【S科技股份有限公司稅務(wù)現(xiàn)狀及稅收籌劃方案設(shè)計9100字（論文）】

IIS科技股份有限公司稅務(wù)現(xiàn)狀及稅收籌劃方案設(shè)計摘要 III一、緒論 2（一）研究背景及意義 2（二）文獻(xiàn)綜述 2（三）研究內(nèi)容 3二、理論概述 3（一）高新技術(shù)企業(yè)概念界定及特征 3（二）高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策 41、增值稅優(yōu)惠政策 42、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 4三、S科技股份有限公司稅務(wù)現(xiàn)狀 4（一）S科技股份有限公司簡介 4（二）公司2018-2020年財務(wù)狀況 4（三）公司主要稅種稅負(fù)情況 5四、S科技股份有限公司稅收籌劃問題和改革的必要性與可行性分析 5（一）S科技股份有限公司稅收籌劃問題 5（二）S科技股份有限公司稅收籌劃必要性 6（三）S科技股份有限公司稅收籌劃可行性 6五、S科技股份有限公司稅收籌劃方案 7（一）增值稅的籌劃 71、進(jìn)項稅額抵扣的稅收籌劃 72、增值稅結(jié)算方式的稅收籌劃 7（二）企業(yè)所得稅籌劃 81、研發(fā)費用的稅收籌劃 82、優(yōu)化員工結(jié)構(gòu) 93、職工教育經(jīng)費的稅收籌劃 9六、S科技股份有限公司稅收籌劃具體保障措施 101、管理者要從思想上給予高度重視 102、要有全局的觀點去進(jìn)行納稅籌劃 10七、結(jié)論 10致謝 11參考文獻(xiàn) 12摘要高新技術(shù)企業(yè)一般擁有較強的創(chuàng)新能力，科技研發(fā)最為活躍，在當(dāng)前全社會創(chuàng)新的大背景下，它們的健康發(fā)展對我國經(jīng)濟體制改革以及國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展有重要意義。而高新技術(shù)企業(yè)大都存在技術(shù)研發(fā)投入高、見效慢等局限性，所以受到了很大的制約。但根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃能獲得可觀的稅收優(yōu)惠，是減少企業(yè)負(fù)擔(dān)提升盈利能力的大好途徑。因此，首當(dāng)其沖的問題就是要解決高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何科學(xué)合理的開展稅收籌劃的問題。本文研究結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)S科技股份有限公司的情況，首先對特保公司的稅務(wù)狀況進(jìn)行分析，明確其納稅籌劃的主要稅種，接著結(jié)合該公司的實際情況探尋該公司在稅收籌劃方面存在的問題，進(jìn)一步探尋該公司稅收籌劃的必要性和可行性，在此基礎(chǔ)上綜合考慮該公司所處的高新技術(shù)企業(yè)的特征、企業(yè)本身負(fù)稅情況，針對性的提出該公司稅收籌劃方案，和該公司有效實現(xiàn)納稅籌劃應(yīng)該采取的措施。關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃；中小企業(yè)緒論研究背景及意義企業(yè)的經(jīng)濟利益是自身財產(chǎn)組成的一部分，現(xiàn)代企業(yè)其有保護的權(quán)利，而納稅籌劃活動正是納稅人對自身經(jīng)濟利益的一種正當(dāng)維護，屬于納稅人應(yīng)享有的經(jīng)濟權(quán)利。近些年我國社會主義市場經(jīng)濟體制越來越成熟，各企業(yè)之間的競爭愈發(fā)激烈。而我國高新技術(shù)企業(yè)一般擁有較強的創(chuàng)新能力，科技研發(fā)最為活躍，在當(dāng)前全社會創(chuàng)新的大背景下，它們的健康發(fā)展對我國經(jīng)濟體制改革以及國民經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展有重要意義。而高新技術(shù)企業(yè)大都存在技術(shù)研發(fā)投入高、見效慢等局限性，所以受到了很大的制約。所以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的應(yīng)當(dāng)如何有效開源節(jié)流，是社會各界日益關(guān)注的話題。除此之外，根據(jù)現(xiàn)行的稅收制度，高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行有效的稅收籌劃能獲得可觀的稅收優(yōu)惠，是減少企業(yè)負(fù)擔(dān)提升盈利能力的大好途徑。因此，首當(dāng)其沖的問題就是要解決高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何科學(xué)合理的開展稅收籌劃的問題。以此為背景，本文以S公司為案例進(jìn)行實際論證。目前該公司還處于初級發(fā)展階段，市場份額比較小，而創(chuàng)新研發(fā)的前期投入非常大。同時公司財務(wù)管理能力較低，納稅籌劃的意識不高，所以經(jīng)營成本居高不下，這又大幅減少了公司的利潤空間?？梢哉fS公司已經(jīng)陷入發(fā)展的困境中，進(jìn)行稅務(wù)籌劃減輕負(fù)擔(dān)和控制成本成為必然要求。文獻(xiàn)綜述RomeoCarpioRivera（2012）從政府主體的角度出發(fā)，探討了政府出臺的減稅政策能夠如何促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展并最終推動整個社會經(jīng)濟的進(jìn)步，并從經(jīng)濟學(xué)的層面研究了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展的重大意義，尤其是著重分析了稅務(wù)籌劃工作能夠帶來的收入效應(yīng)。MaríaJosé（2018）研究了稅收與賬面收益是否一致的問題，他們的研究是從財務(wù)會計學(xué)的角度切入，通過對財務(wù)報告和稅收成本運用現(xiàn)金收支法的結(jié)果進(jìn)行比對來開展的。蘭玲（2020）通過從企業(yè)選址的角度來進(jìn)行稅務(wù)籌劃研究，提出企業(yè)在選擇地理位置時應(yīng)充分考慮當(dāng)?shù)氐母鞣N稅收因素，如稅率、稅收優(yōu)惠，還應(yīng)考慮地方稅送種非稅收因素，如經(jīng)濟條件、人文環(huán)境等。李俊抒（2019）認(rèn)為，稅務(wù)籌劃的基本內(nèi)容有稅率籌劃、稅基籌劃、稅收優(yōu)惠改策籌劃、不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的籌劃及國際稅收的籌劃，稅務(wù)籌劃的方法有價格轉(zhuǎn)化法、成本調(diào)整法、籌資法、租賃法和避稅區(qū)法等。周鐵書（2021）認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)在會計核算中應(yīng)使用科學(xué)合法的稅收籌劃方法，例如要選擇更為合理的成本費用支出方式，控制營業(yè)收入的到賬時間，對多種結(jié)算數(shù)段進(jìn)行測算謹(jǐn)慎選擇，通過籌劃進(jìn)行盈虧遞補等等。研究內(nèi)容本文研究結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)S科技股份有限公司的情況，首先對特保公司的稅務(wù)狀況進(jìn)行分析，明確其納稅籌劃的主要稅種，接著結(jié)合該公司的實際情況探尋該公司在稅收籌劃方面存在的問題，進(jìn)一步探尋該公司稅收籌劃的必要性和可行性，在此基礎(chǔ)上綜合考慮該公司所處的高新技術(shù)企業(yè)的特征、企業(yè)本身負(fù)稅情況，針對性的提出該公司稅收籌劃方案，和該公司有效實現(xiàn)納稅籌劃應(yīng)該采取的措施。理論概述高新技術(shù)企業(yè)概念界定及特征我國高新技術(shù)企業(yè)指的是滿足《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》要求的，以持續(xù)不斷進(jìn)行研究、開發(fā)并形成自主知識產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)，以高新技術(shù)產(chǎn)品、高新技術(shù)服務(wù)等為主營業(yè)務(wù)，開展經(jīng)營活動并且在中國境內(nèi)(除港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。國外則通常使用研發(fā)費用與企業(yè)銷售額之間的比例、研發(fā)人員與企業(yè)職工總數(shù)之間的比例這兩個指標(biāo)，作為判定高新技術(shù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。高新技術(shù)企業(yè)的特征主要體現(xiàn)在：高創(chuàng)新性。創(chuàng)新是高新技術(shù)企業(yè)的靈魂，是其區(qū)別于其他一般企業(yè)的最主要特征，也是其存在的理由。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中，創(chuàng)新能力也是重要指標(biāo)之一。因此高新技術(shù)企業(yè)的主要任務(wù)就是保持創(chuàng)新能力，不斷研發(fā)新的產(chǎn)品，開拓新的領(lǐng)域，創(chuàng)造更大的價值，以適用無比激烈的市場競爭環(huán)境。高風(fēng)險性。高風(fēng)險來自于高度的不確定性。市場定位一旦錯誤，可能前功盡棄，被市場無情淘汰。研發(fā)過程存在著不確定性，科研成果進(jìn)行產(chǎn)品的轉(zhuǎn)化也可能不被市場接受，企業(yè)可能需要面對長期得到成果的困境，最終因為無法負(fù)擔(dān)持續(xù)性的投入而失敗，因此高新技術(shù)企業(yè)具有高風(fēng)險性的特征。高投入性。高新技術(shù)來源于科技研發(fā)，當(dāng)代社會科技日新月異，更迭速度非?？?，而企業(yè)研發(fā)需要投入巨大的成本，不局限于資金，還包括人力成本、機會成本、試錯成本等等。同時在成果轉(zhuǎn)化階段也需要大量的資金投入，包括包裝、宣傳等等，都是巨大的投入。高成長性。高新技術(shù)企業(yè)一旦突破研發(fā)瓶頸，成功進(jìn)行成果轉(zhuǎn)化并推向市場，所獲得的收益將會倍速增長，并在很長一段時間形成企業(yè)的護城河，在市場內(nèi)保持競爭優(yōu)勢，有可能成長為大企業(yè)。人才密集型。高科技人才是高新技術(shù)企業(yè)的核心力量，也是高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定的一個重要因素。產(chǎn)品的研發(fā)必須依賴高科技人才，這也是高新技術(shù)企業(yè)區(qū)別于傳統(tǒng)行業(yè)的重要因素?？萍既藛T是高新技術(shù)企業(yè)的核心力量。高新技術(shù)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策增值稅優(yōu)惠政策在購置的研發(fā)設(shè)備方面，財政部還對國內(nèi)外研發(fā)機構(gòu)增值稅給予優(yōu)惠退稅。財政部2019年第91號公告規(guī)定，境內(nèi)研發(fā)機構(gòu)和境外研發(fā)中心購買境內(nèi)設(shè)備的，可以全額退還其繳納的增值稅。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)步，國家稅務(wù)總局給予了高新技術(shù)企業(yè)諸多的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，范圍廣泛，包含稅率減免、稅基減免、稅額減免等方面優(yōu)惠。第一，稅率減免。為促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，緩解其資金壓力，對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，稅法給予了其15%的低企業(yè)所得稅稅率。第二，稅額減免?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十條規(guī)定，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)，不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的，減半征收企業(yè)所得稅。S科技股份有限公司稅務(wù)現(xiàn)狀S科技股份有限公司簡介S科技股份有限公司（以下簡稱：S公司）成立于2012年12月21日，注冊資本4000萬元，公司地址位于武漢東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)登記成立。公司的經(jīng)營范圍包括通訊設(shè)備、電子設(shè)備、集成電路和電子元器件的研發(fā)、銷售，技術(shù)咨詢和服務(wù)。公司2018-2020年財務(wù)狀況結(jié)合下表可知S公司近三年的營業(yè)收入總體呈現(xiàn)增長趨勢,2018年為1214.49萬元，到2020年增長到1839.47萬元，2020年相較于2018年增長了51.46%，稅務(wù)費用方面來看，從2018年的53.88萬元，增長到2020年的382.70萬元，2020年相較于2018年增長了133.04%，已經(jīng)超過了營業(yè)收入增長率。且在營業(yè)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、稅務(wù)費用這幾個影響公司損益的項目中，除開財務(wù)費用2020年相較于2018年增長了176.40%之外，其稅務(wù)費用增長率是最高的，達(dá)到133.04%，這意味著S公司還有較大的稅務(wù)籌劃空間。表SEQ表\*ARABIC1S公司2018~2020年財務(wù)狀況201820192020營業(yè)收入1214.491488.401839.47營業(yè)成本800.40930.521172.75銷售費用31.3139.3445.23管理費用44.3351.7155.09財務(wù)費用10.3830.0028.68稅務(wù)費用53.8893.66125.55利潤總額255.71337.30382.70公司主要稅種稅負(fù)情況S公司的各項稅種中，企業(yè)所得稅和增值稅地占比是最高的，在2018~2020年期間公司企業(yè)所得稅占比分別是67.06%、50.37%、51.84%，增值稅占比分別是26.87%、43.33%、40.85%，是各項稅種中所占比例最高的兩個稅種。而從縱向?qū)Ρ葋砜?，S公司2020年的企業(yè)所得稅相較于2018年增長了80.13%，增值稅增254.21%，說明公司在這兩個稅種的稅收籌劃方面控制問題較大。這些稅種的迅猛增長固然與S公司的營業(yè)收入增長有關(guān)，但可以看出其增長率已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了S公司近三年的營業(yè)收入增長率。表SEQ表\*ARABIC2S公司主要稅種稅負(fù)情況（單位：萬元）201820192020企業(yè)所得稅36.1347.1865.08增值稅14.4840.5851.29印花稅0.781.021.19城市維護建設(shè)稅0.871.733.66教育費附加0.711.542.95個人所得稅0.330.50.59其他6.021.120.81合計53.8893.66125.55S科技股份有限公司稅收籌劃問題和改革的必要性與可行性分析S科技股份有限公司稅收籌劃問題作為高新技術(shù)企業(yè)，S公司已經(jīng)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，且緊鑼密鼓的開展了相關(guān)的稅務(wù)好籌劃工作，在降低企業(yè)賦稅成本方面，取得了階段性的成就。然而結(jié)合上述分析可知S公司依然有較大的稅納稅籌劃空間。說明該公司納稅籌劃依然存在一些問題，主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，未能充分重視納稅籌劃活動。S公司管理層在經(jīng)營過程中更多的精力集中在拿到更多的土地、籌集更多的資金，對納稅籌劃缺乏應(yīng)有的重視，所以企業(yè)內(nèi)部也沒有明確的納稅目標(biāo)和策略。管理層的這種行為對員工產(chǎn)生了直接的影響，也不重視納稅籌劃工作的開展。第二，納稅籌劃目標(biāo)不明。明確的納稅目標(biāo)，才能使得企業(yè)有納稅有前行的方向，但目前S公司并沒有一個明確的納稅目標(biāo)，導(dǎo)致員工在納稅籌劃方面缺乏動力。S科技股份有限公司稅收籌劃必要性近幾年我國各行各業(yè)的市場競爭都日益加劇，S公司利潤空間日益縮減，進(jìn)行納稅籌劃是必然的選擇。具體體現(xiàn)在如下三個方面：（1）有利于S公司自身經(jīng)濟發(fā)展，提高競爭能力合理有效的納稅籌劃，能促進(jìn)自身的稅負(fù)減少，同時提升經(jīng)濟效益和盤活流動資金，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的競爭優(yōu)勢和提高市場競爭力。正因為如此，S公司依據(jù)研發(fā)、生產(chǎn)、銷售三個不同經(jīng)營階段的特點，對納稅工作進(jìn)行了科學(xué)的籌劃，所產(chǎn)生的效果也比較明顯。（2）有利于提高S公司的納稅意識要保證納稅籌劃的合法性與合理性，就要以充分的了解稅法和理解納稅籌劃的真正內(nèi)涵為前提。同時，還要對以往那些不正確不明確具體的思想觀念和理念進(jìn)行糾偏，所以企業(yè)在進(jìn)行稅納稅籌劃的過程中，可以促進(jìn)自身納稅意識增強，以及有效規(guī)避作出偷稅、漏稅等違法行為的可能性。另外企業(yè)主動加強稅務(wù)管理，也能促進(jìn)政府稅務(wù)征管成本得到有效控制且降低，進(jìn)一步企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化和資金管理得以加強，整個社會經(jīng)濟發(fā)展也能獲得一定的推力。（3）有利于企業(yè)財務(wù)制度的制定及執(zhí)行，提高企業(yè)管理水平S公司納稅籌劃降低稅負(fù)之后，意味著企業(yè)有了更多的流動資金用于周轉(zhuǎn)，其財務(wù)狀況會有效得到改善，以及財務(wù)制度得以優(yōu)化完善和得以落實到位。以此為基礎(chǔ)企業(yè)的會計核算制度和方法，得以規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展，從而自身管理水平提高，加快可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。所以S公司進(jìn)行納稅籌劃必不可少。S科技股份有限公司稅收籌劃可行性第一，制度的保障為S公司納稅籌劃提供可行性。我國法律體系和稅收制度經(jīng)過不斷的修訂變得越來越完善和成熟，S公司進(jìn)行納稅籌劃有了制度的強力支持。以此為基礎(chǔ)，S公司能夠有法可依、能夠依法辦事、能夠合理利用政策優(yōu)惠和支持條件，開展所有的經(jīng)濟活動。這為納稅籌劃提供了良好的基礎(chǔ)條件，所以S公司的納稅籌劃其可行性比較高。第二，條件保障為S公司納稅籌劃提供可行性。S公司作為高新技術(shù)企業(yè)，具有經(jīng)營周期長和涉稅稅種比較多的特點，這為納稅籌劃創(chuàng)造了良好的條件。企業(yè)可以充分利用地區(qū)優(yōu)惠和扶持政策，結(jié)合自身的實際情況和經(jīng)營階段的特點，選擇出適合自己的稅種進(jìn)行納稅籌劃。S科技股份有限公司稅收籌劃方案增值稅的籌劃進(jìn)項稅額抵扣的稅收籌劃S公司某個需要購置一批設(shè)備用于軟件研發(fā)，一個設(shè)備費用在77萬元，那么購置15部全部用于安裝則需要1,155萬元的支出。供應(yīng)商屬于一般納稅人資質(zhì)。所以可以給S公司開具增值稅專用發(fā)票，那么S公司在采購設(shè)備的過程中所享受的可抵扣進(jìn)項稅額是：1155x13%=150.15萬元，S公司在與該供應(yīng)商洽談的過程中，決定在付款結(jié)算方面采用普通采購合同。方案一:S公司簽訂普通采購合同，具體付款方式是：S公司先支付20%的定金，預(yù)付款項231.57萬元；供應(yīng)商在產(chǎn)品做出來之后半年后開始交付，待設(shè)備從供應(yīng)商公司發(fā)出后，S公司再支付剩余的50%貨款，此時則支付的金額是578.93萬元；供應(yīng)商用一年的時間完成設(shè)備的安裝工作。在設(shè)備能正式運營之后，S公司支付余下的30%的貨款，也就是347.35萬元。在供應(yīng)商收到了S公司的所有貨款后，就開具150.52萬元增值稅專用發(fā)票。這種結(jié)算方式的弊端在于，所有款項支付完畢后，才能拿到供應(yīng)商開具的專用發(fā)票，用于抵扣進(jìn)項增值稅，降低了S公司的資金時間價值。方案二：在付款方面采取簽訂分期付款采購合同，這種合同的特點就是每支付一筆貨款，就能夠得到供應(yīng)商所開具的增值稅進(jìn)項抵扣發(fā)票。在合同簽訂后30天之內(nèi)就支付第1筆貨款，依然相當(dāng)于是20%的定金，貨款總額231.57萬元；合同簽訂半年以后則著手準(zhǔn)備第二次貨款支付工作，一樣是支付50%，578.93萬元；同樣的操作是在一年后，S公司將尾款全部支付。簽訂這種分析采購合同的好處在于，150.52萬元的增值稅進(jìn)項抵扣額可以分三次進(jìn)行抵扣，每次抵扣的金額大概是30.11萬元、75.26萬元和45.15萬元。這兩種方案雖然從總額上來看，所抵扣的增值稅額是一樣的，都是150.52萬元。然而站在納稅籌劃的角度，資金本身具有時間價值，抵扣進(jìn)項稅所抵扣的時間越早，那么相應(yīng)的，S公司所承擔(dān)的增值稅壓力就會得到一定的緩解。所抵扣的這部分金額，可能對S公司來說，在運營過程中可能產(chǎn)生更高的價值。增值稅結(jié)算方式的稅收籌劃企業(yè)進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣的稅收籌劃，關(guān)鍵是要合理選擇供應(yīng)商，也就是要解決來自何種供應(yīng)商的產(chǎn)品最劃算，稅收籌劃的能效最高。所以要對比分析增值稅一般納稅人與增值稅小規(guī)模納稅人的產(chǎn)品價格。根據(jù)現(xiàn)行增值稅稅率為13%，聯(lián)系普通發(fā)票稅費情況，對S公司進(jìn)項稅額抵扣的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行具體分析：用B表示專用發(fā)票的采購單價，用A表示普通發(fā)票的采購單價，由于:B能夠抵扣增值稅進(jìn)項和附加稅，令B減去抵扣部分后與A相等，列出等式:A=B-B/1.13*13%*(1+12%)，換算得出B=1.15*A。如果2020年S公司的供應(yīng)商有兩個，一般納稅人是每件含稅價116元，而小規(guī)模納稅人提供的是每件含稅價100元。假設(shè)同時采購10萬件，如開具增值稅普通發(fā)票的價格為100萬，與之相對應(yīng)的增值稅專用發(fā)票價格應(yīng)為115元，而實際一般納稅人的含稅價格116元，高于115元。所以不難看出，S公司從小規(guī)模納稅人采購能有效減少稅費。根據(jù)稅總函(2019)243號文的相關(guān)內(nèi)容，從2019年8月開始增值稅小規(guī)模納稅人也可以開具3%的專用發(fā)票，這表示S公司選擇小規(guī)模納稅人為供應(yīng)商，還能獲得3%的進(jìn)項稅額抵扣優(yōu)惠。不過開具專用發(fā)票會帶來一定的新的成本。而如果開具普通發(fā)票，小規(guī)模納稅人供應(yīng)商只要月銷售額在10萬元以下和極度銷售額不超過30萬元，就不需要繳納增值稅，自然供應(yīng)商也能給S公司更低的價格。誠然這只是一種理想狀態(tài)，供求雙方的關(guān)系、運輸成本等都是不能忽視的影響因素。企業(yè)所得稅籌劃研發(fā)費用的稅收籌劃現(xiàn)行的稅法規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓要獲得稅收優(yōu)惠，必須要達(dá)到兩個標(biāo)準(zhǔn)：其一，企業(yè)是民營屬性，主要是減免企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的繳稅比例，而且以全年技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入總額來計算。其二，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入要單獨立項進(jìn)行會計核算，同時技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各項成本要合理攤銷并且計算。2018年年中S公司完成了一項客戶制定的網(wǎng)站自動維護技術(shù)的開發(fā)業(yè)務(wù)，收到來自客戶的450萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。同時，客戶從公司購買了價值100萬元的該技術(shù)的配套產(chǎn)品。根據(jù)以往的稅收政策，S公司的這兩項收入都要以營業(yè)收入進(jìn)行核算，共計要繳納15萬元的企業(yè)所得稅。根據(jù)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃，S公司可以與客戶商議獲得同意，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓費增加到500萬元而將配套設(shè)備購買費用減少為50萬元。這對于客戶來說，由于購置固定資產(chǎn)的增值稅稅率是17%，沒有任何稅收優(yōu)惠，而技術(shù)購買是無形資產(chǎn)，購買配套產(chǎn)品是購置固定資產(chǎn)，客戶能減少增值稅的繳納。對于S公司來說，企業(yè)所得稅計稅基礎(chǔ)減少了50萬元，應(yīng)繳的稅費也能減少。同時技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入能享受規(guī)定的優(yōu)惠，可以減少稅負(fù)7.5萬元，所以這樣調(diào)整對自身對客戶都有利。優(yōu)化員工結(jié)構(gòu)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（2019年）中有相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)安排殘疾人員就業(yè)，不但扣除殘疾員工的工資，而且還加計扣除100%的殘疾員工工資支出。所以S公司可以通過結(jié)合現(xiàn)有崗位空缺情況，盡量多安置殘疾人就業(yè)，實現(xiàn)對員工結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃。目前岳陽市已經(jīng)有幾所殘疾人職業(yè)學(xué)校，S公司可以考慮與這些學(xué)校建立人才培育合作，學(xué)校根據(jù)公司情況進(jìn)行專業(yè)設(shè)置和安排課程，學(xué)生畢業(yè)直接到S公司實習(xí)和正式就業(yè)，這一方面保證殘疾員工的職業(yè)素質(zhì)，另一方面也解決了公司的人才培育和招聘問題。同時，公司的殘疾員工招聘計劃可以多考慮那些腿部殘疾的人員，因為這類殘疾對工作不會有太大的影響。另外，即便公司安置了足夠數(shù)量的殘疾員工就業(yè)，也達(dá)到了稅收優(yōu)惠的條件，但是公司財務(wù)員工如果不充分了解稅收政策和不重視稅務(wù)籌劃，在進(jìn)行會計核算和納稅計算的過程中，并沒有預(yù)先扣除殘疾職工的工資支出，那實際上根本沒有利用稅收優(yōu)惠政策來減負(fù)。所以S公司要重視進(jìn)行專項培訓(xùn)，然后進(jìn)行稅收籌劃。當(dāng)前S公司的初級三維建模工程師每月的工資是6千元，因為可以完全扣除，所以全年企業(yè)可以少繳納10800元的企業(yè)所得稅。因此，S公司應(yīng)當(dāng)加強優(yōu)化現(xiàn)有崗位結(jié)構(gòu)，積極響應(yīng)國家的號召，為殘疾人提供更多合適的崗位，這樣不但能有效促進(jìn)自身外部形象的提升，而且能有效減少自身的稅負(fù)。職工教育經(jīng)費的稅收籌劃長期以來S公司對職工教育培訓(xùn)不夠重視，雖然短期內(nèi)為公司節(jié)約了不少經(jīng)營成本，但是長遠(yuǎn)來看，不但職工整體素質(zhì)能力難以提升，而不利于稅務(wù)籌劃和發(fā)揮職工教育經(jīng)費的最大作用。當(dāng)前我國的稅收法規(guī)規(guī)定，對于高新技術(shù)企業(yè)，職工教育經(jīng)費占工資總額8%以下的部分，是能夠現(xiàn)行扣除在進(jìn)行企業(yè)所得稅稅費計算的。而且超過8%的部分也能推遲到下一個年度計稅。所以S公司在職工教育培訓(xùn)方面的費用開支可以享受較大的稅收優(yōu)惠。即可以將教育經(jīng)費中的培訓(xùn)費用可以按照規(guī)定完全扣除，然后再進(jìn)行企業(yè)所得稅稅費核算并納稅。以上兩種稅收優(yōu)惠政策的條件S公司都滿足，所以可以大力進(jìn)行職工教育培訓(xùn)，并且進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃。具體的操作是：S公司在樹立強烈稅收籌劃意識和具備相當(dāng)財務(wù)管理水平的基礎(chǔ)上，制定員工教育培訓(xùn)計劃?？梢砸荒臧醇径乳_展員工培訓(xùn)工作，每次預(yù)算為20000元，這樣一年就產(chǎn)生了8萬元的教育經(jīng)費，根據(jù)稅收減免政策可以少繳12000萬元，所以實際的教育經(jīng)費是68000元。而2018年公司全年的員工工資支出凈額是667萬元，由于職工教育經(jīng)費占比只有1%左右，所以能夠完全不計入企業(yè)所得稅計算。這很大程度的減少了企業(yè)的應(yīng)繳稅金，而同時進(jìn)行了有效的員工培訓(xùn)教育，所以意義重大。S科技股份有限公司稅收籌劃具體保障措施管理者要從思想上給予高度重視在任何問題上，企業(yè)的管理者都起到模范帶頭的作用，會讓企業(yè)的員工產(chǎn)生思想上的效仿，因此，要想做好納稅籌劃工作，管理者就必須從思想上給予高度的重視，只有這樣，企業(yè)員工也會認(rèn)可并重視它。這里所說的給予高度重視不僅僅是要重視納稅籌劃這一活動的具體操作，更要重視它所帶來的風(fēng)險性，要時刻保持高度警覺，認(rèn)識它所帶來的巨大影響和后果。S公司的管理者在自身充分認(rèn)識到納稅籌劃極其風(fēng)險的重大意義的同時，也要給予鼓勵和支持，只有這樣才能更好的，從根上做好納稅籌劃這項工程較為復(fù)雜工作。要有全局的觀點去進(jìn)行納稅籌劃S公司在進(jìn)行納稅籌劃時必須站在全局的觀點去進(jìn)行，只有這樣才能取得整體收益的最大化，而不是局部收益的最大化。這就需要企業(yè)自己去權(quán)衡利弊，宏觀的去分析問題，不能糾結(jié)在個別稅種上，不能以點帶面，必須嫁衣充分的、全面的、具體的去思考納稅籌劃問題，追求整體利益的最大化。只有這樣才能為企業(yè)帶來更多的發(fā)展空間和機遇，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。結(jié)論作為高新技術(shù)企業(yè)，S公司已經(jīng)認(rèn)識到稅務(wù)籌劃的重要性，且緊鑼密鼓的開展了相關(guān)的稅務(wù)好籌劃工作，在降低企業(yè)賦稅成本方面，取得了階段性的成就。然而結(jié)合上述分析可知S公司依然有較大的稅納稅籌劃空間。通過分析本文認(rèn)為該公司在納稅籌劃方面存在的主要問題在于，未能充分重視納稅籌劃活動、納稅籌劃目標(biāo)不明，但結(jié)合該公司的實際情況，本文認(rèn)為該公司在納稅籌劃方面有必要性也具有其自身的可行性，基于此本文結(jié)合該公司的實際情況分別從增值稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃方面提出了該公司的稅收籌劃，同時也是指出該公司稅收籌化工作能有效落實，必須要管理者從思想上對稅收籌劃給予應(yīng)有的重視，在納稅籌劃方面也應(yīng)該從全局的觀點開展納稅籌劃工作。

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