35-單位內部控制規(guī)范第2講講義130908

行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講座:第二講第一頁，共三十五頁。一、經濟活動風險評估二、單位內部控制的方法第二頁，共三十五頁。一、經濟活動風險評估（一）什么是風險風險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產生的影響。第三頁，共三十五頁。（三）什么是風險評估風險評估是量化測評風險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。第四頁，共三十五頁。（四）建立風險評估機制單位應當成立風險評估工作小組，并且由單位領導親自擔任組長，具體由各單位根據(jù)實際自行確定，既可以由單位負責人擔任組長，也可以由分管財務工作的領導擔任組長。第五頁，共三十五頁。1、人員構成單位領導擔任組長，負責全面統(tǒng)籌、協(xié)調各業(yè)務部門積極配合風險評估工作；由內部控制職能部門或牽頭部門的負責人擔任副組長；由財會、資產管理、采購、基本建設、內部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位抽調關鍵工作人員或技術專家作為工作小組的成員第六頁，共三十五頁。2、機構設置風險評估工作小組可以是跨部門的，也可以設置在內部控制職能部門或者牽頭部門內。工作小組下還可以根據(jù)經濟活動類型設置若干個風險測評小組，仔細梳理每一類經濟活動的流程，按流程排查風險點。第七頁，共三十五頁。3、評估周期經濟活動風險評估至少每年進行一次。第八頁，共三十五頁。4、評估結果的應用評估工作完成后，風險評估工作小組應當做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，及時提交單位領導班子，作為完善內部控制的依據(jù)。第九頁，共三十五頁。（五）風險評估程序4個步驟1、目標設定由于各項經濟活動各有特點，所以各項經濟活動的控制目標也有所側重。第十頁，共三十五頁。2、風險識別風險識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，形成風險點清單。第十一頁，共三十五頁。3、風險分析是在風險識別的基礎之上，運用定量和定性方法進一步分析風險發(fā)生的可能性和對單位目標實現(xiàn)的影響程度，以便為制定風險應對策略、選擇應對措施提供依據(jù)。第十二頁，共三十五頁。4、風險應對是指在風險分析的基礎之上，針對單位所存在的風險，提出各種風險解決方案，經過分析論

證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。第十三頁，共三十五頁。（六）風險評估的范圍1、單位層面風險評估應當重點關注的方面6（1）內部控制工作的組織情況。是否確定了內部控制職能部門或牽頭部門；是否建立了各部門在內部控制中的溝通協(xié)調機制和聯(lián)動機制。第十四頁，共三十五頁。（2）內部控制機制的建設情況。經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內部監(jiān)督等機制。第十五頁，共三十五頁。（3）內部管理制度的完善情況。內部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。（4）內部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。第十六頁，共三十五頁。（5）財務信息的編報情況。是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。（6）其他情況。第十七頁，共三十五頁。2、業(yè)務層面風險評估應當重點關注的方面

7（1）預算管理情況。在預算編制過程中單位內部各部門間溝通協(xié)調是否充分，預算編制與資產配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。第十八頁，共三十五頁。（2）收支管理情況。收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。第十九頁，共三十五頁。（3）政府采購管理情況。是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。第二十頁，共三十五頁。（4）資產管理情況。是否實現(xiàn)資產歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產。第二十一頁，共三十五頁。（5）建設項目管理情況。是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。第二十二頁，共三十五頁。（6）合同管理情況。是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調機制。（7）其他情況。第二十三頁，共三十五頁。（6）合同管理情況。是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調機制。（7）其他情況。第二十四頁，共三十五頁。二、單位內部控制的方法（一）什么是單位內部控制的控制方法內部控制的控制方法實質上就是內部控制的機制，是指為將經濟活動風險控制在可承諾的范圍之內，根據(jù)內部控制的原理，并結合風險評估的結果，針對風險點選擇的措施和程序。第二十五頁，共三十五頁。（二）第1種方法：不相容崗位相互分離合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。第二十六頁，共三十五頁。（三）第2種方法：內部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。第二十七頁，共三十五頁。（四）第3種方法：歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。第二十八頁，共三十五頁。（五）第4種方法：預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。第二十九頁，共三十五頁。（六）第5種方法：財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。第三十頁，共三十五頁。（七）第6種方法：會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。第三十一頁，共三十五頁。（八）第7種方法：單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。第三十二頁，共三十五頁。（九）第8種方法：信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。第三十三頁，共三十五頁。衷心感謝各位長期以來對會計改革與發(fā)展給予的關心、理解、幫助和支持！第三十四頁，共三十五頁。內容總結行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范講座:第二講。風險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標實現(xiàn)產生的影響。風險評估工作小組可以是跨部門的，也可以設置在內部控制職能部門或者牽頭部門內。（五）風險評估程序4個步驟。風險識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，形成風險點清單。經濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)