2023年銷售與收款循環(huán)審計(jì)

第二章銷售與收款循環(huán)審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1.為了確保所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，注冊會計(jì)師應(yīng)從本年度的（）中抽取樣本，

與相關(guān)的發(fā)票核對。

A.貨運(yùn)文件B.銷售合同C.銷售訂單D.銷售記賬憑證

2.為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均己登記入賬，有效的作法是（）。

A.只審查銷售日記賬B.由日記賬追查有關(guān)原始憑證

C.只審查有關(guān)原始憑證D.由有關(guān)原始憑證追查銷售日記賬

3.下列內(nèi)容不屬于應(yīng)收賬款實(shí)質(zhì)性程序的是（）

A.獲取或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表B.分析應(yīng)收賬款賬齡

C.核對貨運(yùn)文件樣本與相關(guān)的銷售發(fā)票D.抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

4.進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，有助于幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者（）

A.了解款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

B.發(fā)現(xiàn)銷售業(yè)務(wù)中發(fā)生的差錯或舞弊行為

C.確信應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性

D.分析應(yīng)收賬款的可收回性

5.在下列哪種情況下，注冊會計(jì)師可以采用積極式函證（）。

A.重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平B.預(yù)期不存在大量的錯誤

C.有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證D.涉及大量余額較小的賬戶

6.應(yīng)收賬款詢證函應(yīng)當(dāng)由（）發(fā)送。

A.注冊會計(jì)師或會計(jì)師事務(wù)所B.被審計(jì)單位財(cái)會人員

C.被審計(jì)單位應(yīng)收款專管員D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)主管

7.下列情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)適當(dāng)增加函證量的是（）o

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較小

B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制較為薄弱

C.以前期間函證中未發(fā)現(xiàn)過重大差異

D.采用消極式函證而非積極式函證

8.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)的起點(diǎn)是（）

A.顧客提出訂貨要求B.向顧客提供商品或勞務(wù)

C.商品或勞務(wù)轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款D.收入貨幣資金

9.為了確保銷售收入截止的正確性，注冊會計(jì)師最希望被審計(jì)單位（）。

A.建立嚴(yán)格的賒銷審批制度B.發(fā)運(yùn)單連續(xù)編號并順序簽發(fā)

C.經(jīng)常與顧客對賬核對D.年初及年末停止銷售業(yè)務(wù)

10.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位實(shí)施銷貨業(yè)務(wù)的截止測試，其主要目的是為了檢查（）。

A.年底應(yīng)收賬款的真實(shí)性B.是否存在過多的銷貨折扣

C.銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確D.銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)

11.收入截止測試的關(guān)鍵所在是檢查發(fā)票開具日期或收款日期、記賬日期、發(fā)貨日期是否

（）。

A.在同一天B.相差不超過15天

C.相差不超過30天D.在同一適當(dāng)會計(jì)期間

12.對大額逾期應(yīng)收賬款如無法獲取詢證函回函，則注冊會計(jì)師應(yīng)（）。

A.檢查所審計(jì)期間應(yīng)收賬款回收情況

B.了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用情況

C.檢查與銷貨有關(guān)的銷售訂單、發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證等文件

D.提請被審計(jì)單位提高壞賬準(zhǔn)備提取比例

13.如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)第二次乃至第三函證仍未回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)

程序是（）

A.增加對應(yīng)收賬款的控制測試

B.提請被審計(jì)單位多提壞賬準(zhǔn)備

C.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.檢查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

14.注冊會計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（）

A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性

C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上列報(bào)的恰當(dāng)性

二、多項(xiàng)選擇題

1.被審計(jì)單位在銷售及收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動有（）。

A.批準(zhǔn)賒銷B.按銷售單裝運(yùn)貨物

C.辦理和記錄現(xiàn)金收入D.辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓

2.銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)包括的利潤表項(xiàng)目主要有（）。

A.主營業(yè)務(wù)收入B.銷售費(fèi)用

C.管理費(fèi)用D.所得稅費(fèi)用

3.在審計(jì)實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師實(shí)施營業(yè)收入的截止測試的起點(diǎn)有（）。

A.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)B.以賬簿記錄為起點(diǎn)

C.以報(bào)表為起點(diǎn)D.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)

4.由于購銷雙方登記入賬的時間不同而使注冊會計(jì)師收回的詢證函產(chǎn)生差異，其主要表現(xiàn)

包括（）o

A.貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物或未經(jīng)驗(yàn)收入庫

B.債務(wù)人對收到貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭議而全部或部分拒付貨款

C.記賬錯誤

D.債務(wù)人在函證日前已付款，而被審計(jì)單位在函證日前尚未收到款項(xiàng)

5.當(dāng)債務(wù)符合下列哪些條件時，注冊會計(jì)師不應(yīng)采用消極式函證方式。（）

A.預(yù)計(jì)差錯率較低

B.有理由相信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對待詢證函

C.相關(guān)的內(nèi)部控制不存在或沒有得到遵循

D.欠款金額較大的客戶

6.下列（）情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)采用積極式的詢證函

A.上年度的積極式函證回復(fù)率特別低

B.少數(shù)幾個大額賬戶占應(yīng)收賬款總額比重大

C.余額較大的債務(wù)人

D.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效

7.注冊會計(jì)師可以利用應(yīng)收賬款賬齡分析表（）

A.作為測試相關(guān)內(nèi)部控制有效性的抽樣總體

B.作為核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)

C.作為控制應(yīng)收賬款回函的依據(jù)

D.作為分析壞賬準(zhǔn)備是否足夠的依據(jù)

8.銷貨及收款循環(huán)中所使用的主要憑證和記錄有（）。

A.銷貨單B.庫存現(xiàn)金日記賬

C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.往來對賬單

9.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位已發(fā)生的銷貨業(yè)務(wù)是否均已登記入賬進(jìn)行審計(jì)時，常用的控制

測試程序有（）。

A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性B.檢查賒銷業(yè)務(wù)是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性D.觀察已經(jīng)寄出的對賬單的完整性

10.注冊會計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（）

A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱

C.以前期間的函證結(jié)果D.函證方式的選擇

11.在對特定會計(jì)期間主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的與被審計(jì)單位主

營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括（）。

A.銷售截止測試實(shí)施日期

B.發(fā)票開具日期或者收款日期

C.記賬日期

D.發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期

12.登記入賬的銷貨業(yè)務(wù)是真實(shí)的，對這一目標(biāo)，注冊會計(jì)師一般關(guān)心錯誤類型有（）。

A.未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務(wù)登記入賬

B.銷貨業(yè)務(wù)重復(fù)入賬

C.向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨

D.銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生不入賬

三、判斷并簡要說明理由

1.對期末余額較大的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員往往應(yīng)采取積極式函證方式。（）

2.注冊會計(jì)師通過對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，可以對有關(guān)債權(quán)回收的可能性做出合理的結(jié)論。

（）

3.函證應(yīng)收賬款的時間，最好選擇與資產(chǎn)負(fù)債表日最接近的時間，同時也要考慮對方復(fù)函

的時間。

4.應(yīng)收賬款在資產(chǎn)總額中的重要性越高，所需函證數(shù)量越大。（）

5.如果函證的應(yīng)收賬款無差異，則表明全部應(yīng)收賬款余額正確。（）

6.同應(yīng)收賬款不同的是，其他應(yīng)收款往往數(shù)額不大，因此，注冊會計(jì)師可以不函證相關(guān)余

額。（）

7.開票職能不能由銷售部門負(fù)責(zé)，一般由會計(jì)部門辦理。（）

8.對于壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序，可以運(yùn)用分析程序的方法，發(fā)現(xiàn)有重要問題的領(lǐng)域。（）

9.主營業(yè)務(wù)收入截止測試，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)以該年度的銷售發(fā)票為起點(diǎn)，以檢查是否高估

主營業(yè)務(wù)收入。（）

10.對主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目實(shí)施截止測試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會

計(jì)記錄歸屬期否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入有否被推遲到下期或提前至本期。

（）

11.在通常情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)在核實(shí)應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬實(shí)有數(shù)與總賬余額相符的基礎(chǔ)上,

函證應(yīng)收票據(jù)余額，以避免不必要的重復(fù)審計(jì)。（）

12.由原始憑證追查至明細(xì)賬是用來測試完整性目標(biāo)，從明細(xì)賬追查至原始憑證是用來測試

存在目標(biāo)。（）

13.采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)提請其在代銷產(chǎn)品發(fā)出時確認(rèn)

收入的實(shí)現(xiàn)。（）

14.詢證函由注冊會計(jì)師利用被審計(jì)單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及地址編制，并由被

審計(jì)單位寄發(fā)；回函也應(yīng)直接寄給被審計(jì)單位并由其轉(zhuǎn)交給會計(jì)師事務(wù)所。()

四、簡答題

1.銷售與收款循環(huán)中的哪些業(yè)務(wù)活動是注冊會計(jì)師審計(jì)時要了解的？

2.確定應(yīng)收賬款函證范圍時應(yīng)著重考慮哪些因素？

3.當(dāng)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有弱點(diǎn)時，注冊會計(jì)師為測試登記入賬的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)

性，應(yīng)采取哪些方法測試？

4.應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會計(jì)記錄不一致的原因主要有哪些？

5.請問注冊會計(jì)師一般應(yīng)以什么項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款函證對象？

6.應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的函證有何區(qū)別？

7.注冊會計(jì)師柳婭接受了華財(cái)公司的審計(jì)委托，請回答：

(1)柳婭在對華財(cái)公司銷貨業(yè)務(wù)的真實(shí)性實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，應(yīng)關(guān)心哪些種類的可能錯

誤？

(2)針對每類可能的錯誤，柳婭應(yīng)選擇何種實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行測試?

五、綜合題

1.注冊會計(jì)師李明在審計(jì)A公司2006年度營業(yè)收入時，抽查了該公司12月份的銷售

業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

①12月10日，采用交款提貨銷售方式售給B公司甲產(chǎn)品10000萬元（不含稅，增值稅

稅率為17%）,貨款已收到，發(fā)票賬單和提貨單交給B公司，但產(chǎn)品仍在倉庫，尚未入賬。

②12月15S,A公司收到C公司退回2004年銷售的甲產(chǎn)品2000萬元（不含稅，增值

稅稅率為17%）,產(chǎn)品已收到，未作賬務(wù)處理。

③12月20日，A公司確認(rèn)售給某商場丙產(chǎn)品25000萬元收入（不含稅，增值稅稅率為

17%）。相關(guān)資料顯示：合同規(guī)定A公司需對出售的商品負(fù)責(zé)安裝檢驗(yàn)，A公司5個月后才

能完善安裝、檢驗(yàn)任務(wù)，但A公司在交付丙產(chǎn)品后，馬上進(jìn)行收入實(shí)現(xiàn)的賬務(wù)處理。

④12月24日，A公司確認(rèn)對D公司銷售收入計(jì)2000萬元（不含稅,增值稅稅率為17%）。

相關(guān)記錄顯示：銷售給D公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為1800萬元；D公司監(jiān)督該產(chǎn)

品生產(chǎn)完工后，支付了1000萬元款項(xiàng)；但該產(chǎn)品尚存放于A公司，且A公司尚未開具增值

稅發(fā)票。

⑤12月25日，A公司確認(rèn)對E公司銷售收入計(jì)3000萬元（不含稅,增值稅稅率為17%）。

相關(guān)記錄顯示：根據(jù)雙方簽訂的協(xié)議，銷售給E公司該批產(chǎn)品所形成的債權(quán)直接沖抵A公司

所欠E公司原材料采購款；相關(guān)沖抵手續(xù)辦妥后，A公司已經(jīng)向E公司開具增值稅發(fā)票，該

批產(chǎn)品的成本為2500萬元。

⑥12月27日，A公司確認(rèn)對F公司銷售收入計(jì)1000萬元（不含稅,增值稅稅率為17%）o

相關(guān)記錄顯示：銷售給F公司的產(chǎn)品系A(chǔ)公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬元，A公司已

開具增值稅發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；F公司對其購進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬元

的價(jià)格（含稅，增值稅稅率為17%）銷售給A公司，F(xiàn)公司已開具增值稅發(fā)票且已收到貨款,

A公司已做存貨購進(jìn)處理。

要求：

（1）指出A公司2006年應(yīng)調(diào)整的主營業(yè)務(wù)收入的數(shù)額。

（2）指出A公司在銷貨交易中存在的問題。

2.資料：注冊會計(jì)師張雷審計(jì)H公司“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，在實(shí)施函證程序時發(fā)現(xiàn)：

(1)J公司欠款1600萬元，收到對方詢證回函聲明，已于12月28日由銀行匯出1600

萬元。

(2)W公司欠款1800萬元，收到詢證回函稱:“經(jīng)核查我方賬面僅欠貴方1568萬元”，

雙方差額為232萬元，被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表報(bào)出前未能核對清楚。

(3)B公司欠款2500萬元，雖已發(fā)出函證，但未收到回函。

(4)C公司欠款15萬元，收到對方詢證回函稱：已于10月份預(yù)付貨款25萬元，足以

抵付欠款。

(5)D公司欠款10萬元，收到對方詢證回函稱：所購貨從未收到。

要求：請指出張雷應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序和作出的職業(yè)判斷

3.C和D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表，于2007年12月1日至12

月15日對Y公司的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試與評價(jià)。

資料一：C和D注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控

制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)對于賒銷業(yè)務(wù)，銷售的產(chǎn)品發(fā)出前，信用審核部門檢查經(jīng)授權(quán)的相關(guān)客戶剩余賒銷

信用額度，并在銷售部門編制的銷售單上簽字。在剩余銷售信用額度內(nèi)的銷售，由信用審核

部門職員E審批；超過剩余賒銷信用額度的銷售，在職員E審批后，還需獲得經(jīng)授權(quán)的信用

審核部門經(jīng)理F的批準(zhǔn)。

(2)倉庫開具預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在裝運(yùn)部門裝運(yùn)銷售的產(chǎn)品后，將發(fā)貨單副本

分送開具銷售發(fā)票部門、發(fā)運(yùn)部門和顧客。開具銷售發(fā)票部門審核發(fā)貨單和銷售單后依據(jù)經(jīng)

批準(zhǔn)的商品價(jià)目表開具銷售發(fā)票，在保留發(fā)票副本并將銷售發(fā)票正聯(lián)交給顧客后，將另一聯(lián)

及相關(guān)單據(jù)送交會計(jì)部門作為登記入賬的依據(jù)。

資料二：D注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實(shí)施測試，并在審計(jì)工作底稿

中記錄了測試的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)D注冊會計(jì)師選取了填制日期6月25日至26日的4張發(fā)貨單,編號為3076號至3079

號，購貨單位均為V公司。D注冊會計(jì)師在6月份的營業(yè)收入明細(xì)賬和相關(guān)原始憑證找到了

相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為6月26日。

(2)W公司是Y公司2007年7月新發(fā)展的客戶。Y公司信用審核部門批準(zhǔn)W公司的賒銷

信用額度為50萬元。在收到W公司于7月5日預(yù)付的10萬元后，Y公司以每件117元的價(jià)

格(含增值稅)分別于7月10日和12日向W公司發(fā)出3500件和1800件產(chǎn)品，并于7月30

日收到剩余款項(xiàng)。D注冊會計(jì)師檢查了以上兩次發(fā)貨的銷售單和發(fā)貨單，銷售單的信用審核

記錄，顯示，上述兩批產(chǎn)品均經(jīng)信用審核部門職員E批準(zhǔn)即予發(fā)貨。D注冊會計(jì)師檢查了相

關(guān)的銀行收款單據(jù)，沒有發(fā)現(xiàn)異常。

(3)D注冊會計(jì)師從Y公司營業(yè)收入明細(xì)賬中選取了10月31日最后一筆交易和11月1

日第一筆交易，注意到10月31日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為10月

31B,發(fā)貨單編號為6256號，11月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為

11月1日，發(fā)貨單編號為6255號。財(cái)務(wù)人員解釋，由于Y公司運(yùn)輸安排原因，上述兩筆交

易的相關(guān)產(chǎn)品均在11月1日發(fā)出，但由于10月31日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時間

是10月31日，故將6256號發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為10月31日。

要求：

(一)針對資料一第(1)項(xiàng)至第(2)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)判斷Y公司上述控制

程序在設(shè)計(jì)上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，簡要說明理由，并指出所存

在的內(nèi)部控制缺陷主要影響Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定。

(二)針對資料二(1)至第(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，請逐項(xiàng)指出上述事項(xiàng)是否表明相

關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并

指出未被有效執(zhí)行的內(nèi)部控制主要影響Y公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)

定。

第三章采購與付款循環(huán)審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1.注冊會計(jì)師對采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解和測試，認(rèn)為可能構(gòu)成重大缺

陷的是（）。

A.倉庫負(fù)責(zé)根據(jù)需要填寫請購單，并經(jīng)預(yù)算主管人員簽字批準(zhǔn)

B.采購部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單編制訂購單采購貨物

C.貨物到達(dá)，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門驗(yàn)收，并填制一式多聯(lián)未連續(xù)編號的驗(yàn)收單

D.記錄采購交易之前，由應(yīng)付憑單部門編制付款憑單

2.以下程序中，屬于測試采購與付款循環(huán)中內(nèi)部控制“存在”認(rèn)定的常用控制測試程

序的是（）。

A.檢查企業(yè)驗(yàn)收單是否有缺號B.檢查有無未記錄的賣方發(fā)票存在

C.檢查付款憑單是否附有賣方發(fā)票D.審核批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)志

3.注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施控制測試的不包括（）。

A.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

B.審查資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修、處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任

C.審查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定

D.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異

4.對于應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊會計(jì)師常常將檢查有無未入賬的業(yè)務(wù)作為重要的審計(jì)目標(biāo)。

在以下程序中，難以達(dá)到這一目標(biāo)的程序是（

A.結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證，但未收到購貨發(fā)票

的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期

C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證

D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前應(yīng)付賬款明細(xì)賬及庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬

5.以下審計(jì)程序中，D注冊會計(jì)師最有可能證實(shí)已記錄應(yīng)付賬款存在的是（）。

A.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至購貨合同、購貨發(fā)票和入庫憑單等憑證

B.檢查采購文件以確定是否采用預(yù)先編號的采購單

C.抽取購貨合同、購貨發(fā)票和入庫單等憑證，追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.向供應(yīng)商函證零余額的應(yīng)付賬款

6.注冊會計(jì)師在對預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時發(fā)現(xiàn)，預(yù)付ABC公司的款項(xiàng)長期掛賬，注冊會

計(jì)師證實(shí)，ABC公司于2011年7月就已破產(chǎn)。注冊會計(jì)師應(yīng)提出正確的建議是（）。

A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款

B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收款

C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出

D.全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

7.在被審計(jì)單位因預(yù)付貨款，導(dǎo)致應(yīng)付賬款借方余額過大時，注冊會計(jì)師應(yīng)（）。

A.提請被審計(jì)單位編制重分類的分錄，并將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表中列為資產(chǎn)

B.提請被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)情況說明書中說明

C.提請被審計(jì)單位將其借方余額沖抵應(yīng)付賬款，并在資產(chǎn)負(fù)債表附注中說明

D.在工作底稿中編制建議調(diào)整的重分類的調(diào)整分錄，以便將其借方余額在資產(chǎn)負(fù)債表

中列為資產(chǎn)

8.為證實(shí)會計(jì)記錄中所列的固定資產(chǎn)是否存在，了解其目前的使用狀況，注冊會計(jì)師

應(yīng)當(dāng)實(shí)施（）程序。

A.對固定資產(chǎn)實(shí)地觀察

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查

C.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

D.以實(shí)地為起點(diǎn)，追查固定的明細(xì)分類賬

9.在對固定資產(chǎn)入賬價(jià)值進(jìn)行審計(jì)時，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)L公司存在以下處理情況，

其中不正確的是（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)

輸費(fèi)、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價(jià)值

B.盤盈的甲固定資產(chǎn)，按照前期會計(jì)差錯進(jìn)行處理，計(jì)入到以前年度損益調(diào)整科目，

調(diào)整的是前期的營業(yè)外收入

C.投資者投入的丙固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價(jià)值作為入賬價(jià)值

D.接受捐贈的丁固定資產(chǎn)，以有關(guān)憑據(jù)上的金額加上相關(guān)稅費(fèi)作為入賬價(jià)值

10.對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時，注冊會計(jì)師最好應(yīng)（）

A.采用消極式函證，并具體說明應(yīng)付金額

B.采用積極式函證，不具體說明應(yīng)付金額

C.采用積極式函證，并具體說明應(yīng)付金額

D.通過明細(xì)賬的記錄確定函證對象

11.下列各項(xiàng)測試中，（）測試無助于注冊會計(jì)師對本期折舊費(fèi)用計(jì)提情況的審查。

A.檢查折舊費(fèi)用的分配是否合理

B.檢查未使用和不需用的固定資產(chǎn)是否繼續(xù)計(jì)提折舊

C.檢查固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否合理

D.檢查已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)是否不提折舊

12.注冊會計(jì)師證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上充分列報(bào)時，不應(yīng)當(dāng)考慮

()。

A.應(yīng)付賬款發(fā)生是否恰當(dāng)

B.預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項(xiàng)目

C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付賬款項(xiàng)目

D.應(yīng)付賬款的分類是否恰當(dāng)

13.注冊會計(jì)師確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理，有助于實(shí)現(xiàn)

（）審計(jì)目標(biāo)。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.完整性

C.權(quán)利和義務(wù)D.存在

14.固定資產(chǎn)審計(jì)目標(biāo)一般不包括（）。

A.固定資產(chǎn)是否存在B.固定資產(chǎn)是否歸被審計(jì)單位所有

C.固定資產(chǎn)的預(yù)算是否合理D.固定資產(chǎn)的期末余額是否正確

15.對于資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)和負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)來說，兩者的最大區(qū)別是（）。

A.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查所有權(quán)，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于審查義務(wù)

B.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)收賬款，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于應(yīng)付賬款

C.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防高估和虛列，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)側(cè)重于防低估和漏列

D.資產(chǎn)類項(xiàng)目審計(jì)與損益無關(guān)，而負(fù)債類項(xiàng)目審計(jì)與損益有關(guān)

二、多項(xiàng)選擇題

1.實(shí)施實(shí)地檢查固定資產(chǎn)審計(jì)程序時可以（）。

A.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)B.以累計(jì)折舊明細(xì)賬為起點(diǎn)

C.以實(shí)物為起點(diǎn)D.以固定資產(chǎn)總賬為起點(diǎn)

2.對固定資產(chǎn)實(shí)施分析性程序時，下列哪些敘述是正確的。（）

A.計(jì)算固定資產(chǎn)原值與全年產(chǎn)量的比率，并與前期比較，可能發(fā)現(xiàn)閑置固定資產(chǎn)或已

減少固定資產(chǎn)未在賬戶上注銷的問題

B.計(jì)算本年計(jì)提折舊額與固定資產(chǎn)總成本的比率，并與上年比較，目的是發(fā)現(xiàn)本期折

舊額計(jì)算上可能的錯誤

C.計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)總成本并與上期比較，目的是發(fā)現(xiàn)累計(jì)折舊核算的錯誤

D.比較本期各月間、本期與以前各期之間的修理及維護(hù)費(fèi)用，目的是發(fā)現(xiàn)資本性支出

和收益性支出劃分上可能存在的錯誤

3.對累計(jì)折舊實(shí)施分析性程序時，下列哪些敘述是正確的。（）

A.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，旨在分析折舊計(jì)提的總體合理性

B.計(jì)算本年計(jì)提折舊額占固定資資產(chǎn)原值的比率，并與前期比較，旨在分析計(jì)提折舊額

的合理性和準(zhǔn)確性

C.計(jì)算累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值的比率，旨在評價(jià)固定資產(chǎn)老化率，并估計(jì)因閑置、報(bào)

廢等可能發(fā)生的損失

D.比較本期與以前各期的累計(jì)折舊的增加和減少，旨在發(fā)現(xiàn)新增或減少的固定資產(chǎn)

4.注冊會計(jì)師對某公司購貨與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，該公司明細(xì)賬往來賬戶年末余額及

本年度進(jìn)貨總額如下，請問注冊會計(jì)師應(yīng)該選擇哪兩家公司進(jìn)行函證（）。

A.378000元，589700元B.0元，37656700元

C.86000元，83990元D.3677800元，2637540元

5.應(yīng)付賬款一般不需函證，但出現(xiàn)（）時，注冊會計(jì)師還應(yīng)實(shí)施函證程序。

A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度薄弱，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

B.應(yīng)付賬款金額較大

C.被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難時期

D.被審計(jì)單位供貨方內(nèi)部控制制度薄弱

6.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以查找出未入賬的應(yīng)付賬款的程序是（）。

A.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日未處理的不相符購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

B.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日后收到購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確

C.檢查在資產(chǎn)負(fù)債日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否

正確

D.有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

7.適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意的或無意的錯誤。以下采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗

位包括（）?

A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商B.采購與驗(yàn)收

C.付款審批與付款執(zhí)行D.采購合同的訂立與審批

8.對XYZ公司與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試后，注冊會計(jì)師根據(jù)掌握的情況

形成職業(yè)判斷，其中正確的有（）?

A.XYZ公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)處置制度，且2006年發(fā)生的處置業(yè)務(wù)沒有對當(dāng)

期損益產(chǎn)生重大影響，注冊會計(jì)師決定不再對固定處置業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序

B.XYZ公司的固定資產(chǎn)沒有按類別、使用部門、使用狀況等進(jìn)行明細(xì)核算，注冊會計(jì)

師決定減少相關(guān)的控制測試并加大實(shí)質(zhì)性程序的樣本量

C.XYZ公司建立了比較完善的固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，于2006年12月31日對固定資

產(chǎn)進(jìn)行了全面盤點(diǎn)，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行了相關(guān)會計(jì)處理，注冊會計(jì)師決定適當(dāng)減少抽查

XYZ公司固定資產(chǎn)的樣本量

D.XYZ公司2006年度固定資產(chǎn)的實(shí)際增減變化與固定年度預(yù)算基本一致，注冊會計(jì)師

決定減少對固定資產(chǎn)增減變化進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序的樣本量

9.根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)際情況，選擇以下方法對應(yīng)付賬款執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序

（）。

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動原因

B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位作出解釋，判斷被審計(jì)單位是否缺乏償

債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確定無需支付的應(yīng)付款的

會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分

C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率

對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

10.為證實(shí)XYZ公司對外購固定資產(chǎn)所有權(quán)的認(rèn)定，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以實(shí)現(xiàn)上

述審計(jì)目標(biāo)的實(shí)質(zhì)性程序有（）。

A.通過審閱內(nèi)部會議記錄、借款合約、銀行函證等方式，查明固定有無提供擔(dān)保抵押

或受限制使用等情況，并匯總列示其數(shù)量及賬面價(jià)值

B.檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險(xiǎn)單、發(fā)運(yùn)憑證、所有權(quán)證等

C.檢查本年度減少的固定是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，是否正確及時入賬

D.實(shí)地抽查部分金額較大或異常的固定資產(chǎn)，確定其是否實(shí)際存在，有無有物無賬或

有賬無物的情況

11.下列表述中，按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊會計(jì)師認(rèn)為不正確的是（）。

A.無形資產(chǎn)的出租收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

B.無形資產(chǎn)的成本應(yīng)自取得當(dāng)月按直線法攤銷

C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時予以資本化

D.無形資產(chǎn)的研究與開發(fā)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題

1.注冊會計(jì)師應(yīng)對固定資產(chǎn)明細(xì)賬中所列的全部固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地檢查，以確定其是否

確實(shí)存在。（）

2.注冊會計(jì)師采用分析性程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位固定資產(chǎn)時進(jìn)行測試時，不必分析固定資產(chǎn)

的構(gòu)成及其增減變動情況。（）

3.注冊會計(jì)師應(yīng)選擇金額較大的應(yīng)付賬款進(jìn)行函證,對那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額為零的

應(yīng)付賬款則不用進(jìn)行函證。（）

4.一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，其主要原因是：注冊會計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等

外部憑證來證實(shí)付應(yīng)賬款的余額（）

5.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。（）

6.實(shí)施實(shí)地觀察審計(jì)程序時，注冊會計(jì)師可以以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追

查，以證明會計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況；也可以以實(shí)地為

起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。（）

7.預(yù)付賬款如果期末金額不大，注冊會計(jì)師可以提請客戶沖抵流動資產(chǎn)項(xiàng)目，而并非

只能列作流動負(fù)債。（）

8.對大規(guī)模企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部各個部分都可填列請購單。為了加強(qiáng)控制，企業(yè)的請

購單位應(yīng)當(dāng)連續(xù)編號。（）

9.如果注冊會計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位確實(shí)存在未入賬應(yīng)付賬款，除了

將有關(guān)情況詳細(xì)記入工作底稿之外，還應(yīng)根據(jù)重要性原則確定是否需要建議被審計(jì)單位進(jìn)行

相應(yīng)的調(diào)整。()

10.對于更新改造而增加的固定資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位是否對折舊進(jìn)行了

重新計(jì)算。()

11.因?yàn)槎鄶?shù)舞弊企業(yè)往往存在低估應(yīng)付賬款，所以函證不能保證查出所有未入賬的應(yīng)

付賬款。()

四、簡答題

1.假定某被審計(jì)單位存在下列會計(jì)事項(xiàng)：

(D大型中央空調(diào)設(shè)備12月28日安裝調(diào)試完畢，投入使用，計(jì)價(jià)400000元，購貨發(fā)

票開具日期也是12月28日。但該被審計(jì)單位直到次年1月20日付款時方予入賬。

(2)11月及12月廣告費(fèi)共計(jì)5000元，發(fā)票日期為12月31EI,被審計(jì)單位直到次年1

月10日付款時方予入賬。

(3)12月20日收到貨物一批，計(jì)80000元，當(dāng)日驗(yàn)收入庫?發(fā)票日期雖然標(biāo)明是12

月20日，但是給予次年1月10日才收到，被審計(jì)單位將該項(xiàng)業(yè)務(wù)記入次年1月份的交易中。

(4)12月28日收到一份發(fā)票，金額為12000元。該批購買的貨物供貨方12月28日發(fā)

出，但被審計(jì)單位于次年1月15日收到貨物，被審計(jì)單位在收獲當(dāng)日將該項(xiàng)交易入賬。

要求：(1)上述業(yè)務(wù)處理是否正確，是否需要做出審計(jì)調(diào)整？

(2)注冊會計(jì)師可以運(yùn)用哪些實(shí)質(zhì)性程序查找未入賬的應(yīng)付賬款？

2.指出下列固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測試所包括的管理當(dāng)局的認(rèn)定:

(1)檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件。

(2)實(shí)地檢查固定資產(chǎn)，并查明其產(chǎn)權(quán)的歸屬。

(3)查明有無固定資產(chǎn)擔(dān)?；虻盅旱惹闆r。

(4)審查提取折舊的方法是否適當(dāng)。

五、綜合題

1.中天恒信會計(jì)師事務(wù)所接受XYZ股份有限公司的委托對其2006年12月31日的與財(cái)

務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行審核，關(guān)注到下列有關(guān)內(nèi)部控制：

（1）XYZ公司的材料采購需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)

出訂購單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部門根據(jù)訂購單的要求驗(yàn)收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編

號的驗(yàn)收單。倉庫憑驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移入倉庫加以保管?驗(yàn)收

單上有數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購部登記采購明細(xì)賬和編制付款憑單，付

款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會計(jì)部；一聯(lián)交會計(jì)師部登記材料明細(xì)賬；一聯(lián)由倉庫保留并登記

材料明細(xì)賬。會計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)賬簿。（2）會計(jì)師部審核付款憑

單后，支付采購款項(xiàng)。XYZ公司授權(quán)會計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會計(jì)人員丁負(fù)

責(zé)，但保留了支票印章。丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致

后簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對付款控制程序的測試表明，注冊會計(jì)師

未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處。

要求：根據(jù)上述情況，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存在缺陷，請指出XYZ公司內(nèi)部

控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。

2.華興公司系股份有限公司，執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》，每年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告均于次年的

4月對外公布，2006年度發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)及其會計(jì)處理如下：

(1)華興公司2006年12月31.B應(yīng)付賬款賬戶余額為貸方余額800萬元，其明細(xì)

組成如下；

應(yīng)付賬款a公司500萬元

應(yīng)付賬款一一b公司350萬元

應(yīng)付賬款—C公司-150萬元

應(yīng)付賬款d公司100萬元

合計(jì)800萬元

(2)在建工程中有房屋建筑物2000萬元，本年6月已完工交付使用，但華興公司

未結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn).(該公司房屋建筑物的殘值率3%,使用年限30年)：

要求：如果精華會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師于2007年3月對華興公司2006年度的會計(jì)

報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告，假定不考慮華興公司會計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，針對上

述交易事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)分別提出何種審計(jì)處理建議？若需做出審計(jì)調(diào)整的，請列示審計(jì)

調(diào)整分錄。(不考慮調(diào)整分錄對所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響)

第四章生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)

一、單項(xiàng)選擇題

1.某企業(yè)采用先進(jìn)先出發(fā)計(jì)算發(fā)出材料成本，某種材料年末結(jié)存數(shù)量為20千克，金額

為4000元。審計(jì)人員核對購貨發(fā)票，確認(rèn)12月份共有三筆購貨業(yè)務(wù)，第一筆購進(jìn)10千克，

單價(jià)100元，第二筆購進(jìn)20千克，單價(jià)150元，第三筆購進(jìn)10千克，單價(jià)200元。本期

該企業(yè)這種材料的發(fā)出成本（）?

A.少轉(zhuǎn)500元B.多轉(zhuǎn)500元

C.少轉(zhuǎn)3500元D.多轉(zhuǎn)3500元

2.如果被審計(jì)單位的存貨占總資產(chǎn)的5%,而注冊會計(jì)師又無法實(shí)施觀察存貨的實(shí)地

盤點(diǎn)，也沒有可依賴的替代程序，則注冊會計(jì)師應(yīng)發(fā)表的審計(jì)意見為（）。

A.無保留意見B.保留意見

C.否定意見D.無法表示意見

3.在存貨與倉儲循環(huán)中，產(chǎn)品發(fā)出的執(zhí)行部門為（）。

A.銷售部門B.倉庫

C.發(fā)運(yùn)部門D.財(cái)務(wù)部門

4.對存貨實(shí)行定期盤點(diǎn)屬于（）?

A.注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任

B.被審計(jì)單位的會計(jì)責(zé)任

C.會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制要求

D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)

5.對存貨進(jìn)行審計(jì)時，往往要區(qū)分低值易耗品與固定資產(chǎn)，這是為了證實(shí)被審單位管

理層關(guān)于（）的認(rèn)定是否公允。

A.計(jì)價(jià)與分?jǐn)侭.權(quán)利與義務(wù)

C.分類D.存在或發(fā)生

6.一般地，（）僅與生產(chǎn)與存貨循環(huán)有關(guān)，而與其他循環(huán)無關(guān)。

A.購置固定資產(chǎn)和維護(hù)固定資產(chǎn)

B.加工產(chǎn)品和儲存完工產(chǎn)品

C.購買材料和儲備材料

D.預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)和理賠

7.在審閱制造費(fèi)用明細(xì)賬時，應(yīng)重點(diǎn)查明企業(yè)有無將不應(yīng)列入成本費(fèi)用的支出計(jì)入制

造費(fèi)用，例如（）?

A.季節(jié)性停工損失B.實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)

C.修理期間停工損失D.環(huán)境造成污染而發(fā)生罰款支出

8.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時，下列各項(xiàng)中，對存貨跌價(jià)

準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（）。

A.受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損

C.為取得銀行貸款，已作抵押的存貨

D.委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌

9.存貨監(jiān)盤程序所得到的是（）。

A.書面證據(jù)B.口頭證據(jù)

C.環(huán)境證據(jù)D.實(shí)物證據(jù)

10.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本的選擇應(yīng)著重選擇結(jié)存金額較大且價(jià)格變化比較頻繁的項(xiàng)目，

同時考慮所選樣本的代表性，抽樣方法一般采用（）.

A.分層抽樣B.系統(tǒng)抽樣

C.隨意抽樣D.隨機(jī)抽樣

11.關(guān)于存貨監(jiān)盤下列說法不正確的有（兀

A.監(jiān)盤是觀察、詢問和實(shí)物檢查工作的集合程序

B.不存在滿意的替代程序來計(jì)量和觀察期末存貨

C.通過監(jiān)盤，可以證明被審計(jì)單位對存貨的所有權(quán)以及存貨價(jià)值的正確性

D.監(jiān)盤是注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的一項(xiàng)必不可少的程序

12.注冊會計(jì)師在對存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)測試時，一般不應(yīng)考慮的是（）?

A.存貨計(jì)價(jià)方法的選擇是否合法且一貫

B.樣本量的選擇是否具有代表性

C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的是否正確

D.是否有抵押、擔(dān)保的存貨

13.在實(shí)施存貨監(jiān)盤程序時，注冊會計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（）。

A.對被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督

B.實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤點(diǎn)

C.對被審計(jì)單位已經(jīng)盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查

D.撰寫盤點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿

14.某股份有限公司成立于2006年1月1日，期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2006年12月31日A、B、C三種

存貨的成本分別為：130萬元、221萬元、316萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：

128萬元、215萬元、336萬元。該公司當(dāng)年12月31日存貨的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.659B.667

C.679D.687

15.A和B注冊會計(jì)師在對Y公司的內(nèi)部控制調(diào)查記錄及相關(guān)審計(jì)工作底稿時,注意到

以下情況，其中存貨相關(guān)內(nèi)部控制可能不存在缺陷的是（）。

A.Y公司在審計(jì)年度內(nèi)未對存貨實(shí)施盤點(diǎn)，但有完整的存貨會計(jì)記錄和倉庫記錄

B.采用預(yù)先編號、采購價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購貨訂單進(jìn)行購貨，且定期清點(diǎn)

存貨

C.Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對Z材料的變動暫不進(jìn)行

會計(jì)記錄，另外，Y公司財(cái)務(wù)部門會計(jì)記錄和倉庫明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料

D.Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉庫的明細(xì)賬上記錄.不在財(cái)務(wù)部門的會計(jì)

賬上反映

16.G公司是我國長江三角洲地區(qū)一家大型水產(chǎn)養(yǎng)殖企業(yè)，其主要存貨為某大型湖泊中

養(yǎng)殖的黃花魚、鯉魚、宏蹲魚、白蓮魚和三文魚。注冊會計(jì)師需要對這部分存貨進(jìn)行監(jiān)盤。

監(jiān)盤中不僅要確認(rèn)水產(chǎn)晶的數(shù)量，而且要確認(rèn)各種水產(chǎn)品所占的比例。針對G公司存貨的實(shí)

際情況，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理決定實(shí)施替代監(jiān)盤程序。在以下各種程序中，可以作為替代監(jiān)盤程序

的是（）?

A.由統(tǒng)計(jì)專家提出的替代程序：隨機(jī)選擇捕撈點(diǎn)進(jìn)行捕撈，記錄所捕撈的各種水產(chǎn)品

數(shù)量并作特殊標(biāo)記后放回湖泊，第二天再次捕撈。根據(jù)再次捕撈后所捕獲的帶標(biāo)記的各種

魚種個數(shù)推算各魚種的數(shù)量

B.由G公司水產(chǎn)專家提出的替代程序：檢查G公司當(dāng)初投放魚苗數(shù)量的相關(guān)資料，根

據(jù)養(yǎng)殖時間長短和養(yǎng)殖水面的面積估算各魚種的數(shù)量

C.由水產(chǎn)專家提出的替代程序：選擇適當(dāng)枯水期，在枯水期的某個時間采用大排量抽

水機(jī)抽出湖泊中大部分水，再進(jìn)行觀察

D.由捕撈及銷售專家提出的替代程序；開動所有的捕撈船只、設(shè)備，估計(jì)通過大約一

個月時間的連續(xù)捕撈基本上可以將水產(chǎn)品捕撈完畢

17.A注冊會計(jì)師對W股份有限公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其中有關(guān)被審計(jì)單

位期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，請做出正確的判斷。該公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈

值孰低計(jì)價(jià)：2011年12月31日庫存自制半成品的實(shí)際成本為20萬元，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所

需費(fèi)用為8萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售價(jià)格

為30萬元。假定該存貨以前未計(jì)提過跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)

準(zhǔn)備為（）萬元。

A.0B.10C.8D.2

二、多項(xiàng)選擇題

1.審查直接材料費(fèi)用需要檢查下列文件（）?

A.領(lǐng)退料單B.材料費(fèi)用分配表

C.材料成本差異計(jì)算分配表D.采購合同和購貨發(fā)票

2.甲注冊會計(jì)師對某公司2011年度會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，實(shí)施存貨截止測試程序可

能查明（）。

A.少計(jì)2011年度的存貨和應(yīng)付賬款

B.多計(jì)2011年度的存貨和應(yīng)付賬款

C.虛增2011年度的利潤

D.虛減2011年度的利潤

3.注冊會計(jì)師對企業(yè)存貨進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時涉及到的主要會計(jì)賬戶有（）等。

A.材料采購B.生產(chǎn)成本

C.庫存商品D.主營業(yè)務(wù)成本

4.對被審計(jì)單位存貨審計(jì)是較復(fù)雜、費(fèi)時的部分，原因是（）?

A.存貨占資產(chǎn)比重大

B.存貨項(xiàng)目的多樣性

C.存貨估價(jià)方法多樣化

D.存貨放置地點(diǎn)不同，實(shí)物控制不便

5.注冊會計(jì)師在審計(jì)股份有限公司會計(jì)報(bào)表的存貨項(xiàng)目時，能夠根據(jù)“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/p>

認(rèn)定推論得出的審計(jì)目標(biāo)有（）o

A.存貨賬面數(shù)量與實(shí)物數(shù)量相符，金額的計(jì)算正確

B.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時;已調(diào)整為可變現(xiàn)凈值

C.年末采購、銷售截止是恰當(dāng)?shù)?/p>

D.存貨項(xiàng)目余額與其各相關(guān)總賬余額合計(jì)數(shù)一致

6.存貨監(jiān)盤程序包括（）。

A.檢查存貨B.執(zhí)行抽盤

C.觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況

D.編制審計(jì)工作底稿

7.對于屬于被審計(jì)單位所有但存放在外地的存貨，如果函證回函不能令人滿意，注冊

會計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。

A.直接出具保留意見

B.審核有關(guān)證明文件

C.了解、評價(jià)保管單位的內(nèi)部控制制度

D.必要且可能的話，觀察保管單位的存貨盤點(diǎn)

8.審查某股份有限公司存貨，發(fā)現(xiàn)有部分庫存材料實(shí)際成本高于市場價(jià)格，被審計(jì)單

位未按有關(guān)制度計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，相應(yīng)的審計(jì)處理為（）。

A.提請被審計(jì)單位按規(guī)定計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”

B.審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的可靠性

C.審查被審計(jì)單位“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的合理性

D.將計(jì)提情況和財(cái)務(wù)調(diào)整事項(xiàng)記錄于審計(jì)工作底稿

9.對于被審計(jì)單位存貨的披露，審計(jì)人員應(yīng)提請其做到（）。

A.主要存貨種類與估價(jià)基礎(chǔ)已揭示

B.存貨抵押已作揭示

C.全部存貨及銷售成本準(zhǔn)確無誤

D.內(nèi)部控制健全

10.直接材料成本實(shí)質(zhì)性程序的主要內(nèi)容包括（）。

A.審查直接材料耗用量的真實(shí)性

B.審查直接材料的計(jì)價(jià)

C.審查直接材料費(fèi)用的分配

D.分析同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，看有無重大波動

11.注冊會計(jì)師進(jìn)行生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)，對應(yīng)付職工薪酬進(jìn)行測試的重要性在于（）。

A.職工薪酬為被審計(jì)單位一項(xiàng)重要的費(fèi)用

B.職工薪酬計(jì)算的方法多樣化

C.職工薪酬是被審計(jì)單位存貨估價(jià)的重要考慮因素

1）.職工薪酬分類、分配不當(dāng)，導(dǎo)致被審計(jì)單位錯報(bào)損益

12.成本會計(jì)制度控制測試程序可能包括（）。

A.審核直接材料的數(shù)量及金額

B.審核訂貨單樣本

C.審核直接人工工時和工資費(fèi)用

D.復(fù)核生產(chǎn)費(fèi)用的分配

13.由于存貨種類繁多、價(jià)值高低差異很大，在對存貨計(jì)價(jià)進(jìn)行抽查時，不能采用的

方法是（）。

A.系統(tǒng)抽樣B.隨機(jī)抽樣

C.判斷抽樣D.分層抽樣

14.注冊會計(jì)師在確定被審計(jì)單位寄銷在外地的存貨是否存在時，應(yīng)采取方法有（）。

A.向寄銷單位發(fā)詢證函

B.審查有關(guān)原始單證、賬簿記錄

C.親自前往存放地觀察盤點(diǎn)

D.委托存放當(dāng)?shù)氐臅?jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)監(jiān)盤

15.毛利率是反映盈利能力的主要指標(biāo)，毛利率的波動可能意味著被審計(jì)單位存在以

下情況（）。

A.銷售價(jià)格發(fā)生變動

B.銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動

C.單位成本發(fā)生變動

D.存貨核算方法發(fā)生變動

16.注冊會計(jì)師在實(shí)施監(jiān)盤程序過程中，應(yīng)特別注意實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)包括（）?

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨

B.所記錄的存貨均為其合法擁有的

C.所記錄的存貨確實(shí)是存在的

D.所記錄的存貨披露恰當(dāng)

17.下列項(xiàng)目中，應(yīng)確認(rèn)為購貨企業(yè)存貨的有（）。

A.銷售方已確認(rèn)銷售，但尚未發(fā)運(yùn)給購貨方的商品

B.購銷雙方已簽協(xié)議約定，但尚未辦理商品購買手續(xù)

C.未收到銷售方結(jié)算發(fā)票，但已運(yùn)抵購貨方驗(yàn)收入庫的商品

D.購貨方已付款購進(jìn)，但尚在運(yùn)輸途中的商品

18.乙注冊會計(jì)師測試XYZ股份有限公司存貨計(jì)價(jià)時，應(yīng)從存貨數(shù)量已經(jīng)盤點(diǎn)、單價(jià)

和總金額已經(jīng)記入存貨匯總表的結(jié)存存貨中選擇，并考慮著重選擇的樣本為（）。

A.結(jié)存余額較大的項(xiàng)目

B.價(jià)格變動較頻繁的項(xiàng)目

C.交易活動較頻繁的項(xiàng)目

D.具有代表性的項(xiàng)目

19.注冊會計(jì)師在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時，需要考慮以下事項(xiàng)（）。

A.與存貨相關(guān)的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)

C.存貨盤點(diǎn)的時間安排

D.是否需要專家協(xié)助

20.如果要確定直接材料數(shù)量計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用分配是否真實(shí)、合理，注冊會計(jì)師實(shí)施

的審計(jì)程序可能包括（）。

A.抽查產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料成本的計(jì)算是否正確

B.檢查直接材料耗用量的真實(shí)性，有無將非生產(chǎn)用材料計(jì)入直接材料費(fèi)用

C.分析比較同一產(chǎn)品前后年度的直接材料成本，查明是否存在重大波動

D.抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證。檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過授權(quán)

三、判斷題

1.因?yàn)椴淮嬖跐M意的替代程序來觀察和計(jì)量期末存貨，所以注冊會計(jì)師必須對被審計(jì)

單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤。（）

2.存貨項(xiàng)目核算的真實(shí)性直接影響其他會計(jì)賬目，因此，虛增期末存貨，也就是虛增

期末資產(chǎn)，就會虛增本期收益。（）

3.存貨周轉(zhuǎn)率的變動可能意味著被審計(jì)單位的銷售額發(fā)生大幅度變動。（）

4.存貨的監(jiān)盤和應(yīng)收賬款的函證均是一般公認(rèn)審計(jì)程序，二者均存在一些令人滿意的

替代證明方法。（）

5.監(jiān)盤程序所得到的證據(jù)可以保證被審計(jì)單位對存貨擁有所有權(quán)，但不能對存貨的價(jià)

值提供審計(jì)證據(jù)。（）

7.注冊會計(jì)師應(yīng)在企業(yè)盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)后，根據(jù)自己觀察的情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下

之前，進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)，抽點(diǎn)樣本一般不得低于存貨總量的20%。（）

8.對于企業(yè)存放或寄銷在外地的存貨，也應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍，可以由本所注冊會計(jì)師親

自前往監(jiān)盤，也可以向寄存寄銷單位函證。（）

9.如果被審計(jì)單位未將已入賬的在途物資納入盤點(diǎn)范圍，則會虛增本年利潤。（）

10.存貨的監(jiān)盤是重要的審計(jì)程序，因此，注冊會計(jì)師應(yīng)親自制定盤點(diǎn)計(jì)劃。（）

11.在存貨計(jì)價(jià)審計(jì)時，當(dāng)存在已腐爛變質(zhì)的存貨時，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)

期損益。（）

12.II公司有一批比較貴重的特殊材料，具有放射性，為驗(yàn)證其真實(shí)性，注冊會計(jì)師未

對該材料稱重，而是通過檢查其收發(fā)記錄和保管記錄、了解了相關(guān)內(nèi)部控制、察看現(xiàn)場