16年注會(huì)稅法考題

客觀題一、單選題：（26126【3416110001】【2016真題】下列權(quán)力中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是（）。A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力B.管理權(quán)力C.政治權(quán)力D.社會(huì)權(quán)力【3416110002】【2016真題】下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志是（）。A.征稅對(duì)象B.納稅地點(diǎn)C.納稅環(huán)節(jié)D.納稅義務(wù)人【3416110003】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】下列不屬于增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次的是（）。A.發(fā)票聯(lián)B.抵扣聯(lián)C.存根聯(lián)【3416110004】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為13%，退稅率為11%。2019年6月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元、稅額65萬(wàn)元。6月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬(wàn)元，出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬(wàn)元，上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期“免、抵、退”稅不得免征和抵扣稅額為（）。A.8萬(wàn)元B.4萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.26萬(wàn)元【3416110005】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】下列關(guān)于消費(fèi)稅征收管理的表述中，正確的是（）。A.消費(fèi)稅（不含海關(guān)代征）由稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B.消費(fèi)稅收入分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)C.委托個(gè)體工商戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納的消費(fèi)稅由受托方代扣向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納D.消費(fèi)稅納稅人總分支機(jī)構(gòu)在同一地級(jí)市但不同縣的，由市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批同意后可匯總繳納消費(fèi)稅【3416110006】【2016真題】企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.鉛蓄電池B.電動(dòng)汽車C.體育用鞭炮藥引線D.銷售價(jià)格為9000元的手表【3416110007】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為135.6萬(wàn)元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款；9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開(kāi)具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.0B.6萬(wàn)元C.12萬(wàn)元D.14.04萬(wàn)元【3416110008】【2016真題】企業(yè)繳納的下列稅額中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.關(guān)稅稅額B.消費(fèi)稅稅額C.房產(chǎn)稅稅額D.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額【3416110009】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率適用的說(shuō)法正確的是（）。A.適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用最惠國(guó)稅率B.當(dāng)最惠國(guó)稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，協(xié)定有規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)適用最惠國(guó)稅率C.適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)適用協(xié)定稅率D.適用普通稅率的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率【3416110010】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】某油田開(kāi)采企業(yè)2020年11月銷售天然氣90萬(wàn)立方米，取得含稅收入1471500元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用不含稅金額為2000元（已計(jì)入銷售額中）。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為10%，該企業(yè)2020年11月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為（）。A.135000元B.135150元D.134800元【3416110011】【2016真題】下列房地產(chǎn)交易行為中，應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅B.縣城居民之間互換自有居住用房屋且經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)C.非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入【3416110012】【2016真題】某工業(yè)企業(yè)2016年2月自建的廠房竣工并投入使用。該廠房的原值為8000萬(wàn)元，其中用于儲(chǔ)存物資的單獨(dú)建造的地下室為800萬(wàn)元。假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%，地下室應(yīng)稅原值為房產(chǎn)原值的60%。該企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。A.53.76萬(wàn)元B.56萬(wàn)元C.59.14萬(wàn)元D.61.60萬(wàn)元【3416110013】【2016真題】甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.2000萬(wàn)元B.5000萬(wàn)元C.6000萬(wàn)元D.9000萬(wàn)元【3416110014】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】某企業(yè)2021年3月進(jìn)口載貨汽車1輛；4月在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)置載貨汽車2輛，發(fā)票電子信息注明價(jià)款75萬(wàn)元，增值稅9.75萬(wàn)元；5月受贈(zèng)小汽車1輛。上述車輛全部為企業(yè)自用。下列關(guān)于該企業(yè)計(jì)繳車輛購(gòu)置稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是（）。A.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為發(fā)票電子信息中的全部金額B.國(guó)內(nèi)購(gòu)置載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為84.75萬(wàn)元C.進(jìn)口載貨汽車的計(jì)稅依據(jù)為關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅D.受贈(zèng)小汽車的計(jì)稅依據(jù)為同類小汽車的市場(chǎng)價(jià)格加增值稅【34161100152016真題】下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位B.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位C.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位【3416110016】【2016真題】企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品D.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【3416110017】【2016真題】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入68萬(wàn)元，但不能提供真實(shí)的限售股原值憑證。該企業(yè)就限售股轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)繳納的企業(yè)所得稅是（）。A.12.75萬(wàn)元B.13.6萬(wàn)元C.14.45萬(wàn)元D.15.3萬(wàn)元【3416110018】【2016真題】某作家的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)從2016年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載，每日刊出一期，至5月31日結(jié)束，共刊出92期，每期稿酬500元。2016年2月10日，該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元，開(kāi)始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬，至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社代扣代繳稿酬個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅B.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅C.應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅D.應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅【3416110019】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】某內(nèi)地個(gè)人投資者于2020年6月通過(guò)滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對(duì)該投資者股票投資所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）。A.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得免予征收個(gè)人所得稅B.股票轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得按照10%的稅率征收個(gè)人所得稅C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅D.取得的股息紅利由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣代繳個(gè)人所得稅【3416110020】【2016真題】下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。A.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國(guó)境內(nèi)B.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)C.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況D.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅【3416110021】【2016真題】企業(yè)發(fā)生的下列情形中，應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記的是（）。A.減少注冊(cè)資本B.改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式C.改變行政隸屬關(guān)系D.住所遷移涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的變動(dòng)【3416110022】【2016真題】納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（）。A.房屋B.汽車C.活期存款單D.定期存款單【34161100232016真題】下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定中，正確的是（）。A.省稅務(wù)機(jī)關(guān)可以設(shè)定稅務(wù)行政處罰的規(guī)范性文件B.國(guó)務(wù)院可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰C.國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款D.地方人大可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰【3416110024】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】根據(jù)規(guī)定，暫存待查的檢舉材料，若在受理之日起（）內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料，可以銷毀。A.1年B.2年C.3年D.5年【3420310670】【2016真題】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)稅法規(guī)定適用稅額的（）。A.20%B.30%C.50%D.60%【3420310410】【2016真題】某貿(mào)易公司2018年3月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，按獨(dú)立交易原則支付全部不含稅租金2.4萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期5年，支付當(dāng)年不含稅租金1.5萬(wàn)元。公司計(jì)算當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.2.4B.3.9C.1.2D.2二、多選題：（161.524【3416110025】【2016真題】稅收立法程序是稅收立法活動(dòng)中必須遵循的法定步驟，目前我國(guó)稅收立法程序經(jīng)過(guò)的主要階段有（）。A.提議階段B.審議階段C.通過(guò)階段D.公布階段【3416110026】【2016真題】增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（）。A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土B.用微生物制成的生物制品C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土D.縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力【3416110027】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批高檔化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中，正確的有（）。A.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅B.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)C.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅【3416110028】【2016真題】下列關(guān)于繳納消費(fèi)稅適用計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有（）。A.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托人同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)B.換取生產(chǎn)資料的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)C.作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品最高價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)D.投資入股的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品最高售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)【3416110029】【2016真題】下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（）。A.變價(jià)抵繳B.補(bǔ)征稅額C.強(qiáng)制扣繳D.征收關(guān)稅滯納金【3416110030】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】企業(yè)生產(chǎn)或開(kāi)采的下列資源產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有（）。A.人造石油B.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣C.深水油氣田開(kāi)采的天然氣D.高凝油【3416110031】【2016真題】甲企業(yè)2016年3月以自有房產(chǎn)對(duì)乙企業(yè)進(jìn)行投資并取得了相應(yīng)的股權(quán)，辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。經(jīng)有關(guān)部門(mén)評(píng)估，該房產(chǎn)的現(xiàn)值為24000萬(wàn)元。當(dāng)月丙企業(yè)以股權(quán)方式購(gòu)買(mǎi)該房產(chǎn)并辦理了過(guò)戶手續(xù)，支付的股份價(jià)值為30000萬(wàn)元。下列各企業(yè)計(jì)繳契稅的處理中，正確的有（）。A.乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋不繳納契稅B.甲企業(yè)以房產(chǎn)投資的行為不繳納契稅C.丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅D.乙企業(yè)從甲企業(yè)取得房屋按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅【3416110032】【2016真題】電網(wǎng)公司甲在2016年4月與發(fā)電廠乙簽訂了購(gòu)銷電合同1份，與保險(xiǎn)公司丙簽訂了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1份，直接與用戶簽訂了供電合同若干份，另與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司丁簽訂了1份購(gòu)房合同。下列關(guān)于甲公司計(jì)繳印花稅的表述中，正確的有（）。A.與丙簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同繳納印花稅B.與用戶簽訂的供電合同按購(gòu)銷合同繳納印花稅C.與乙簽訂的購(gòu)銷電合同按購(gòu)銷合同繳納印花稅D.與丁簽訂的購(gòu)房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅【3416110033】【2016真題】企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有（）。A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理C.合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)【3416110034】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅制模式的表述中，正確的有（）。A.從世界范圍看個(gè)人所得稅的稅制模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制B.分類征收制，就是將納稅人不同來(lái)源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征稅C.綜合征收制，是對(duì)納稅人全年的各項(xiàng)所得加以匯總，就其總額進(jìn)行征稅D.目前，我國(guó)個(gè)人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制【3416110035】【2016真題】甲企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方簽署了成本分?jǐn)倕f(xié)議，共同開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，并約定退出補(bǔ)償時(shí)協(xié)議成果轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方；該成本分?jǐn)倕f(xié)議符合獨(dú)立交易原則。下列關(guān)于甲企業(yè)成本分?jǐn)偟亩悇?wù)處理中，正確的有（）。A.退出協(xié)議時(shí)，該無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按資產(chǎn)處置的稅務(wù)規(guī)定處理B.協(xié)議終止時(shí)，應(yīng)與關(guān)聯(lián)方對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配C.按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除D.涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)調(diào)整成本發(fā)生年度的應(yīng)納稅所得額【3416110036】【2016真題】下列方法中，屬于稅務(wù)檢查方法的有（）。A.全查法B.抽查法C.外調(diào)法D.現(xiàn)場(chǎng)檢查法【3416110037】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】下列申請(qǐng)行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議管轄規(guī)定的有（）。A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議【3416110038】【2016真題】【根據(jù)最新政策改編】下列業(yè)務(wù)中，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容的有（）。A.納稅申報(bào)代理B.稅收策劃C.非涉稅鑒證D.納稅情況審查【3421310226】【2016真題】下列行為中，需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的有（）。A.政府機(jī)關(guān)出租房屋行為B.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋行為C.油田開(kāi)采天然原油并銷售的行為D.企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為【3421310400】【2016真題】下列為來(lái)源于中國(guó)境外的所得的有（）。A.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得B.許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得C.中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得D.在中國(guó)境內(nèi)履約取得的但由境外企業(yè)支付的勞務(wù)報(bào)酬所得主觀題一、計(jì)算問(wèn)答題：共4題【3416120001】【2016真題】（本小題5分。）【根據(jù)最新政策改編】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）生產(chǎn)食用酒精一批，將其中的50%用于銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元、稅額1.3萬(wàn)元。（2）將剩余50%的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成38度的配制酒，當(dāng)月全部銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額18萬(wàn)元、稅額2.34萬(wàn)元。（3）釀制葡萄酒一批，將10%的葡萄酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售，不含稅總價(jià)為20萬(wàn)元，貨已經(jīng)交付，合同約定10月31日付款。（4）將剩余90%的葡萄酒裝瓶對(duì)外銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬(wàn)元、稅額4.68萬(wàn)元。8萬(wàn)元；消費(fèi)稅稅率為10%。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！締?wèn)題二】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。【問(wèn)題三】計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！締?wèn)題四】計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅?！締?wèn)題五】計(jì)算該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅。【3416120002】【2016真題】（本小題5分。）【根據(jù)最新政策改編】2019年11月，某縣稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的資料如下：（1）2016年1月以18000萬(wàn)元協(xié)議購(gòu)買(mǎi)用于該房地產(chǎn)項(xiàng)目的一宗土地，并繳納了契稅。（2）2016年3月開(kāi)始動(dòng)工建設(shè)，發(fā)生開(kāi)發(fā)成本6000萬(wàn)元；小額貸款公司開(kāi)具的貸款憑證顯示利息支出3000萬(wàn)元（按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息為2000萬(wàn)元）。（3）2019年8月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，扣留建筑安裝施工企業(yè)的質(zhì)量保證金600萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票。（4）2019年9月該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得含稅收入54000萬(wàn)元；可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工。（5）該企業(yè)已預(yù)繳土地增值稅1080萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)銷售的房產(chǎn)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按最高比例扣除。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】簡(jiǎn)要說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的理由?！締?wèn)題二】計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額?！締?wèn)題三】計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加?！締?wèn)題四】計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。【問(wèn)題五】計(jì)算該企業(yè)清算土地增值稅時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅。【3416120003】【2016真題】（本小題5分。）【根據(jù)最新政策改編】某上市公司高級(jí)工程師王先生，2019年度取得個(gè)人收入項(xiàng)目如下：（1）扣除“三險(xiǎn)一金”后的每月工資9800元，12月取得年終獎(jiǎng)72000元，年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅。（2）從1月1日起出租兩居室住房用于居住，扣除相關(guān)稅費(fèi)后的每月租金所得6000元，全年共計(jì)72000元。12月31日出租另一套三居室住房預(yù)收2020年上半年租金42000元。（3）2月8日對(duì)2018年1月公司授予的股票期權(quán)30000股行權(quán)，每股施權(quán)價(jià)8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤(pán)價(jià)為15元。（4）10月26日通過(guò)拍賣市場(chǎng)拍賣祖?zhèn)髯之?huà)一幅，拍賣不含稅收入56000元，不能提供字畫(huà)原值憑據(jù)。月因?qū)嵜e報(bào)某企業(yè)的污染行為獲得當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)獎(jiǎng)勵(lì)20000元。同時(shí)因其參與的一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明獲得國(guó)家科技進(jìn)步二等獎(jiǎng)，分得獎(jiǎng)金50000元。要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。附：綜合所得個(gè)人所得稅稅率表（部分）按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（部分）【問(wèn)題一】計(jì)算全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！締?wèn)題二】計(jì)算出租兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！締?wèn)題三】計(jì)算股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！締?wèn)題四】計(jì)算拍賣字畫(huà)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！締?wèn)題五】回答王先生11月獲得的獎(jiǎng)金應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。2020年初對(duì)2019年度取得的所得進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，在“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目下應(yīng)填報(bào)的所得數(shù)額。【3416120004】【2016真題】（本小題5分。）我國(guó)居民企業(yè)甲在境外進(jìn)行了投資，相關(guān)投資架構(gòu)及持股比例如下圖：2015年經(jīng)營(yíng)及分配狀況如下：（1）B國(guó)企業(yè)所得稅稅率為30%，預(yù)提所得稅稅率為12%，丙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額800萬(wàn)元，丙企業(yè)將部分稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。（2）A國(guó)企業(yè)所得稅稅率為20%，預(yù)提所得稅稅率為10%，乙企業(yè)應(yīng)納稅所得總額（該應(yīng)納稅所得總額已包含投資收益還原計(jì)算的間接稅款）1000萬(wàn)元，其中來(lái)自丙企業(yè)的投資收益100萬(wàn)元，按照12%的稅率繳納B國(guó)預(yù)提所得稅12萬(wàn)元；乙企業(yè)在A國(guó)享受稅收抵免后實(shí)際繳納稅款180萬(wàn)元，乙企業(yè)將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配。（3）居民企業(yè)甲適用的企業(yè)所得稅稅率25%，其來(lái)自境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額為2400萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】簡(jiǎn)述居民企業(yè)可適用境外所得稅收抵免的稅額范圍?！締?wèn)題二】判斷企業(yè)丙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由?！締?wèn)題三】判斷企業(yè)乙分回企業(yè)甲的投資收益能否適用間接抵免優(yōu)惠政策并說(shuō)明理由?！締?wèn)題四】計(jì)算企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額。【問(wèn)題五】計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的抵免限額。【問(wèn)題六】計(jì)算企業(yè)甲取得來(lái)源于企業(yè)乙投資收益的實(shí)際抵免額。2題【3416120006】【2016真題】（本小題14分。）【根據(jù)最新政策改編】位于市區(qū)的某動(dòng)漫軟件公司為增值稅一般納稅人，2019年7月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，國(guó)外買(mǎi)價(jià)折合人民幣640000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)地前支付的運(yùn)費(fèi)折合人民幣42000元、保險(xiǎn)費(fèi)折合人民幣38000元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)16000元、稅額1440元。（2）支付給境外某公司特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳相應(yīng)稅款并取得稅收繳款憑證。合同約定的特許權(quán)使用費(fèi)的金額為人民幣1000000元（含按稅法規(guī)定應(yīng)由該動(dòng)漫軟件公司代扣代繳的稅款）。（3）購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明車輛金額為200000元，稅額為26000元。（4）支付公司員工工資300000元；支付辦公用礦泉水水費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明金額5000元、稅額650元。（5）將某業(yè)務(wù)單元的實(shí)物資產(chǎn)以及相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)出，收取轉(zhuǎn)讓款5000000元。（6）銷售自行開(kāi)發(fā)的動(dòng)漫軟件，取得不含稅銷售額4000000元，銷售額中有800000元尚未開(kāi)具發(fā)票。（其他相關(guān)資料：進(jìn)口機(jī)器設(shè)備關(guān)稅稅率為12%。涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證。期初留抵稅額為0。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅?！締?wèn)題二】計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅?！締?wèn)題三】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的增值稅?！締?wèn)題四】計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)代扣代繳的預(yù)提所得稅?！締?wèn)題五】計(jì)算當(dāng)月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。【問(wèn)題六】計(jì)算當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額。【問(wèn)題七】計(jì)算享受“即征即退”政策后實(shí)際繳納的增值稅稅款?！締?wèn)題八】計(jì)算該公司應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加?！締?wèn)題九】計(jì)算該公司應(yīng)繳納的車輛購(gòu)置稅。【3416120005】【2016真題】（本小題16分。）【根據(jù)最新政策改編】某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2019年度取得銷售收入40000萬(wàn)元、投資收益1000萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本28900萬(wàn)元、稅金及附加1800萬(wàn)元、管理費(fèi)用3500萬(wàn)元、銷售費(fèi)用4200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出200萬(wàn)元。企業(yè)自行計(jì)算實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額1100萬(wàn)元。2020年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：（1）收入、成本中包含轉(zhuǎn)讓舊辦公樓（于2016年4月30日前自建）合同記載的不含稅收入1300萬(wàn)元、成本700萬(wàn)元（其中土地價(jià)款200萬(wàn)元），但未繳納轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的相關(guān)稅費(fèi)。經(jīng)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估該辦公樓的重置成本為1600萬(wàn)元，成新度折扣率5成。（2）8月中旬購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專用設(shè)備（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定范圍）一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額510萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額66.3萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將其費(fèi)用一次性計(jì)入了成本扣除。（3）接受非股東單位捐贈(zèng)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元，直接記入了“資本公積”賬戶核算。（4）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用130萬(wàn)元。（5）成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。（6）投資收益中含轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益85萬(wàn)元，該國(guó)債購(gòu)入面值72萬(wàn)元，發(fā)行期限3年，年利率5%，轉(zhuǎn)讓時(shí)持有天數(shù)為700天。（7）營(yíng)業(yè)外支出中含通過(guò)當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)向環(huán)保設(shè)施建設(shè)捐款190萬(wàn)元并取得合法票據(jù)。（其他相關(guān)資料：假設(shè)稅法規(guī)定安全專用設(shè)備折舊年限為10年，不考慮殘值；城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅稅率0.5‰；轉(zhuǎn)讓舊辦公樓采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)?！締?wèn)題一】計(jì)算舊辦公樓銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅和土地增值稅?！締?wèn)題二】計(jì)算專用設(shè)備投入使用當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的折舊費(fèi)用。【問(wèn)題三】計(jì)算該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。【問(wèn)題四】計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題五】計(jì)算職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題六】計(jì)算轉(zhuǎn)讓國(guó)債應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題七】計(jì)算公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題八】計(jì)算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額?！締?wèn)題九】計(jì)算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。參考答案一、單選題：（261261.34161100012016真題】C【解析】稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。2.34161100022016真題】【答案】:A【解析】征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，是指稅法規(guī)定的對(duì)什么征稅，也是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，又是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。3.34161100032016真題】C【解析】增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。因此，選項(xiàng)ABD表述正確，故不當(dāng)選；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，故當(dāng)選。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。4.34161100042016真題】B【解析】當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=（出口貨物的價(jià)格-當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格）×（出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率）因當(dāng)期沒(méi)有免稅購(gòu)進(jìn)原材料，故當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=200×（13%-11%）=4（萬(wàn)元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。5.34161100052016真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)系統(tǒng)即國(guó)家稅務(wù)總局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有：增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅和煙葉稅，共16個(gè)稅種。海關(guān)負(fù)責(zé)征收進(jìn)口的增值稅和消費(fèi)稅、關(guān)稅和船舶噸稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入，入中央庫(kù)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：為了加強(qiáng)對(duì)受托方代收代繳稅款的管理，委托個(gè)人（含個(gè)體工商戶）加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市），但在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)，經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財(cái)政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。6.34161100062016真題】【答案】:A【解析】目前消費(fèi)稅稅目包括（1）煙；（2）酒；（3）高檔化妝品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）小汽車；（8）摩托車；（9）高爾夫球及球具；（10）高檔手表；（11）游艇；（12）木制一次性筷子；（13）實(shí)木地板；（14）電池（選項(xiàng)A）；（15）涂料等15種商品，部分稅目還進(jìn)一步劃分了若干子目。選項(xiàng)A：自2016年1月1日起，對(duì)鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BC：電動(dòng)汽車、體育上用的鞭炮藥引線不屬于消費(fèi)稅征收范圍。因此，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：消費(fèi)稅針對(duì)高檔手表征稅，是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的A。7.34161100072016真題】B【解析】納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。故該納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為9月5日，不論是否開(kāi)具發(fā)票，都要繳納消費(fèi)稅。9月應(yīng)納消費(fèi)稅=135.6÷（1+13%）×50%×10%=6（萬(wàn)元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。8.34161100082016真題】B【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。9.34161100092016真題】D【解析】選項(xiàng)A：暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國(guó)稅率，所以適用最惠國(guó)稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，適用暫定稅率。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：當(dāng)最惠國(guó)稅率低于或等于協(xié)定稅率時(shí)，協(xié)定有規(guī)定的，按相關(guān)協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行；協(xié)定無(wú)規(guī)定的，兩者從低適用。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：適用協(xié)定稅率、特惠稅率的進(jìn)口貨物有暫定稅率的，應(yīng)當(dāng)從低適用稅率。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，不適用暫定稅率；經(jīng)國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)特別批準(zhǔn)，可以適用最惠國(guó)稅率。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。10.34161100102016真題】D【解析】資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，按照納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款確定，不包括增值稅稅款（天然氣增值稅稅率為9%）。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。應(yīng)繳納的資源稅=（1471500÷1.09-2000）×10%=134800（元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。11.34161100112016真題】C【解析】土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物征收。選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租，出租人雖取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓。因此，不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)，開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入的行為。對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司而言，雖然取得了收入，但沒(méi)有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。12.34161100122016真題】【答案】:A【解析】凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。自用的地下建筑，應(yīng)納房產(chǎn)稅的稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。廠房（不含地下室）應(yīng)納的房產(chǎn)稅=（8000-800）×（1-30%）×1.2%÷12×10=50.4（萬(wàn)元）地下室應(yīng)納房產(chǎn)稅=800×60%×（1-30%）×1.2%÷12×10=3.36（萬(wàn)元）該企業(yè)2016年應(yīng)納房產(chǎn)稅=50.4+3.36=53.76（萬(wàn)元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。13.34161100132016真題】D【解析】經(jīng)當(dāng)?shù)卣陀嘘P(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，以房產(chǎn)抵債，視同房屋買(mǎi)賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅。故乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是現(xiàn)值9000萬(wàn)元。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。14.34161100142016真題】C【解析】選項(xiàng)AB：自2020年6月1日起，納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛，以發(fā)票電子信息中的不含增值稅價(jià)作為計(jì)稅價(jià)格。因此，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：納稅人進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，為關(guān)稅完稅價(jià)格加上關(guān)稅和消費(fèi)稅，由于進(jìn)口的是載貨汽車，不是消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍，所以消費(fèi)稅為0，那么進(jìn)口載貨汽車的車輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依關(guān)稅完稅價(jià)格加關(guān)稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：納稅人以受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款。無(wú)法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。15.34161100152016真題】D【解析】選項(xiàng)A：商用貨車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：摩托車按“每輛”作為計(jì)稅單位。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：游艇按“艇身長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。16.34161100162016真題】B【解析】企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售。（2）用于交際應(yīng)酬。（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利（選項(xiàng)B）。（4）用于股息分配。（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)。（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（選項(xiàng)C）。改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能（選項(xiàng)A）。（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）。（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（選項(xiàng)D）。（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。17.34161100172016真題】C【解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為該限售股轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=68×（1-15%）×25%=14.45（萬(wàn)元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。18.34161100182016真題】D【解析】稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次，具體可細(xì)分為：同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。故報(bào)社代扣代繳稿酬個(gè)人所得稅，應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以代扣代繳個(gè)人所得稅。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。19.34161100192016真題】【答案】:A【解析】選項(xiàng)AB：對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，自2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD：對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提出申請(qǐng)，由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司向H股公司提供內(nèi)地個(gè)人投資者名冊(cè)，H股公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資香港聯(lián)交所上市的非H股取得的股息、紅利，由中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20%的稅率代扣個(gè)人所得稅。因此，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。20.34161100202016真題】B【解析】選項(xiàng)A：作為美國(guó)國(guó)內(nèi)法，《海外賬戶稅收遵從法案》的適用范圍遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出美國(guó)轄區(qū)。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》，雖然金融機(jī)構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)査與信息報(bào)告義務(wù)，但舉證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：《海外賬戶稅收遵從法案》主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃避繳納稅款行為。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D：根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳30%的預(yù)提所得稅。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。21.34161100212016真題】D【解析】變更稅務(wù)登記，是納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)；注銷稅務(wù)登記，則是指納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生了根本性變化，依法需終止履行納稅義務(wù)時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。注銷稅務(wù)登記的適用范圍：（1）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的。（2）納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的。（3）納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的（選項(xiàng)D）。（4）境外企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)，項(xiàng)目完工、離開(kāi)中國(guó)境內(nèi)的。選項(xiàng)ABC：屬于納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的情況，需要辦理變更稅務(wù)登記。因此，選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。22.34161100222016真題】【答案】:A【解析】納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押包括現(xiàn)金以及其他除不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)提供的質(zhì)押。權(quán)利質(zhì)押包括匯票、支票、本票、債券、存款單等權(quán)利憑證提供的質(zhì)押。選項(xiàng)A：房屋等不動(dòng)產(chǎn)不得作為納稅質(zhì)押品，可以作為納稅抵押品。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：汽車可以作為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押品。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)CD：存款單可以作為權(quán)利質(zhì)押品。因此，選項(xiàng)CD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)A。23.34161100232016真題】C【解析】選項(xiàng)A：稅務(wù)局及其以下各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章以外的規(guī)范性文件，在稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定，是一種執(zhí)行A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：國(guó)務(wù)院可以通過(guò)行政法規(guī)的形式設(shè)定除限制人身自由以外的稅務(wù)行政處罰。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：國(guó)家稅務(wù)總局可以通過(guò)規(guī)章的形式設(shè)定警告和罰款。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)可以通過(guò)法律的形式設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。24.34161100242016真題】B【解析】暫存待査的檢舉材料，若在受理之日起兩年內(nèi)未收到有價(jià)值的補(bǔ)充材料，可以銷毀。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)B。25.34203106702016真題】C【解析】在人均耕地低于0.5畝的地區(qū)，省、自治區(qū)、直轄市可以根據(jù)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展情況，適當(dāng)提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過(guò)稅法規(guī)定適用稅額的50%。因此，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)C。26.34203104102016真題】D【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除；以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。本題未說(shuō)明融資租入的機(jī)器設(shè)備使用壽命、折舊方法、凈殘值等相關(guān)信息，因此無(wú)需考慮融資租賃費(fèi)用構(gòu)成機(jī)器設(shè)備入賬價(jià)值，計(jì)提折舊在稅前扣除的影響，只需考慮經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用按照租賃期限分期稅前扣除。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)繳納所得稅時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用=2.4÷12×10=2（萬(wàn)元）綜上所述，本題答案為選項(xiàng)D。二、多選題：（161.5241.34161100252016真題】A,B,C,D【解析】目前我國(guó)稅收立法程序主要包括以下幾個(gè)階段：（1）提議階段（選項(xiàng)A）；（2）審議階段（選項(xiàng)B）；（3）通過(guò)和公布階段（選項(xiàng)CD）。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。2.34161100262016真題】A,B,C【解析】選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位（增值稅一般納稅人）銷售生產(chǎn)的自產(chǎn)電力可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅，而不是火力發(fā)電單位。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。3.34161100272016真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅全部入中央庫(kù)。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：納稅人以進(jìn)口的已稅高檔化妝品生產(chǎn)高檔化妝品，準(zhǔn)予按現(xiàn)行政策規(guī)定抵扣進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅稅款。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。4.34161100282016真題】【答案】:A,D【解析】選項(xiàng)A：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)首先以受托方同類消費(fèi)品銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)BD：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。選項(xiàng)C：作為福利發(fā)放的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)以納稅人同類消費(fèi)品平均價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AD。5.34161100292016真題】【答案】:A,C,D【解析】《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施主要有兩類：征收關(guān)稅滯納金（選項(xiàng)D）；強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自繳納稅款期限屆滿之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳（選項(xiàng)C）、變價(jià)抵繳（選項(xiàng)A）等強(qiáng)制措施。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。6.34161100302016真題】C,D【解析】選項(xiàng)A：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，不征收資源稅。因此，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。選項(xiàng)B：煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：深水油氣田開(kāi)采的天然氣，減征30%資源稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：高凝油減征40%資源稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)CD。7.34161100312016真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)AB：契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。甲企業(yè)以房產(chǎn)投資、乙企業(yè)向丙企業(yè)出售房屋，二者都屬于轉(zhuǎn)讓方，不繳納契稅。因此，選項(xiàng)AB正確。選項(xiàng)C：房屋買(mǎi)賣，產(chǎn)權(quán)承受人以股份方式購(gòu)買(mǎi)房屋產(chǎn)權(quán)的，按取得房產(chǎn)買(mǎi)價(jià)，由產(chǎn)權(quán)承受人繳納契稅。故由產(chǎn)權(quán)承受人丙企業(yè)按30000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：以房產(chǎn)作投資、入股，視同房屋買(mǎi)賣，按入股房產(chǎn)現(xiàn)值繳納契稅。故由產(chǎn)權(quán)承受人乙企業(yè)按房產(chǎn)現(xiàn)值24000萬(wàn)元作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳契稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。8.34161100322016真題】【答案】:A,C,D【解析】選項(xiàng)A：與丙簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同按財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同繳納印花稅。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷合同繳納印花稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：購(gòu)房合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)繳納印花稅。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ACD。9.34161100332016真題】【答案】:A,B,D【解析】選項(xiàng)A：被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)CD：合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。10.34161100342016真題】A,B,C,D【解析】選項(xiàng)A：從世界范圍看個(gè)人所得稅的稅制模式有三種：分類征收制、綜合征收制與混合征收制。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：分類征收制，就是將納稅人不同來(lái)源、性質(zhì)的所得項(xiàng)目，分別規(guī)定不同的稅率征稅。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：綜合征收制，是對(duì)納稅人全年的各項(xiàng)所得加以匯總，就其總額進(jìn)行征稅。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：目前，我國(guó)個(gè)人所得稅已初步建立分類與綜合相結(jié)合的征收模式，即混合征收制。因此，選項(xiàng)D正確。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。11.34161100352016真題】A,B,C【解析】選項(xiàng)A：涉及無(wú)形資產(chǎn)的成本分?jǐn)倕f(xié)議，加入支付、退出補(bǔ)償或終止協(xié)議時(shí)對(duì)協(xié)議成果分配的，應(yīng)按資產(chǎn)購(gòu)置或處置的有關(guān)規(guī)定處理。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：協(xié)議終止時(shí)，各參與方應(yīng)對(duì)已有協(xié)議成果作出合理分配。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：企業(yè)按照協(xié)議分?jǐn)偟某杀?，?yīng)在協(xié)議規(guī)定的各年度稅前扣除。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：涉及補(bǔ)償調(diào)整的，應(yīng)在補(bǔ)償調(diào)整的年度計(jì)入應(yīng)納稅所得額。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。12.34161100362016真題】A,B,C,D【解析】稅務(wù)檢查的方法包括：全查法（選項(xiàng)A）；抽查法（選項(xiàng)B）；順查法；逆查法；現(xiàn)場(chǎng)檢查法（選項(xiàng)D）；調(diào)賬檢查法；比較分析法；控制計(jì)算法；審閱法；核對(duì)法；觀察法；外調(diào)法（選項(xiàng)C）；盤(pán)存法；交叉稽核法。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABCD。13.34161100372016真題】A,B,C【解析】選項(xiàng)A：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，選項(xiàng)B正確。選項(xiàng)C：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級(jí)“行政機(jī)關(guān)”申請(qǐng)行政復(fù)議，而不是共同上一級(jí)“稅務(wù)機(jī)關(guān)”。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。14.34161100382016真題】【答案】:A,B,D【解析】涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)涉稅業(yè)務(wù)內(nèi)容：（1）納稅申報(bào)代理（選項(xiàng)A）。（2）一般稅務(wù)咨詢。（3）專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。稅收策劃（選項(xiàng)B）。涉稅鑒證（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）。納稅情況審査（選項(xiàng)D）。（7）其他稅務(wù)事項(xiàng)代理。（8）其他涉稅服務(wù)。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABD。15.34213102262016真題】A,C【解析】選項(xiàng)A：政府機(jī)關(guān)出租房屋行為需要繳納增值稅，同時(shí)需繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。因此，選項(xiàng)A正確。選項(xiàng)B：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)房屋的行為，可能會(huì)涉及印花稅、契稅，不會(huì)涉及繳納增值稅和消費(fèi)稅，所以不需要繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。因此，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)C：油田開(kāi)采天然原油并銷售的行為需要繳納增值稅，同時(shí)需繳納城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。因此，選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D：企業(yè)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅，同時(shí)也免征城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)AC。16.34213104002016真題】A,B,C【解析】下列所得，為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：1.因任職、受雇、履約等在中國(guó)境外提供勞務(wù)取得的所得。中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織支付且負(fù)擔(dān)的稿酬所得。（選項(xiàng)C）許可各種特許權(quán)在中國(guó)境外使用而取得的所得。（選項(xiàng)B）4.在中國(guó)境外從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的所得。5.從中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得。6.將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國(guó)境外使用而取得的所得。（選項(xiàng)A）7.轉(zhuǎn)讓中國(guó)境外的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的股票、股權(quán)以及其他權(quán)益性資產(chǎn)（以下稱權(quán)益性資產(chǎn)）或者在中國(guó)境外轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。但轉(zhuǎn)讓對(duì)中國(guó)境外企業(yè)以及其他組織投資形成的權(quán)益性資產(chǎn)，該權(quán)益性資產(chǎn)被轉(zhuǎn)讓前3年（連續(xù)36個(gè)公歷月份）內(nèi)的任一時(shí)間，被投資企業(yè)或其他組織的資產(chǎn)公允價(jià)值50%以上直接或間接來(lái)自位于中國(guó)境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)的，取得的所得為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。8.中國(guó)境外企業(yè)、其他組織以及非居民個(gè)人支付且負(fù)擔(dān)的偶然所得。選項(xiàng)ABC：均屬于來(lái)源于中國(guó)境外的所得。因此，選項(xiàng)ABC正確。選項(xiàng)D：因任職、受雇、履約等提供勞務(wù)取得的所得是看任職、受雇、履約所在地，不是看支付地，由于在境內(nèi)履約，所以是來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，不是來(lái)源于中國(guó)境外的所得。因此，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。綜上所述，本題答案為選項(xiàng)ABC。一、計(jì)算問(wèn)答題：共4題1.34161200012016真題】【問(wèn)題一】【答案】酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不用繳納消費(fèi)稅。（1分）【解析】酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不用繳納消費(fèi)稅?！締?wèn)題二】【答案】業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=18×10%=1.8（萬(wàn)元）（1分）【解析】業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)×比例稅率=18×10%=1.8（萬(wàn)元）【問(wèn)題三】【答案】業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=36÷90%×10%×10%=0.4（萬(wàn)元）（1分）【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品外，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)×比例稅率=36÷90%×10%×10%=0.4（萬(wàn)元）【問(wèn)題四】【答案】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=36×10%=3.6（萬(wàn)元）（1分）【解析】業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)×比例稅率=36×10%=3.6（萬(wàn)元）【問(wèn)題五】【答案】該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅=1.3+2.34+4.68-8=8.32-8=0.32（萬(wàn)元）（1分）【解析】采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。故業(yè)務(wù)（3）無(wú)需計(jì)算繳納增值稅。該企業(yè)9月應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3+2.34+4.68-8=0.32（萬(wàn)元）2.34161200022016真題】【問(wèn)題一】【答案】該項(xiàng)目已對(duì)外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工，相當(dāng)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售，屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形。（1分）【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的。整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的。直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。該項(xiàng)目已對(duì)外銷售可售建筑面積的90%，剩余10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工，相當(dāng)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售，屬于納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算的情形?！締?wèn)題二】【答案】允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額=18000×（1+3%）=18540（萬(wàn)元）（1分）【解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額包括納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和納稅人在取得土地使用權(quán)時(shí)按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用（如契稅）。故該企業(yè)允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額=地價(jià)款+繳納的契稅=18000×（1+3%）=18540（萬(wàn)元）【問(wèn)題三】【答案】應(yīng)繳納增值稅=54000÷90%÷（1+5%）×5%=2857.14（萬(wàn)元）（0.5分）應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=2857.14×（5%+3%+2%）=285.71（萬(wàn)元）（0.5分）【解析】可售建筑面積的10%以成本價(jià)出售給本企業(yè)職工，屬于價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的情形，按照納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅銷售行為的平均價(jià)格確定銷售額。轉(zhuǎn)讓收入=54000÷90%=60000（萬(wàn)元）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，不得扣除對(duì)應(yīng)的土地價(jià)款。應(yīng)繳納增值稅=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷（1+5%）×5%=60000÷（1+5%）×5%=2857.14（萬(wàn)元）該房地產(chǎn)位于縣城，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%。應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=增值稅稅額×（城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費(fèi)附加費(fèi)率＋地方教育附加率）=2857.14×（5%+3%+2%）=285.71（萬(wàn)元）【問(wèn)題四】【答案】允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=6000-600=5400（萬(wàn)元）（0.25分）允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=2000+（18540+5400）×5%=3197（萬(wàn)元）（0.25分）加計(jì)扣除=（18540+5400）×20%=4788（萬(wàn)元）（0.25分）允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（萬(wàn)元）（0.25分）【解析】在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)保金不得計(jì)算扣除。故本題中質(zhì)量保證金600萬(wàn)元不得扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=6000-600=5400（萬(wàn)元）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支岀，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。故該企業(yè)利息支出允許扣除2000萬(wàn)元。允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息支出+（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×5%=2000+（18540+5400）×5%=3197（萬(wàn)元）加計(jì)扣除=（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本）×20%=（18540+5400）×20%=4788（萬(wàn)元）允許扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)=允許扣除的土地使用權(quán)支付的金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用+允許扣除的稅金及附加+加計(jì)扣除=18540+5400+3197+285.71+4788=32210.71（萬(wàn)元）【問(wèn)題五】【答案】不含稅收入=54000÷90%-2857.14=57142.86（萬(wàn)元）（0.25分）增值額=57142.86-32210.71=24932.15（萬(wàn)元）（0.25分）增值率=24932.15÷32210.71×100%=77.40%（0.25分）應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=24932.15×40%-32210.71×5%-1080=7282.32（萬(wàn)元）（0.25分）【解析】不含稅收入=54000÷90%-2857.14=57142.86（萬(wàn)元）增值額=不含稅收入-扣除項(xiàng)目=57142.86-32210.71=24932.15（萬(wàn)元）增值率=增值額÷扣除項(xiàng)目×100%=24932.15÷32210.71×100%=77.40%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)補(bǔ)繳的土地增值稅=增值額×40%-扣除項(xiàng)目×5%-預(yù)繳的土地增值稅=24932.15×40%-32210.71×5%-1080=7282.32（萬(wàn)元）3.34161200032016真題】【問(wèn)題一】【答案】全年工資所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（9800×12-60000）×10%-2520=3240（元）（0.5分）年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=72000×10%-210=6990（元）（0.25分）全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=3240+6990=10230（元）（0.25分）【解析】全年工資所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=全年應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年工資收入額-60000元）×適用稅率-速算扣除數(shù)=（9800×12-60000）×10%-2520=3240（元）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，可選擇不并入當(dāng)年綜合所得，按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：將居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)依照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)。按12個(gè)月分?jǐn)偤?，每月的?jiǎng)金=72000÷12=6000（元）適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、210元。年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=年終獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=72000×10%-210=7200-210=6990（元）全年工資所得和年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=3240+6990=10230（元）【問(wèn)題二】【答案】出租自有兩居室住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×（1-20%）×10%×12=5760（元）（1分）【解析】每月收入超過(guò)4000元的：每月應(yīng)納稅所得額=每月收入額×（1-20%）=6000×（1-20%）=4800（元）個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。每月應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅所得額×適用稅率=4800×10%=480（元）全年應(yīng)納稅額=每月應(yīng)納稅額×12=480×12=5760（元）【問(wèn)題三】【答案】股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=30000×（15-8）=210000（元）（0.5分）股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=210000×20%-16920=25080（元）（0.5分）【解析】員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)股票的每股市場(chǎng)價(jià)-員工取得該股票期權(quán)支付的每股施權(quán)價(jià)）×股票數(shù)量=（15-8）×30000=210000（元）員工因參加股票期權(quán)計(jì)劃而從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，按規(guī)定應(yīng)按工資、薪金所得計(jì)算納稅的，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。應(yīng)納稅所得額210000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)16920。股票期權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=210000×20%-16920=25080（元）【問(wèn)題四】【答案】拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=56000×3%=1680（元）（0.5分）【解析】個(gè)人取得拍賣收入，如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。拍賣收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=拍賣收入×3%=56000×3%=1680（元）【問(wèn)題五】【答案】王先生11月獲得的兩項(xiàng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。（0.5分）理由：省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委以上單位頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)等獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅，個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。（0.5分）【解析】①省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織頒發(fā)（頒布）的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金（獎(jiǎng)學(xué)金）免征個(gè)人所得稅。②個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。因此，王先生11月獲得的兩項(xiàng)獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅?！締?wèn)題六】【答案】應(yīng)填報(bào)的所得數(shù)額=6000×12+42000=114000（元）（0.5分）【解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得，對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。王先生在2020年初對(duì)2019年度取得的所得進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，在“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目下應(yīng)填報(bào)的所得數(shù)額=6000×12+42000=114000（元）4.34161200042016真題】【問(wèn)題一】【答案】居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。（0.5分）【解析】可以適用境外所得稅收抵免的納稅人包括兩類：居民企業(yè)可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免。非居民企業(yè)（外國(guó)企業(yè)）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)（場(chǎng)所）可以就其取得的發(fā)生在境外，但與其有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的境外企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額進(jìn)行抵免?！締?wèn)題二】【答案】企業(yè)丙不能適用間接抵免優(yōu)惠政策。（0.5分）理由：由于企業(yè)甲對(duì)于企業(yè)丙的持股比例為15%（50%×30%），未達(dá)到20%的要求。（0.5分）【解析】對(duì)于第二層企業(yè)，需要單一第一層外國(guó)企業(yè)直接持有20%以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過(guò)一個(gè)或多個(gè)符合本條規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，才可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。本題企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙20%以上的股份，企業(yè)乙直接持有企業(yè)丙20%以上的股份，但企業(yè)甲間接持有企業(yè)丙股份為15%（50%×30%），不足20%，不能適用間接抵免的優(yōu)惠政策?！締?wèn)題三】【答案】企業(yè)乙可以適用間接抵免優(yōu)惠政策。（0.5分）理由：由于企業(yè)甲對(duì)于企業(yè)乙的持股比例為50%，達(dá)到了20%的要求。（0.5分）【解析】對(duì)于第一層企業(yè)，單一居民企業(yè)直接持有20%以上股份的外國(guó)企業(yè)，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。本題境內(nèi)企業(yè)甲直接持有企業(yè)乙的股份超過(guò)20%，可以適用間接抵免的優(yōu)惠政策。【問(wèn)題四】【答案】由甲企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=（180+12+0）×50%=96（萬(wàn)元）（0.5分）【解析】本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=（本層企業(yè)就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額由題目可知：本層企業(yè)（乙企業(yè)）就利潤(rùn)和投資收益所實(shí)際繳納的稅額為180萬(wàn)元；符合規(guī)定的由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額（對(duì)于丙企業(yè)的預(yù)提所得稅）為12萬(wàn)元；由于乙企業(yè)將全部稅后利潤(rùn)按持股比例進(jìn)行了分配，故本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤(rùn)額為持股比例50%。企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額=（180+12）×50%=96（萬(wàn)元）【問(wèn)題五】【答案】企業(yè)甲應(yīng)納稅總額=[2400+（1000-180-12）×50%+96]×25%=[2400+500]×25%=725（萬(wàn)元）（0.5分）抵免限額=725×500÷2900=125（萬(wàn)元）（0.5分）或者直接計(jì)算，抵免限額=[（1000-180-12）×50%+96]×25%=125（萬(wàn)元）（1分）【解析】某國(guó)（地區(qū)）所得稅抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額企業(yè)甲境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=2400萬(wàn)元企業(yè)甲負(fù)擔(dān)企業(yè)乙的應(yīng)納稅所得額=96萬(wàn)元企業(yè)甲來(lái)源于企業(yè)乙分配的利潤(rùn)所得額=（1000-180-12）×50%=404（萬(wàn)元）企業(yè)甲應(yīng)納稅總額=（2400+404+96）×25%=2900×25%=725（萬(wàn)元）抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅總額×來(lái)源于某國(guó)的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額=725×（404+96）÷2900=125（萬(wàn)元）或者直接計(jì)算抵免限額=[（1000-180-12）×50%+96]×25%=125（萬(wàn)元）【問(wèn)題六】【答案】可抵免境外稅額=96+（1000-180-12）×50%×10%=136.4（萬(wàn)元）（0.75分）136.4﹥125，實(shí)際抵免額為125萬(wàn)元。（0.25分）【解析】直接稅額=企業(yè)甲取得境外企業(yè)乙股息所預(yù)提的稅額=（1000-180-12）×50%×10%萬(wàn)元）間接負(fù)擔(dān)稅額=境外企業(yè)乙所納稅額屬于由企業(yè)甲負(fù)擔(dān)的稅額=96（萬(wàn)元）可抵免境外稅額=96+40.4=136.4（萬(wàn)元）企業(yè)在境外