進(jìn)展資產(chǎn)減值判斷。〔〕答案：1.√2.×3.×4.√49工程三利潤形成的核算12月26日起，財務(wù)部保證期末結(jié)賬。12月31日

計算所得稅費(fèi)用不辦理日常核算業(yè)務(wù)財務(wù)部結(jié)轉(zhuǎn)損益類

確定盈虧50企業(yè)的經(jīng)營成果如何確定21所得稅費(fèi)用的計算及賬務(wù)處理51一、會計利潤核算的內(nèi)容

結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶

計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶52二、期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)

1.損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的方法

賬結(jié)法

表結(jié)法

每月末結(jié)轉(zhuǎn)損益12月末結(jié)轉(zhuǎn)損益本年利潤本年利潤53二、期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)

２.損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的核算

公允價值變動損益投資收益營業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入本年利潤54二、期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)

２.損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)的核算

其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用

銷售費(fèi)用營業(yè)外支出

資產(chǎn)減值損失營業(yè)稅金及附加

主營業(yè)務(wù)成本

本年利潤55三、所得稅費(fèi)用的計算與賬務(wù)處理

會計利潤稅前利潤利潤總額應(yīng)稅利潤

應(yīng)納稅所得額１．會計利潤與應(yīng)稅利潤56會計利潤和應(yīng)稅利潤形成差異的主要緣由：1、永久性差異—稅法和會計準(zhǔn)則在收入、費(fèi)用確實認(rèn)口徑存在差異?！灿嬎銘?yīng)交所得稅時調(diào)整，不需做會計分錄〕2、臨時性差異—稅法和會計準(zhǔn)則在收入、費(fèi)用確實認(rèn)時間存在差異?！灿嬎闼枚愘M(fèi)用時調(diào)整，需做會計分錄〕典型：資產(chǎn)減值公允價值變動損益稅法規(guī)定未實現(xiàn)的收益與損失不能在稅前扣除57２．臨時性差異賬面價值>計稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異

負(fù)債可抵扣暫時性差異

遞延所得稅負(fù)債

遞延所得稅資產(chǎn)58臨時性差異賬面價值<計稅基礎(chǔ)

資產(chǎn)可抵扣暫時性差異負(fù)債應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅負(fù)債59所得稅費(fèi)用當(dāng)期所得稅遞延所得稅應(yīng)納稅所得額

所得稅稅率

遞延所得稅負(fù)債(期末-期初)利潤總額±納稅調(diào)整金額

遞延所得稅資產(chǎn)(期末-期初)+-×

永久性差異臨時性差異３．所得稅費(fèi)用確實認(rèn)與計量60４．所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

〔1〕計提所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)[削減在貸方]貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅遞延所得稅負(fù)債[削減在借方]〔2〕結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用〔3〕交納所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅貸：銀行存款61四、結(jié)轉(zhuǎn)

“本年利潤”本年利潤利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)借：本年利潤貸：利潤安排——未安排利潤62１.2023年12月31日馮陽方荷張茜劉悅張茜核對本月各筆業(yè)務(wù)的記賬憑證，保證全部業(yè)務(wù)入賬。劉悅將各損益類賬戶余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。63賬結(jié)法646566672.2023年12月31日馮陽方荷張茜劉悅計算公司全年應(yīng)納稅所得額，確定2023年公司所得稅費(fèi)用。68項目時間本年利潤所得稅費(fèi)用利潤總額1－11月4,319,4901,439,8305,759,32012月421,152.30全年6,180,472.30賬結(jié)法稅后利潤2023年利潤總額計算表69計算2023年度納稅調(diào)整工程69,140最高不超過營業(yè)收入的5‰

允許稅前扣除其發(fā)生額的60%172,850×60%＝103,710

招待費(fèi)172,85037,603,360×5‰

＝188,016.80孰低70彌補(bǔ)以前年度虧損06年彌補(bǔ)40萬07年彌補(bǔ)60萬05年彌補(bǔ)40萬03、04年成立初期虧損140萬

本年度無虧損彌補(bǔ)

稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生虧損，可以在虧損的次年起，5年內(nèi)用稅前利潤彌補(bǔ)虧損。71計算2023年應(yīng)納所得稅2023年應(yīng)納稅所得額=2023年利潤總額+納稅調(diào)整工程金額=6,180,472.30+69,140=6,249,612.302023年應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用所得稅稅率=6,249,612.30×25%=1,562,403.08722.2023年12月31日馮陽方荷張茜劉悅依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表工程，逐項計算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅根底，除所列工程外，其他資產(chǎn)、負(fù)債不存在會計和稅收的差異。73分析、推斷臨時性差異74分析、推斷臨時性差異分析：交易性金融資產(chǎn)差異30000元為會計期末按公允價值計量的未實現(xiàn)投資收益；存貨、固定資產(chǎn)差異均為會計期末計提的存貨跌價預(yù)備和固定資產(chǎn)減值預(yù)備。

稅法規(guī)定未實現(xiàn)的收益與損失不能在稅前扣除。75計算2023年和第四季度所得稅費(fèi)用應(yīng)納稅臨時性差異×25%可抵扣臨時性差異×25%第四季度當(dāng)期所得稅=1,562,403.08-1,439,830=122,573.08元762.2023年12月31日馮陽方荷張茜劉悅依據(jù)所得稅費(fèi)用的計算表做賬務(wù)處理。77783.2023年12月31日馮陽方荷張茜劉悅結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用792023年12月31日804.2023年12月31日馮陽方荷張茜劉悅查閱“本年利潤”賬戶余額，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤到“利潤安排”賬戶。818283政府補(bǔ)助形式及核算

1、政府補(bǔ)助的含義：企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)全部者投入的資本。

利得無償性842。政府補(bǔ)助形式財政貼息無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)稅收返還財政撥款政府補(bǔ)助主要形式

853.政府補(bǔ)助的核算

考慮受益期限的政府補(bǔ)助涉及前期或當(dāng)期涉及以后各期“遞延收益”

“營業(yè)外收入”

“營業(yè)外收入”

86學(xué)問點◎會計利潤核算的內(nèi)容◎期末損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)◎所得稅費(fèi)用的計算與賬務(wù)處理技能點◎能夠正確地進(jìn)展利潤結(jié)轉(zhuǎn)的核算◎能夠確認(rèn)臨時性差異并對所得稅費(fèi)用進(jìn)展核算

87一、單項選擇題1．一般狀況下，企業(yè)本錢費(fèi)用核算，按〔〕進(jìn)展。A.月B.季C.年D.可依據(jù)需要2.按規(guī)定企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)依據(jù)〔〕計算。A.稅前利潤B.利潤總額C.應(yīng)稅利潤D.凈利潤3.應(yīng)稅利潤是在〔〕根底上，進(jìn)展納稅調(diào)整計算所得。A.凈利潤B.會計利潤C(jī).稅后利潤D.納稅利潤答案：1.A2.C3.B

88二、推斷題1.所得稅是企業(yè)的一項費(fèi)用支出，而不是利潤安排?！病?.企業(yè)從政府取得的貨幣性、非貨幣性資產(chǎn)，具有無償性，企業(yè)均作為“營業(yè)外收入”入賬?！病?.應(yīng)稅利潤由于和會計利潤確認(rèn)方法不同，所以往往不相等。答案：1.√2.√

3.√89工程四利潤安排的核算2023年12月31日分配利潤財務(wù)部董事會決議90利潤分配的一般順序

21利潤分配的賬務(wù)處理

91一、利潤安排的挨次期末可供分配的利潤

當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤

年初未分配利潤（年初未彌補(bǔ)虧損）

其他轉(zhuǎn)入

92一、利潤安排的挨次當(dāng)期可供分配的利潤(按序分配)

（1）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損

（2）提取法定盈余公積金

（3）提取任意盈余公積

（4）向投資者分配的利潤

年末未安排利潤安排后的余額凈利潤的10%提取，但最高不得高于注冊資本50%93二、企業(yè)利潤安排涉及的賬戶“利潤安排”“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本年凈利潤

“本年利潤”賬戶轉(zhuǎn)入的本