自考“審計學(xué)”考試大綱-生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計

一、學(xué)習(xí)目的與要求

通過本章的學(xué)習(xí)，了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動及其涉及的主要憑證和記錄；掌握生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制及控制測試；掌握該循環(huán)中的主要賬戶的實質(zhì)性程序，了解該循環(huán)審計的相關(guān)賬戶的實質(zhì)性程序。學(xué)習(xí)本章內(nèi)容時，應(yīng)掌握有關(guān)存貨業(yè)務(wù)、營業(yè)成本以及職工薪酬業(yè)務(wù)的會計處理要求，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合審計方法，指出業(yè)務(wù)中存在的問題，以及審計的調(diào)整建議。

二、課程內(nèi)容

第一節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性

（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要業(yè)務(wù)活動

計劃和安排生產(chǎn)；發(fā)出原材料；生產(chǎn)產(chǎn)品；核算產(chǎn)品成本；儲存產(chǎn)成品；核算產(chǎn)品成本；發(fā)出產(chǎn)成品等。

（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)涉及的主要憑證和會計記錄

生產(chǎn)指令；領(lǐng)發(fā)料憑證；產(chǎn)量和工時記錄；工薪匯總表及工薪費用分配表；材料費用分配表；制造費用分配匯總表；成本計算單；存貨明細賬等。

第二節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試

（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制

1.存貨的內(nèi)部控制：購貨、驗收、倉儲、生產(chǎn)、銷貨等職能。

2.工薪的內(nèi)部控制：雇傭員工；授權(quán)變動工資；編制出勤和計時資料；編制工資計算表；支付工資和保管未領(lǐng)工資；填寫個人所得稅申報表；記錄工資等。

3.成本會計制度的內(nèi)部控制：成本費用管理控制；成本費用會計控制。

（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試

了解和描述生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制；實施簡易抽查；工薪的內(nèi)部控制測試；成本會計制度的內(nèi)部控制測試；評價生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制。

第三節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計

（一）存貨審計

1.存貨的審計目標。審查和評價存貨的內(nèi)部控制制度是否健全，且一貫有效執(zhí)行；確定存貨是否存在，是否歸被審計單位所擁有；確定增減變動的記錄是否正確，計量和計價方法是否恰當(dāng)；存貨入庫與發(fā)出的手續(xù)是否齊全；存貨期末余額是否正確；確定在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。

2.存貨的實質(zhì)性程序。

（1）審查存貨余額：核對各存貨項目明細賬與總賬、報表數(shù)是否相符；進行分析性復(fù)核；存貨監(jiān)盤；存貨的計價測試；審查存貨所有權(quán)等。

（2）存貨主要賬戶的審計：獲取或編制存貨各具體賬戶明細表，核對賬賬、賬表是否相符；審查存貨的會計記錄是否合規(guī)；審查存貨跌價準備；審查存貨在會計報表上的披露是否恰當(dāng)?shù)取?/p>

（二）營業(yè)成本的審計

1.直接材料成本的審計。進行分析性復(fù)核；檢查直接材料耗用數(shù)量的真實性；抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證；抽查產(chǎn)品成本計算單等。

2.直接人工成本的審計。進行分析性復(fù)核；抽查產(chǎn)品成本計算單，檢查直接人工成本的計算是否正確；結(jié)合應(yīng)付職工薪酬的檢查，抽查人工費用會計記錄及會計處理是否正確等。

3.制造費用的審計。進行分析性復(fù)核；審閱制造費用明細賬，檢查其核算內(nèi)容及范圍是否正確；檢查制造費用的分配是否合理等。

4.主營業(yè)務(wù)成本的審計。獲取或編制主營業(yè)務(wù)成本明細表，與明細賬和總賬核對相符；進行分析性復(fù)核；編制生產(chǎn)成本及主營業(yè)務(wù)成本倒軋表，與總賬核對等；結(jié)合生產(chǎn)成本的審計，抽查結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與主營業(yè)務(wù)收入相配比；檢查該賬戶中重大調(diào)整事項（如銷售退回等）是否有其充分理由；確定其在利潤表中是否已恰當(dāng)披露。

第四節(jié)生產(chǎn)與存貨循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

（一）應(yīng)付職工薪酬的審計

1.應(yīng)付職工薪酬的審計目標。確定期末應(yīng)付職工薪酬是否存在，是否為被審計單位應(yīng)履行的支付業(yè)務(wù)；確定其計提和支出是否合理，記錄是否完整；確定期末余額是否正確；確定應(yīng)付職工薪酬的披露是否恰當(dāng)。

2.應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序。獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表；進行分析性復(fù)核；抽查應(yīng)付職工工薪酬的支付憑證；確定其在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當(dāng)。

（二）管理費用的審計

1.管理費用的審計目標。確定管理費用的記錄是否完整；確定管理費用的計算是否正確；確定管理費用在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

2.管理費用的實質(zhì)性程序。獲取或編制管理費用明細表，與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對一致；檢查其明細項目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍；進行分析性復(fù)核；審查發(fā)生額是否真實、正確；確認在會計報表上的披露是否恰當(dāng)。

三、考核知識點

（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性

（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試

（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計

（四）生產(chǎn)與存貨循環(huán)其他相關(guān)賬戶的審計

四、考核要求

（一）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特性

1.識記：涉及的主要業(yè)務(wù)活動。

2.領(lǐng)會：涉及的主要憑證和會計記錄。

（二）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制測試

1.識記：（1）生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制；（2）內(nèi)部控制測試。

2.應(yīng)用：生產(chǎn)與存貨的內(nèi)部控制測試。

（三）生產(chǎn)與存貨循環(huán)主要賬戶的審計

1.識記：（1）存貨的審計目標；（2）直接生產(chǎn)成本的審計目標；（3）制造費用的審計目標；（4）主營業(yè)務(wù)成本的審計目標。

2.應(yīng)用：（1）存貨的實質(zhì)性程序；（2）直接生產(chǎn)成本的實質(zhì)性程序；（3）制造費用的實質(zhì)性程序；（4）