基礎會計學 第六章 會計憑證

第六章會計憑證

第一節(jié)會計憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管1例：竹園公司從甲企業(yè)購買鋼材100噸，每噸單價5000元，運雜費50000元，材料已驗收入庫，全部款項通過銀行轉賬支付。怎么知道業(yè)務發(fā)生了呢？？？2第一節(jié)會計憑證的意義和種類一、會計憑證的概念

會計憑證記錄、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。3經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生4例：竹園公司從甲企業(yè)購買鋼材100噸，每噸單價5000元，運雜費50000元，材料已驗收入庫，全部款項通過銀行轉賬支付。竹園公司拿到甲企業(yè)開具的增值稅發(fā)票（材料）運輸單位提供的貨運單（前述材料）倉庫的入庫單（前述材料）銀行轉賬的結算單（向甲公司付款）5借：原材料550000

應交稅費-應交增值稅（進項稅額）85000

貸：銀行存款635000發(fā)票圖樣6貨運單圖樣7入庫單圖樣8銀行結算單圖樣9記賬憑證圖樣原材料應交稅費鋼材購入鋼材100噸（單價500元，已驗收入庫）55000000應交增值稅銀行存款4850000063500000購入鋼材100噸（單價500元，已驗收入庫）10會計憑證的特點：會計憑證都具有專門的格式、詳細的內容和嚴格的填制要求。填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，亦是對經(jīng)濟業(yè)務活動核算的基本環(huán)節(jié)。憑證須由相關人員和部門填制，并由經(jīng)辦人簽字或蓋章。會計憑證應經(jīng)專人進行嚴格審核。11二、會計憑證的意義（一）有利于保證會計信息的真實性質量要求

（二）有利于有效發(fā)揮會計的監(jiān)督作用

（三）有利于加強經(jīng)濟管理的責任制

一個公司職員，每次報銷費用的時候都把自己每張發(fā)票的金額列在EXCEL表上，然后算出一個總數(shù)，并且，他還把這張EXCEL表打印出來附在報銷發(fā)票上。會計在審核他的報銷單時，都不住口地夸他認真仔細。久而久之，會計不再檢查他的合計數(shù)有沒有算錯，只是按照他算的總數(shù)報銷就完了。

這樣過了好幾年，直到一個內審人員無意中抽查到了他的報銷憑證并做了一次核對，才發(fā)現(xiàn)他用EXCEL表打印出來的合計數(shù)是錯的，他每次都故意多報銷幾十元或幾百元，一直沒被人發(fā)現(xiàn)。12三、會計憑證（一）原始憑證在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務的具體內容，明確經(jīng)濟責任，具有法律效力的書面證明。按憑證的填制程序和用途的不同分類：1.原始憑證2.記賬憑證13（二）記賬憑證

財會部門根據(jù)審核無誤后的原始憑證或匯總原始憑證填制的，記載經(jīng)濟業(yè)務簡明內容，確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證：用會計的語言描述經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生。原始憑證則是這項經(jīng)濟業(yè)務的“證明人”。14（三）原始憑證和記賬憑證的區(qū)別（1）原始憑證種類與格式因經(jīng)濟業(yè)務內容的不同而不同；記賬憑證有固定的格式與填寫內容。（2）原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的；記賬憑證是根據(jù)已審核的原始憑證填制的。（3）原始憑證具有法律效力；記賬憑證發(fā)揮會計憑證記賬依據(jù)的作用。15第二章原始憑證一、原始憑證的分類（一）按來源不同分類1.外來原始憑證普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票收據(jù)銀行開具的結算憑證車、船機票等16普通發(fā)票17銀行開具的結算憑證182.自制原始憑證

收料單領料單報銷單19長江機械制造廠

領料單

2012年12月8日材料類別材料名稱規(guī)格計量單位數(shù)量價格請領實發(fā)單價金額主要材料鋼材公斤200020004080000用途供電車間廠房擴建工程用料領料單位發(fā)料人領料人市二建工程公司劉兵李明倉庫負責人：張華保管員：王成領料人：李明復核：陳康領料單20報銷單21（二）按其用途不同分類1.通知憑證罰款通知書銀行結算單若按來源劃分？兩種憑證會計人員的賬務處理？通知企業(yè)某事情的發(fā)生222.執(zhí)行憑證

銷貨發(fā)票收料單領料單若按來源劃分？三種憑證會計人員的賬務處理？證明某項經(jīng)濟業(yè)務已完成。233.計算憑證產(chǎn)品成本計算表職工薪酬費用計算表固定資產(chǎn)折舊計算表某項經(jīng)濟業(yè)務的金額需要經(jīng)過計算得出結果。24（三）按其填制的手續(xù)不同分類1.一次憑證日常的原始憑證多屬于一次憑證，外來的原始憑證均屬于一次憑證。如：發(fā)票、收據(jù)、領料單等僅能夠證明一次或一筆經(jīng)濟業(yè)務的憑證252.累計憑證一般是自制原始憑證，如限額領料單、費用登記表等。能夠證明多次或多筆經(jīng)濟業(yè)務的憑證26

限額領料單領料單位：加工車間編號：限領用途：生產(chǎn)銅電車線2012年6月份發(fā)料倉庫：1號庫材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位全月領用限額實際領用備注數(shù)量單位成本金額原材料11071＃電解質銅噸4040500020000日期請領實發(fā)退回限額結余數(shù)量領料單位負責人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章領料人簽章數(shù)量收料人簽章退料人簽章6.028高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計40倉庫負責人：張華保管員：王成領料人：李明復核：陳康限額領料單在領料時，倉庫發(fā)料人員可以根據(jù)“限額”欄的數(shù)量來確定是否發(fā)料，如果要領的料累計已超過限額，倉庫就不能發(fā)料。273.匯總原始憑證（一定期間經(jīng)濟業(yè)務的匯總，便于做會計分錄）發(fā)出材料匯總表工資結算匯總表28（四）按其格式不同分類

1.通用憑證發(fā)票、銀行承兌匯票

2.專用憑證限額領料單29二、原始憑證的基本內容名稱日期和編號填制憑證的單位名稱或個人姓名接受憑證的單位名稱或個人姓名經(jīng)濟業(yè)務內容經(jīng)辦人員的簽名或蓋章30商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票名稱日期編號接受憑證單位名稱填制憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務內容經(jīng)辦人31三、原始憑證的填制要求（一）數(shù)據(jù)真實、手續(xù)完備

購買實物的原始憑證支付款項的原始憑證外單位取得的原始憑證驗收證明收料單收款單位和收款人的證明填制單位的公章或專用章32（二）內容完整、書寫清楚

收據(jù)圖例33（三）連續(xù)編號、及時填制（四）發(fā)現(xiàn)錯誤、規(guī)范修改不得涂改，挖補，否則無效。

金額錯誤的，應由出具單位重新開具，不得在原始憑證上更正。34四、原始憑證的審核（一）合法性審核（二）合理性審核（三）合規(guī)性審核

351.下列原始憑證屬于外來原始憑證的是（）A、入庫單B、銷售發(fā)票C、購貨發(fā)票D、差旅費報銷單C362.原始憑證是由（）取得或填制的。A、會計主管B、業(yè)務經(jīng)辦單位或個人C、單位負責人D、出納人員B373.各種原始憑證必須具備的基本內容包括（）。A、原始憑證的名稱、日期和憑證的編號B、填制和接受憑證的單位名稱或個人姓名C、經(jīng)濟業(yè)務的內容、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章D、應借、應貸的會計科目名稱ABC384.下列表示方法正確的是（）。A.￥501.—B.人民幣81.00C.人民幣伍仟零零肆元捌角伍分整D.人民幣七拾六元整A39第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的分類（一）按其適用的經(jīng)濟業(yè)務不同分類

1.專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證

2.通用記賬憑證：記賬憑證按是否與現(xiàn)金和銀行存款的收付相關適用于全部經(jīng)濟業(yè)務的憑證40（二）按其填制方式不同分類

1.單式記賬憑證

2.復式記賬憑證（三）按其是否經(jīng)過匯總分類

1.匯總記賬憑證

2.非匯總記賬憑證41二、記賬憑證的基本內容應交增值稅銀行存款4850000063500000原材料應交稅費鋼材購入鋼材100噸（單價5000元，已驗收入庫）55000000名稱編號日期摘要會計科目、金額附件過賬標記相關人員42三、記賬憑證的填制例：2007年12月4日銷售A產(chǎn)品，價款2000元，增值稅340元。收到對方轉賬支票2340元。摘

要貸方總賬科目明細科目√金

額十萬千百十元角分銷售A產(chǎn)品收入主營業(yè)務收入

A產(chǎn)品√

200000

應交稅費銷項稅額√

34000

合計

金

額

￥234000

收

款

憑

證借方科目：銀行存款

2007年12月4日

銀收字15號附件2張43例：2007年12月12日用現(xiàn)金購買會計賬簿等辦公用品120.80元。摘

要借方總賬科目明細科目√金

額十萬千百十元角分購買辦公用品管理費用

辦公費√

12080

合計

金

額

￥12080

付

款

憑

證貸方科目：庫存現(xiàn)金

2007年12月12日

現(xiàn)付字12號附件1張441.現(xiàn)金存入銀行業(yè)務：一方面，現(xiàn)金減少；另一方面，存款增加。不需要同時填寫：付款和收款憑證，僅填寫現(xiàn)金付款憑證！2.從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務：一方面，存款減少；另一方面，現(xiàn)金增加。不需要同時填寫：付款和收款憑證，僅填寫銀行付款憑證！45例：2007年12月31日計提當月折舊12000元，其中生產(chǎn)車間8000元，行政管理部門4000元。1￥￥轉賬46四、記賬憑證的審核應交增值稅銀行存款4850000063500000原材料應交稅費鋼材購入鋼材100噸（單價5000元，已驗收入庫）550000001.是否有附件2.金額是否相符3.記賬科目4.相關人員簽字476.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，一般應填制的記賬憑證是（）A、轉賬憑證B、現(xiàn)金收款憑證C、銀行存款付款憑證D、分別填制銀行存款付款憑證和現(xiàn)金收款憑證C488．在記賬憑證中，主要的內容是（）。A、經(jīng)濟業(yè)務的內容摘要B、會計科目名稱、借貸方向和金額C、過賬備注D、有關人員簽字ABCD499.企業(yè)購進材料一批，款未付。該筆業(yè)務應編制的記賬憑證是（）。A、收款憑證B、付款憑證C、轉賬憑證D、以上均可C5010.會計憑證是（）的依據(jù)。A、編制會計報表B、編制會計分錄C、登記賬簿D、編制匯總表C5111.付款憑證左上角“貸方科目”可能是下列（）科目。A、庫存現(xiàn)金B(yǎng)、銀行存款C、主營業(yè)務收入D、應付賬款AB52資料：武漢市通恒公司20XX年8月份1-10日發(fā)生下列業(yè)務:1.8月1日