第五章 制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算-3

第四節(jié)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)概述負(fù)債投入成品資金繳納稅費和分配利潤等貨幣資金資金退出▲供應(yīng)過程▲供應(yīng)過程▲▲生產(chǎn)過程▲銷售過程▲▲負(fù)債投入資金投入資金使用成品資金繳稅等貨幣資金成品資金貨幣資金成品資金生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金固定資金固定資金固定資金固定資金貨幣資金資金資金運動生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)★產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的各種耗費（生產(chǎn)費用）的處理資本貨幣資金資本貨幣資金貨幣資金貨幣資金儲備儲備儲備儲備資金★完工產(chǎn)品成本的（生產(chǎn)成本）的計算與結(jié)轉(zhuǎn)（一）費用的含義及其確認(rèn)方法1.費用的含義回顧★企業(yè)在日常經(jīng)營過程中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，其實質(zhì)是資產(chǎn)的耗費和債務(wù)的形成。2.費用的確認(rèn)方法★按照權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)、劃分收益性支出和資本性支出和配比等要求確認(rèn)。

（二）生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本1.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的含義

★生產(chǎn)費用：制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中發(fā)生的、用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費?！锷a(chǎn)成本（制造成本）：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品所支出的生產(chǎn)費用總和的對象化。儲備資金儲備資金儲備資金儲備資金固定資金固定資金固定資金固定資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金生產(chǎn)費用耗費歸集A產(chǎn)品生產(chǎn)成本B產(chǎn)品生產(chǎn)成本C產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本2.生產(chǎn)費用與生產(chǎn)成本的聯(lián)系與區(qū)別（1）聯(lián)系

★生產(chǎn)費用是產(chǎn)品成本形成的基礎(chǔ)。生產(chǎn)費用發(fā)生過程也是產(chǎn)品成本的形成過程。（2）區(qū)別儲備資金儲備資金儲備資金儲備資金固定資金固定資金固定資金固定資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金貨幣資金生產(chǎn)費用耗費歸集A產(chǎn)品生產(chǎn)成本B產(chǎn)品生產(chǎn)成本C產(chǎn)品生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本◆生產(chǎn)費用與發(fā)生的期間相關(guān)，研究費用強調(diào)“期間”?！羯a(chǎn)成本是為生產(chǎn)一定的產(chǎn)品所產(chǎn)生的消耗，研究生產(chǎn)成本強調(diào)成本計算“對象”。在一定期間發(fā)生了哪些耗費？耗費多少？在哪些對象上發(fā)生了耗費？3.生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容及計入成本方式直接人工（生產(chǎn)工人工資及福利費等）直接材料（生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的材料費等）制造費用（生產(chǎn)產(chǎn)品消耗的設(shè)備費等）生產(chǎn)費用的組成內(nèi)容計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本直接費用分配計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本間接費用為產(chǎn)品生產(chǎn)而發(fā)生生產(chǎn)成本

二、生產(chǎn)費用的歸集與分配（一）材料費用的歸集與分配月末時，按材料的用途編制“發(fā)出材料匯總表”，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。1.賬戶設(shè)置

原材料

×××領(lǐng)用數(shù)

◆生產(chǎn)領(lǐng)用◆一般耗用

生產(chǎn)成本實際發(fā)生數(shù)◆直接材料

制造費用實際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料生產(chǎn)成本制造費用賬戶性質(zhì)：成本類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減生產(chǎn)車間維修設(shè)備、房屋等領(lǐng)用2.核算舉例：【例5-29】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。（本月發(fā)料情況見下表）計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本計入制造費用借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品320000

—B產(chǎn)品330000制造費用165000貸：原材料—甲材料575000

—乙材料240000（二）人工費用的歸集與分配1.人工費用的內(nèi)容●企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬及其他相關(guān)支出：包括工資、獎金和福利費等。2.賬戶設(shè)置

原材料

×××領(lǐng)用數(shù)

◆生產(chǎn)領(lǐng)

◆一般耗用

生產(chǎn)成本實際發(fā)生數(shù)◆直接材料◆直接人工

制造費用實際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料◆人員工資庫存現(xiàn)金

提取數(shù)發(fā)放數(shù)銀行存款×××提取數(shù)提取現(xiàn)金備發(fā)工資管理費用

實際發(fā)生數(shù)應(yīng)付職工薪酬

實付數(shù)應(yīng)付數(shù)

◆生產(chǎn)工人工資等

◆車間管理

人員工資◆企業(yè)管理

人員工資應(yīng)付職工薪酬賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減

◆直接人工

◆人員工資★將各類人員薪酬計入成本、費用稱為薪酬分配！

★管理費用與制造費用的區(qū)別管理費用為組織和管理整個企業(yè)的經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用制造費用為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用董事會人力部門技術(shù)部門統(tǒng)計部門辦公室企業(yè)職能管理部門一車間二車間三車間產(chǎn)品生產(chǎn)管理部門3.核算舉例：【例5-30】提取現(xiàn)金,備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金3600000貸：銀行存款3600000【例5-31】用現(xiàn)金發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬3600000貸：庫存現(xiàn)金3600000【例5-32】分配本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員和企業(yè)管理人員工資?！镉嬋雽⒏黝惾藛T工資當(dāng)月的成本、費用借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1640000

—B產(chǎn)品1430000制造費用320000管理費用210000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資3600000【例5-33－1】計算并提?。ㄓ嬋氘?dāng)月成本、費用，也稱列支）本月福利費。

★福利費應(yīng)按照規(guī)定根據(jù)各類人員工資總額的一定比例計算提取。計算公式：

應(yīng)提取福利＝某類人員工資額×14%

【例】根據(jù)A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人等工資總額計算應(yīng)提取福利費如下：A產(chǎn)品：1640000×14%＝229600（元）B產(chǎn)品：1430000×14%＝200200（元）車間人員人員：320000×14%＝44800（元）企業(yè)管理人員：210000×14%＝29400（元）

根據(jù)計算結(jié)果編制分錄：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品229600—B產(chǎn)品200200制造費用—工資44800管理費用—工資29400貸：應(yīng)付職工薪酬504000（驗算：3600000×14%=504000）【例5-33－2】用銀行存款支付職工福利費504000元。借：應(yīng)付職工薪酬504000貸：銀行存款504000

（三）制造費用的歸集與分配1.制造費用的含義

●企業(yè)的生產(chǎn)管理部門（如生產(chǎn)車間）為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種間接費用。包括車間管理人員工資、辦公費等。

★制造費用與管理費用的區(qū)別管理費用為組織和管理整個企業(yè)的經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用制造費用為組織和管理產(chǎn)品生產(chǎn)活動而發(fā)生的各種費用董事會人力部門技術(shù)部門統(tǒng)計部門辦公室企業(yè)職能管理部門一車間二車間三車間產(chǎn)品生產(chǎn)管理部門

2.賬戶設(shè)置

原材料

×××領(lǐng)用數(shù)

◆生產(chǎn)領(lǐng)用◆一般耗用生產(chǎn)成本實際發(fā)生數(shù)◆直接材料◆直接人工◆制造費用制造費用實際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料◆人員工資

應(yīng)付職工薪酬

×××應(yīng)付數(shù)

◆生產(chǎn)工人

◆車間管理

庫存商品

入庫數(shù)制造費用賬戶性質(zhì)：成本類賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減月末時一般無余額銀行存款等××××××累計折舊

×××待攤費用××××××預(yù)提費用

×××★至此，“生產(chǎn)成本”賬戶的生產(chǎn)成本內(nèi)容全部歸集完畢月末完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)期末余額：在產(chǎn)品成本◆支付費用、提取折舊等◆月末分配計入產(chǎn)品成本數(shù)（一般為本月全部發(fā)生額）★前面已經(jīng)講述的制造費用有關(guān)內(nèi)容直接計入間接計入賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減3.核算舉例：【例5-34】用銀行存款支付兩年的車間用房租金。

借：（長期）待攤費用100800貸：銀行存款100800★付款時先記入“待攤費用”賬戶，而不是全部記入當(dāng)期(成本)費用，這樣處理體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求。

待攤費用

付款額分?jǐn)傤~待攤費用

銀行存款

××××××

制造費用

×××【例5-35】攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間房租。借：制造費用4200貸：待攤費用4200

★年初付款時已經(jīng)借記“待攤費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，本月攤銷時應(yīng)貸記“待攤費用”。

★由于車間房屋租金與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，應(yīng)記入“制造費用”賬戶（不能記入“管理費用”等費用賬戶）?！纠?-36】用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備大修理費用3500元。

★設(shè)備修理費：對設(shè)備進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費用。發(fā)生時會計分錄：

借：制造費用3500貸：銀行存款3500【例5-37】月末計算提取本月車間、廠部用固定資產(chǎn)折舊各為8600元、4500元。

★固定資產(chǎn)折舊性質(zhì)：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。提取折舊的目的是為了用于固定資產(chǎn)更新。★折舊的提取方法：每月末，根據(jù)下列公式計算，并按照固定資產(chǎn)用途分別計入當(dāng)月費用。

每月提取折舊額＝固定資產(chǎn)賬面原值×選定的折舊方法所確定的折舊率★折舊核算上的特殊做法：設(shè)立“累計折舊”賬戶，專門記錄已提取的折舊額（而不是直接記入“固定資產(chǎn)”賬戶貸方）。固定資產(chǎn)折舊的計算方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值；一經(jīng)確定不得隨意更改?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。1.年限平均法年限平均法的計算公式如下：【例1】盛龍公司的一臺機器設(shè)備原始價值100000元，預(yù)計凈殘值4%，預(yù)計使用壽命為5年。年折舊率=（1-4%）/5=19.2%月折舊率=19.2%/12=1.6%年折舊額=100000×19.2%=19200（元）月折舊額=19200/12=1600（元）或=100000×1.6%=1600（元）2.工作量法按照固定資產(chǎn)所提供的工作總量平均攤銷其價值的折舊方法。特點：將折舊視為隨固定資產(chǎn)使用程度而成正比變動的費用?！纠?】盛龍公司一臺機器設(shè)備按工作時數(shù)計算折舊。其原始價值150000元，預(yù)計凈殘值率3%，預(yù)計可工作10000小時。該設(shè)備投入使用后，各年的實際工作時數(shù)假定為：第一年3000小時，第二年2600小時，第三年2400小時，第四年2000小時。單位工作量折舊額=150000×（1-3%）/10000=14.55（元）各年折舊額的計算為：第一年14.55×3000=43650（元）第二年14.55×2600=37830（元）第三年14.55×2400=34920（元）第四年14.55×2000=29100（元）3.雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法是在不考慮固定資產(chǎn)殘值的情況下，用一個固定的折舊率去乘固定資產(chǎn)逐年遞減的賬面余額(賬面凈值)。其基本計算公式為：年折舊額=年初固定資產(chǎn)賬面凈額×年折舊率一般在固定資產(chǎn)使用壽命到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)改為用年限平均法計提折舊?！纠?】盛龍公司的一臺設(shè)備按雙倍余額遞減法計算折舊。該設(shè)備原始價值240000元，預(yù)計凈殘值9600元，預(yù)計使用5年。年次年初賬面凈值年折舊率年折舊額累計折舊額期末賬面價值124000040%9600096000144000214400040%576001536008640038640040%3456018816051840451840改用年限法計提折舊2112020928030720530720211202304009600折舊計算表（雙倍余額遞減法）單位（元）4.年數(shù)總和法年數(shù)總和法又稱年限總和法，是指將固定資產(chǎn)的原價減去預(yù)計凈殘值后的余額，乘以一個逐年遞減的分?jǐn)?shù)計算每年的折舊額的方法，這個分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)的尚可使用壽命，分母代表預(yù)計使用壽命逐年數(shù)字總和。年數(shù)總和法的計算公式如下：【例4】盛龍公司的一臺設(shè)備按年數(shù)總和法計算折舊。該設(shè)備原始價值240000元，預(yù)計凈殘值9600元，預(yù)計使用5年。年次年初賬面凈值年折舊率年折舊額累計折舊額期末賬面價值12304005/15768007680016320022304004/156144013824010176032304003/15460801843205568042304002/15307202150402496052304001/15153602304009600折舊計算表（年數(shù)總和法）單位（元）

★關(guān)于“累計折舊”賬戶的結(jié)構(gòu)

制造費用實際發(fā)生數(shù)固定資產(chǎn)

增加數(shù)

減少數(shù)(原始價值)(原始價值)期末余額：×××

累計折舊處置時結(jié)轉(zhuǎn)各月末時提(減少)數(shù)取(增加)數(shù)(損耗價值)期末余額：×××

★設(shè)計為與“固定資產(chǎn)”賬戶相反的結(jié)構(gòu)，目的之一是為便于與“固定資產(chǎn)”賬戶余額比較，計算固定資產(chǎn)凈值：“固定資產(chǎn)”賬戶余額－“累計折舊”賬戶余額

管理費用實際發(fā)生數(shù)累計折舊賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：貸增借減！特殊結(jié)構(gòu)賬戶★提取折舊時計入有關(guān)成本費用★目的之二是使“固定資產(chǎn)”賬戶余額一直保留原始價值，以便為計提折舊提供統(tǒng)一的基數(shù)生產(chǎn)部門用固定資產(chǎn)的折舊管理部門用固定資產(chǎn)的折舊◆特別提示

【例5-37】提取固定資產(chǎn)折舊時分錄：借：制造費用8600管理費用4500貸：累計折舊13100

【例5-38】用現(xiàn)金購買車間用辦公用品。借：制造費用900貸：庫存現(xiàn)金900

本例：547000(165000＋320000＋44800＋4200＋3500＋13100＋900)÷（6000＋4000）＝54.70（元/工時）分配率＝本月發(fā)生制造費用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)【例5-39】月末分配制造費用，計入產(chǎn)品成本。

應(yīng)先進(jìn)行制造費用的分配，計算公式為：

本例：

A產(chǎn)品：6000×54.70＝328200（元）B產(chǎn)品：4000×54.70＝218800（元）某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費用＝分配標(biāo)準(zhǔn)×分配率(工時、人工工資等)

【例5-39】分配制造費用的會計分錄：借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品328200

——B產(chǎn)品218800貸：制造費用547000制造費用分配表200×年×月會計科目生產(chǎn)工時分配率分配金額生產(chǎn)成本A產(chǎn)品600054.70328200B產(chǎn)品400054.70218800合計—10000—547000★在實務(wù)中，制造費用的分配應(yīng)通過編制分配表進(jìn)行（四）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)1.完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算

（1）成本項目的構(gòu)成

●直接材料●直接人工

●制造費用

（2）完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本基本計算方法

★區(qū)分不同情況，并采用不同的計算方法（見下頁賬戶）生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品

◆直接材料◆直接人工◆制造費用一般情況特殊情況特殊情況月初余額：月初在產(chǎn)品成本月末余額：月末在產(chǎn)品成本★考慮以上具體情況，完工產(chǎn)品成本計算需采用以下不同計算公式（見下頁）★在存在特殊情況時應(yīng)予考慮的因素產(chǎn)品實際投產(chǎn)時間（本月、以前月份）到本月末時，產(chǎn)品實際完工情況（全部或部分）將發(fā)生的三種費用相加之和即為所生產(chǎn)某種產(chǎn)品的成本

★不同情況下完工產(chǎn)品成本的計算公式投產(chǎn)與完工時間完工產(chǎn)品成本的構(gòu)成本月投產(chǎn)本月全部完工本月發(fā)生的全部費用本月投產(chǎn)本月部分完工本月發(fā)生的全部費用－月末在產(chǎn)品成本以前月份投產(chǎn)本月全部完工月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生的全部費用以前月份投產(chǎn)本月部分完工月初在產(chǎn)品成本＋本月發(fā)生的全部費用－月末在產(chǎn)品成本

◆月初在產(chǎn)品成本即該產(chǎn)品在以前月份生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用

2.完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)（1）基本含義：月末將完工產(chǎn)品成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶。（2）賬戶設(shè)置

生產(chǎn)成本×××完工成本期末余額：(未完工數(shù))

庫存商品入庫成本銷售成本期末余額：(結(jié)存數(shù))

主營業(yè)務(wù)成本

×××庫存商品賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)費用★結(jié)轉(zhuǎn)時間：各月末，對已銷售商品成本的結(jié)轉(zhuǎn)★結(jié)轉(zhuǎn)時間：各月末，計算出完工產(chǎn)品成本以后進(jìn)行

（3）核算舉例：

【例5-40】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

借：庫存商品—A產(chǎn)品1842000

—B產(chǎn)品1265000貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品1842000

—B產(chǎn)品1265000

★完工產(chǎn)品成本并非本月所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用！A產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費用：2517800（例29：320000；例32：1640000；例33：229600；例39：328200）B產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費用：2179000（例29：330000；例32：1430000；例33：200200；例39：218800）補充：在產(chǎn)品成本的計算在產(chǎn)品是指企業(yè)處在生產(chǎn)過程中尚未完成全部生產(chǎn)工序，有待于進(jìn)一步加工的產(chǎn)品。（1）如果在產(chǎn)品數(shù)量很少如果在產(chǎn)品數(shù)量很少，計算或不計算在產(chǎn)品成本對于完工產(chǎn)品成本的計算影響不大，可以不計算在產(chǎn)品成本，即把某種產(chǎn)品每月發(fā)生的生產(chǎn)費用，全部作為當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本計算。（2）如果在產(chǎn)品數(shù)量較多如果在產(chǎn)品數(shù)量較多，而且各月之間變化較大的情況下，就要根據(jù)實際結(jié)存的在產(chǎn)品數(shù)量等，合理計算其成本，以便為完工產(chǎn)品成本的計算提供可靠資料。在月末在產(chǎn)品的計算上，一般可采用所耗用原材料費用比例法、約當(dāng)產(chǎn)量法和定額成本法等方法。約當(dāng)產(chǎn)量法是指根據(jù)在產(chǎn)品的完工程度將其折合為已完工產(chǎn)品數(shù)量（假設(shè)完工），并與實際完工產(chǎn)品共同參與所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用分配的一種方法。盛龍公司本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品100件，本月末全部完工；以前月份投產(chǎn)的B產(chǎn)品100件，本月末完工50件，另有50件尚處在加工之中。月末在產(chǎn)品成本采用約當(dāng)產(chǎn)量法計算。根據(jù)技術(shù)人員評儲，在產(chǎn)品的完工程度為40%。有關(guān)資料見表。盛龍公司A、B兩種產(chǎn)品費用資料統(tǒng)計表產(chǎn)品名稱月初在產(chǎn)品本月新發(fā)生的生產(chǎn)費用直接材料直接人工制造費用合計A----4500017100750069600B53203800013680600057680完工A產(chǎn)品總成本=45000+17100+7500=69600完工A產(chǎn)品單位成本＝69600/100=696（元／件）B在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=50（在產(chǎn)品）×40%=20（件）每件B產(chǎn)品（含約當(dāng)產(chǎn)量）應(yīng)負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)費用（5320+57680)/(50+20)=900（元／件）期末B在產(chǎn)品成本：900×20=18000(元)期末B完工產(chǎn)品成本：900×50=45000(元)或B完工產(chǎn)品成本：5320+57680-18000=45000（元）生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算練習(xí)某企業(yè)發(fā)生與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下，請做出相應(yīng)會計分錄：（1）本月共耗用198000元材料。其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用100000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用84000元，生產(chǎn)車間一般耗用4000元，企業(yè)管理部門耗用10000元。（2）本月應(yīng)付職工工資共315700元。其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資160000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資105700元，車間管理人員工資32000元，企業(yè)管理部門人員工資18000元。（3）按本月應(yīng)付職工工資總額的14%提取職工福利費并結(jié)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。（4）開出支票支付本月企業(yè)水電費2000元，房租10000元，車間水電費2400元。（5）用現(xiàn)金240元購買車間辦公用品。（6）攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間保險費180元，企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)的保險費200元。（使用“待攤費用”科目）（7）按規(guī)定計提本月車間固定資產(chǎn)大修理費3200元，企業(yè)管理部門固定資產(chǎn)大修理費800元。（使用“預(yù)提費用”科目）（8）按規(guī)定計提本月由車間負(fù)擔(dān)的折舊費用7600元，應(yīng)由企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)的折舊費用2800元。（9）按本月生產(chǎn)甲乙產(chǎn)品的生產(chǎn)工時分配制造費用，并結(jié)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時為1200小時，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時800小時。（10）本月甲產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。（1）本月共耗用198000元材料。其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用100000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用84000元，生產(chǎn)車間一般耗用4000元，企業(yè)管理部門耗用10000元。借：生產(chǎn)成本---甲100000

---乙84000

制造費用4000

管理費用10000

貸：原材料198000（2）本月應(yīng)付職工工資共315700元。其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資160000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資105700元，車間管理人員工資32000元，企業(yè)管理部門人員工資18000元。借：生產(chǎn)成本---甲160000---乙105700

制造費用32000

管理費用18000

貸：應(yīng)付職工薪酬---職工工資315700（3）按本月應(yīng)付職工工資總額的14%提取職工福利費并結(jié)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶。借：生產(chǎn)成本