管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告模板

1/1管理會(huì)計(jì)分析報(bào)告模板

分析報(bào)告的標(biāo)題一般有兩種形式：一是公文式，另一種是新聞報(bào)道式。它又分單標(biāo)題和雙標(biāo)題兩種。以下是xx整理的。

一

1案例背景

一般意義上銷售人員的工資與其銷售額是息息相關(guān)的，銷售額越高，工資自然也會(huì)增加。可是銷售經(jīng)理陳飛卻遭遇了一件奇怪的事：銷售利潤(rùn)增加了，在基本成本不變的情況下，利潤(rùn)不但沒有增加反而減少了，這讓他十分困惑。就讓我們一起來(lái)幫他看一看究竟是不是財(cái)務(wù)部計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)了錯(cuò)誤吧。

2問題原因及分析

因?yàn)樨?cái)務(wù)部采用了完全成本法計(jì)算利潤(rùn)，完全成本法下利潤(rùn)與產(chǎn)量有關(guān)，而在變動(dòng)成本法下利潤(rùn)與銷量有關(guān)。當(dāng)產(chǎn)銷量相等的時(shí)候，完全成本法和變動(dòng)成本法算出的利潤(rùn)是相同的，但是當(dāng)產(chǎn)量小于銷量時(shí)，按變動(dòng)成本法計(jì)算的損益就會(huì)大于按完全成本法所計(jì)算的損益，反之亦然。案例中的公司前兩年的產(chǎn)量大于銷量，而第三年的時(shí)候產(chǎn)量小于銷量，這種情況下采用完全成本法計(jì)算利潤(rùn)就導(dǎo)致了利潤(rùn)額的下降。

定量分析

如果采用變動(dòng)成本法：

2010年：銷售收入=12×100000=1200000

變動(dòng)成本=（11）×100000=360000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1200000—360000—400000=4400002011年：銷售收入=12×110000=1320000

變動(dòng)成本=（11）×110000=396000

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1320000—396000—400000=524000

這樣計(jì)算出來(lái)的2011年的利潤(rùn)就比2010年上升了。

定性分析

變動(dòng)成本法更有利于進(jìn)行各部門的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，而案例中的銷售部門表現(xiàn)得更為明顯。銷售部門只對(duì)銷售數(shù)量負(fù)責(zé)，銷售越多則業(yè)績(jī)?cè)胶?。生產(chǎn)數(shù)量與銷售數(shù)量之間只是簡(jiǎn)單到生產(chǎn)數(shù)量是銷售數(shù)量的上限這樣一種關(guān)系，銷售部門業(yè)績(jī)的好與壞只能根據(jù)特定時(shí)期銷售數(shù)量的高低獨(dú)立進(jìn)行評(píng)價(jià)，當(dāng)然不能根據(jù)“銷量相同而產(chǎn)量不同時(shí)各期損益不同”這一不合邏輯的情況來(lái)評(píng)價(jià)。

二

一：案例基本情況

酒吧最初源于歐洲大陸，經(jīng)美洲進(jìn)一步的變異和拓展，于大約十年前進(jìn)入我國(guó)，并得到了迅猛的發(fā)展，尤其在北京、上海、廣州等地，更是得到了淋漓的顯現(xiàn)，僅北京來(lái)說(shuō)就有400多家酒吧。由于八十年代外資與合資的酒店在大陸大規(guī)模發(fā)展，相當(dāng)一部分富有開拓精神的人們對(duì)酒店內(nèi)的酒吧發(fā)生了興趣；追求發(fā)展和變化的心態(tài)促使一部分原來(lái)開餐廳和酒館的人們做起了酒吧生意。隨著改革開放在中國(guó)的進(jìn)一步深化，酒吧和咖啡產(chǎn)業(yè)在中國(guó)得到了迅猛發(fā)展。據(jù)國(guó)家有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，中國(guó)的酒吧數(shù)量每年以20%左右的速度在增長(zhǎng)。就目前來(lái)看，咖啡酒吧業(yè)全年的消費(fèi)額為億元，占全國(guó)餐飲服務(wù)業(yè)消費(fèi)額5000億元的%，發(fā)展速度比同業(yè)高出個(gè)百分點(diǎn)。按這個(gè)速度，在未來(lái)的五年內(nèi)，中國(guó)的咖啡酒吧服務(wù)業(yè)市場(chǎng)份額將達(dá)到500億元?？Х染瓢僧a(chǎn)業(yè)市場(chǎng)將呈現(xiàn)出巨大的發(fā)展?jié)摿Α，F(xiàn)在我們選擇酒吧經(jīng)營(yíng)的案例是緊跟時(shí)代潮流的腳步，即可了解現(xiàn)代都市生活的前沿風(fēng)情，也可熟悉課本知識(shí)，將知識(shí)緊密的同社會(huì)實(shí)踐相結(jié)合，為以后可能從事的行業(yè)積累一定的經(jīng)驗(yàn)。

在如此強(qiáng)大的市場(chǎng)潛力的催生下，許多小酒吧應(yīng)運(yùn)而生，許多明星也投入到酒吧經(jīng)營(yíng)的浪潮中，他們說(shuō)開酒吧僅是為了為自己歸隱后找一個(gè)棲身之所，可更多的是為了以此“斂金盈利”，其實(shí)所有的企業(yè)都是以盈利為目的的，這也無(wú)可厚非，但如何在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的環(huán)境下做到保本不虧繼而穩(wěn)賺盈利確實(shí)是一件很傷腦筋的事情。小酒吧投資少，通常20萬(wàn)至60萬(wàn)加元不等；利潤(rùn)高，啤酒毛利在50%以上，白酒毛利更可能高達(dá)100%；回本快，小酒吧的投資回本普遍快于雜貨店和餐館；經(jīng)營(yíng)易操作，1或2人就可以打理好小酒吧的生意。然而經(jīng)營(yíng)好小酒吧并不容易，有許多成功的例子，也有許多失敗的教訓(xùn)。我們將在下面展示如何用“本量利分析法”的原理來(lái)定量分析酒吧經(jīng)營(yíng)的案例。

某演藝界明星因手上有一筆閑錢，打算進(jìn)行酒吧投資，賺取利潤(rùn)，因平日不懂經(jīng)營(yíng)，所以聘請(qǐng)了一位經(jīng)營(yíng)人員來(lái)經(jīng)營(yíng)酒吧。以下該人據(jù)經(jīng)驗(yàn)和同行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)提供了兩種不同的經(jīng)營(yíng)規(guī)模的方案，以供投資者進(jìn)行選擇。

方案一：以下是他所顧經(jīng)營(yíng)人員提供的開店所用的試算收益表。試算收益表反映的是對(duì)未來(lái)某一時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的預(yù)測(cè)，包括一定時(shí)期內(nèi)的收入、支出、利潤(rùn)或虧損。我們將就此表進(jìn)行本量利分析。

本量利分析是成本—產(chǎn)量—利潤(rùn)依存關(guān)系分析的簡(jiǎn)稱，也稱為CVP分析。它是在成本性態(tài)分析和變動(dòng)成本計(jì)算法的基礎(chǔ)上進(jìn)一步展開的一種分析方法，著重研究銷售數(shù)量、價(jià)格、成本和利潤(rùn)之間的數(shù)量關(guān)系。

所以，首先我們將對(duì)此表進(jìn)行成本性態(tài)分析，劃分固定成本和變動(dòng)成本。由于在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)生活中，固定成本、變動(dòng)成本僅是諸多成本性態(tài)中的兩種極端類型，大多數(shù)成本是處于兩者間的混合體——混合成本。對(duì)混合成本進(jìn)行分解有諸多方法，一般有歷史成本法、賬戶分類法等，我們?cè)谶@里將采用賬戶分類法進(jìn)行分析。

預(yù)計(jì)年固定成本1063600元預(yù)計(jì)年變動(dòng)成本722400元1保本點(diǎn)預(yù)測(cè)：

總成本=固定成本總額變動(dòng)成本總額

眾所周知，若不考慮利息和所得稅支出的話，銷售收入減去銷售成本和費(fèi)用就是利潤(rùn)。將變動(dòng)成本和固定成本考慮到影響利潤(rùn)的因素中去后，可得出本量利分析方法中運(yùn)用的公式：

利潤(rùn)=銷售收入總額—固定成本—變動(dòng)成本總額貢獻(xiàn)毛益=銷售收入—變動(dòng)成本貢獻(xiàn)毛益率=貢獻(xiàn)毛益/銷售收入

盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=固定成本/貢獻(xiàn)毛益率所以，據(jù)以上公式可得：

貢獻(xiàn)毛益=2400000-722400=1677600

貢獻(xiàn)毛益率=1677600/2400000=%保本銷售額=1063600/%=

所以當(dāng)年銷售收入為元時(shí)酒吧盈虧平衡。

方案二：在從另一角度來(lái)分析經(jīng)營(yíng)酒吧案例，該酒吧的經(jīng)營(yíng)管理人員據(jù)同行業(yè)的歷史數(shù)據(jù)還提供了一份數(shù)據(jù)。

針對(duì)這份數(shù)據(jù)的分析請(qǐng)參看EXCEL文件，利用了最小平方法，進(jìn)行了混合成本的分解。Y=—261652，R^2=,說(shuō)明X與Y基本成正相關(guān)。1保本點(diǎn)分析：總數(shù)單位數(shù)營(yíng)業(yè)收入（1500名顧客）減：變動(dòng)成本邊際貢獻(xiàn)減：固定成本利潤(rùn)

所以當(dāng)銷量為1500名顧客時(shí)，營(yíng)業(yè)收入為27000元時(shí)，利潤(rùn)為0，為酒吧的保本點(diǎn)。這是從另一組數(shù)據(jù)得來(lái)的，與頭一組數(shù)據(jù)無(wú)關(guān)。

二：結(jié)論和建議：酒吧投資者有兩種經(jīng)營(yíng)規(guī)?？梢约右赃x擇.

方案一：投資大，所要求的保本點(diǎn)相對(duì)較高，如若酒吧處于繁華路段，投