2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)題庫(kù)(附帶答案)

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)通關(guān)題庫(kù)（附帶答案）

單選題（共50題）

1、對(duì)于因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須退還給捐贈(zèng)人的部分捐贈(zèng)款

項(xiàng)，民間非營(yíng)利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。

A.其他費(fèi)用

B.管理費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D.捐贈(zèng)支出

【答案】B

2、收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損

失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時(shí)，借記“銀行存款”

科目，貸記（）。

A.”營(yíng)業(yè)外收入”科目

B.“管理費(fèi)用”科目

C.“資本公積”科目

D.“遞延收益”科目

【答案】D

3、下列各項(xiàng)中，能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是（）o

A.以存貨抵償債務(wù)

B.以銀行存款支付采購(gòu)款

C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款

D.以銀行存款購(gòu)買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資

【答案】B

4、2x19年12月31日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品，

增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬(wàn)元，增值稅額為87.75萬(wàn)元。

商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)款的25%屬

于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，則甲公司2x19年12

月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.675

B.168.75

C.135

D.506.25

【答案】D

5、甲公司經(jīng)營(yíng)連鎖面包店。2x19年，甲公司向客戶銷售了1000張

儲(chǔ)值卡，每張卡的面值為10。元，總額為1。萬(wàn)元?？蛻艨稍诩坠?/p>

經(jīng)營(yíng)的任何一家門店使用該儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公

司預(yù)期客戶購(gòu)買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%（即

5000元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2x19年12月31日，客戶使用

該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為60000元。假定甲公司為增值稅一般納稅人,

適用的增值稅稅率為13%,在客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅

納稅義務(wù)。甲公司2x19年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A.60000

B.55892

C.53097

D.55752

【答案】B

6、2x18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)合同，

承建一幢辦公樓，預(yù)計(jì)2x19年12月31日完工；合同總金額為12

000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為1。000萬(wàn)元。截至2x18年12月31日，

該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬(wàn)元。假定該固定造價(jià)合同整

體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，該建筑

公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2x18年度

對(duì)該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為（）萬(wàn)元。

A.3000

B.3200

C.3500

D.3600

【答案】D

7、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售

合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬(wàn)元的價(jià)格（不

含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，甲公

司庫(kù)存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬(wàn)元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為

1.4萬(wàn)元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)

用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬(wàn)元。不考慮其他因素，2019年12月31

日，庫(kù)存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.300

B.285

C.315

D.320

【答案】B

8、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借

款600萬(wàn)元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%,利息于每年年

末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支

付工程備料款150萬(wàn)元，建造活動(dòng)于當(dāng)日開(kāi)始進(jìn)行。12月1日支付

工程進(jìn)度款300萬(wàn)元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)

2020年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司

將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益

率為0.5%,則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬(wàn)元。

A.15

B.30

C.9.75

D.12

【答案】c

9、甲上市公司于2x18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地

產(chǎn)對(duì)外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為

3000萬(wàn)元（同建造完工時(shí)公允價(jià)值），至2x20年1月1日，已提折

舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2x20年1月1日，甲公司決

定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日，該辦公樓的

公允價(jià)值為2800萬(wàn)元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無(wú)法合

理確定，該公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%,

采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為

固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與會(huì)計(jì)上成本

模式計(jì)量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式時(shí)對(duì)留

存收益的影響額為（）萬(wàn)元。

A.140

B.105

C.175

D.0

【答案】B

10、2x17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預(yù)計(jì)退貨

率為0,取得銷售收入100。萬(wàn)元。2x19年2月10日，因該批商

品存在質(zhì)量問(wèn)題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲

公司2x18年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)在2x19年4月30日?qǐng)?bào)出，不考慮其

他因素，甲公司下列處理中正確的是（）o

A.調(diào)減2x17年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元

B.調(diào)減2x18年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元

C.調(diào)減2x18年年初未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元

D.調(diào)減2x19年?duì)I業(yè)收入500萬(wàn)元

【答案】B

11、2017年12月31日，甲公司有一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)在2017年

年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日后判決，勝訴的可能性為60%,甲公司勝

訴，將獲得40萬(wàn)元至60萬(wàn)元的補(bǔ)償，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生

的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對(duì)甲公司2017年12

月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為（）萬(wàn)元。

A.40

B.0

C.50

D.60

【答案】B

12、甲公司為上市公司，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月1日

對(duì)外報(bào)出。該公司在2018年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律

師，估計(jì)很可能敗訴且預(yù)計(jì)賠償?shù)慕痤~在380萬(wàn)元至500萬(wàn)元之間

（其中訴訟費(fèi)為7萬(wàn)元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了440萬(wàn)元的負(fù)債；

2019年1月30日法院判決甲公司敗訴并需賠償600萬(wàn)元，同時(shí)承

擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述事項(xiàng)對(duì)甲公司2018年

度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.-440

B.-500

C.-600

D.-610

【答案】D

13、甲公司為增值稅一般納稅人，2018年2月5日，甲公司以

106萬(wàn)元（含增值稅6萬(wàn)元）的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)。為推廣該商

標(biāo)權(quán)，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)用2萬(wàn)元，上述款項(xiàng)均以銀行存款支

付。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為

（）萬(wàn)元。

A.102

B.100

C.112

D.114

【答案】B

14、甲公司2x09年3月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，買價(jià)為234萬(wàn)元，增

值稅為30.42萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元，增值稅為0.54萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值

收入10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)清理費(fèi)用3萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直

線法計(jì)提折舊。2x10年年末該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額為141.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)值為130萬(wàn)元，新核定的

凈殘值為5萬(wàn)元，假定折舊期未發(fā)生變化。2x11年6月30日，甲

公司開(kāi)始對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良，改良支出總計(jì)80萬(wàn)元，拆除舊零件的

殘值收入為7萬(wàn)元，此零部件改良當(dāng)時(shí)的賬面價(jià)值為20萬(wàn)元，設(shè)備

于2x11年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

A.35

B.26.5

C.35.1

D.35.3

【答案】D

15、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為

13%。2義19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公

司商品300件，總成本為280萬(wàn)元，?對(duì)方支付甲公司價(jià)稅共計(jì)452

萬(wàn)元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司因履行對(duì)外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財(cái)

務(wù)困難，導(dǎo)致該項(xiàng)約定款項(xiàng)收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)

信譽(yù)，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在

2x19年12月由于該項(xiàng)業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬(wàn)元。

A.452

B.400

C.280

D.0

【答案】D

16、甲企業(yè)于2x18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，

金額為100。萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)

計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到

一筆合同款項(xiàng)，金額為2000萬(wàn)元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法

規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得

稅稅率均為25%,則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處

理正確的是（）o

A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬(wàn)元

B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元

C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬(wàn)元

D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬(wàn)元

【答案】A

17、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。

A.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動(dòng)加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r(jià)值模式

D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法

【答案】D

18、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列

有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理正確的是（）o

A.通過(guò)收購(gòu)，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%,

從而擁有該公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲

公司是A公司的境外經(jīng)營(yíng)

B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣

為美元，A公司對(duì)乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。

因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營(yíng)

C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場(chǎng)銷量增加的需要，A公司在德國(guó)設(shè)立一家

分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從

A公司進(jìn)貨并在歐洲市場(chǎng)銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因

此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營(yíng)

D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個(gè)工程項(xiàng)目，A公司提

供技術(shù)資料，丁公司提供場(chǎng)地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出

售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤(rùn)，雙方合作結(jié)束，丁公司

的記賬本位幣為美元。除上述項(xiàng)目外，A.丁公司無(wú)任何關(guān)系。因此,

丁公司是A公司的境外經(jīng)營(yíng)

【答案】A

19、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購(gòu)開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的,

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫(kù)存物品”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）o

A.事業(yè)收入

B.財(cái)政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

20、甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開(kāi)發(fā)支出800萬(wàn)元,

其中符合資本化條件的支出為500萬(wàn)元。研發(fā)成功后向國(guó)家專利局

提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬(wàn)元；為使用

該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲

公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.508

B.514

C.808

D.814

【答案】A

21、2x18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬(wàn)股普通股（每股

面值為1元、公允價(jià)值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以

銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，取得

了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購(gòu)買。當(dāng)日，乙公司所

有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬(wàn)元。本次投資前，甲公司與乙公司

不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初

始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.9600

B.9900

C.9300

D.9000

【答案】D

22、2019年1月1日，甲公司購(gòu)買A公司的股票200萬(wàn)股，共支付

價(jià)款2000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。甲公司取得A公司股票

時(shí)將作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019

年12月31日，A公司股票公允價(jià)值為每股12元。2020年3月1日,

甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價(jià)為每股20元。則甲公司

從取得至出售累計(jì)影響利潤(rùn)總額的金額為（）萬(wàn)元。

A.2000

B.2400

C.4000

D.1990

【答案】D

23、甲公司2010年12月1日購(gòu)入一項(xiàng)設(shè)備，原值為2000萬(wàn)元，

使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按雙

倍余額遞減法計(jì)提折舊，設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為

25%。2011年年末，甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”

余額為（）萬(wàn)元。

A.30

B.10

C.15

D.50

【答案】D

24、（2013年）2012年12月5日，甲公司向其子公司乙公司銷售

一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為2000萬(wàn)元，增值稅稅額為

340萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行；該批商品成本為1600萬(wàn)元，不考慮

其他因素，甲公司在編制2012年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，“銷售商

品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為（）萬(wàn)元。

A.1600

B.1940

C.2000

D.2340

【答案】D

25、甲公司2x18年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科

目貸方余額為50萬(wàn)元，2x19年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬(wàn)元,

2x19年12月31日預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用40萬(wàn)元，稅法規(guī)定因產(chǎn)

品質(zhì)量保證而計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，可在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。不考慮

其他因素，則2x19年12月31日該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬(wàn)

J\->O

A.0

B.30

C.50

D.40

【答案】A

26、甲公司2x19年8月對(duì)某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬

面原值為380萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10

萬(wàn)元。改良時(shí)發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬(wàn)元。被替換部分的賬面價(jià)值

為20萬(wàn)元。2x19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用

年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司

2x19年對(duì)該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬(wàn)元。

A.20.00

B.26.67

C.27.78

D.28.33

【答案】B

27、甲公司系增值稅一般納稅人。2x20年1月10日購(gòu)入一臺(tái)需安

裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬(wàn)元、

增值稅稅額為26萬(wàn)元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的安裝費(fèi)為2萬(wàn)元、增值稅稅額為0.18萬(wàn)元。2x20年1月20日，

該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】C

28、甲公司為境內(nèi)上市公司，2020年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：

（1）收到增值稅出口退稅200萬(wàn)元；（2）收到控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)

500萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款1200萬(wàn)元；（4）

收到財(cái)政部門發(fā)放的補(bǔ)償以前期間研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元。

甲公司2020年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的是（）。

A.收到的增值稅出口退稅200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

B.收到的研究項(xiàng)目財(cái)政補(bǔ)助資金1600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.收到的先征后返的增值稅1200萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期其他收益

D.收到的控股股東現(xiàn)金捐贈(zèng)500萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

【答案】C

29、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是（）o

A.攤銷期限不超過(guò)一年的合同取得成本

B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料

C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

D.為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出

（明確由客戶承擔(dān)的除外）

【答案】B

30、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自

2020年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬(wàn)元。9月

30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占

用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬(wàn)元,

年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬(wàn)元，

年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國(guó)債，月收益率為0.5%,

不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利

息費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.22

B.28

C.34

D.18

【答案】A

31、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。

下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額的會(huì)計(jì)處理

表述中，正確的是（）。

A.計(jì)入遞延收益

B.計(jì)入當(dāng)期損益

C.計(jì)入其他綜合收益

D.計(jì)入資本公積

【答案】B

32、2義18年12月31日，甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決

權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2x19年6月1日，甲公司將一批

成本為40萬(wàn)元的產(chǎn)品以50萬(wàn)元的價(jià)格銷售給乙公司。至2x19年

12月31日，乙公司已對(duì)外出售該批產(chǎn)品的40%。2x19年度乙公司

按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。不考慮其他因素。

甲公司2x19年度合并利潤(rùn)表中少數(shù)股東損益的金額為（）萬(wàn)

7Co

A.147

B.148.2

C.148.8

D.150

【答案】D

33、對(duì)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期

匯率折算的是（）o

A.管理費(fèi)用

B.營(yíng)業(yè)收入

C.盈余公積

D.固定資產(chǎn)

【答案】D

34、2x19年1月1日，甲公司制定并開(kāi)始實(shí)施利潤(rùn)分享計(jì)劃。計(jì)劃

規(guī)定，如果2x19年度公司凈利潤(rùn)能超過(guò)2500萬(wàn)元，對(duì)于超出部分,

管理層可以享有8%的額外回報(bào)。假定截至2x19年末，甲公司全年

實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司管理層可以分享的

利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.24

B.200

C.224

D.424

【答案】A

35、某公司適用的所得稅稅率為25%,2x19年12月因違反當(dāng)?shù)赜?/p>

關(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款

100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和

滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2x19年12月31

日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2x19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性

差異為（）萬(wàn)元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

【答案】A

36、2019年12月31日，甲公司一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收

回金額為360萬(wàn)元，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)為2015年1月1日購(gòu)入，實(shí)際成

本為1000萬(wàn)元，攤銷年限為1。年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值

為零。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。

2020年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.288

B.72

C.360

D.500

【答案】A

37、關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，下列說(shuō)法中，不正確的是（）o

A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生

的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)

確定

B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)

目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定

C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)

目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定

D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)

目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)

【答案】B

38、？2018年3月1日，甲公司為購(gòu)建廠房借入專門借款10000萬(wàn)

元，借款期限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購(gòu)建

活動(dòng)開(kāi)始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)工期為2年。

在施工過(guò)程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2018

年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，

施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐?/p>

投資，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

39、某企業(yè)2019年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬(wàn)元,

預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)

提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試,

經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬(wàn)元。2020年12月31日該設(shè)備賬面

價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

40、民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)按其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期

費(fèi)用，應(yīng)借記的科目為（）。

A.籌資費(fèi)用

B.其他費(fèi)用

C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

D.非限定性凈資產(chǎn)

【答案】C

41、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，

轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是

()o

A.遞延收益

B.當(dāng)期損益

C.其他綜合收益

D.資本公積

【答案】C

42、企業(yè)在估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)計(jì)資產(chǎn)

未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)考慮的因素或內(nèi)容的是()o

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來(lái)年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

D.未來(lái)年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出

【答案】C

43、某企業(yè)于2x19年1月1日開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，該企業(yè)為

建造該固定資產(chǎn)于2x18年12月1日專門借入一筆款項(xiàng)，本金為

1000萬(wàn)元，年利率為9%,期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：

第一筆為2x19年1月1日借入的800萬(wàn)元，借款年利率為8%,期

限為2年；第二筆為2x19年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利

率為6%,期限為3年；2x19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并

投入使用，該企業(yè)2x19年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使

用的資本化率為（）o（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）

A.7.00%

B.7.52%

C.6.80%

D.6.89%

【答案】B

44、下列關(guān)于職工薪酬的賬務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是（）o

A.企業(yè)發(fā)生的職工工資、津貼和補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本

B.企業(yè)為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于離職后福利

C.辭退福利應(yīng)根據(jù)職工的類別分別計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本

D.企業(yè)職工內(nèi)退的，應(yīng)比照離職后福利處理

【答案】B

45、甲公司管理層于2018年11月制定了一項(xiàng)關(guān)閉A產(chǎn)品生產(chǎn)線的

業(yè)務(wù)重組計(jì)劃。為了實(shí)施上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃，甲公司預(yù)計(jì)將發(fā)生以

下支出或損失：因辭退員工將支付補(bǔ)償款800萬(wàn)元；因撤銷廠房租

賃合同將支付違約金50萬(wàn)元；因?qū)⒂糜贏產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)

移至倉(cāng)庫(kù)將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元；因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出

2萬(wàn)元；因推廣新款B產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)用500萬(wàn)元；因處置用于A

產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失200萬(wàn)元。至2018年12月31

日，上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已對(duì)外公告，員工補(bǔ)償及相關(guān)支出尚未支付。

甲公司因該事項(xiàng)影響損益的金額為（）萬(wàn)元。

A.-850

B.-800

C.-1050

D.-1000

【答案】C

46、2x19年12月31日，甲公司對(duì)于乙公司的起訴確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債

400萬(wàn)元。2義20年3月6日，法院對(duì)該起訴訟進(jìn)行終審判決，甲公

司應(yīng)賠償乙公司300萬(wàn)元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2x20

年3月31日甲公司未實(shí)際支付該款項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為

15%,按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2x19年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)

出日為2x20年3月31日，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所

得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲

公司2x19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余

額”調(diào)整增加的金額為（）萬(wàn)元。

A.75

B.67.5

C.85

D.76.5

【答案】D

47、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是

（）。

A.應(yīng)收賬款

B.交易性金融資產(chǎn)

C債權(quán)投資

D.其他權(quán)益工具投資

【答案】D

48、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資

產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的是（）o

A.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期投資收益

B.按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益

D.按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變

動(dòng)損益

【答案】C

49、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額”中的“處置費(fèi)用”的是（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用

【答案】D

50、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬(wàn)美元,

投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1

日，甲公司收到第一筆投資1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元

=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資

1000萬(wàn)美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年

12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月

31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）萬(wàn)人民幣

）\jO

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【答案】C

多選題（共30題）

1、2019年6月，某事業(yè)單位使用財(cái)政項(xiàng)目撥款資金購(gòu)入一項(xiàng)專利

權(quán)，價(jià)款為200萬(wàn)元，以財(cái)政直接支付的方式支付。6月20日，該

事業(yè)單位收到"財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，

該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有（）o

A.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)

200貸：財(cái)政拔款收入

200

B.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理：借：無(wú)形資產(chǎn)

200貸：銀行存款

200

C.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)處理：借：事業(yè)支出

200貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入

200

D.2019年6月20日購(gòu)入專利權(quán)時(shí)，預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】AC

2、下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.取得借款收到現(xiàn)金

B.支付的已資本化的利息

C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金

D.銷售商品收到的現(xiàn)金

【答案】ABC

3、下列選項(xiàng)中，至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.固定資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

C.使用壽命不確定的專利技術(shù)

D.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

【答案】CD

4、下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的有（）。

A.支出

B.收入

C.費(fèi)用

D.凈資產(chǎn)

【答案】BCD

5、下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。

A.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總

和法計(jì)提折舊

B.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)而調(diào)整增

加投資的賬面價(jià)值

【答案】ACD

6、2x20年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造合同，

預(yù)計(jì)工期為2年，工程預(yù)計(jì)總造價(jià)為5000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本為

4000萬(wàn)元。截止2x20年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本1000萬(wàn)

元，預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本3000萬(wàn)元；合同約定，當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款

1200萬(wàn)元，乙公司實(shí)際向甲公司支付工程款1000萬(wàn)元。假定該建

造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù),

甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本比例計(jì)算履約進(jìn)度。不考慮增

值稅及其他因素，則2x20年度關(guān)于甲公司的會(huì)計(jì)處理，下列表述

正確的有()。

A.合同收入1250萬(wàn)元

B.合同成本1000萬(wàn)元

C.合同結(jié)算余額為借方50萬(wàn)元，應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項(xiàng)

目

D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年?duì)I業(yè)利潤(rùn)50萬(wàn)元

【答案】ABC

7、下列有關(guān)政府補(bǔ)助的表述中正確的有()。

A.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用凈額法核算

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，采用總額法核算

C.政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

D.非貨幣性資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額計(jì)量

【答案】CD

8、下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有

()o

A.持有以備出售的商品

B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)

【答案】BC

9、2x20年5月10日，甲公司和乙公司分別以銀行存款400萬(wàn)元和

600萬(wàn)元出資設(shè)立A公司，分別持有A公司40%和60%的股權(quán)，甲

公司對(duì)A公司具有重大影響。截至2x20年12月31日，A公司共實(shí)

現(xiàn)凈損益800萬(wàn)元，除此以外，未發(fā)生其他影響凈資產(chǎn)的事項(xiàng)。

2x21年1月1日，經(jīng)協(xié)商，乙公司對(duì)A公司增資300萬(wàn)元，增資后

甲公司和乙公司對(duì)A公司的持股比例分別為35%和65%,甲公司仍

能對(duì)A公司施加重大影響。相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。不考慮其他因素,

下列關(guān)于甲公司2x21年1月1日會(huì)計(jì)處理正確的有()。

A.確認(rèn)投資收益105萬(wàn)元

B.確認(rèn)其他綜合收益15萬(wàn)元

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為735萬(wàn)元

D.確認(rèn)其他資本公積15萬(wàn)元

【答案】CD

10、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）o

A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年

B.發(fā)現(xiàn)以前會(huì)計(jì)期間濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，將該濫用會(huì)計(jì)估計(jì)形成的重大

秘密準(zhǔn)備金予以沖銷

C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由

10年改為5年

D.減少投資以后對(duì)被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投

資由成本法改為權(quán)益法核算

【答案】AC

11、下列有關(guān)外幣報(bào)表折算的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

B.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯

率近似的匯率折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

D.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

【答案】BD

12、甲公司系增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%。2016年12月

1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬(wàn)元的商品。

開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬(wàn)元，滿足銷售商品收入

確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31

日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。

下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

()。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入70.4萬(wàn)元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬(wàn)元

D.確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本66萬(wàn)元

【答案】ABCD

13、對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的權(quán)益工具投資,

下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的有()o

A.符合條件的股利收入應(yīng)計(jì)入其他綜合收益

B.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或

損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益

C.當(dāng)該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或

損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入投資收益

D.確認(rèn)的預(yù)期損失準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】ACD

14、2x20年9月1日，甲事業(yè)單位報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)提前報(bào)廢一項(xiàng)固定資

產(chǎn),該固定資產(chǎn)的賬面余額500000元、已計(jì)提折舊480000元。以

銀行存款支付清理費(fèi)用5000元，殘料變賣收入8000元已收存銀行。

不考慮其他因素，下列關(guān)于甲事業(yè)單位資產(chǎn)處置會(huì)計(jì)處理的表述中,

正確的有（）。

A.增加應(yīng)繳財(cái)政款3000元

B.增加其他費(fèi)用5000元

C.增加其他收入8000元

D.增加資產(chǎn)處置費(fèi)用20000元

【答案】AD

15、下列關(guān)于企業(yè)或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，符合負(fù)債定義且滿足負(fù)債確認(rèn)條件

的，應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.因或有事項(xiàng)承擔(dān)的潛在義務(wù)，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.因或有事項(xiàng)形成的潛在資產(chǎn)，不應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

D.因或有事項(xiàng)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，補(bǔ)償金額很可能收到的，

應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)

【答案】ABC

16、下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)的表述中，正確的有（）。

A.會(huì)計(jì)政策變更，確定累積影響數(shù)切實(shí)可行的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法

處理

B.非資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用追溯重

溯法處理

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期不重要的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)采用未來(lái)適

用法處理

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更，影響金額較大的，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理

【答案】AB

17、對(duì)于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商

品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。在判斷客戶是否取得商品的控制權(quán)時(shí)，企業(yè)

應(yīng)當(dāng)考慮的跡象有（）。

A.客戶已接受該商品

B.客戶已擁有該商品的法定所有權(quán)

C.客戶就該商品負(fù)有現(xiàn)時(shí)付款義務(wù)

D.客戶已取得該商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬

【答案】ABCD

18、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有

A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾

B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾

C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分

商品的承諾

D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確

區(qū)分商品的承諾

【答案】AC

19、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）0

A.無(wú)形資產(chǎn)無(wú)法可靠確定其預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行

攤銷

B.當(dāng)無(wú)形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值時(shí)，應(yīng)停止攤銷，

直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷

C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額，應(yīng)該全部計(jì)

入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開(kāi)始攤銷

【答案】ABD

20、下列交易或事項(xiàng)中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）o

A.支付在建工程人員工資100萬(wàn)元

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元

C.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬(wàn)元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬(wàn)元

【答案】AB

21、下列關(guān)于政府單位會(huì)計(jì)核算一般原則的相關(guān)表述，正確的有

（）o

A.單位發(fā)生的業(yè)務(wù)，均應(yīng)同時(shí)采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和預(yù)算會(huì)計(jì)核算

B.單位預(yù)算會(huì)計(jì)關(guān)于增值稅的處理中，預(yù)算收入和預(yù)算支出包含了

增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，實(shí)際繳納時(shí)計(jì)入預(yù)算支出

C.單位受托代理的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)僅需進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，

不需要進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)處理

D.單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本期盈余經(jīng)分配后最終轉(zhuǎn)入凈資產(chǎn)

【答案】BCD

22、下列不屬于金融工具的有（）o

A.普通股股票

B.預(yù)付賬款

C.債權(quán)投資

D.應(yīng)交企業(yè)所得稅

【答案】BD

23、下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)銷售原材料

B.4S店銷售小汽車

C.商貿(mào)企業(yè)銷售商品電腦

D.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余

【答案】ABC

24、下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷

B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

C.外幣借款匯兌差額

D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費(fèi)

【答案】ACD

25、企業(yè)采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入

固定資產(chǎn)取得成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費(fèi)用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

【答案】AB

26、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有

（）o

A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)

入資本公積

B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積

C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)

入當(dāng)期損益

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接沖減期初留存收益

【答案】ABD

27、確定對(duì)被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r(shí)，應(yīng)考慮的因素包括（）。

A.因參與被投資方的相關(guān)活動(dòng)而享有可變回報(bào)

B.投資方擁有對(duì)被投資方的權(quán)力

C.投資方有能力運(yùn)用對(duì)被投資方的權(quán)力影響其回報(bào)金額

D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易

【答案】ABC

28、企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品時(shí)需要向客戶支付對(duì)價(jià)的，下列會(huì)計(jì)處理

表述中，正確的有（）。

A.應(yīng)當(dāng)將應(yīng)付對(duì)價(jià)沖減交易價(jià)格，但應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)是為了自客戶取

得其他可明確區(qū)分商品的款項(xiàng)除外

B.不應(yīng)沖減交易價(jià)格

C.在確認(rèn)相關(guān)收入與支付（或承諾支付）客戶對(duì)價(jià)二者孰晚的時(shí)點(diǎn)沖

減當(dāng)期收入

D.應(yīng)付客戶對(duì)價(jià)還包括可以抵減應(yīng)付企業(yè)金額的相關(guān)項(xiàng)目金額，如

優(yōu)惠券、兌換券等

【答案】ACD

29、下列關(guān)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷的表述中，正確的有

（）o

A.自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開(kāi)始攤銷

B.至少應(yīng)于每年年末對(duì)使用壽命進(jìn)行復(fù)核

C.有特定產(chǎn)量限制的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷

D.無(wú)法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的，應(yīng)采用直線

法進(jìn)行攤銷

【答案】BCD

30、下列各項(xiàng)中，將影響企業(yè)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其

他綜合收益的金融資產(chǎn)的債券投資處置損益的有（）o

A.賣價(jià)

B.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)損失

C.已計(jì)提信用減值準(zhǔn)備

D.持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益

【答案】ABCD

大題（共10題）

一、甲公司是一家投資控股型的上市公司。擁有從事各種不同業(yè)務(wù)

的子公司，各子公司2x19年發(fā)生下列交易或事項(xiàng)：資料一：甲公

司的子公司——乙公司是一家建筑安裝公司，2x19年11月，乙公

司與A公司訂立一項(xiàng)裝修一幢3層建筑并安裝新電梯的合同，合同

總對(duì)價(jià)為2000萬(wàn)元。已承諾的裝修服務(wù)（包括電梯安裝）是一項(xiàng)在

一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù)。預(yù)計(jì)總成本為1600萬(wàn)元（包括電梯成

本600萬(wàn)元）。乙公司在電梯轉(zhuǎn)讓給A公司前獲得對(duì)電梯的控制。乙

公司使用投入法基于已發(fā)生的成本來(lái)計(jì)量其履約義務(wù)的履約進(jìn)度。A

公司在2x19年12月電梯運(yùn)抵該建筑物時(shí)獲得對(duì)電梯的控制，電梯

直至2x20年6月才安裝完成。乙公司未參與電梯的設(shè)計(jì)與生產(chǎn)。

至2x19年12月31日，已發(fā)生的成本為200萬(wàn)元（不包括電梯）。

資料二：甲公司的子公司——丙公司是一家生產(chǎn)通信設(shè)備的公司。

2x19年1月1日，丙公司與B公司簽訂專利許可合同，許可B公司

在3年內(nèi)使用自己的專利技術(shù)生產(chǎn)W產(chǎn)品。根據(jù)合同的約定,丙公司

每年向B公司收取由兩部分金額組成的專利技術(shù)許可費(fèi),一是固定金

額500萬(wàn)元,于每年末收??；二是按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%計(jì)

算的提成,于第二年初收取。根據(jù)以往年度的經(jīng)驗(yàn)和做法,丙公司可

合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)。2x19年12

月31日，丙公司收到B公司支付的固定金額專利技術(shù)許可費(fèi)500萬(wàn)

元。2x19年度,B公司銷售W產(chǎn)品的銷售額為6000萬(wàn)元。其他有關(guān)

資料:第一,本題涉及的合同均符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于合同的定義，

均經(jīng)合同各方管理層批準(zhǔn)。第二，乙公司和丙公司估計(jì)，因向客戶轉(zhuǎn)

讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回。第三,不考慮貨幣

時(shí)間價(jià)值、稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)根據(jù)資料一，說(shuō)明如何確

認(rèn)履約進(jìn)度并計(jì)算乙公司2x19年履約進(jìn)度及應(yīng)確認(rèn)的收入。(2)

根據(jù)資料二，判斷丙公司授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行

的履約義務(wù)還是屬于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，并說(shuō)明理由；說(shuō)明

丙公司按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額的3%收取的提成應(yīng)于何時(shí)確認(rèn)收入。

(3)根據(jù)資料二，編制丙公司2x19年度與收入確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分

錄。

【答案】(1)計(jì)算履約進(jìn)度時(shí)應(yīng)將電梯成本扣除。理由：若計(jì)算履

約進(jìn)度時(shí)考慮電梯成本，則已發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，所

以應(yīng)將電梯成本扣除。履約進(jìn)度=200+(1600-600)xl00%=20%；

2x19年確認(rèn)收入=(2000-600)x20%+600=880(萬(wàn)元)；(2)丙公司

授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。理由：丙公司

可合理預(yù)期不會(huì)實(shí)施對(duì)該專利技術(shù)產(chǎn)生重大影響的活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)作為

在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)。企業(yè)向客戶授予知識(shí)產(chǎn)權(quán)許可，并約

定按客戶實(shí)際銷售或使用情況收取特許權(quán)使用費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)在下列兩

項(xiàng)孰晚的時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入：第一，客戶后續(xù)銷售或使用行為實(shí)際發(fā)生；

第二，企業(yè)履行相關(guān)履約義務(wù)。即丙公司按照B公司W(wǎng)產(chǎn)品銷售額

的3%收取的提成應(yīng)于2x19年12月31日確認(rèn)收入。(3)2x19年1

月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款1500

(500x3)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

15002x19年12月31日借：銀行存款

500貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款

500

二、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,適用

的所得稅稅率為25%,預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變，按凈利潤(rùn)的10%

提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。甲公司已按2021年度實(shí)

現(xiàn)的利潤(rùn)總額6000萬(wàn)元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅

1500萬(wàn)元，甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2022年3月25

日；2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2022年4月20日完成。

2022年1月28日，甲公司對(duì)與2021年度財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：資料一：2021年12

月20日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售M、N兩項(xiàng)商品，合

同價(jià)款為800萬(wàn)元（不含增值稅）。合同約定，M商品于合同開(kāi)始日

交付，N商品在2個(gè)月之后交付，且只有當(dāng)M、N兩項(xiàng)商品全部交付

之后，甲公司才有權(quán)收取800萬(wàn)元的合同對(duì)價(jià)。假定M商品和N商

品構(gòu)成兩項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶，M商品和N

商品的單獨(dú)售價(jià)分別為400萬(wàn)元和600萬(wàn)元。甲公司對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)

行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬(wàn)元）：借：應(yīng)收賬款361.6貸：主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入320應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）41.6資料二：

2021年11月5日，甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家

級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書(shū)中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2021年12月

1日起開(kāi)始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)月，預(yù)計(jì)研發(fā)

支出為1200萬(wàn)元（其中計(jì)劃自籌600萬(wàn)元，申請(qǐng)財(cái)政補(bǔ)貼600萬(wàn)

元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2021年12月15日，有關(guān)

主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請(qǐng)，同意給予補(bǔ)貼款600萬(wàn)元，但不得

挪作他用。2021年12月20日，甲公司收到上述款項(xiàng)后開(kāi)始研發(fā)，

至2021年12月31日該項(xiàng)目還處于研發(fā)過(guò)程中，預(yù)計(jì)能如期完成。

甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。

根據(jù)稅法規(guī)定，該財(cái)政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2021年12

月20日對(duì)上述財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理，且年未并未按照

稅法規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整：借：銀行存款600貸：其他收益600資料

三：甲公司發(fā)現(xiàn)2021年度漏記某項(xiàng)管理用設(shè)備折舊費(fèi)用100萬(wàn)元

（應(yīng)納稅所得額同樣漏記），金額較大。假定稅法與會(huì)計(jì)關(guān)于管理用

設(shè)備的折舊年限、折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值均相同。要求：對(duì)資料一

至資料三的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

【答案】

三、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,所得

稅稅率為25%,預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵

減可抵扣暫時(shí)性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日,

甲公司以銀行存款購(gòu)入一臺(tái)需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅

專用發(fā)票上注明的價(jià)款為495萬(wàn)元，增值稅稅額為64.35萬(wàn)元，甲

公司當(dāng)日進(jìn)行設(shè)備安裝，安裝過(guò)程中發(fā)生安裝人員薪酬5萬(wàn)元，

2012年12月31日安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)交付使用。資料

二：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用

雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)計(jì)使

用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額為48萬(wàn)元。該設(shè)備取得時(shí)的成本

與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。資料三：2015年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡

象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為250萬(wàn)元。甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提

減值準(zhǔn)備后，預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，仍

采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。所得稅納稅申報(bào)時(shí)，該設(shè)備在其預(yù)

計(jì)使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額仍為48萬(wàn)元。資料四：2016

年12月31日，甲公司出售該設(shè)備，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明

的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)日收訖并存入銀

行，甲公司另外以銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元（不考慮增值稅）。

假定不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2012年12月31日該

設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的成本，并編制設(shè)備購(gòu)入、安

裝及達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司

2013年和2014年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）分別計(jì)算甲公司

2014年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異（需

指出是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異），以及相應(yīng)的遞延

所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額。（4）計(jì)算甲公司2015年

12月31日對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額，并編制計(jì)提減值會(huì)計(jì)

分錄。（5）計(jì)算甲公司2016年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額。（6）編制

甲公司2016年12月31日出售該設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】（1）2012年12月31日，甲公司該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)的成本=495+5=500（萬(wàn)元）。借：在建工程

495應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）64.35貸：

銀行存款559.35借：在建工

程5貸：應(yīng)付職工薪酬

5借：固定資產(chǎn)500貸：

在建工程500（2）2013年

該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=500x2/10=100（萬(wàn)元）；2014年該設(shè)備應(yīng)計(jì)

提的折舊=（500-100）x2/10=80（萬(wàn)元）。（3）2014年年末設(shè)備的

賬面價(jià)值=500-100-80=320（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-48-48=404（萬(wàn)

元），因賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=404-

320=84（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)余額=84X25%=21（萬(wàn)元）。（4）

2015年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=500-

100-80-（500-100-80）x2/10=256（萬(wàn)元），可收回金額為250萬(wàn)

元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=256-250=6（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失

6貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6

四、甲公司擁有一棟辦公樓和M、P、V三條生產(chǎn)線，辦公樓為與M、

P、V生產(chǎn)線相關(guān)的總部資產(chǎn)。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、

V生產(chǎn)線的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、80萬(wàn)元、120萬(wàn)元和150萬(wàn)

元。2x19年12月31日，辦公樓、M、P、V生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，

甲公司決定進(jìn)行減值測(cè)試，辦公樓無(wú)法單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。M、P、V

生產(chǎn)線分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組。資料一：2x19年12月31日，甲公司

運(yùn)用合理和一致的基礎(chǔ)將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組、P、V生產(chǎn)線的

金額分別為40萬(wàn)元、60萬(wàn)元和100萬(wàn)元。資料二：2x19年12月

31日，分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的MP、V生產(chǎn)線的可收回金額分別

為140萬(wàn)元、150萬(wàn)元和200萬(wàn)元。資料三：P生產(chǎn)線由E、F兩臺(tái)

設(shè)備構(gòu)成，E、F設(shè)備均無(wú)法產(chǎn)生單獨(dú)的現(xiàn)金流量。2x19年12月31

日，E、F設(shè)備的賬面價(jià)值分別為48萬(wàn)元和72萬(wàn)元，甲公司估計(jì)E

設(shè)備的公允價(jià)值和處置費(fèi)用分別為45萬(wàn)元和1萬(wàn)元，F(xiàn)設(shè)備的公允

價(jià)值和處置費(fèi)用均無(wú)法合理估計(jì)。不考慮其他因素。要求：（1）分別

計(jì)算分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M、P、V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金

額。（2）計(jì)算辦公樓應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

⑶分別計(jì)算P生產(chǎn)線中E、F設(shè)備應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額。

【答案】（1）①將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟組生產(chǎn)線后賬面價(jià)值

=80+40=120（萬(wàn)元），其可收回金額為140萬(wàn)元，賬面價(jià)值小于可收

回金額，沒(méi)有發(fā)生減值，則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的M生產(chǎn)線應(yīng)確

認(rèn)減值損失的金額為0o②將辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟絇生產(chǎn)線后賬

面價(jià)值=120+60=180（萬(wàn)元），其可收回金額為150萬(wàn)元，賬面價(jià)值大

于可收回金額，發(fā)生減值30萬(wàn)元（180T50）,則分?jǐn)偭宿k公樓賬面

價(jià)值的P生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額為30萬(wàn)元。③將辦公樓賬面

價(jià)值分?jǐn)偟絍生產(chǎn)線后賬面價(jià)值=150+100=250（萬(wàn)元）,其可收回金

額為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值大于可收回金額，發(fā)生減值50萬(wàn)元（250-

200）,則分?jǐn)偭宿k公樓賬面價(jià)值的V生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)減值損失的金額

為50萬(wàn)元。（2）將各資產(chǎn)組的減值金額在辦公樓和各資產(chǎn)組之間分

配：P資產(chǎn)組減值金額分?jǐn)偨o辦公樓的金額=30*60/180=