企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問題

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對(duì)您有所幫助 企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中存在的問題淺析企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)著力點(diǎn)

一、引言

20世紀(jì)80年代我國開始對(duì)內(nèi)部控制理論有一些探索和研究，直到現(xiàn)在關(guān)于內(nèi)部控制的理論還不完善，再者我國許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，內(nèi)部控制并沒有發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用，普遍存在控制失效現(xiàn)象。伴隨著改革開放的不斷深入，國內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》的發(fā)布和實(shí)施，內(nèi)部控制建設(shè)問題再次呈現(xiàn)在我國企業(yè)的面前，迫切需要企業(yè)尋求解決之道。而內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)作為構(gòu)建公司內(nèi)部控制體系，優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境的核心內(nèi)容，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，以及企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）公司治理結(jié)構(gòu)方面我國企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層組成，采用“三會(huì)四權(quán)”的制衡機(jī)制，以期它們之間相互協(xié)同、相互制約，形成一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。但是實(shí)際上卻往往是董事長和總經(jīng)理一人兼任，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和管理層三者的制約作用沒有完全發(fā)揮出來，致使治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，流于形式，沒有真正貫徹實(shí)施，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，具體表現(xiàn)如下：（1）董事會(huì)形同虛設(shè)。首先，董事會(huì)成員一般由第一大股東提名當(dāng)選，聘任程序不夠規(guī)范;其次，內(nèi)部執(zhí)行董事偏多，而僅有的少數(shù)外部董事由于多為社會(huì)名流，沒有足夠的時(shí)間、精力和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)履行其職責(zé);再次，董事長的權(quán)利過大，兼職總經(jīng)理，直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理;最后，董事會(huì)專門委員會(huì)作用未得到充分發(fā)揮，如目前很多企業(yè)沒有設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，或者設(shè)立了卻沒有真正運(yùn)作發(fā)揮其作用。（2）監(jiān)事會(huì)不能有效履行監(jiān)督職能。監(jiān)事會(huì)成員來源于企業(yè)內(nèi)部，由被監(jiān)督對(duì)象——董事會(huì)選定，并決定其工作報(bào)酬、職務(wù)去留，這就使監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督顯得無力。而且，他們自身的專業(yè)勝任能力較弱，不是財(cái)務(wù)、法律、技術(shù)等方面的專業(yè)人才，缺乏足夠的專業(yè)素質(zhì)。由此可以看出，監(jiān)事會(huì)職責(zé)的履行受董事會(huì)權(quán)利和自身專業(yè)素質(zhì)的制約，不能有效地發(fā)揮效力。（3）經(jīng)理層激勵(lì)約束機(jī)制不健全。我國很多企業(yè)雖然已經(jīng)建立了經(jīng)理層的激勵(lì)制度，但是很少與企業(yè)的長期利益掛鉤，致使他們只關(guān)注企業(yè)短期利益，忽略對(duì)企業(yè)長期利益最大化的追求，從而造成企業(yè)短期內(nèi)繁榮，企業(yè)壽命遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國外企業(yè)。另外，經(jīng)營層缺乏必要的約束機(jī)制，如沒有明確規(guī)定經(jīng)理層成員之間的權(quán)利和職責(zé)。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配方面由于企業(yè)管理理念落后和生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的限制，我國大多數(shù)企業(yè)仍然采用創(chuàng)業(yè)型或職能型組織機(jī)構(gòu)，鮮有企業(yè)采用事業(yè)部型、矩陣型、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單位型、控股集團(tuán)型和多國企業(yè)型等組織機(jī)構(gòu)。組織機(jī)構(gòu)類型設(shè)置不合理的問題導(dǎo)致許多企業(yè)出現(xiàn)了問題，具體體現(xiàn)在：（1）機(jī)構(gòu)臃腫，運(yùn)行效率低下。有些企業(yè)機(jī)構(gòu)因人設(shè)崗、層次過多，不僅使企業(yè)增加了許多不必要的成本支出，而且影響企業(yè)內(nèi)部信

律伴讓法律服務(wù)更便捷。律伴網(wǎng)（）律伴讓法律服務(wù)更便捷。

息的傳遞，造成企業(yè)運(yùn)行效率低下，不能及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)情況做出反應(yīng)。（2）權(quán)責(zé)劃分不明確。有些企業(yè)對(duì)各職能部門的權(quán)責(zé)劃分、組織運(yùn)行流程缺乏必要的書面說明和規(guī)定，沒有將不相容職務(wù)或崗位相分離，造成關(guān)鍵職能缺位或職能交叉，關(guān)鍵崗位員工對(duì)自身權(quán)責(zé)缺乏明確的認(rèn)識(shí)，不能形成有效的相互制約機(jī)制。

（三）內(nèi)部審計(jì)方面內(nèi)部審計(jì)的主要職能是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，輔助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果。然而，在實(shí)際操作中企業(yè)管理層對(duì)其作用沒有引起足夠的重視，未能合理設(shè)置其組織機(jī)構(gòu)，并且受限于一些員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的抵觸和內(nèi)部審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)的不足，使內(nèi)部審計(jì)人員缺乏實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，無法客觀、獨(dú)立地出具內(nèi)部審計(jì)意見和建議。此外，內(nèi)部審計(jì)將主要注意力放在財(cái)務(wù)部門的舞弊問題上，沒有深入到企業(yè)的管理審計(jì)中，沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查，嚴(yán)重縮小了其職能范圍。

（四）人力資源政策方面企業(yè)人力資源政策主要體現(xiàn)在人才招聘、人才培訓(xùn)、晉升渠道制度、考核與薪酬制度等方面。而目前我國在人力資源政策方面做得還不好，具體表現(xiàn)在：（1）人才管理理念落后。目前，我國很多企業(yè)的人才管理觀念還比較落后，人力資源管理較薄弱，沒有一套完整的人力資源管理體系，更沒有把人力資源管理提高到戰(zhàn)略的層次來研究并應(yīng)用。只是象征地設(shè)置了一些微觀管理措施，不能起到根本性的作用。（2）缺乏完善的人力資源培養(yǎng)體系。我國很多企業(yè)沒有完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，缺乏針對(duì)員工的職業(yè)生涯規(guī)劃，導(dǎo)致員工不能認(rèn)識(shí)到個(gè)人利益與企業(yè)利益的關(guān)聯(lián)性，不能將個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)整體目標(biāo)相結(jié)合，工作積極性較差，不能充分發(fā)揮自身潛力，必定或多或少的喪失一些成長機(jī)會(huì)，最終導(dǎo)致企業(yè)人力資源的浪費(fèi)和流失。（3）缺乏有效的人力資源激勵(lì)機(jī)制。目前，我國企業(yè)的人力資源激勵(lì)機(jī)制還不夠健全，還停留在“只要有財(cái)力，不愁吸引不到人才，不愁留不住人才”的狀態(tài)。而且企業(yè)采用簡單粗放式的管理手段，導(dǎo)致企業(yè)的人力資源管理缺乏活力，不能充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，發(fā)揮其潛在創(chuàng)造性為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富。

（五）企業(yè)文化方面企業(yè)文化對(duì)企業(yè)內(nèi)部來講是一種向心力，對(duì)企業(yè)外部表現(xiàn)的是一個(gè)企業(yè)的形象。企業(yè)文化是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大動(dòng)力。雖然現(xiàn)代企業(yè)大都很重視文化建設(shè)，但是對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)識(shí)還存在一些誤區(qū)，具體體現(xiàn)在：將企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)的經(jīng)營管理相脫離;形成了一種自上而下的“文化機(jī)制”，沒有認(rèn)識(shí)到員工參與文化建設(shè)的重要性，最終導(dǎo)致一種錯(cuò)誤的企業(yè)文化建設(shè)觀念：企業(yè)文化就是領(lǐng)導(dǎo)者的文化。

三、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)著力點(diǎn)

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)與運(yùn)行機(jī)制具體如下：（1）提高董事會(huì)運(yùn)作的獨(dú)立性和有效性。首先，企業(yè)需要重視外部董事、獨(dú)立董事的作用，提高他們?cè)诙聲?huì)中所占的比重，給予一定的決策權(quán)力，從而優(yōu)化董事會(huì)結(jié)構(gòu)，完善獨(dú)立董事制度。然后，企業(yè)需要對(duì)獨(dú)立董事的任職條件加強(qiáng)管理，增強(qiáng)其決策的獨(dú)立性和專業(yè)性;優(yōu)化獨(dú)立董事的選聘方法和程序，改革獨(dú)立董事選聘機(jī)制，使其高度透明，從而促進(jìn)它監(jiān)督作用的有效實(shí)施;改革優(yōu)化獨(dú)立董事的薪酬制度，建立有激勵(lì)作用的績效機(jī)制，并且要對(duì)他們實(shí)施有效的約束，以便更好地實(shí)現(xiàn)董事會(huì)的權(quán)責(zé)利結(jié)合。（2）強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，需要從以下兩個(gè)方面著手：一是增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。企業(yè)需要適當(dāng)引入債權(quán)人、企業(yè)投資者等企業(yè)利益關(guān)系人作為監(jiān)事會(huì)成員，同時(shí)為增強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性，需要增加獨(dú)立監(jiān)事，并且加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)及人事方面的獨(dú)立性。二是提高監(jiān)

律伴讓法律服務(wù)更便捷。律伴網(wǎng)（）律伴讓法律服務(wù)更便捷。

事會(huì)成員的專業(yè)勝任能力。企業(yè)需要不斷對(duì)監(jiān)事會(huì)成員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增加他們的相關(guān)知識(shí)，提高他們的專業(yè)工作技能。另外，企業(yè)要建立針對(duì)監(jiān)事會(huì)成員的考評(píng)機(jī)制，并將其結(jié)果與薪酬掛鉤，激勵(lì)他們積極投入到監(jiān)督工作中，提高其工作效率。（3）健全經(jīng)理層激勵(lì)約束機(jī)制。這可以從以下兩個(gè)方面著手：一方面是健全經(jīng)理層的激勵(lì)機(jī)制。設(shè)置激勵(lì)機(jī)制需要遵循的一個(gè)重要原則就是，使經(jīng)理層的利益和企業(yè)利益最大程度地趨同。為此企業(yè)可以將短期收入分配激勵(lì)和長期財(cái)產(chǎn)分配激勵(lì)相結(jié)合。這樣不僅可以將經(jīng)理層的收入和其工作績效掛鉤，促使其努力工作，而且還可以通過經(jīng)理層分享企業(yè)部分股權(quán)的剩余收益，提高他們的工作積極性，并且可以實(shí)現(xiàn)對(duì)他們的長期激勵(lì)，維持企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。另一方面是加強(qiáng)經(jīng)理層的約束機(jī)制。對(duì)經(jīng)理層的約束，主要有契約約束、公司章程約束、監(jiān)事會(huì)約束、期權(quán)約束等。企業(yè)可以根據(jù)自身需要，設(shè)置必要的約束機(jī)制，嚴(yán)格執(zhí)行，規(guī)范經(jīng)理層的工作。

（二）構(gòu)建合理有效的組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配體系具體有。（1）構(gòu)建合理有效的組織結(jié)構(gòu)。首先，企業(yè)要選擇適合自己特點(diǎn)的組織結(jié)構(gòu)，要充分考慮近期和未來和未來幾年內(nèi)的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且還要保證能夠提升管理效率和增加信息傳遞的暢通性。此外，企業(yè)還要不斷研究所處內(nèi)外部環(huán)境條件的變化，保證及時(shí)、合理地調(diào)整企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，使其更好地適應(yīng)各項(xiàng)管理環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)管理工作的良好運(yùn)行。然后，依據(jù)透明、牽制和效率的原則來構(gòu)建組織結(jié)構(gòu)。即正確劃分企業(yè)公開組織結(jié)構(gòu)的權(quán)責(zé)，使員工明確自身的權(quán)利和職責(zé)以及整個(gè)組織的工作流程;分離不相容職務(wù)，達(dá)到相互制約的目的;規(guī)避功能重復(fù)的問題，對(duì)重要的崗位實(shí)行定期輪崗，以保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施，進(jìn)而提高組織運(yùn)行的效率。最后，要充分協(xié)調(diào)好企業(yè)各部門之間的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部分工有利于提高工作的專業(yè)化水平，但是企業(yè)的一些綜合工作需要各部門的相互配合，所以，協(xié)調(diào)好企業(yè)各組織部門之間的關(guān)系非常重要。常用的協(xié)調(diào)方法有層級(jí)間協(xié)調(diào)、部門間協(xié)調(diào)和權(quán)利協(xié)調(diào)。（2）構(gòu)建合理有效的權(quán)責(zé)分配體系。企業(yè)需要建立完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施。在明確不同崗位的工作任務(wù)基礎(chǔ)上，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互制約、相互促進(jìn)的工作關(guān)系。

（三）重視內(nèi)部審計(jì)，發(fā)揮職能作用強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理和公司治理方面的重要性，加深企業(yè)管理層和員工對(duì)內(nèi)部審計(jì)的理解。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)職能部門，同時(shí)選擇具備相應(yīng)獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力的人員作為內(nèi)部審計(jì)人員。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也要實(shí)現(xiàn)重點(diǎn)向事前和事中轉(zhuǎn)移，改變過去只重視財(cái)務(wù)報(bào)表事后事實(shí)的分析，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理過程控制，完善公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面，形成一個(gè)嚴(yán)密的整體系統(tǒng)。

（四）建設(shè)科學(xué)合理的人力資源政策主要有：（1）以人為本，重視人才。在現(xiàn)代社會(huì)，企業(yè)最寶貴的資源是人力資源。企業(yè)員工的發(fā)展直接影響企業(yè)本身的發(fā)展，提高人力資源管理水平可以使職工為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。因此，企業(yè)應(yīng)該重視員工的自身發(fā)展，盡量提供足夠的條件和環(huán)境，充分發(fā)揮他們的積極性和主動(dòng)性，通過賦予他們相配比的責(zé)任和權(quán)利，使他們自由發(fā)揮技能，順利開展工作。此外，企業(yè)還應(yīng)制定科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，分析員工的共性和個(gè)別特征，將他們分配在最合適的崗位，充分發(fā)揮特長，根據(jù)執(zhí)行結(jié)果給予相應(yīng)的物質(zhì)激勵(lì)和精神激勵(lì)，激發(fā)員工實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，更能為企業(yè)創(chuàng)造最大收益。（2）建立健全人力資源管理體制。具體如下：一是為激發(fā)員工的工作積極性，需要建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，并堅(jiān)決保證執(zhí)行。晉升職位要通過嚴(yán)格考核，結(jié)合員工的個(gè)人業(yè)績及綜合表現(xiàn)，以做到公正、有效，盡最大努力發(fā)揮員工的創(chuàng)造能力;二是聘用選拔時(shí)要考慮員工的綜合素質(zhì)，不僅要重視其專業(yè)技能，還要把道德

律伴讓法律服務(wù)更便捷。律伴網(wǎng)（）律伴讓法律服務(wù)更便捷。

素質(zhì)作為一個(gè)必要的把關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，以保證人才的可靠性;三是建立培訓(xùn)制度，為保證員工在工作中不斷進(jìn)步與發(fā)展，要經(jīng)常性地對(duì)其進(jìn)行綜合培訓(xùn)，并對(duì)培訓(xùn)結(jié)果考核，保證培訓(xùn)的有效性及員工在道德素養(yǎng)，專業(yè)勝任能力等方面的提高;四是為提高員工的工作效率，企業(yè)應(yīng)該建立有效的薪酬制度，激發(fā)員工的工作主動(dòng)性及責(zé)任感，引導(dǎo)他們將自己的目標(biāo)定為和企業(yè)目標(biāo)一致，從而促進(jìn)于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

（五）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)具體有。（1）注重塑造企業(yè)的核心價(jià)值觀。核心價(jià)值觀是一個(gè)企業(yè)的文化核心，是企業(yè)管理人員以及每個(gè)員工應(yīng)該遵守的信念，它反映著一個(gè)企業(yè)的核心凝聚力，體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)整體的奮斗精神。它促使企業(yè)全體員工向著一個(gè)共同的目標(biāo)行進(jìn)，凝聚并發(fā)揮著大家的團(tuán)體力量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)協(xié)調(diào)發(fā)展。（2）重視品牌建設(shè)。品牌建設(shè)是企業(yè)文化建設(shè)的重要內(nèi)容，體現(xiàn)了企業(yè)的核心價(jià)值觀。企業(yè)應(yīng)該以誠信為基礎(chǔ)，致力于自主創(chuàng)新，嚴(yán)格要求生產(chǎn)安全和產(chǎn)品質(zhì)量問題，重視銷售及售后服務(wù)，實(shí)現(xiàn)供產(chǎn)銷一條龍的品牌建設(shè)，形成高質(zhì)量高品位的產(chǎn)品及服務(wù)理念，創(chuàng)造讓消費(fèi)者喜歡、在市場(chǎng)上競爭力較強(qiáng)的品牌。（3）強(qiáng)調(diào)以人為本的管理思想。人才是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的根本條件，企業(yè)的文化建設(shè)要以人為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)人力資源管理的重要性，依靠員工，發(fā)展員工，尊重員工。用科學(xué)的管理方法調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，增強(qiáng)企業(yè)的核心凝聚力，從而使全體企業(yè)人員朝著一個(gè)共同的目標(biāo)行進(jìn)。（4）強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)中的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來進(jìn)行企業(yè)文化建設(shè)，確立自己第一責(zé)任人的地位。認(rèn)真對(duì)待企業(yè)文化建設(shè)問題，構(gòu)建企業(yè)文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，體現(xiàn)企業(yè)正確的經(jīng)營理念。此外，企業(yè)文化建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)體制還要與現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。

文章來源：律伴網(wǎng)http：///

律伴讓法律服務(wù)更便捷。

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

《國際商務(wù)財(cái)會(huì)》2021年第8期

一、概述

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的成敗。會(huì)計(jì)信息失真、違法經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)失效等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。諸如中航油、巴林銀行等因個(gè)人行為凌駕于內(nèi)控之上而導(dǎo)致巨額虧損甚至倒閉，再如小鴨集團(tuán)的盲目擴(kuò)張，從“天鵝”變“丑小鴨”，大慶煉化公司保衛(wèi)武裝部守衛(wèi)二大隊(duì)失職等，無不與企業(yè)內(nèi)部控制有著重要的關(guān)系。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，對(duì)于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護(hù)投資者合法權(quán)益，并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行，具有非常重要的意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部管理存在的主要問題

（一）企業(yè)管理的有效發(fā)揮取決于好的控制環(huán)境，而良好的企業(yè)環(huán)境取決于企業(yè)的最高管理者，最高管理者的領(lǐng)導(dǎo)意向會(huì)直接影響到企業(yè)各方面的管理及其發(fā)展。如作為全球第5大乳產(chǎn)品企業(yè)之一的帕瑪拉特，其中國公司于2021年12月申請(qǐng)破產(chǎn)，2021年在中國的工廠全線停產(chǎn)。該公司失敗的原因之一是高管層人事管理失誤，比如帕瑪拉特上海分公司，從1998年10月成立以后至2021年共換了5位經(jīng)理，平均1年換1個(gè)。而該公司中國區(qū)的總經(jīng)理，在不到10年的時(shí)間內(nèi)，更換了4任。領(lǐng)導(dǎo)層的頻繁更迭，造成對(duì)市場(chǎng)的判斷、對(duì)政策的制定與執(zhí)行都很難保證一個(gè)基本的連貫性，領(lǐng)導(dǎo)層權(quán)威遞減、號(hào)召力削弱，影響企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理不到位是諸多企業(yè)的“通病”，企業(yè)未能建立一套完整有效的風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，或者形同虛設(shè)。對(duì)于依賴母公司風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)的子公司，由于時(shí)間及空間的局限性，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在數(shù)量和金額上的標(biāo)準(zhǔn)不一致，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)失控。例如中航油在市場(chǎng)上不斷虧損時(shí)，依照母公司風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)制定的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制完全沒有啟動(dòng)，損失超過500萬美元時(shí)也沒有報(bào)告董事會(huì)。中航油的母公司因風(fēng)險(xiǎn)未達(dá)到集團(tuán)公司的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，沒有及時(shí)對(duì)子公司進(jìn)行有效監(jiān)控，還不斷提供繼續(xù)交易的資金。另外，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)油價(jià)走勢(shì)的錯(cuò)誤判斷，沒有針對(duì)期權(quán)交易做出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，也是導(dǎo)致中航油巨虧的重要原因。巴林銀行的倒閉也歸根于風(fēng)險(xiǎn)管理缺失，過分相信雇員的個(gè)人能力，讓一個(gè)人即做交易又管理風(fēng)險(xiǎn)，這就等于沒有風(fēng)險(xiǎn)管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制。內(nèi)部協(xié)調(diào)不暢通在集團(tuán)公司中非常普遍。各部門分工不明確，權(quán)責(zé)關(guān)系不清，統(tǒng)計(jì)來源和口徑不一致，缺少有效的信息溝通，責(zé)任無人擔(dān)，功勞搶著拿，各部門“各行其是”，追求部門利益的“最大化”。例如：國資委針對(duì)所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行考核時(shí)，非常重視企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，這使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門以外的其他部門對(duì)國資委的考核不夠重視，認(rèn)為這是考核財(cái)務(wù)指標(biāo)，與自己部門無關(guān)。而財(cái)務(wù)部在整理與企業(yè)業(yè)績相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，通常需要人事部門等其他部門的配合和支持。當(dāng)部門之間沒有很好的協(xié)調(diào)與溝通，就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。

（四）監(jiān)督機(jī)制不健全。公司沒有建立與實(shí)際相適應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制體系，監(jiān)督內(nèi)容不具體、不細(xì)致，致使監(jiān)督工作難以落到實(shí)處。監(jiān)督者對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問題，往往沒有處置權(quán)，監(jiān)督與懲處相脫離，致使監(jiān)督乏力，缺乏權(quán)威性。有些企業(yè)的內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)制度不完善，企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率低。例如在中航油事件中，審計(jì)委員會(huì)就公司投機(jī)衍生品交易的監(jiān)督管理和控制未能完全盡職。又如2021年8月17日，大慶煉化公司北罐區(qū)v304儲(chǔ)罐被盜原油40余噸，負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)安全的保衛(wèi)武裝部守衛(wèi)二大隊(duì)疏于職責(zé)，未阻止失盜事件的發(fā)生。當(dāng)月底的盤庫是對(duì)公司存貨完整性進(jìn)行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，由于當(dāng)班操作人員沒有按規(guī)定進(jìn)行盤庫，而是將7月份的盤庫數(shù)據(jù)作為8月份的盤庫數(shù)據(jù)上報(bào)，使得第一道監(jiān)督失效。操作人員隨后發(fā)現(xiàn)了盜油跡象，并作了匯報(bào)，但沒有引起車間領(lǐng)導(dǎo)的重

視，監(jiān)督部門也未能有效監(jiān)控。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的對(duì)策和建議

（一）首先企業(yè)要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)中，控制環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)?？刂骗h(huán)境包括企業(yè)文化、員工的道德水準(zhǔn)、管理層和董事會(huì)的管理能力及經(jīng)驗(yàn)等。一個(gè)企業(yè)是否有凝聚力、管理者和員工的品德如何、董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)水平高低，會(huì)直接影響到企業(yè)的興衰成敗。例如：小天鵝股份有限公司的“末日管理”是該公司最高管理者的憂患意識(shí)和艱苦奮斗的精神在該公司

內(nèi)部管理中的體現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，建立一套有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度至關(guān)重要。在企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇到各種具體的風(fēng)險(xiǎn)，必須建立相應(yīng)的制度進(jìn)行防范，如企業(yè)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、信息風(fēng)險(xiǎn)、策略風(fēng)險(xiǎn)等。例如寶鋼集團(tuán)在涉及風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境的多方面展開了工作，并在長期投資、對(duì)外擔(dān)保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、子公司管控等重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)嵤┯行У娘L(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。在風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)中，該公司重點(diǎn)推進(jìn)4項(xiàng)工作：一是建立風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系和工作機(jī)制；二是對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，形成重大風(fēng)險(xiǎn)清單，確定風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)領(lǐng)域；三是針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)涉及的重要業(yè)務(wù)流程和重大事件，形成內(nèi)控手冊(cè)；四是針對(duì)可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，建立預(yù)警機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案。從寶鋼推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中看到董事會(huì)建設(shè)是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)和推動(dòng)力，涉及企業(yè)全局的系統(tǒng)工作要求全體人員參與。再如小天鵝股份有限公司的“末日管理”就是要求企業(yè)的員工面對(duì)市場(chǎng)的競爭時(shí)刻保持危機(jī)感，使該企業(yè)上下都樹立起很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（三）建立企業(yè)協(xié)調(diào)管理機(jī)制。高管層應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)各部門制定出企業(yè)的共同目標(biāo)，使部門主管在互相協(xié)作的基礎(chǔ)上尋求自身的發(fā)展。例如公司的某些業(yè)務(wù)，可能幾個(gè)部門都可以做，高管層應(yīng)該讓各個(gè)部門有所專攻，或進(jìn)行權(quán)職劃分，減少內(nèi)耗，協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，在獎(jiǎng)酬設(shè)計(jì)上，對(duì)于各部門為達(dá)成共同目標(biāo)所做出的努力進(jìn)行鼓勵(lì)，避免追求局部利益“最大化”。

（四）加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約、獎(jiǎng)懲機(jī)制，督促企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計(jì)制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，將內(nèi)部審計(jì)人員從會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)人員中分離出來，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。有的企業(yè)高級(jí)管理人員認(rèn)為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此不重視內(nèi)審機(jī)制的建設(shè)。應(yīng)更新觀念，并切實(shí)加強(qiáng)考核、監(jiān)督、制約機(jī)制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。在內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)成立內(nèi)控考核小組，專門針對(duì)各子公司或各部門的工作目標(biāo)，實(shí)施有效的激勵(lì)與懲罰，使全體員工參與企業(yè)管理和控制，以充分發(fā)揮各自的主觀能動(dòng)性。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]李鳳亭.2021.《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》.北京。國際商務(wù)財(cái)會(huì)出版。

[2]馬國強(qiáng).2021.寶鋼推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的探索與實(shí)踐.國際商務(wù)財(cái)會(huì)，12：5～7。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

[摘要]企業(yè)內(nèi)部控制一直在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展中有著十分重要的作用。其對(duì)企業(yè)的業(yè)績、管理均有一定的影響。由于我國企業(yè)普遍對(duì)管理的重要性認(rèn)識(shí)晚于西方國家，在管理環(huán)境、管理手段上還有很多不足，在制度的落實(shí)方面還有很多工作要做，結(jié)合對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的研究，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的涵意、目標(biāo)、方法、問題與對(duì)策做了進(jìn)一步研究，并參考相關(guān)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和理念，從控制制度、管理思想、完善體系等方面，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制加以分析。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；管理環(huán)境；控制制度；管理目標(biāo)

doi：

10.3969/j.issn.16730194（2021）11-0017-03

1企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)所有管理的基礎(chǔ)，由于受企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性影響，企業(yè)內(nèi)部控制管理也具有動(dòng)態(tài)管理的特點(diǎn)，主張以動(dòng)態(tài)管理的過程對(duì)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)做全局性的把握，只有將各控制因素進(jìn)行系統(tǒng)的控制，才能更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮作用。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)及方法

企業(yè)內(nèi)部控制的加強(qiáng)離不開明確的目標(biāo)，分析現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展背景以及管理現(xiàn)狀，確定企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)如下：促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果的目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)提高信息報(bào)告質(zhì)量的目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)維護(hù)資產(chǎn)安全的目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)的目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部管理過程實(shí)施過程中，要將這四大目標(biāo)落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部，將目標(biāo)層層落實(shí)分解到企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)崗位，按照崗位要求，監(jiān)督工作任務(wù)完成情況，合理利用時(shí)間、資源，使企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)以最優(yōu)資源達(dá)到要求。

目前廣泛采用的企業(yè)內(nèi)部控制的方法通常包括有。職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因

2.1對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制理念方面

2.1.1企業(yè)決策者認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)決策者認(rèn)識(shí)不足具體表現(xiàn)為幾個(gè)方面。一是缺少內(nèi)部控制管理理念，單純將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理相聯(lián)系，忽視內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要影響。這主要是因?yàn)樵S多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的本質(zhì)和內(nèi)涵認(rèn)識(shí)模糊，或認(rèn)為建立內(nèi)部控制制度就是用來防止企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊等。二是內(nèi)部控制管理制度落實(shí)不充分，缺少規(guī)劃，很難形成管理體系。這是因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)在制定內(nèi)部控制制定時(shí)都偏重于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在方法和內(nèi)容上更多的重監(jiān)督而輕管理，在制度的落實(shí)上缺乏監(jiān)督等。

2.1.2企業(yè)全員理解不充分

由于大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制本身理念把握角度不同，個(gè)別員工對(duì)內(nèi)部控制的落實(shí)程度不同的因素影響，造成了企業(yè)內(nèi)部控制舉步維艱。內(nèi)部控制不是單獨(dú)的一個(gè)部門可以完成的管理方式，是需要企業(yè)各個(gè)部門通力合作共同來實(shí)現(xiàn)的，而大部分企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的理解不夠充分，單純將內(nèi)部控制視為某一部門的管理方式，與自己無關(guān)。

2.2制度設(shè)計(jì)與落實(shí)方面

由于企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)一直處于動(dòng)態(tài)變化中，內(nèi)部控制對(duì)于臨時(shí)性和突發(fā)性的例外事項(xiàng)缺少相應(yīng)的控制能力，導(dǎo)致內(nèi)部控制在制度設(shè)計(jì)與落實(shí)上容易出現(xiàn)諸多問題。具體問題有以下兩個(gè)方面。

2.2.1內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理

企業(yè)的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)普遍存在不合理現(xiàn)象，如在會(huì)計(jì)等重要部門，出納和會(huì)計(jì)由一人兼任，發(fā)票印章由一人管理等，另外一些重要的部門對(duì)崗位缺乏嚴(yán)格監(jiān)管，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我防范意識(shí)，缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的約束機(jī)制。

2.2.2內(nèi)部控制制度落實(shí)困難

企業(yè)內(nèi)部控制落實(shí)困難主要體現(xiàn)在。一是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的覆蓋范圍定義不清，往往企業(yè)內(nèi)部控制范圍難以覆蓋企業(yè)全部經(jīng)營活動(dòng)環(huán)節(jié)；二是內(nèi)部控制制度落實(shí)程序科學(xué)性、合理性、是否便于操作使用等方面，也導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)困難。從目前大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度情況分析看，其內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)、使用、落實(shí)效果上與內(nèi)部控制較成熟企業(yè)還有一定差距，內(nèi)部控制制度落實(shí)的科學(xué)性和連貫性還有待加強(qiáng)，內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)在結(jié)合我國企業(yè)實(shí)際情況上還需要做進(jìn)一步研究。

2.3內(nèi)部控制監(jiān)控考核方面有待完善

受成本效益原則的約束，內(nèi)部控制的監(jiān)控考核方面有待進(jìn)一步加強(qiáng)。大部分企業(yè)忽視對(duì)監(jiān)控考核的管理，而在實(shí)際的企業(yè)內(nèi)部控制中，一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)在很大程度上受該系統(tǒng)的運(yùn)行成本的限制。內(nèi)部控制體系越復(fù)雜，投入人力、物力、財(cái)力就越多，企業(yè)配備的資源就越多，消耗的成本越大，受企業(yè)成本效益原則影響就會(huì)越深。

企業(yè)內(nèi)部控制的良好運(yùn)行需要對(duì)企業(yè)運(yùn)行各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行良好的考核與監(jiān)控，在具體實(shí)施時(shí)需要良好的監(jiān)控考核制度來保障實(shí)施。而現(xiàn)在個(gè)別企業(yè)內(nèi)部管理的考核與監(jiān)控多流于形式，在檢查上缺乏創(chuàng)新性，在考核上范圍不全，容易以偏概全、以點(diǎn)代面，獎(jiǎng)懲制度落實(shí)也缺少有效的監(jiān)督制度。

2.4人力資源方面

受企業(yè)管理、企業(yè)人力資源數(shù)量和質(zhì)量的限制，企業(yè)在內(nèi)部控制上，人力資源有限，人力資源管理存在諸多問題，內(nèi)部控制在人力資源方面主要有3個(gè)方面問題。

（1）執(zhí)行人員管理越權(quán)。內(nèi)部控制受執(zhí)行人員管理權(quán)限影響較大，一些企業(yè)存在擔(dān)任內(nèi)部控制職能的人員權(quán)限過大，使制度成為一紙空文，濫用權(quán)力、營私舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)內(nèi)部控制的展開具有消極的影響，使內(nèi)部控制的效果大打折扣。

（2）執(zhí)行人員串通舞弊。內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定不相容職務(wù)相分離的控制要求，在一定程度上可以防止單獨(dú)一人實(shí)現(xiàn)隱瞞和不符合制度的事情發(fā)生，但是不同責(zé)任的執(zhí)行人員互相串通，產(chǎn)生各類不符合制度的操作行為，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)和企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行均產(chǎn)生了消極的影響，所以執(zhí)行人員串通舞弊也是內(nèi)部控制發(fā)生問題的一個(gè)誘因。

（3）內(nèi)部控制在企業(yè)的落實(shí)和考核都需要大量專業(yè)的技術(shù)人才，并且對(duì)職業(yè)道德要求較高。

另外，目前企業(yè)在人力資源管理方面主要著重對(duì)企業(yè)全員的物質(zhì)文明建設(shè)，缺少企業(yè)員工的綜合職業(yè)道德培養(yǎng)、缺少企業(yè)精神文明建設(shè)。

2.5獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制落實(shí)困難

獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制對(duì)增強(qiáng)員工士氣具有立竿見影的效果，但是往往存在落實(shí)困難的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部控制受規(guī)模、資源有限影響，管理制度落實(shí)特別是在獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制落實(shí)上十分困難。缺少對(duì)實(shí)施效果的評(píng)價(jià)，缺少對(duì)獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制落實(shí)情況的監(jiān)督管理，不能及時(shí)給員工發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)或者獎(jiǎng)勵(lì)條件太過苛刻，對(duì)員工士氣將有很大的打擊。

2.6企業(yè)凝聚力方面

由于企業(yè)在運(yùn)營初期或者擴(kuò)張階段將注意力過多放在營銷策略上，企業(yè)資源在企業(yè)凝聚力上投入有限，致使一些企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部控制單純定義為一個(gè)管理方式，未能及時(shí)引申到企業(yè)凝聚力管理方面，使大部分企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)凝聚力表現(xiàn)一般，企業(yè)員工缺少對(duì)企業(yè)決策的參與性，影響員工的職業(yè)認(rèn)同感和自豪感，企業(yè)員工缺少與企業(yè)管理方面的互動(dòng)，企業(yè)整體文化軟實(shí)力不強(qiáng)。

3完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

3.1改善企業(yè)內(nèi)部控制理念

企業(yè)內(nèi)部控制的一切活動(dòng)應(yīng)以正確的企業(yè)內(nèi)部控制理念為指引，在對(duì)內(nèi)部控制管理理念進(jìn)行深入分析，貫徹落實(shí)后，企業(yè)所形成的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與制度執(zhí)行狀態(tài)的良好體現(xiàn)，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面入手，完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理理念，使企業(yè)內(nèi)部控制的整體環(huán)境更加積極、健康。

3.1.1增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)

企業(yè)管理者提升企業(yè)內(nèi)部控制管理理念可以通過這樣幾個(gè)方面獲得：一是多多參加內(nèi)部控制管理培訓(xùn)，提升自身對(duì)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力進(jìn)而形成良好的自覺性；二是通過企業(yè)例會(huì)對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)進(jìn)行溝通交流，保障內(nèi)部控制穩(wěn)步推進(jìn)，加深對(duì)內(nèi)部控制意識(shí)的認(rèn)識(shí)。

3.1.2規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制要符合企業(yè)現(xiàn)代化生產(chǎn)的要求，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行有較好的適應(yīng)性，對(duì)企業(yè)所有者、經(jīng)營者和勞動(dòng)者要建立獎(jiǎng)勵(lì)激勵(lì)機(jī)制，監(jiān)理科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，完善企業(yè)決策流程，將企業(yè)內(nèi)部控制中各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到人，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

3.1.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能

企業(yè)內(nèi)部控制要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的作用，使機(jī)構(gòu)安排、人員安排要符合工作的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的各類內(nèi)部控制缺陷要及時(shí)向上級(jí)報(bào)告，并參與內(nèi)部控制管理的審核制度制定，使企業(yè)內(nèi)部控制職能更好的發(fā)揮作用。

3.2構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系

各企業(yè)單位在建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系過程中，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：一是合法性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法規(guī)和規(guī)范；二是有效性原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要對(duì)單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員進(jìn)行約束；三是全面性原則：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。

3.3跟蹤落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

對(duì)于落實(shí)企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)營效果評(píng)價(jià)制度，平衡計(jì)分卡是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營效果的方法之一，具體的指導(dǎo)思想就是在企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)領(lǐng)下把企業(yè)的財(cái)務(wù)、內(nèi)部營運(yùn)等方面通過指標(biāo)的分解設(shè)計(jì)有效鏈接起來，共同為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略負(fù)責(zé)。

3.4加強(qiáng)企業(yè)人力資源整體水平

3.4.1培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)道德

財(cái)會(huì)人員必須具有客觀公正的態(tài)度，保證企業(yè)經(jīng)營的合法、合規(guī)。只有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員具備良好的道德素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能得到強(qiáng)有力的執(zhí)行和落實(shí)。

3.4.2實(shí)行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度

針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制容易出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、徇私舞弊的現(xiàn)象，要對(duì)企業(yè)關(guān)鍵崗位員工實(shí)行定期輪崗制度。明確輪崗范圍、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)。

3.4.3注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的選用和培養(yǎng)

單位要選出有經(jīng)驗(yàn)和有才能的人去完成各項(xiàng)工作。提升會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，因此要切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，高度重視會(huì)計(jì)人員的選拔和素質(zhì)培養(yǎng)。

3.5建立激勵(lì)機(jī)制

鑒于會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高，而會(huì)計(jì)的主觀估計(jì)、判斷、會(huì)計(jì)政策的可選擇性及利害關(guān)系者的人為干擾，又增加了會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，因而，對(duì)會(huì)計(jì)人員賦予高薪待遇，其獎(jiǎng)金與工作質(zhì)量掛鉤，以激發(fā)其積極性與創(chuàng)造性。

4結(jié)語

當(dāng)前內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。因此，在新的形勢(shì)下，尋找企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，探索出切實(shí)可行的完善措施，建立與企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)一致企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，大力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供可靠保障，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效運(yùn)行。

主要參考文獻(xiàn)

[1]馬云平，顧春雨.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究[j].經(jīng)營管理者，2021（4）：211-211.

[2]劉霞.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及解決對(duì)策[j].中外企業(yè)家，2021（22）：91-91.

[3]于潔.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題研究[j].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2021（25）：70-71.

[4]李光耀，李冰琨.淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[j].商業(yè)會(huì)計(jì)，2021（20）：88-89.

[5]王麗娟.淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策[j].企業(yè)改革與管理，2021（2）：152-153.

[6]李燕.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策研究[j].中國商貿(mào)，2021（19）：124-125.

第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題及對(duì)策

引言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。現(xiàn)代化企業(yè)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，必須要明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析企業(yè)內(nèi)控制度問題對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。為增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營過程中的競爭實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有積極的意義。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

我國企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)十分薄弱。相當(dāng)?shù)囊徊糠制髽I(yè)管理者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，有些企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規(guī)劃，不成體系，不能起到規(guī)范公司經(jīng)營活動(dòng)的作用：甚至有些公司對(duì)內(nèi)部控制的理解還存在很多誤區(qū)。有相當(dāng)一部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制，就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度等，有些企業(yè)甚至未建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，更為嚴(yán)重的是一些公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實(shí)施，從不過問。有些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)重經(jīng)營輕管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。甚至有些管理者為謀求個(gè)人或企業(yè)集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改帳目，無視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理

1

目前，我國有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是從總體上看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全。把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部管理混亂；有的企業(yè)出納會(huì)計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管；一些重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，其內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露。大部分企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機(jī)制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相對(duì)較弱。會(huì)計(jì)的事前審核.事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，基本上屬于補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。

3、重錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的管理控制。忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，這樣有可能造成企業(yè)付出巨大的控制成本和巨額的經(jīng)濟(jì)損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化，同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性。沒有建立整套的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒有制度化。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，有些內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，往往給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在問題的原因

（一）受成本效益原則的約束

一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)在很大程度上受該系統(tǒng)的運(yùn)行成本的限制?？刂频脑O(shè)置環(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位也必然會(huì)增加。這就需要配備更多的人員，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查力量也需要增強(qiáng)。內(nèi)部控制的

2

運(yùn)行成本必然升高，同時(shí)，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的效率。反之，如果控制過于簡單又會(huì)收不到應(yīng)有的效果，經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生，就可能會(huì)給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立與實(shí)施，應(yīng)視各單位的具體情況而定，一般而言，各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法和程序的成本不應(yīng)超過錯(cuò)誤或潛在風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和浪費(fèi)。

（二）受人為因素影響的限制

內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員素質(zhì)較低、管理越權(quán)、串通舞弊、缺乏控制意識(shí)、錯(cuò)誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。

1、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低。

近幾年來，會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格.靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上。這些人只憑長官意志辦事.法律、準(zhǔn)則.制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報(bào)表.沒有不敢花的錢；還有部分會(huì)計(jì)人員無視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益.順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事.甚至為討好領(lǐng)導(dǎo).在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子.造成會(huì)計(jì)信息失真.財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。

2、執(zhí)行人員管理越權(quán)。

企業(yè)管理當(dāng)局的錯(cuò)誤干預(yù)是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和財(cái)務(wù)虛假的重要因素。某些情況下，擔(dān)任控制職能的人員可能權(quán)利過大，甚至可以凌駕于制度之上，如果單位內(nèi)部行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，即使具有設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制，也不會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的效能。管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多內(nèi)部控制失效的一個(gè)重要因素。

3、執(zhí)行人員串通舞弊。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定不相容職務(wù)相分離的控制要求，不相容職務(wù)相分離也只能3

在一定程度上防止和避免單獨(dú)一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。一旦負(fù)有不同責(zé)任的職員共謀串通舞弊，也會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購人員與供貨方人員合謀吃回扣、會(huì)計(jì)和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。

（三）企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率，因而具有相對(duì)的穩(wěn)定性，因此可能對(duì)那些臨時(shí)性或突發(fā)性例外事項(xiàng)失去控制能力。企業(yè)的運(yùn)營處于在不斷變化的環(huán)境之中，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施對(duì)新的形勢(shì)、新增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境決定了一個(gè)企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和制度執(zhí)行的氣氛，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境可以讓單位運(yùn)行的更好。因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)該把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。具體來說企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境包括以下幾個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面入手，完善實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境。

1、增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)。

企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；雖然說企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為密不可分，但是管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)是才關(guān)鍵。切實(shí)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)負(fù)責(zé)人可以參加培訓(xùn)不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺性，以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，營造出良好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，以保證本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

2、規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)代企業(yè)制度是符合現(xiàn)代化大生產(chǎn)要求，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則的企業(yè)制度。在我國，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、

4

權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”規(guī)則的要求運(yùn)行。其規(guī)范結(jié)構(gòu)是：所有者通過法定形式進(jìn)入企業(yè)行使職能，通過企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。保障所有者對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán)，形成所有者、經(jīng)營者和勞動(dòng)者之間的激勵(lì)和控制機(jī)制，并通過建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制、決策程序和責(zé)任制度，使相互的權(quán)利得到保障、行為受到約束。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就必須進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步理順公司治理結(jié)構(gòu)。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報(bào)告。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制

1、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)道德、自律性和敬業(yè)精神。

財(cái)會(huì)人員必須具有客觀公正的態(tài)度，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，向信息使用者提供客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息，不可調(diào)節(jié)、隱瞞、遺漏、避免提供偏頗的信息，必須廉潔自律、堅(jiān)持原則、秉公辦事，不濫用職權(quán)，不利用職務(wù)之便謀取私利，敢于抵制、糾正、揭露違法亂紀(jì)行為，保證企業(yè)經(jīng)營的合法、合規(guī)。只有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員具備良好的道德素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能得到強(qiáng)有力的執(zhí)行和落實(shí)。

2、實(shí)行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。

明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，以全面提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)建立健全會(huì)計(jì)不相容職務(wù)分離控制制度。

3、注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的選用和培養(yǎng)。

單位要選出有經(jīng)驗(yàn)和有才能的人去完成所任職務(wù)。切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員素質(zhì)是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，如果沒有經(jīng)過專業(yè)的技能訓(xùn)練，沒有高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將得不到有效的執(zhí)行，所以必須重視會(huì)計(jì)人員的選拔和素質(zhì)培養(yǎng)。如果沒有經(jīng)過專業(yè)技能訓(xùn)練，想成為高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，再好的內(nèi)5

部會(huì)計(jì)控制制度也發(fā)揮不出它應(yīng)有作用。因此，必須十分重視對(duì)管理人員、財(cái)會(huì)人員的選拔和素質(zhì)的培訓(xùn)，使他們具有獨(dú)當(dāng)一面和創(chuàng)造性的工作能力，出色地完成單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（三）構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

各企業(yè)單位在建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系過程中，應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則：一是合法性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法規(guī)和規(guī)范，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的實(shí)際情況;二是有效性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利;三是全面性原則，即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

（四）加強(qiáng)組織實(shí)施

一個(gè)設(shè)計(jì)得再完美、再有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，如果沒有很好實(shí)施的保證，也只能是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。為此，第一，企業(yè)在制定相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，一方面要考慮其可操作性，另一方面最好允許大家參與討論，這樣不僅可使內(nèi)控制度更趨完善，而且還可使這些內(nèi)控制度更加深入人心，為下一步順利執(zhí)行奠定基礎(chǔ)；第二，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所處行業(yè)的特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)和規(guī)模、各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的不同等因素設(shè)計(jì)出一套適宜的評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，予以獎(jiǎng)罰。只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中才具有現(xiàn)實(shí)的可行性與有效性。

（五）建立激勵(lì)機(jī)制

鑒于會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任教重大，而會(huì)計(jì)的主觀估計(jì)、判斷、會(huì)計(jì)政策的可選擇性及利害關(guān)系者的認(rèn)為干擾，又增加了會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，因而，因?qū)?huì)計(jì)人員賦予高薪待遇，其獎(jiǎng)金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的會(huì)計(jì)人員，無論其出發(fā)點(diǎn)如何，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對(duì)會(huì)計(jì)人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，在理論上加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，加大對(duì)行為者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處罰，動(dòng)搖其切身利益，應(yīng)是可行之道。

6

結(jié)束語：

當(dāng)前內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制，已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話題之一。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展，因此，在新的形勢(shì)下，尋找企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題，深入剖析問題產(chǎn)生的原因，探索出切實(shí)可行的完善措施，建立與企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)一致的一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，大力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供可靠保障，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效運(yùn)行。

7

參考文獻(xiàn)

[1]段麗莎：對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)，湖北造紙.2021年第二期[2]張桂芝：淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及改善對(duì)策，《商業(yè)文化》2021年第9期

[3]陳少華：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，廈門大學(xué)出版社2021年[4]王培坦：淺議內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與實(shí)施，《廣東財(cái)會(huì)》2021年第6期[5]李安平：完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的思考，《會(huì)計(jì)之友》2021年第10期[6]陳關(guān)亭：我國企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的評(píng)析與建議，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2021年第4期[7]陳鈴：關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考，《會(huì)計(jì)研究》2021年第8期[8]梁悠：淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策，《大眾商務(wù)》2021年第109期[9]李得法：試論中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對(duì)策，《中國市場(chǎng)》2021年第14期[10]馬艷秋：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題原因及對(duì)策分析，《商業(yè)經(jīng)濟(jì)》2021年第3期

第五篇：我國企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題及解決措施一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題：

目前，我國對(duì)內(nèi)部控制理論的研究和實(shí)踐與國外相比，無論在廣度還是在深度上都有較大差距，最主要的問題在于還沒有形成一套系統(tǒng)的理論，無法對(duì)實(shí)踐提供系統(tǒng)、規(guī)范的指導(dǎo)。我國當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制主要存在以下問題：

（一）內(nèi)部控制僅有形式，實(shí)際未得到執(zhí)行

我國《基本規(guī)范》第27條規(guī)定。單位應(yīng)重視內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查工作，由專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制的貫徹實(shí)施。規(guī)范很重視內(nèi)部控制的自我檢查和評(píng)價(jià)，但是卻未明確企業(yè)內(nèi)部的專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)的構(gòu)成及其地位，權(quán)限和工作范圍等。這勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和評(píng)價(jià)弱化，使內(nèi)部控制停留在表面的建設(shè)上而實(shí)質(zhì)上則流于形式，缺乏有效性。

（二）管理層對(duì)內(nèi)部控制理解存在的偏差，意識(shí)薄弱

在企業(yè)中，管理人員由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或是現(xiàn)實(shí)條件的制約，往往容易對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生錯(cuò)誤的理解。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理時(shí)漠視內(nèi)部控制的重要性，主要表現(xiàn)在以下三點(diǎn)：

1、對(duì)內(nèi)部控制目標(biāo)的理解存在偏差。內(nèi)部控制的目標(biāo)不僅僅包括防止會(huì)計(jì)信息失真的財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)，同樣包括提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營性目標(biāo)。然而我國財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范一基本規(guī)范試行》沒有提及內(nèi)部控制在提高企業(yè)經(jīng)營效率方面的作用。

2、對(duì)內(nèi)部控制度一貫性與靈活性的尺度把握存在偏差。我國很多企業(yè)已經(jīng)過時(shí)，失效的內(nèi)部控制度管理企業(yè)，同時(shí)不能在遇到具體問題時(shí)過分強(qiáng)調(diào)靈活性，不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，甚至為了獲取個(gè)人或小團(tuán)體利益不擇手段，將靈活性作為弄虛作假的便利條件，無視內(nèi)部控制制度的存在。

3、對(duì)內(nèi)部控制對(duì)象的理解存在偏差，企業(yè)的內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)中的每一個(gè)成員來說都是有效的，任何人都需要遵守，沒有例外，包括制定內(nèi)部控制的最高管理當(dāng)局在內(nèi)。財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)合署辦公的現(xiàn)象仍十分普遍；財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)薄弱，無法有效防范經(jīng)營過程中出現(xiàn)的各種主要風(fēng)險(xiǎn)；管理者能力參差不齊，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，沒有發(fā)揮應(yīng)用的作用；并且有一些領(lǐng)導(dǎo)破壞有關(guān)的職責(zé)分離，授權(quán)批準(zhǔn)等控制度寬以待已、嚴(yán)以律人，認(rèn)為內(nèi)部控制只針對(duì)一般員工，與自己沒有關(guān)系，造成信息交流不暢，監(jiān)督環(huán)節(jié)也在減弱。

（三）公司治理結(jié)構(gòu)不完善，無法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系

公司治理結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制的制度環(huán)境，當(dāng)中的任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)，都將無法形成有效的內(nèi)部控制執(zhí)行體系。而我國企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善，無法形成有效的內(nèi)部控制體系，主

要表現(xiàn)在：

1、董事會(huì)缺乏獨(dú)立性，難以對(duì)經(jīng)理層形成有效控制。

在我國企業(yè)中，董事長和總經(jīng)理兩職兼任的現(xiàn)象還大量存在。這種關(guān)鍵人模式實(shí)質(zhì)上是裁判員兼運(yùn)動(dòng)員，經(jīng)理人員自己監(jiān)督自己最終使企業(yè)的控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)集于一身，導(dǎo)致相關(guān)管理層權(quán)責(zé)不清，職能履行不到位，降低了制衡力度，增加了決策的隨意性。在這種環(huán)境下，企業(yè)管理層我行我素，從而使內(nèi)部控制失效也就成為了一種必然。同時(shí)，我國企業(yè)董事會(huì)很大程度地掌握在內(nèi)部人手中，內(nèi)部人控制問題嚴(yán)重。

2、監(jiān)事會(huì)功能有限，難以對(duì)董事會(huì)和經(jīng)理層形成有效監(jiān)督。

我國的企業(yè)采用的是單層董事會(huì)制度，與董事會(huì)平行的公司監(jiān)事會(huì)僅有部分監(jiān)督權(quán)，而無控制權(quán)和戰(zhàn)略決策權(quán)，無權(quán)任免董事會(huì)或經(jīng)理班子的成員，無權(quán)參與和否決董事會(huì)與經(jīng)理班子的決策。由于我國《公司法》等法規(guī)在規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)方面以股東價(jià)值為導(dǎo)向，重視董事會(huì)的作用，而忽略了監(jiān)事會(huì)的地位，使監(jiān)事會(huì)實(shí)際上只是一個(gè)受到董事會(huì)控制的議事機(jī)構(gòu)。

（四）內(nèi)部控制信息披露制度不完善，難以反映財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性

財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的晴雨表，只有規(guī)范內(nèi)部控制體系，才能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、真實(shí)性。我國股市目前之所以存在過度投機(jī)的風(fēng)險(xiǎn)，上市公司業(yè)績之所以虛假成分較高，股價(jià)波動(dòng)幅度比較大，固然與公司的內(nèi)部控制信息披露管理有關(guān)，究其原因主要是目前我國又對(duì)內(nèi)部控制信息披露沒有做出進(jìn)一步的關(guān)注，造成上市公司的管理層人員不重視財(cái)務(wù)信息的披露，并且缺乏有效的約束和監(jiān)督。

（五）相關(guān)法規(guī)制度有待完善

我國財(cái)政部門于2021年6月22日發(fā)布的《基本規(guī)范》中，有些內(nèi)容在一定的程度上超出了會(huì)計(jì)控制的范圍。財(cái)政部門就制定內(nèi)部控制規(guī)范的動(dòng)因來看，主要是為了解決目前企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重的問題；加之財(cái)政部門的職權(quán)范圍，決定其相關(guān)規(guī)范必然更多地關(guān)注會(huì)計(jì)控制。