公務(wù)卡違規(guī)套現(xiàn)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的啟示

公務(wù)卡違規(guī)套現(xiàn)資金安全風(fēng)險(xiǎn)的啟發(fā)錢(qián)洪羽【編者按】本案例以審計(jì)中覺(jué)察的個(gè)別人員公務(wù)卡透支授信額度違規(guī)套現(xiàn)行為、結(jié)合違紀(jì)案件進(jìn)展評(píng)析和思考，指出當(dāng)前在公務(wù)卡使用治理中還存在不少隱患和漏洞，針對(duì)消滅的狀況、問(wèn)題要有對(duì)策分析，必需引起各單位高度重視，進(jìn)一步加強(qiáng)公務(wù)卡使用的監(jiān)控治理，有效防范資金風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)峻財(cái)經(jīng)紀(jì)律。一、案例要情王某，男，××消防救援站站長(zhǎng)，大隊(duì)級(jí)副職，二級(jí)指揮員消防救援銜。違反組織紀(jì)律主要違紀(jì)事實(shí)如下：一方面利用集中保管基層隊(duì)站全部隊(duì)員的公務(wù)卡的時(shí)機(jī)，透支公務(wù)卡授信額度套現(xiàn);另一方面，以家庭需要資金為由讓有關(guān)人員從銀行借貸錢(qián)款再借其使用，實(shí)際用于網(wǎng)絡(luò)賭博。在總隊(duì)屢次開(kāi)展的賭博借貸問(wèn)題專(zhuān)項(xiàng)排查整治活動(dòng)中，未向組織報(bào)告，隱瞞202212202212向有關(guān)人員、信用卡和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)借款，時(shí)間跨度較長(zhǎng)，人員涉及較多且數(shù)額較大。二、公務(wù)卡結(jié)算方式使用的相關(guān)背景公務(wù)卡結(jié)算方式是財(cái)政部為進(jìn)一步深化財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付制度改革，提高財(cái)政資金使用效率，標(biāo)準(zhǔn)財(cái)務(wù)治理，盡量削減現(xiàn)金支付結(jié)算和現(xiàn)金流量，提高支付透亮度，簡(jiǎn)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)結(jié)算與報(bào)銷(xiāo)流程，降低往來(lái)水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控治理而推出的一項(xiàng)財(cái)政改革措施。公務(wù)卡是具有肯定透支額度與透支免息期，主要用于公務(wù)活動(dòng)開(kāi)支的一種貸記卡。20227起制定了《中心預(yù)算單位公務(wù)卡治理暫行方法》，隨即公務(wù)卡結(jié)算方式在全國(guó)開(kāi)頭推行。公務(wù)卡的實(shí)施有效解決了預(yù)算單位大量提取和使用現(xiàn)金行犯難以有效監(jiān)管以及小額支出不便銀行轉(zhuǎn)賬的問(wèn)題。20221印發(fā)〈單位公務(wù)卡治理方法〔試行〕〉的通知》〔財(cái)庫(kù)〔2022〕8〕，并選擇江蘇省和深圳市作為試點(diǎn)地區(qū)，待條件成熟也將全國(guó)推廣，這是對(duì)現(xiàn)行公務(wù)卡制度的豐富和完善，也是深化公務(wù)卡制度改革的一項(xiàng)重大舉措。將來(lái)公務(wù)卡必將在預(yù)算制度改革和財(cái)政財(cái)務(wù)治理方面扮演越來(lái)越重要的角色。但在近年來(lái)的審計(jì)中覺(jué)察公務(wù)卡在使用和治理中，存在一些狀況、問(wèn)題并具有肯定的普遍性，應(yīng)引起高度關(guān)注和重視。三、公務(wù)卡的定義公務(wù)卡是指預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)的銀聯(lián)標(biāo)準(zhǔn)貸記卡〔信用卡〕，公務(wù)卡實(shí)行“銀行授信額度，個(gè)人持卡支付，單位報(bào)銷(xiāo)還款，財(cái)政實(shí)時(shí)監(jiān)視”的操作方式。它除了具有一般貸記卡所須的透支額度和透支免息期功能外，與一般貸記卡的主要區(qū)分在于：一是持卡人為預(yù)算單位的在職人員，開(kāi)卡時(shí)必需由單位確認(rèn)其身份;二是主要用于公務(wù)活動(dòng)開(kāi)支;三是享受銀行免收年費(fèi)、溢繳款本地提現(xiàn)免手續(xù)費(fèi)等優(yōu)待。公務(wù)卡也可視同一般信用卡用于個(gè)人支付結(jié)算，所發(fā)生的一切支出由持卡人自行擔(dān)當(dāng)，預(yù)算單位不擔(dān)當(dāng)因個(gè)人消費(fèi)行為引致的一切責(zé)任。四、目前公務(wù)卡治理使用中消滅的狀況、問(wèn)題在公務(wù)卡的使用方面：一是公務(wù)卡使用率偏低。局部單位指戰(zhàn)員公務(wù)卡辦理后未認(rèn)真執(zhí)行公務(wù)卡使用規(guī)定，導(dǎo)致未能正常使用，未準(zhǔn)時(shí)維護(hù)更公務(wù)卡信息，存在未激活、掛失、遺失以及辦理證件仍為原警官證未更改為身份證，還有個(gè)別外單位調(diào)入消防員持有公務(wù)卡等狀況。因公務(wù)卡屬于信用卡的范疇，具有肯定的免息期限，假設(shè)持卡人出差時(shí)間長(zhǎng)，沒(méi)有在還款周期內(nèi)準(zhǔn)時(shí)報(bào)銷(xiāo)還款，或者因財(cái)務(wù)人員還款不準(zhǔn)時(shí)，消滅超期還款產(chǎn)生利息、滯納金，公務(wù)卡持卡人會(huì)產(chǎn)生個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)，使個(gè)別公務(wù)卡成為休眠卡。二是個(gè)人公務(wù)卡當(dāng)成單位銀行賬戶(hù)使用。使用公務(wù)卡同時(shí)大量使用備用金、其存在漏洞為單位資金失去監(jiān)視和掌握，大量現(xiàn)金收支通過(guò)公務(wù)卡，且滯留在個(gè)人公務(wù)卡上單位收入在單位財(cái)務(wù)賬面無(wú)如何反映，其外表現(xiàn)象系在使用公務(wù)卡同時(shí)大量使用備用金，只有持卡人將資金轉(zhuǎn)入單位財(cái)務(wù)賬時(shí)，收入或往來(lái)才能反映出來(lái)，極易導(dǎo)致監(jiān)管漏洞和財(cái)政資金流失。在實(shí)施公務(wù)卡中，還大量使用備用金，并且不準(zhǔn)時(shí)報(bào)賬，影響單位收支反映的真實(shí)性。造成財(cái)務(wù)治理漏洞、缺乏有效監(jiān)管。三是不標(biāo)準(zhǔn)使用公務(wù)卡辦理支出業(yè)務(wù)。局部單位公務(wù)性支出報(bào)銷(xiāo)未能依據(jù)《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算名目》使用公務(wù)卡結(jié)算，仍存在使用個(gè)人信用卡或銀行卡結(jié)算狀況。而且公務(wù)卡結(jié)算報(bào)銷(xiāo)時(shí)必需附有刷卡消費(fèi)簽單和公務(wù)卡消費(fèi)查詢(xún)清單，公務(wù)卡僅用于辦理人民幣支付結(jié)算業(yè)務(wù)。在公務(wù)卡的治理方面：一是公務(wù)卡持卡人保管不善。持卡人未按要求保管公務(wù)卡，存在基層隊(duì)站主官集中保管造成公務(wù)卡透支授信額度套現(xiàn)的狀況。二是退出人員未準(zhǔn)時(shí)辦理注銷(xiāo)。局部指戰(zhàn)員在復(fù)、轉(zhuǎn)、退時(shí)未辦理注銷(xiāo)手續(xù)。三是公務(wù)卡治理根底工作薄弱。局部單位對(duì)本單位指戰(zhàn)員所持公務(wù)卡數(shù)量底數(shù)不清，治理存在薄弱環(huán)節(jié)，特別是對(duì)于指戰(zhàn)員工作單位調(diào)動(dòng)后未準(zhǔn)時(shí)統(tǒng)計(jì)和變更公務(wù)卡單位信息。四是使用個(gè)人儲(chǔ)蓄卡代行公務(wù)卡職能。只開(kāi)設(shè)了個(gè)人卡，未開(kāi)設(shè)單位卡，將個(gè)人銀行卡當(dāng)成單位銀行賬戶(hù)使用，導(dǎo)致公款私用、公私混用;一個(gè)單位只辦理了一張個(gè)人公務(wù)卡，由出納一個(gè)人掌管使用。五是公務(wù)卡收支掌握缺失。單位出納使用多張銀行卡辦理單位現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，導(dǎo)致收支失控;使用公務(wù)卡存取大量現(xiàn)金，致使收入支出治理混亂，收入流失、支出失控;單位財(cái)務(wù)核算時(shí)未將經(jīng)持卡人簽名的消費(fèi)交易憑條作為會(huì)計(jì)原始憑證進(jìn)展審核和治理，導(dǎo)致公務(wù)卡支出掌握缺失。在公務(wù)卡的監(jiān)管方面：一是未實(shí)施有效動(dòng)態(tài)監(jiān)控。對(duì)公務(wù)卡治理和使用監(jiān)管不力，未建立和實(shí)施對(duì)公務(wù)卡治理的動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)，未能準(zhǔn)時(shí)覺(jué)察和訂正公務(wù)卡使用和治理中消滅的狀況、問(wèn)題。比方：持卡人和商家串通一氣，持卡人公務(wù)消費(fèi)時(shí)有意多刷卡，虛開(kāi)發(fā)票，商家為了增加客源，給刷卡人肯定的回扣，這些消費(fèi)背后的真實(shí)性無(wú)法僅僅通過(guò)公務(wù)卡結(jié)算進(jìn)展區(qū)分。二是公務(wù)卡消費(fèi)缺少前端掌握。在實(shí)際工作中，只有在支付結(jié)算后公務(wù)卡消費(fèi)明細(xì)信息才反響到國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)，并且在公務(wù)卡持有人進(jìn)展財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)時(shí)財(cái)務(wù)人員才在系統(tǒng)里進(jìn)展相關(guān)信息審核。因此，無(wú)法對(duì)公務(wù)卡消費(fèi)進(jìn)展事前和事中掌握，從而無(wú)法有效防止“虛開(kāi)發(fā)票”惡意“盜刷公務(wù)卡”套取資金等違規(guī)行為的發(fā)生。五、在公務(wù)卡使用治理中應(yīng)留意的事項(xiàng)持卡人在執(zhí)行公務(wù)中原則上不允許通過(guò)公務(wù)卡提取現(xiàn)金。公務(wù)卡也可用于個(gè)人支付結(jié)算業(yè)務(wù)，但不得辦理財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，單位不擔(dān)當(dāng)私人消費(fèi)行為引致的一切責(zé)任。原則上每張公務(wù)卡的信用額度不超過(guò)52發(fā)卡行應(yīng)按月向持卡人供給公務(wù)卡對(duì)賬單，并依據(jù)與持卡人商定的方式，準(zhǔn)時(shí)向持卡人供給公務(wù)卡賬戶(hù)資金變動(dòng)狀況和還款提示等重要信息。發(fā)卡行可依據(jù)持卡人資信狀況對(duì)其公務(wù)卡信用額度進(jìn)展調(diào)整，并準(zhǔn)時(shí)通知持卡人和持卡人所在單位財(cái)務(wù)部門(mén)。其中，調(diào)增信用額度的，須事前經(jīng)持卡人所在單位財(cái)務(wù)部門(mén)同意。預(yù)算單位在工作人員增或調(diào)動(dòng)、退休時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)組織辦理公務(wù)卡的申領(lǐng)或停頓使用等手續(xù)，并通知發(fā)卡行準(zhǔn)時(shí)維護(hù)公務(wù)卡支持系統(tǒng)?，F(xiàn)有工作人員涉及公務(wù)卡的相關(guān)信息變動(dòng)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)時(shí)通知發(fā)卡行維護(hù)公務(wù)卡支持系統(tǒng)。與公務(wù)卡治理有關(guān)的信息維護(hù)、財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)、銀行劃款和動(dòng)態(tài)監(jiān)控等業(yè)務(wù)，通過(guò)特地的公務(wù)卡支持系統(tǒng)關(guān)心辦理。持卡人員擔(dān)當(dāng)用卡經(jīng)濟(jì)責(zé)任、發(fā)卡行擔(dān)當(dāng)掛失經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算單位擔(dān)當(dāng)公務(wù)還款責(zé)任、相關(guān)職能部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)視治理。六、審計(jì)相關(guān)意見(jiàn)建議標(biāo)準(zhǔn)支付結(jié)算。公務(wù)性開(kāi)支主動(dòng)使用公務(wù)卡，嚴(yán)格依據(jù)“個(gè)人先行支付，單位審核報(bào)銷(xiāo)，財(cái)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)控”原則，實(shí)行“一人一卡”實(shí)名制治理，明確持卡人職責(zé)，嚴(yán)禁違規(guī)使用公務(wù)卡、個(gè)人通過(guò)任何形式透支授信額度套現(xiàn)、惡意透支、拖欠還款或?qū)⒎枪珓?wù)支出用于公務(wù)報(bào)銷(xiāo)等行為，要依據(jù)規(guī)定準(zhǔn)時(shí)辦理報(bào)銷(xiāo)結(jié)算，避開(kāi)影響使用額度和單位、個(gè)人征信，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。完善治理制度。爭(zhēng)論制定與公務(wù)卡結(jié)算的相關(guān)財(cái)務(wù)治理及內(nèi)掌握度，對(duì)公務(wù)卡的申辦、使用、報(bào)銷(xiāo)、還款等環(huán)節(jié)相關(guān)程序和各環(huán)節(jié)的職責(zé)作出明確規(guī)定，同時(shí)做好制度執(zhí)行前期的培訓(xùn)解釋工作，從而有效標(biāo)準(zhǔn)公務(wù)卡的具體使用與治理。要依據(jù)《中心預(yù)算單位公務(wù)卡治理暫行方法》等相關(guān)文件，認(rèn)真履行公務(wù)卡治理要求，落實(shí)專(zhuān)人負(fù)責(zé)指戰(zhàn)員公務(wù)卡治理工作，日常做好信息登記，理清持卡底數(shù)，覺(jué)察問(wèn)題立行立改，提升公務(wù)卡管控力量。對(duì)現(xiàn)有公務(wù)卡進(jìn)展全面清理，取消和停頓用個(gè)人儲(chǔ)蓄卡代替公務(wù)卡使用，進(jìn)一步完善和修訂公務(wù)卡治理和使用標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)在職人員未能正常使用的公務(wù)卡〔如：未激活、掛失、過(guò)期等〕辦理激活、補(bǔ)辦等相關(guān)業(yè)務(wù)，對(duì)逾期欠款的要辦理還款，對(duì)個(gè)人公務(wù)卡信息要準(zhǔn)時(shí)更;對(duì)已退出人員所持公務(wù)卡，依據(jù)規(guī)定準(zhǔn)時(shí)辦理注銷(xiāo)。明確使用范疇。明確個(gè)人公務(wù)卡和單位公務(wù)卡使用范疇和治理規(guī)定及違規(guī)使用責(zé)任和處理懲罰規(guī)定，使用公務(wù)卡辦理業(yè)務(wù)要準(zhǔn)時(shí)向所在單位財(cái)務(wù)部門(mén)申請(qǐng)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，并依托公務(wù)卡支持系統(tǒng)，認(rèn)真審核公務(wù)卡報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)，要求報(bào)銷(xiāo)者供給在交易場(chǎng)所取得相應(yīng)的報(bào)銷(xiāo)憑證和公務(wù)卡刷卡交易憑證，對(duì)于批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)的公務(wù)卡消費(fèi)支出，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定時(shí)間，通過(guò)零余額賬戶(hù)辦理向公務(wù)卡的資金還款手續(xù)，提高支付透亮度，簡(jiǎn)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)結(jié)算與報(bào)銷(xiāo)流程，降低往來(lái)水平和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控治理的目的實(shí)現(xiàn)。對(duì)使用單位公務(wù)卡要嚴(yán)格依據(jù)行政事業(yè)單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)和內(nèi)部掌握標(biāo)準(zhǔn)的要求，嚴(yán)格治理和使用。杜絕通過(guò)公務(wù)卡提取現(xiàn)金，存取單位收入等超出公務(wù)卡使用范圍業(yè)務(wù)。健全監(jiān)管機(jī)制。建立健全公務(wù)卡配套治理制度與監(jiān)視機(jī)制，全面加強(qiáng)公務(wù)卡使用監(jiān)視檢查。在公務(wù)卡制度實(shí)施過(guò)程中，必需堅(jiān)持治理與監(jiān)視并重。各預(yù)算單位應(yīng)把公務(wù)卡支出監(jiān)控作為公務(wù)卡治理的重要環(huán)節(jié)，可實(shí)行公務(wù)消費(fèi)事前申報(bào)審批備案制度，加強(qiáng)公務(wù)消費(fèi)事前監(jiān)管，提高公務(wù)消費(fèi)透亮度，對(duì)公務(wù)消費(fèi)事前嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)卡結(jié)算名目，嚴(yán)格非公務(wù)卡結(jié)算支出報(bào)銷(xiāo)審批治理，從嚴(yán)掌握非公務(wù)卡結(jié)算的現(xiàn)金支出事項(xiàng)，建立公務(wù)卡支出和現(xiàn)金支出報(bào)告制度，定期進(jìn)展支出分析。將刷卡消費(fèi)的公務(wù)支出信息納入國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)與財(cái)政總賬系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，實(shí)時(shí)、全面、準(zhǔn)確反響零余額賬戶(hù)向公務(wù)卡還款的支付信息，以及該筆報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)所對(duì)應(yīng)的公務(wù)卡明細(xì)消費(fèi)信息，提高財(cái)政治理與監(jiān)視水平。附件：法條鏈接?！?022.7.12;財(cái)庫(kù)〔2022〕63〕上海市市級(jí)預(yù)算單位公務(wù)卡治理暫行方法〔2022.10.22;滬財(cái)庫(kù)〔2022〕45〕關(guān)于印發(fā)《武警消防部隊(duì)單位公務(wù)卡治理暫行方法》的通知〔2022.7.1;武消〔2022〕192〕關(guān)于實(shí)施武警消防部隊(duì)單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算名目的通知〔2022.12.31;武消〔2022〕379〕〔試行〕》的通知〔2022.2.1;財(cái)庫(kù)〔2022〕8〕關(guān)于印發(fā)修訂的《上海市消防總隊(duì)公務(wù)卡治理暫行方法》的通知〔2022.3.24;武滬消〔后〕字〔2022〕82〕公務(wù)卡違規(guī)“套現(xiàn)”的主要表現(xiàn)方式。包括POSPOSPOS道包括即付寶、拉卡拉、瑞銀信、樂(lè)刷寶、立刷、隨行付