Python程序設(shè)計(jì)教程（工作手冊(cè)式） 教案 王瑤 情景六 Python與會(huì)計(jì)

Python程序設(shè)計(jì)工作手冊(cè)式教材教案專業(yè)名稱：課程名稱：Python程序設(shè)計(jì)任課班級(jí)：教師姓名：所屬院系：職稱：課時(shí)：64使用教材：

情景六Python與會(huì)計(jì)教學(xué)課題Python之財(cái)務(wù)報(bào)表生成（1）序號(hào)1課時(shí)2教學(xué)手段多媒體、板書、實(shí)訓(xùn)室教學(xué)方法講授法、演示法、案例法教學(xué)課型□理論□實(shí)訓(xùn)√一體化□（其它）教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)：能夠按要求實(shí)現(xiàn)報(bào)表的拼接、項(xiàng)目數(shù)據(jù)計(jì)算的操作方法；能夠按要求實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表的優(yōu)化相關(guān)操作。知識(shí)目標(biāo)：熟悉excel數(shù)據(jù)的讀取與利用；熟悉透視表的制作、數(shù)據(jù)讀取及計(jì)算表達(dá)式的書寫。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)接受新知識(shí)，跨界學(xué)習(xí)和合作能力。教學(xué)重點(diǎn)利潤(rùn)表的編制教學(xué)難點(diǎn)利潤(rùn)表的編制教學(xué)過程設(shè)計(jì)備注一、教學(xué)內(nèi)容1、表間數(shù)據(jù)關(guān)系認(rèn)識(shí)科目余額表是基本會(huì)計(jì)作賬表格，是各個(gè)科目的余額，一般包括上期余額、本期發(fā)生額、期末余額。做科目余額表主要是為了方便做資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。會(huì)計(jì)科目和財(cái)務(wù)報(bào)表之間存在一定的映射關(guān)系，根據(jù)科目余額表中會(huì)計(jì)科目對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表映射關(guān)系，生成科目映射表，通過科目映射表對(duì)科目余額表與財(cái)務(wù)報(bào)表的橋接作用，就可自動(dòng)計(jì)算出財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)，方便財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。詳細(xì)內(nèi)容見數(shù)據(jù)準(zhǔn)備素材中“科目映射表”。圖6-1科目余額表、映射表及財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系圖2.獲取余額表、科目映射表數(shù)據(jù)準(zhǔn)備好科目余額表數(shù)據(jù)、科目映射表數(shù)據(jù)、資產(chǎn)負(fù)債表格式、利潤(rùn)表格式后，引入pandas模塊，讀取科目余額表、映射表、資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表等相關(guān)表格，熟悉相關(guān)表格的格式、數(shù)據(jù)關(guān)系，理解相關(guān)邏輯。3、將科目余額表與映射表拼接準(zhǔn)備好數(shù)據(jù)后，將科目余額表與科目映射表進(jìn)行拼接，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表做好準(zhǔn)備。拼接后效果如下圖所示。圖6-2科目余額表與映射表拼接效果圖4、編制利潤(rùn)表本年形成的利潤(rùn)即利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表中“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目有關(guān)，故先編制出利潤(rùn)表，再編制資產(chǎn)負(fù)債表。（1）科目余額按報(bào)表項(xiàng)目匯總，計(jì)算出利潤(rùn)表項(xiàng)目篩選出合并報(bào)表中的利潤(rùn)表科目，通過merge（）函數(shù)找到項(xiàng)目編號(hào)中“I”開頭的項(xiàng)目，運(yùn)行結(jié)果為“True”的，即為利潤(rùn)表項(xiàng)目。再對(duì)篩選出項(xiàng)目進(jìn)行空值填充、數(shù)據(jù)合并、索引重置及修改為報(bào)表項(xiàng)目名稱等，計(jì)算出利潤(rùn)表項(xiàng)目金額，為計(jì)算本期利潤(rùn)結(jié)果準(zhǔn)備。實(shí)施過程如下。（2）生成利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)通過上面的操作，僅把本期的利潤(rùn)表項(xiàng)目及金額計(jì)算出來了，但并不是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所要求的格式，因此，再次通過merge()函數(shù)，把數(shù)據(jù)表與原準(zhǔn)備的利潤(rùn)表標(biāo)準(zhǔn)格式表相拼接，并通過del()函數(shù)等，刪除兩表中重復(fù)內(nèi)容的列，并根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)格式重新定義列名稱等，搭建起利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)。(3)計(jì)算利潤(rùn)項(xiàng)目利潤(rùn)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)取得后，但利潤(rùn)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)還不正確，需通過利潤(rùn)表項(xiàng)目數(shù)據(jù)計(jì)算獲得，計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-其他業(yè)務(wù)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)損益利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用因準(zhǔn)備素材中已經(jīng)把支出按負(fù)數(shù)表示，故以下實(shí)現(xiàn)代碼中直接求和計(jì)算。結(jié)果如6-8所示。圖6-3本期利潤(rùn)項(xiàng)目計(jì)算后利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)圖（4）編輯利潤(rùn)表格式及輸出利潤(rùn)表利潤(rùn)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)計(jì)算出來后，就是對(duì)其項(xiàng)目順序、小數(shù)位數(shù)等格式進(jìn)行美化調(diào)整，再輸出利潤(rùn)表。5、練習(xí)提高讓同學(xué)們?cè)谟?jì)算機(jī)上把利潤(rùn)表編制過程實(shí)踐操作一遍，加深印象。三、總結(jié)通過本次任務(wù)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，讓我們熟悉了excel表的讀取和輸出，能夠熟練地掌握merge函數(shù)、pivot函數(shù)、列表數(shù)據(jù)的讀取、引用、索引等方法的綜合實(shí)踐操作，也讓我們對(duì)利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。同時(shí)建議大家要認(rèn)識(shí)規(guī)律、利用規(guī)律，樹立追求真理踏實(shí)認(rèn)真的工作態(tài)度。作業(yè)布置利用給定的數(shù)據(jù)，編制利潤(rùn)表。教學(xué)反思教師總結(jié)本次課的知識(shí)點(diǎn)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)利用Python語言進(jìn)行利潤(rùn)表的編制。結(jié)合教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化。

情景六Python與會(huì)計(jì)教學(xué)課題Python之財(cái)務(wù)報(bào)表生成（2）序號(hào)2課時(shí)2教學(xué)手段多媒體、板書、實(shí)訓(xùn)室教學(xué)方法講授法、演示法、案例法教學(xué)課型□理論□實(shí)訓(xùn)√一體化□（其它）教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)：能夠按要求實(shí)現(xiàn)報(bào)表的拼接、項(xiàng)目數(shù)據(jù)計(jì)算的操作方法；能夠按要求實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表的優(yōu)化相關(guān)操作。知識(shí)目標(biāo)：熟悉excel數(shù)據(jù)的讀取與利用；熟悉透視表的制作、數(shù)據(jù)讀取及計(jì)算表達(dá)式的書寫。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)接受新知識(shí)，跨界學(xué)習(xí)和合作能力。教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)難點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的編制教學(xué)過程設(shè)計(jì)備注一、教學(xué)內(nèi)容1．計(jì)算出資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目本任務(wù)數(shù)據(jù)賬面未進(jìn)行本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，因此采用表結(jié)法將利潤(rùn)表算出的凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表本年利潤(rùn)中進(jìn)行計(jì)算的。依然像利潤(rùn)表一樣，先把合并表中的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目及相關(guān)數(shù)據(jù)通過pivot()函數(shù)進(jìn)行透視讀取出來，為后續(xù)編制資產(chǎn)負(fù)債表做準(zhǔn)備。2.生成資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)按照資產(chǎn)負(fù)債表格式項(xiàng)目，設(shè)置報(bào)表列名稱，并把資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目表與標(biāo)準(zhǔn)資產(chǎn)負(fù)債表格式表進(jìn)行拼接，并刪除多余列及各項(xiàng)目順序，生成資產(chǎn)負(fù)債表標(biāo)準(zhǔn)結(jié)構(gòu)表，并規(guī)范資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目名稱及順序3、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)到資產(chǎn)負(fù)債表中本實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)賬面未進(jìn)行本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)，因此采用表結(jié)法將利潤(rùn)表算出的凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表中‘本年利潤(rùn)’項(xiàng)目。4、計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目本年形成的利潤(rùn)即利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)與資產(chǎn)負(fù)債表中“本年利潤(rùn)”項(xiàng)目有關(guān)，故先編制出利潤(rùn)表，再編制資產(chǎn)負(fù)債表。圖6-8本期利潤(rùn)項(xiàng)目計(jì)算后利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)圖（4）編輯利潤(rùn)表格式及輸出利潤(rùn)表利潤(rùn)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)計(jì)算出來后，就是對(duì)其項(xiàng)目順序、小數(shù)位數(shù)等格式進(jìn)行美化調(diào)整，再輸出利潤(rùn)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靜態(tài)體現(xiàn)，根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡公式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，將某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的具體項(xiàng)目予以適當(dāng)?shù)呐帕芯幹贫??？勺屗虚喿x者于最短時(shí)間了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。其中部分項(xiàng)目需根據(jù)項(xiàng)目邏輯結(jié)構(gòu)及性質(zhì)，經(jīng)過計(jì)算得來，計(jì)算公式如下：流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)為所有流動(dòng)資產(chǎn)余額之和，非流動(dòng)資產(chǎn)由所有非流動(dòng)資產(chǎn)余額之和組成，相應(yīng)，非流負(fù)債產(chǎn)合計(jì)為所有非流動(dòng)負(fù)債余額之和，所有者權(quán)益合計(jì)為所有所有者權(quán)益之和組成。而：資產(chǎn)合計(jì)=流動(dòng)資產(chǎn)+非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債+非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)本例中，需計(jì)算期末和期初兩期相關(guān)數(shù)據(jù)。5、校驗(yàn)資產(chǎn)負(fù)債表平衡資產(chǎn)負(fù)債表編制基礎(chǔ)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，因此，根據(jù)此原理，需檢驗(yàn)所編制報(bào)表是否平衡，若不平衡，則需檢查相關(guān)計(jì)算過程及數(shù)據(jù)來源，平衡了，則從原理上講是編制正確的。此處，用if…else…條件判斷語句完成相關(guān)檢驗(yàn)工作，用abs（）函數(shù)將負(fù)債和權(quán)益類的報(bào)表項(xiàng)轉(zhuǎn)為正數(shù)顯示，自行計(jì)算報(bào)表匯總項(xiàng)。6、資產(chǎn)負(fù)債表格式優(yōu)化及輸出資產(chǎn)表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)計(jì)算出來并對(duì)其平衡校驗(yàn)后，就是對(duì)其項(xiàng)目順序、小數(shù)位數(shù)等格式進(jìn)行美化調(diào)整，并輸出結(jié)果。7、練習(xí)提高讓同學(xué)們?cè)谟?jì)算機(jī)上把資產(chǎn)負(fù)債表編制過程實(shí)踐操作一遍，加深印象。三、總結(jié)通過本次任務(wù)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，讓我們熟悉了excel表的讀取和輸出，能夠熟練地掌握merge函數(shù)、pivot函數(shù)、列表數(shù)據(jù)的讀取、引用、索引等方法的綜合實(shí)踐操作，也讓我們對(duì)資產(chǎn)表結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系有了進(jìn)一步的認(rèn)識(shí)。同時(shí)建議大家要認(rèn)識(shí)規(guī)律、利用規(guī)律，樹立追求真理踏實(shí)認(rèn)真的工作態(tài)度。作業(yè)布置利用給定的數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表。教學(xué)反思教師總結(jié)本次課的知識(shí)點(diǎn)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)利用Python語言進(jìn)行表的資產(chǎn)負(fù)債表編制。結(jié)合教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化。情景六Python與會(huì)計(jì)教學(xué)課題Python之財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析（1）序號(hào)3課時(shí)2教學(xué)手段多媒體、板書、實(shí)訓(xùn)室教學(xué)方法講授法、演示法、案例法教學(xué)課型□理論□實(shí)訓(xùn)√一體化□（其它）教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)：能夠根據(jù)指標(biāo)要求，選擇恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表及相應(yīng)數(shù)據(jù)，掌握數(shù)據(jù)讀取、計(jì)算及結(jié)果輸出的常用操作方法；能夠根據(jù)需要選擇相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的相關(guān)操作。知識(shí)目標(biāo)：熟悉數(shù)結(jié)構(gòu)表中項(xiàng)目計(jì)算公式的表達(dá)、數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，計(jì)算結(jié)果的輸出等相關(guān)操作方法；熟悉Python中變量的定義、數(shù)據(jù)讀取方法等。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)跨界融合學(xué)習(xí)的能力。教學(xué)重點(diǎn)償債能力指標(biāo)計(jì)算教學(xué)難點(diǎn)償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建教學(xué)過程設(shè)計(jì)備注一、教學(xué)內(nèi)容1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析數(shù)據(jù)準(zhǔn)備本任務(wù)利用上一節(jié)生成的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，因此先讀取資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。因后續(xù)指標(biāo)計(jì)算中，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目多處需用到平均值，因此，先將資產(chǎn)負(fù)債表增加一列平均值，以備后用。如下圖所示：圖6-4增加平均值列后的資產(chǎn)負(fù)債表2.償債能力分析償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)(包含本金及利息)的能力。能否及時(shí)償還到期債務(wù),是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好壞的重要標(biāo)志。通過對(duì)償債能力的分析,可以考察企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的能力和風(fēng)險(xiǎn),有助于對(duì)企業(yè)未來收益進(jìn)行預(yù)測(cè)。企業(yè)償債能力分析包括短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析兩個(gè)方面。償債能力常用流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等指標(biāo)來反映，主要計(jì)算公式如下表所示。表6-1償債能力主要指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式指標(biāo)說明流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)+其他應(yīng)收款現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）÷流動(dòng)負(fù)債×100%資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100%產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額×100%償債能力指標(biāo)一般有一定的區(qū)間值,不是越高越好,速動(dòng)比率一般在1左右比較合適,流動(dòng)比率一般在1.5～2比較好。這兩個(gè)比率若低于區(qū)間值,說明公司流動(dòng)性不好,償債能力較差,但是比率太大,則表示公司流動(dòng)資金占用較多,影響資金的周轉(zhuǎn)效率。同理,現(xiàn)金比率一般在20%左右比較合適。資產(chǎn)負(fù)債率在40%～60%比較合適，一般認(rèn)為不能超過70%,超過70%有較大的償債風(fēng)險(xiǎn)。比率過低,則不能發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用。3、償債能力指標(biāo)計(jì)算根據(jù)償債能力指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù)要求，從資產(chǎn)負(fù)債表中對(duì)應(yīng)列讀取相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行輸出。5、練習(xí)提高練習(xí)給定案例企業(yè)的償債能力指標(biāo)計(jì)算，并進(jìn)行評(píng)價(jià)，以理解本節(jié)內(nèi)容。三、總結(jié)通過本次任務(wù)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐，使我們熟悉了Python在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中的程序，了解了常用的償債能力分析指標(biāo)的計(jì)算及呈現(xiàn)形式，并且能夠熟練地對(duì)分析結(jié)果輸出的常用操作方法的實(shí)踐操作。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容很多，同學(xué)們可以在熟練此分析程序和方法的基礎(chǔ)上，深入展開對(duì)償債能力外其它能力指標(biāo)的分析，讓我們感受利用大數(shù)據(jù)資源、python等新技術(shù)去分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的價(jià)值和樂趣。作業(yè)布置利用給定的數(shù)據(jù)資源，評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。教學(xué)反思教師總結(jié)本次課的知識(shí)點(diǎn)，重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)利用Python語言進(jìn)行償債能力分析評(píng)價(jià)。結(jié)合教學(xué)重點(diǎn)和難點(diǎn)，對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)一步強(qiáng)化。

情景六Python與會(huì)計(jì)教學(xué)課題Python之財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析（2）序號(hào)4課時(shí)2教學(xué)手段多媒體、板書、實(shí)訓(xùn)室教學(xué)方法講授法、演示法、案例法教學(xué)課型□理論□實(shí)訓(xùn)√一體化□（其它）教學(xué)目標(biāo)能力目標(biāo)：能夠根據(jù)指標(biāo)要求，選擇恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表及相應(yīng)數(shù)據(jù)，掌握數(shù)據(jù)讀取、計(jì)算及結(jié)果輸出的常用操作方法；能夠根據(jù)需要選擇相應(yīng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的相關(guān)操作。知識(shí)目標(biāo)：熟悉數(shù)結(jié)構(gòu)表中項(xiàng)目計(jì)算公式的表達(dá)、數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換，計(jì)算結(jié)果的輸出等相關(guān)操作方法；熟悉Python中變量的定義、數(shù)據(jù)讀取方法等。素質(zhì)目標(biāo)：培養(yǎng)跨界融合學(xué)習(xí)的能力。教學(xué)重點(diǎn)償債能力指標(biāo)計(jì)算教學(xué)難點(diǎn)償債能力評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建教學(xué)過程設(shè)計(jì)備注一、教學(xué)內(nèi)容1、營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力分析是衡量公司資產(chǎn)管理效率的財(cái)務(wù)比率,營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)也可以用周轉(zhuǎn)天數(shù)來衡量。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)加應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)等于營(yíng)運(yùn)周期。營(yíng)運(yùn)周期越短,意味著企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度越快,運(yùn)營(yíng)能力越強(qiáng)。營(yíng)運(yùn)能力常用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)來反映，主要計(jì)算公式如下表所示。表6-2營(yíng)運(yùn)能力主要指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式指標(biāo)說明應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）（RTR）=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=應(yīng)收賬款平均余額+應(yīng)收票據(jù)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）（TA）=營(yíng)業(yè)收入/平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（年初總資產(chǎn)+年末總資產(chǎn)）/2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）（CAT）=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)平均流動(dòng)資產(chǎn)=（年初流動(dòng)資產(chǎn)+年末流動(dòng)資產(chǎn)）/2營(yíng)運(yùn)資本周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）（WCT）=營(yíng)業(yè)收入/平均營(yíng)運(yùn)資本營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債企業(yè)資產(chǎn)被利用得越充分，資產(chǎn)運(yùn)用創(chuàng)造的收益就越多，資產(chǎn)運(yùn)用效率就越好。資產(chǎn)運(yùn)用效率是資產(chǎn)管理效果的重要體現(xiàn)，資產(chǎn)管理效果越好，閑置、低效的資產(chǎn)就越少，相應(yīng)地資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度就會(huì)提高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也就越高。2.營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)計(jì)算根據(jù)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù)要求，分別從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中對(duì)應(yīng)列讀取相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行輸出。3、盈利能力分析盈利能力是指企業(yè)獲取利潤(rùn)、實(shí)現(xiàn)資金增值的能力，是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的保證。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞最終可通過企業(yè)的盈利能力來反映。對(duì)于信用相同或相近的幾個(gè)企業(yè)，人們總是將資金投向盈利能力強(qiáng)的企業(yè)。股東們關(guān)心企業(yè)賺取利潤(rùn)的多少并重視對(duì)利潤(rùn)率的分析，是因?yàn)樗麄兊耐顿Y收益與企業(yè)的盈利能力是緊密相關(guān)的；此外，企業(yè)盈利能力增加還會(huì)使股票價(jià)格上升，從而使股東們獲得資本收益。盈利能力常用銷售毛利率、銷售利潤(rùn)率、銷售凈利率、總資產(chǎn)凈利潤(rùn)等指標(biāo)來反映，主要計(jì)算公式如下表所示。表6-3盈利能力主要指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式指標(biāo)說明銷售毛利率（GPM）=銷售毛利÷營(yíng)業(yè)收入×100%銷售毛利（GM）=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本銷售利潤(rùn)率（ROS）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入×100%銷售凈利潤(rùn)率（TTM）=凈利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入×100%總資產(chǎn)凈利率（ROA）=凈利潤(rùn)÷平均總資產(chǎn)×100%平均總資產(chǎn)=（總資產(chǎn)期初數(shù)+總資產(chǎn)期本數(shù)）÷2利潤(rùn)率越高，盈利能力越強(qiáng)；利潤(rùn)率越低，盈利能力越差。企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞最終可通過企業(yè)的盈利能力來反映。無論是企業(yè)的經(jīng)理人員、債權(quán)人、還是股東（投資者），都非常關(guān)心企業(yè)的盈利能力，并重視對(duì)利潤(rùn)率及其變動(dòng)趨勢(shì)的分析與預(yù)測(cè)。4、盈利能力指標(biāo)計(jì)算根據(jù)盈利能力指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù)要求，分別從資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中對(duì)應(yīng)列讀取相關(guān)數(shù)據(jù)，進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)計(jì)算結(jié)果進(jìn)行輸出。5、發(fā)展能力分析發(fā)展能力通常是指企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)和發(fā)展?jié)摿?，也即增長(zhǎng)能力，它是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃?。從形成看，企業(yè)的發(fā)展能力主要是通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不斷擴(kuò)大積累而形成的，主要依托于不斷增長(zhǎng)的銷售收入、不斷增加的資金投入和不斷創(chuàng)造的利潤(rùn)等。從結(jié)果看，一個(gè)發(fā)展能力強(qiáng)的企業(yè)，能夠不斷為股東創(chuàng)造財(cái)富、增加企業(yè)價(jià)值。發(fā)展能力常用營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、資本積累率等指標(biāo)來反映，主要計(jì)算公式如下表所示。表6-4發(fā)展能力主要指標(biāo)指標(biāo)計(jì)算公式營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率(OIGR)=（（本年?duì)I業(yè)收入-上年?duì)I業(yè)收入）/上年?duì)I業(yè)收入）×100%凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率(NGR)=（（本年凈利潤(rùn)-上年凈利潤(rùn)）/上年凈利潤(rùn)）×100%資產(chǎn)增長(zhǎng)率(TAGR)=（（年末資產(chǎn)總額-年初資產(chǎn)總額）/年初資產(chǎn)總額）×100%資本積累率(CAR)=（（年末股東權(quán)益總額-年初股東權(quán)益總額）/年初股東權(quán)益總額）發(fā)展能力分析可以補(bǔ)充和完善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析展望未來，是盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力以及償債能力的綜合體現(xiàn)。為預(yù)測(cè)分析與價(jià)值評(píng)估鋪墊提供基礎(chǔ)