35-單位內(nèi)部控制規(guī)范第2講講義130908

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座:第二講第一頁，共三十五頁。一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估二、單位內(nèi)部控制的方法第二頁，共三十五頁。一、經(jīng)濟活動風(fēng)險評估（一）什么是風(fēng)險風(fēng)險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。第三頁，共三十五頁。（三）什么是風(fēng)險評估風(fēng)險評估是量化測評風(fēng)險發(fā)生的可能程度及其造成的后果。第四頁，共三十五頁。（四）建立風(fēng)險評估機制單位應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險評估工作小組，并且由單位領(lǐng)導(dǎo)親自擔(dān)任組長，具體由各單位根據(jù)實際自行確定，既可以由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，也可以由分管財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。第五頁，共三十五頁。1、人員構(gòu)成單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，負(fù)責(zé)全面統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門積極配合風(fēng)險評估工作；由內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門的負(fù)責(zé)人擔(dān)任副組長；由財會、資產(chǎn)管理、采購、基本建設(shè)、內(nèi)部審計、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位抽調(diào)關(guān)鍵工作人員或技術(shù)專家作為工作小組的成員第六頁，共三十五頁。2、機構(gòu)設(shè)置風(fēng)險評估工作小組可以是跨部門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。工作小組下還可以根據(jù)經(jīng)濟活動類型設(shè)置若干個風(fēng)險測評小組，仔細(xì)梳理每一類經(jīng)濟活動的流程，按流程排查風(fēng)險點。第七頁，共三十五頁。3、評估周期經(jīng)濟活動風(fēng)險評估至少每年進行一次。第八頁，共三十五頁。4、評估結(jié)果的應(yīng)用評估工作完成后，風(fēng)險評估工作小組應(yīng)當(dāng)做好匯總、整理和分析工作，必須形成書面報告，及時提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。第九頁，共三十五頁。（五）風(fēng)險評估程序4個步驟1、目標(biāo)設(shè)定由于各項經(jīng)濟活動各有特點，所以各項經(jīng)濟活動的控制目標(biāo)也有所側(cè)重。第十頁，共三十五頁。2、風(fēng)險識別風(fēng)險識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，形成風(fēng)險點清單。第十一頁，共三十五頁。3、風(fēng)險分析是在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)之上，運用定量和定性方法進一步分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和對單位目標(biāo)實現(xiàn)的影響程度，以便為制定風(fēng)險應(yīng)對策略、選擇應(yīng)對措施提供依據(jù)。第十二頁，共三十五頁。4、風(fēng)險應(yīng)對是指在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)之上，針對單位所存在的風(fēng)險，提出各種風(fēng)險解決方案，經(jīng)過分析論

證與評價從中選擇最優(yōu)方案并予以實施的過程。第十三頁，共三十五頁。（六）風(fēng)險評估的范圍1、單位層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的方面6（1）內(nèi)部控制工作的組織情況。是否確定了內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立了各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)機制和聯(lián)動機制。第十四頁，共三十五頁。（2）內(nèi)部控制機制的建設(shè)情況。經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。第十五頁，共三十五頁。（3）內(nèi)部管理制度的完善情況。內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。（4）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。是否建立工作人員的培訓(xùn)、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。第十六頁，共三十五頁。（5）財務(wù)信息的編報情況。是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務(wù)會計報告。（6）其他情況。第十七頁，共三十五頁。2、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險評估應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的方面

7（1）預(yù)算管理情況。在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準(zhǔn)確、及時。第十八頁，共三十五頁。（2）收支管理情況。收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。第十九頁，共三十五頁。（3）政府采購管理情況。是否按照預(yù)算和計劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。第二十頁，共三十五頁。（4）資產(chǎn)管理情況。是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。第二十一頁，共三十五頁。（5）建設(shè)項目管理情況。是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項目相關(guān)檔案并及時辦理移交手續(xù)。第二十二頁，共三十五頁。（6）合同管理情況。是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。（7）其他情況。第二十三頁，共三十五頁。（6）合同管理情況。是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。（7）其他情況。第二十四頁，共三十五頁。二、單位內(nèi)部控制的方法（一）什么是單位內(nèi)部控制的控制方法內(nèi)部控制的控制方法實質(zhì)上就是內(nèi)部控制的機制，是指為將經(jīng)濟活動風(fēng)險控制在可承諾的范圍之內(nèi)，根據(jù)內(nèi)部控制的原理，并結(jié)合風(fēng)險評估的結(jié)果，針對風(fēng)險點選擇的措施和程序。第二十五頁，共三十五頁。（二）第1種方法：不相容崗位相互分離合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。第二十六頁，共三十五頁。（三）第2種方法：內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。第二十七頁，共三十五頁。（四）第3種方法：歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權(quán)責(zé)對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關(guān)經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。第二十八頁，共三十五頁。（五）第4種方法：預(yù)算控制。強化對經(jīng)濟活動的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。第二十九頁，共三十五頁。（六）第5種方法：財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。第三十頁，共三十五頁。（七）第6種方法：會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構(gòu)建設(shè)，提高會計人員業(yè)務(wù)水平，強化會計人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告處理程序。第三十一頁，共三十五頁。（八）第7種方法：單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。第三十二頁，共三十五頁。（九）第8種方法：信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。第三十三頁，共三十五頁。衷心感謝各位長期以來對會計改革與發(fā)展給予的關(guān)心、理解、幫助和支持！第三十四頁，共三十五頁。內(nèi)容總結(jié)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范講座:第二講。風(fēng)險通常是指潛在事項的發(fā)生對目標(biāo)實現(xiàn)產(chǎn)生的影響。風(fēng)險評估工作小組可以是跨部門的，也可以設(shè)置在內(nèi)部控制職能部門或者牽頭部門內(nèi)。（五）風(fēng)險評估程序4個步驟。風(fēng)險識別是對行政事業(yè)單位面臨的各種不確定因素進行梳理、匯總，形成風(fēng)險點清單。經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)