現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制概論學(xué)習(xí)情境二-銷售與收款的內(nèi)部控制課件

學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)情境二理解有關(guān)銷售與發(fā)貨業(yè)務(wù)、收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度1理解銷售與收款環(huán)節(jié)的崗位分工及權(quán)限劃分2掌握銷售與收款內(nèi)部控制制度的具體運(yùn)用3學(xué)習(xí)情景導(dǎo)入學(xué)習(xí)情境二一、銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的概念及業(yè)務(wù)循環(huán)1接受客戶訂貨單2分析信用3開票發(fā)貨4結(jié)算記賬學(xué)習(xí)情景導(dǎo)入學(xué)習(xí)情境二三、銷售與收款內(nèi)控制度的管理加強(qiáng)合同訂立、商品發(fā)出和賬款回收的會(huì)計(jì)控制，避免或減少壞賬損失。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制與管理，應(yīng)遵循邏輯程序客觀化的原則，減少在信用管理過程中的主觀因素；應(yīng)遵循職責(zé)分離、相互制衡、風(fēng)險(xiǎn)最小化的控制原則，建立考核制度，實(shí)行應(yīng)收賬款催收與相應(yīng)責(zé)任承擔(dān)相結(jié)合，搞好購(gòu)銷合同、客戶資信調(diào)查和跟蹤管理、客戶分級(jí)授信、定期對(duì)賬等主要節(jié)點(diǎn)的控制與管理。銷售與收款的內(nèi)部控制學(xué)習(xí)情境二任務(wù)一崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)二銷售與發(fā)貨控制任務(wù)三銷售與收款控制崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一一、貨幣資金崗位設(shè)置與分工(一)授權(quán)批準(zhǔn)制度一般內(nèi)容1單位的銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，應(yīng)明確審批人員對(duì)銷售收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)的控制措施。2審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限進(jìn)行審批。3經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準(zhǔn)意見辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一一、貨幣資金崗位設(shè)置與分工(一)授權(quán)批準(zhǔn)制度一般內(nèi)容4對(duì)于超過單位既定的銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。5嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。6企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售到收款的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)立銷售、發(fā)貨、收款等工作崗位，建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一一、貨幣資金崗位設(shè)置與分工(二)注意要點(diǎn)1授權(quán)要非常明確，不能存在含糊不清、責(zé)權(quán)不明的情況2賒銷的批準(zhǔn)權(quán)限要嚴(yán)格控制。3合同的簽訂制度要嚴(yán)格控制。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一二、分設(shè)業(yè)務(wù)部門(或崗位)銷售部門(或崗位)1發(fā)貨部門(或崗位)2財(cái)會(huì)部門(或崗位)3信用管理部門(或崗位)4崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一三、崗位分工控制1. 建立銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理銷售與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。2. 將辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，明確各自的職責(zé)和權(quán)限；建立專門信用管理部門（或崗位）的單位，應(yīng)將信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位分設(shè)。3. 不得由同一部門或個(gè)人辦理銷售與收款業(yè)務(wù)的全過程。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一四、授權(quán)批準(zhǔn)控制1. 明確審批人員對(duì)銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人員不得越權(quán)審批。2. 明確經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。3. 金額較大或情況特殊的銷售業(yè)務(wù)和特殊信用條件，實(shí)行集體決策。4. 未經(jīng)授權(quán)人員不得經(jīng)辦銷售與收款業(yè)務(wù)。崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)任務(wù)一五、銷售與收款內(nèi)部控制崗位分工流程圖銷售與發(fā)貨控制任務(wù)二一、銷售與發(fā)貨控制的基本要求單位對(duì)銷售業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算管理制度，制定銷售目標(biāo)，確立銷售管理責(zé)任制。建立銷售定價(jià)控制制度，制定價(jià)目表、折扣政策、付款政策等并予以執(zhí)行。銷售與發(fā)貨控制任務(wù)二二、銷售與發(fā)貨控制要點(diǎn)1客戶選擇2銷售談判3合同訂立4合同審批5組織銷售6組織發(fā)貨7銷貨退回銷售與收款控制任務(wù)三一、銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制1保證商品安全完整2保證銷售業(yè)務(wù)順暢有效地運(yùn)行3保證貨款的及時(shí)收回及貨幣資金的安全與完整(一)銷售與收款控制基本要求4確保銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)與合法5保證銷售退回、折扣與折讓手續(xù)齊備，記錄真實(shí)完整銷售與收款控制任務(wù)三一、銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制(二)涉及現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

1.單位應(yīng)當(dāng)按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。

2.單位內(nèi)部的銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。

3.銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品的開單、收款、發(fā)貨情況，為收款業(yè)務(wù)做好基礎(chǔ)工作。

4.明確客戶信用評(píng)級(jí)方法和客戶信用授信表，嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收賬款信用政策。為此，單位對(duì)長(zhǎng)期往來的客戶應(yīng)當(dāng)建立完整的客戶資料，對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理和經(jīng)常更新。銷售與收款控制任務(wù)三一、銷售與收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制(二)涉及現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

5.落實(shí)催款責(zé)任，銷售人員負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)于到期未收回的應(yīng)收賬款，財(cái)會(huì)部門必須提出報(bào)告，督促銷售部門加緊催收。

6.銷售收人及時(shí)人賬，不得設(shè)立賬外賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，需要坐支現(xiàn)金的單位需報(bào)經(jīng)開戶銀行審批。

7.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)收存現(xiàn)金和銀行存款的控制，保證已經(jīng)收到的現(xiàn)金與銀行存款能夠及時(shí)人賬，確保貨幣資金的安全與完整，嚴(yán)防收到現(xiàn)款而不人賬的現(xiàn)象發(fā)生。銷售與收款控制任務(wù)三二、銷售與收款控制主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)編制銷貨通知單1批準(zhǔn)賒梢2組織銷售3發(fā)貨4運(yùn)貨5開具銷售發(fā)票6記錄銷售業(yè)務(wù)7收款8處理銷貨退回9銷售與收款控制任務(wù)三三、銷售與收款控制主要控制點(diǎn)1實(shí)行職務(wù)分離控制2銷售業(yè)務(wù)審批控制3銷售發(fā)票控制4購(gòu)銷合同控制5客戶資信控制6應(yīng)收賬款控制7會(huì)計(jì)處理控制8收款業(yè)務(wù)控制銷售與收款控制任務(wù)三四、應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制(一)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制建立、健全銷售與收款一體化的應(yīng)收賬款控制制度1實(shí)行合同條款控制2應(yīng)收賬款結(jié)算選擇堅(jiān)挺貨幣3銷售與收款控制任務(wù)三四、應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制(二)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制1應(yīng)收票據(jù)的審核2應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)3應(yīng)收票據(jù)的保管4逾期票據(jù)沖銷管理程序5到期票據(jù)部分付款的管理6應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理銷售與收款控制任務(wù)三四、應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制(三)壞賬損失內(nèi)部控制壞賬確認(rèn)控制單位對(duì)于過期時(shí)間長(zhǎng)的應(yīng)