全面預(yù)算管理存在的問題與對策分析

精品文檔-下載后可編輯全面預(yù)算管理存在的問題與對策分析一、全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算編制方法陳舊

企業(yè)在預(yù)算編制過程中，更多采用固定預(yù)算、增量預(yù)算的編制方法。預(yù)算變成“上年實際加上本年估計就等于預(yù)算”，必然會使預(yù)算指標(biāo)的可行性大打折扣。預(yù)算總是基于一定假設(shè)環(huán)境下的，但是環(huán)境總是在不停變動的，期初的預(yù)算并不能夠完全反映已經(jīng)發(fā)生實際變動的事實。而由于企業(yè)的經(jīng)營策略受企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的影響非常之大，加之危機和非常事件的存在，企業(yè)管理是動態(tài)的，缺乏彈性的預(yù)算管理必然導(dǎo)致預(yù)算與實際相差甚遠(yuǎn)，最終預(yù)算控制功能僵化而失敗。

（二）預(yù)算指標(biāo)的松緊度把握不準(zhǔn)

預(yù)算指標(biāo)缺乏必要的硬度，隨意調(diào)整的現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)在編制預(yù)算時，將預(yù)算的編制任務(wù)直接放到財務(wù)人員的身上，使預(yù)算僅成為財務(wù)的預(yù)算。財務(wù)人員按照經(jīng)營目標(biāo)責(zé)任書中列示的指標(biāo)倒算編制出來的預(yù)算，往往與企業(yè)實際經(jīng)營情況不符，只是形式上的預(yù)算，沒有任何實際管理意義。在實際操作中，往往為了便于內(nèi)部考核，又形成對上對下不同的多套預(yù)算，不但增大了管理成本，而且也違背了預(yù)算的本意，給預(yù)算的執(zhí)行帶來了混亂。

（三）預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核不嚴(yán)格

對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核不嚴(yán)格，相應(yīng)的預(yù)算獎懲措施不到位。

二、原因分析

（一）對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化的思想準(zhǔn)備不充分

預(yù)算管理人員往往認(rèn)為在做預(yù)算時就能大體上判斷出預(yù)算期間的經(jīng)營狀況，并且從主觀上與上一期間比較，得出異同點，就可以編制預(yù)算了。這樣就容易導(dǎo)致預(yù)算人員把預(yù)算工作簡單化，從而在工作方法上也趨向簡單化。而事實上，全面預(yù)算以銷售預(yù)算為起點，進(jìn)而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟活動的各個方面?，F(xiàn)在的市場環(huán)境瞬息萬變，年初時預(yù)測設(shè)定的市場環(huán)境、生產(chǎn)經(jīng)營條件下的銷量，在一年的實際運營中可能隨時發(fā)生變化，有時可能完全與預(yù)測的呈相反變化，陳舊的預(yù)算方法顯然不能適應(yīng)環(huán)境變化的需要。

（二）預(yù)算職能機構(gòu)不健全，預(yù)算管理人權(quán)責(zé)不明

由于全面預(yù)算涉及企業(yè)運營管理的各個環(huán)節(jié)，需要全員參與，所以它是一個龐大的系統(tǒng)工程，層次繁多而且內(nèi)含復(fù)雜的邏輯勾稽關(guān)系，每年編制全面預(yù)算，工作量非常大，任何一個微小的調(diào)整都是“牽一發(fā)而動全身”，耗費大量的人力、物力。既然預(yù)算是一項工程，那么就必需要有專門的職能部門來統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，部門的權(quán)利和責(zé)任應(yīng)當(dāng)明確，特別包括對關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)的征詢和確定，以及對預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集和信息管理。

（三）部門間的信息溝通和協(xié)調(diào)機制不完善

管理層和財務(wù)部門出于對預(yù)算重要性的理解，往往對預(yù)算相對重視，但其他部門往往認(rèn)為預(yù)算只是形式上的東西，不能理解其實質(zhì)意義，因而在配合程度上會有所敷衍了事。因此，如果沒有部門間的信息溝通和協(xié)調(diào)機制，預(yù)算往往就會成為財務(wù)人員不得不做的數(shù)字游戲。

三、改進(jìn)預(yù)算管理的對策

（一）改進(jìn)預(yù)算方法

1.變死預(yù)算為活預(yù)算。由于目前市場產(chǎn)品變化很快，不確定因素增多，原來的預(yù)算很可能不能適應(yīng)新的市場情況。為了使預(yù)算真正切合實際，更好地把未來的潛在因素考慮周到，預(yù)算以采用滾動預(yù)算為好，一季度調(diào)整一次。在基期編制預(yù)算時，先按年度預(yù)算分季，并將其中第一季度分列各月的明細(xì)預(yù)算數(shù)字，以便監(jiān)督和控制預(yù)算的執(zhí)行，至于其他三季的預(yù)算則可以先粗一點，只列各季總數(shù)；到第一季度結(jié)束后再根據(jù)市場情況的變化，對第二季度的預(yù)算進(jìn)行修正，按月細(xì)分，除第三、四季度仍按總數(shù)列示外，還增列下年度第一季度總數(shù)；以此類推。采用滾動預(yù)算有利于管理人員對預(yù)算資料作經(jīng)常性的分析研究，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況及時加以修正，更能發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用。

2.運用計算機輔助技術(shù)更好地發(fā)揮預(yù)算管理的作用。由于預(yù)算管理系統(tǒng)復(fù)雜而龐大，編制調(diào)整預(yù)算工作十分繁瑣，尤其在手工方式下。因此，要從根本上克服預(yù)算管理的低效率問題，必須運用計算機技術(shù)使預(yù)算管理系統(tǒng)化，其中最為有效的工具是：（1）模擬。依靠計算機模擬，當(dāng)高級管理人員提出不同參數(shù)的變化將會有何影響的問題時，能立即得到答案。（2）概率估計。預(yù)算中的每一數(shù)據(jù)都是點估計，也就是單一的最可能的數(shù)據(jù)。用計算機模型來計算概率分布，以此代替關(guān)鍵點估計，可以計算出預(yù)期利潤的概率分布，使預(yù)算更符合實際情況。（3）不可預(yù)見費用預(yù)算。有些公司會編制不可預(yù)見費用預(yù)算，當(dāng)銷售額比制定的正常預(yù)算顯著下降時，能采取相應(yīng)的管理行動。

（二）科學(xué)確定預(yù)算指標(biāo)

1.健全預(yù)算編制基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)。資料和數(shù)據(jù)殘缺不全，會導(dǎo)致各責(zé)任中心預(yù)算編制實際上是預(yù)算管理部門“閉門造車”，缺乏參考和依據(jù)。在編制預(yù)算時，要充分考慮基礎(chǔ)資料和數(shù)據(jù)，看其是否合理和有效?；A(chǔ)資料和數(shù)據(jù)主要包括：企業(yè)歷史和上年數(shù)據(jù)分析，企業(yè)的概況和所處的環(huán)境；各責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行情況分析；定額管理制度及定額核定水平；外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境分析；經(jīng)營計劃及各責(zé)任中心工作計劃等。

2.加強部門間的溝通和協(xié)調(diào)。預(yù)算的有效實施，依賴于員工的配合和協(xié)同。全面預(yù)算實際上就是全員預(yù)算，光靠某個部門肯定是不行的。在預(yù)算管理中必須充分調(diào)動每個人的積極性，強化其責(zé)任意識，將全面預(yù)算的管理責(zé)任做成具體的表格，要求各職能部門定期對預(yù)算運行進(jìn)行分析，對可能出現(xiàn)的異常情況及時進(jìn)行信息溝通。在執(zhí)行過程中要在員工中塑造“這是我們的預(yù)算”的氛圍，而不是“這是你強加給我的預(yù)算”的感覺，使預(yù)算的執(zhí)行變成自覺自愿行為，上下協(xié)調(diào)，達(dá)成共識。在獲取完整準(zhǔn)確和有時效性的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，加之部門間充分的溝通與協(xié)調(diào)，這樣確定出關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)就會更加科學(xué)。在預(yù)算指標(biāo)確定之后，還應(yīng)當(dāng)加以固化，不得隨意變更，即使變更也應(yīng)當(dāng)規(guī)定嚴(yán)格的程序。

（三）進(jìn)行預(yù)算考核與獎懲，保障預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)

考核與獎懲是預(yù)算工作生命線，沒有考核，預(yù)算工作無法執(zhí)行，預(yù)算管理就會變得毫無意義。預(yù)算的考評，就是要把預(yù)算執(zhí)行情況與責(zé)任人的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使員工與企業(yè)形成責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的責(zé)任共同體，最大限度地調(diào)動每個員工的積極性和創(chuàng)造性。在預(yù)算的考評環(huán)節(jié)中，要堅持動態(tài)考評和綜合考評。動態(tài)考評是在生產(chǎn)經(jīng)營活動的現(xiàn)場進(jìn)行的，對于預(yù)算的實際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異進(jìn)行即時確認(rèn)和處理。差異確認(rèn)和處理越及時，對于預(yù)算執(zhí)行行為的調(diào)控越主動，也越有利于保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。動態(tài)考評強調(diào)及時反饋，及時處理，實行的是即時考評。綜合考評則是預(yù)算期末對于各責(zé)任單位預(yù)算完成情況的分析評價，其考評對象包