【內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析文獻(xiàn)綜述4500字】

[16]。以上的風(fēng)險(xiǎn)模型，都在不斷進(jìn)步和完善，為之后更貼近于實(shí)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)模型的建立打下了良好的理論基礎(chǔ)。但大部分內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型都以乘積的表達(dá)式展示其風(fēng)險(xiǎn)要素的組成及其可能對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。各學(xué)者的風(fēng)險(xiǎn)模型組成都在很大情況下反映了其對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)人理解，也正因此，關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同角度的理解或分析都會(huì)造成對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)模型因素的構(gòu)成差異，所以，必須從更加全面完整的角度來審視內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的風(fēng)險(xiǎn)模型，以求風(fēng)險(xiǎn)模型的進(jìn)步和完善。研究評(píng)述在對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)進(jìn)行梳理與總結(jié)后發(fā)現(xiàn)，在內(nèi)控審計(jì)涵義方面，國(guó)內(nèi)外學(xué)者的觀點(diǎn)基本相同，大致就準(zhǔn)則的定義展開一點(diǎn)思考，但核心觀點(diǎn)不變，定義為注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性展開的審計(jì)和評(píng)價(jià)。而西方國(guó)家關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究已經(jīng)有所成效，這將對(duì)實(shí)務(wù)中幫助審計(jì)人員更好地展開審計(jì)活動(dòng)具有很大的意義，同時(shí)也為之后的研究打下了基礎(chǔ)。但受到各國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其他客觀因素的差異影響，他國(guó)的研究成果能否對(duì)我國(guó)的內(nèi)部控制審計(jì)提供指導(dǎo)意義還仍未可知。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和定義將會(huì)在很大程度上對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)建產(chǎn)生重要影響，我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義各有重點(diǎn)，這也直接導(dǎo)致了內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)成上的差異。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)在內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)模型的研究上已經(jīng)有了一定的研究成果，想提高內(nèi)部控制審計(jì)的水平，就必須借由風(fēng)險(xiǎn)模型來對(duì)被審計(jì)單位展開評(píng)估，盡可能的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)審計(jì)水平要求的不斷提升，激勵(lì)我們持續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行優(yōu)化，以促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型理論研究的進(jìn)一步完善。國(guó)內(nèi)學(xué)者也嘗試著在結(jié)合我國(guó)特有的審計(jì)情況，融入國(guó)外的先進(jìn)理論，進(jìn)一步優(yōu)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。以上學(xué)者所構(gòu)建的模型，反映了其對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的不同理解，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的差別主要體現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素上，即使出自不同的目的，各學(xué)者在嘗試對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行優(yōu)化，但當(dāng)前對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的缺陷及改進(jìn)，始終受困于原本的模型框架的束縛下。與此同時(shí)，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)要素的識(shí)別與評(píng)估大多來自于審計(jì)人員的個(gè)人判斷，極易受到主觀因素的影響，也容易造成不同審計(jì)人員對(duì)同一審計(jì)實(shí)務(wù)產(chǎn)生不同審計(jì)結(jié)論的情況。目前內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及其在我國(guó)的應(yīng)用缺乏系統(tǒng)、完整地研究，我們?nèi)孕枰粩鄡?yōu)化調(diào)整內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，完善理論基礎(chǔ)，總體上理論方面仍需更多的突破和創(chuàng)新。參考文獻(xiàn)陳漢文,吳益兵,李榮,徐臻真.薩班斯法案404條款:后續(xù)進(jìn)展[J].會(huì)計(jì)研究,2005(02):82-86.財(cái)會(huì)〔2010〕11號(hào).《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》.財(cái)政部證監(jiān)會(huì)審計(jì)署銀監(jiān)會(huì)保監(jiān)會(huì).2010AbrahamD.Akresh.ARiskModeltoOpineonInternalControl[J].AccountingHorizons,2010,24(1).舒文定.試論內(nèi)部控制審計(jì)的性質(zhì)[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2001(10):42.謝曉燕.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)研究[D].內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué),2010.唐建華,楊漢明,萬(wàn)壽瓊.美國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的定位[J].審計(jì)研究,2016(04):107-112.董麗英.內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究[J].經(jīng)濟(jì)與管理,2011,25(10):67-70.高玉榮.內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)會(huì)研究,2011(09):68-69+78.陳艷華.淺析企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[J].財(cái)政監(jiān)督,2012(02):63-64.叢蔚.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的探討[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014(29):228.劉芮竹,劉青,王玉蔚.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)分析及防范對(duì)策——以我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙制為例[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2015(04):120-121.張立民,馬卓坤.論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念界定與體系構(gòu)建[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師,2008(09):58-60.雷英,吳建友.內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型研究[J].審計(jì)研究,2011(01):79-83程欣,張忱.內(nèi)部控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息模型探討[J].電子測(cè)試,2013(18):241-242.張紅軼.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模擬計(jì)量研究[J].會(huì)計(jì)之友,2014(15):108-110.張寧.內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].中外企業(yè)家,2014(17):86-87.吳益兵著.三友會(huì)計(jì)論叢第13輯內(nèi)部控制審計(jì)信號(hào)傳遞、價(jià)值相關(guān)性與監(jiān)督效應(yīng).大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2013.01.高紅選.降低內(nèi)部控制固有風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策探討[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2012(07):80-83.王杏芬.整合審計(jì)下內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊,2011(25):96-97.胡繼榮,徐飛,管小敏.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)研究[J].江西社會(huì)科學(xué),2011,31(12):216-220.孫嘉莉.內(nèi)部控制審計(jì)探析[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2021(01):154-156.（美）羅伯特·穆勒.COSO內(nèi)部控制實(shí)施指南新版.北京：電子工業(yè)出版社,2019.06.XudongJi,WeiLu,WenQu.InternalControlRiskandAuditFees:EvidencefromChina[J].JournalofContemporaryAccounting&Economics,2018(14):266-287.Bhaskar,L.S.,Schroeder,J.H.,&Shepardson,M.L.IntegrationofInternalControland