研究與開發(fā)內(nèi)部控制審計的重點內(nèi)容和方法

研究與開發(fā)內(nèi)部控制審計的重點內(nèi)容一、研發(fā)項目立項及前期策劃重點關(guān)注擬立項的研發(fā)項目是否符合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，是否符合行業(yè)技術(shù)發(fā)展方向；立項前是否按需要與客戶充分溝通，或者經(jīng)過充分的市場調(diào)查，并有相關(guān)的書面記錄；立項前是否與企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售、質(zhì)量等部門充分溝通，并有相關(guān)書面記錄；是否編寫立項報告或可行性研究報告、報告是否經(jīng)過獨立評審后報經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批；報告中市場調(diào)查、可行性分析、經(jīng)濟(jì)效益分析、風(fēng)險分析等內(nèi)容是否完備、準(zhǔn)確；是否編制產(chǎn)品開發(fā)計劃并經(jīng)審批；開發(fā)計劃是否包括各階段的任務(wù)、人員分工、進(jìn)度等內(nèi)容；是否按產(chǎn)品開始計劃編制《新品開發(fā)任務(wù)書》，設(shè)計員是否在充分理解產(chǎn)品要求和明確進(jìn)度要求的前提下開展設(shè)計工作等事項。二、設(shè)計和開發(fā)的輸入評審重點關(guān)注企業(yè)研發(fā)部門是否組織對輸入的充分性、適宜性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評審，并編制《設(shè)計輸入評審表》，以確保輸入完整、準(zhǔn)確，保證產(chǎn)品滿足客戶需求；《設(shè)計輸入評審單》是否經(jīng)相關(guān)人員簽字確認(rèn)；參與評審的人員是否包括研發(fā)、工藝、生產(chǎn)、質(zhì)量等有關(guān)部門等事項。三、設(shè)計和開發(fā)的輸出評審重點關(guān)注企業(yè)是否及時對輸出進(jìn)行驗證和評審，包括輸出文件的齊全性，發(fā)布前設(shè)計文件的評審與已證實的類似產(chǎn)品比較，有限無分析，計算，模擬演示等，以確保設(shè)計和開發(fā)輸出的有效性；通過評審后，圖紙是否經(jīng)過會簽，必要時是否交顧客進(jìn)行圖紙確認(rèn)；所有設(shè)計和開發(fā)輸出的文件在放行前是否得到授權(quán)人員的批準(zhǔn)等事項。四、樣品試制及確認(rèn)重點關(guān)注樣品試制后，品管部門是否進(jìn)行檢測或驗證并提出檢測（驗證）報告，研發(fā)部門是否組織工藝、生產(chǎn)、品管等部門進(jìn)行樣品評審；樣品內(nèi)容評審合格后，研發(fā)部門是否將樣品和品管部門提供的相關(guān)檢測報告一起提交顧客進(jìn)行確認(rèn)；需要小批量試制的產(chǎn)品，在完成小批量試制后，研發(fā)部門是根據(jù)生產(chǎn)情況進(jìn)行定型確認(rèn)；經(jīng)顧客確認(rèn)和定型確認(rèn)后的產(chǎn)品，在正常供貨后，研發(fā)部門開發(fā)科是否進(jìn)行生產(chǎn)用圖的確認(rèn)，發(fā)放生產(chǎn)用藍(lán)圖，收回試制用圖等事項。五、設(shè)計驗證重點關(guān)注企業(yè)是否采用統(tǒng)計分析方法或樣品的檢驗測試等適當(dāng)方法，對設(shè)計過程中各重要階段功能特性、產(chǎn)品設(shè)計結(jié)果進(jìn)行測試與驗證；設(shè)計結(jié)果及品質(zhì)是否符合原設(shè)計構(gòu)想等事項。六、設(shè)計評審重點關(guān)注企業(yè)是否根據(jù)研發(fā)項目計劃書分初步、期中及最終三階段，在設(shè)計開發(fā)階段結(jié)束之前，針對設(shè)計結(jié)果作正式、書面、系統(tǒng)的審查；設(shè)計評審是否根據(jù)設(shè)計評審記錄表及小批量試驗檢討審查記錄表實施；設(shè)計評審項目內(nèi)容是否完備，是否包含客戶需求及功能特性、產(chǎn)品規(guī)格、制程規(guī)格，設(shè)計驗證結(jié)果，其他品質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)要求項目等事項。七、產(chǎn)品量試重點關(guān)注新產(chǎn)品開發(fā)是否經(jīng)過量試及量試檢討過程，是否經(jīng)過量試后，才進(jìn)行設(shè)計驗收及量產(chǎn)；量試品的需求、測試、測試結(jié)果檢討等相關(guān)作業(yè)是否有適當(dāng)、有效的管理控制程序；量試應(yīng)做好相關(guān)過程的書面記錄等事項。八、設(shè)計驗收重點關(guān)注最終設(shè)計審查結(jié)果通過后，研發(fā)部門是否將最終規(guī)格與圖樣，適當(dāng)?shù)募右詴嬲頌樾庐a(chǎn)品技術(shù)資料或樣品；研發(fā)部門是否制作《技術(shù)資料移交明細(xì)表》，并轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)部門，作為采購、生產(chǎn)、品管等部門作業(yè)的依據(jù)等事項。九、設(shè)計變更重點關(guān)注產(chǎn)品如需設(shè)計變更時，是否由提出部門填制《設(shè)計變更申請單》；《設(shè)計變更申請單》是否經(jīng)研發(fā)及相關(guān)部門確認(rèn)，并依設(shè)計變更的相關(guān)規(guī)定辦理等事項。十、資料管理和研發(fā)成果應(yīng)用重點關(guān)注所有影響產(chǎn)品品質(zhì)的研發(fā)活動是否均有適當(dāng)?shù)挠涗?，便于追溯及改善；是否依檔案管理制度規(guī)定及時歸檔，以確保文件的一致性、可溯性和可用性；文件的制定、審查、核準(zhǔn)、編號、分發(fā)、管理等權(quán)責(zé)劃分是否明確、適當(dāng)；文件的發(fā)放、簽收、過時無效文件回收是否有適當(dāng)、有效的控制程序；研發(fā)成果是否及時整理形成知識產(chǎn)權(quán)，申請專利、非專利技術(shù)和技術(shù)秘密等保護(hù)措施等事項。研究與開發(fā)內(nèi)部控制審計的方法一、檢查立項計劃或可行性研究報告、新產(chǎn)品開發(fā)計劃、新品開發(fā)任務(wù)書，與企業(yè)戰(zhàn)略、行業(yè)技術(shù)信息比較分析；檢查客戶聯(lián)系函、開發(fā)意向書或者開發(fā)協(xié)議、市場調(diào)查記錄、部門聯(lián)系函等內(nèi)外聯(lián)系的有關(guān)書面記錄。二、檢查設(shè)計輸入評審單，評價有關(guān)記錄內(nèi)容的完整性、真實性和合理性。三、檢查輸出評審單、產(chǎn)品圖、施工圖，評價有關(guān)記錄內(nèi)容的完整性、真實性和合規(guī)性。四、查詢樣品試制記錄、樣品檢測報告、品質(zhì)檢驗報告、品質(zhì)試驗報告、客戶確認(rèn)記錄、圖紙發(fā)放與回收記錄等，評價有關(guān)記錄內(nèi)容的完整性、真實性和合規(guī)性。五、查詢設(shè)計驗證記錄表、設(shè)計驗證報告，評價有關(guān)記錄內(nèi)容的完整性、真實性和合規(guī)性。六、檢查有關(guān)部門對新品設(shè)計結(jié)果的書面檢查記錄；查詢設(shè)計評審記錄表、小批量試檢討記錄表，評價有關(guān)記錄內(nèi)容的完整性、真實性和合規(guī)性。七、查詢量試計劃、量試生產(chǎn)過程記錄表、品質(zhì)檢驗記錄表、品質(zhì)檢驗報告、量試結(jié)果分析評估表，評價有關(guān)過程和記錄內(nèi)容的完整性、真實性和合規(guī)性；查詢量試品的需求、測