2022年初級會計師《會計實務(wù)》真題匯總

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單選題（共69題，共69分）

1.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于結(jié)賬要求的表述中，不正確的是（）。

A.年度終了，要把各賬戶的發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度

B.年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額

C.各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬

D.結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額

2.2022年12月31日,甲公司“長期借款”科目余額為650萬元,其中:從乙銀行借入的50萬元借款距離到期日尚余8個月，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利:從丙銀行借入的200萬元借款距離到期日尚余13個月:從丁銀行借入的400萬元借款距離到期日尚余24個月。

不考慮其他因素，甲公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表“長期借款”項目的期末余額為（）萬元。

A.650

B.400

C.600

D.50

3.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)”，貸記（）。

A.“公允價值變動損益"

B.“投資收益”

C.“交易性金融資產(chǎn)”

D.“長期股權(quán)投資減值準備”

4.下列各項中,出納人員根據(jù)會計憑證登記現(xiàn)金日記賬正確的做法是（）。

A.根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證金額相抵的差額登記

B.將現(xiàn)金付款憑證匯總后再登記

C.根據(jù)庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)憑證逐筆、序時登記

D.將現(xiàn)金收款憑證匯總后再登記

5.某公司為簽訂某個合同，發(fā)生盡職調(diào)查費2500元，差旅費800元，銷售傭金6000元。則合同取得成本是（）元。

A.9300

B.6000

C.3300

D.6800

6.下列各項中，企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的日常維修費用應(yīng)記入的會計科目是（）

A.其他業(yè)務(wù)成本

B.管理費用

C.制造費用

D.生產(chǎn)成本

7.甲企業(yè)簽訂設(shè)備銷售和安裝合同，不含增值稅的合同總價款為420萬元。單獨售價分別為324萬元和108萬元。銷售設(shè)備應(yīng)分攤的交易價格為（）萬元。

A.108

B.105

C.324

D.315

8.企業(yè)核算銀行匯票存款時，應(yīng)采用的會計科目是（）。

A.其他貨幣資金

B.應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收票據(jù)

D.庫存現(xiàn)金

9.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，應(yīng)貸記的會計科目是（）。

A.公允價值變動損益

B.投資收益

C.交易性金融資產(chǎn)

D.應(yīng)收股利

10.某企業(yè)于2022年10月1日購入--項設(shè)備，其原價為300萬元，進項稅額為39萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2022年度該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。

A.39.84

B.20

C.120

D.80

11.'下列關(guān)于會計賬簿保管的表述正確的有

A.會計賬簿除需要與外單位核對外，禁止攜帶外出

B.會計賬簿未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)和會計負責(zé)人或者有關(guān)人員批準，非經(jīng)管人員不能隨意翻閱查看會計賬簿

C.實行會計電算化的單位，不可僅以電子形式保存會計賬簿

D.年度終了更換并啟用新賬后，對更換下來的舊賬要整理裝訂，造冊歸檔

12.某企業(yè)為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年6月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元(不含增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。根據(jù)該企業(yè)對客戶的了解，客戶在10天內(nèi)付款的可能性為90%，10天后付款的可能性為10%。該項銷售業(yè)務(wù)屬于單項履約義務(wù)且屬于在某時點履行的履約義務(wù)，假定不考慮其他因素，該企業(yè)6月1日應(yīng)確認收入（）元。

A.320000

B.352800

C.360000

D.400000

13.在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，企業(yè)登記總分類賬的直接依據(jù)是（）。

A.科目匯總表

B.匯總記賬憑證

C.原始憑證

D.記賬憑證

14.下列各項中，不屬于制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本項目的是（）。

A.制造費用

B.燃料及動力

C.銷售費用D直接材料

15.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)負債表負債項目的是（）。

A.遞延收益

B.預(yù)付款項

C.其他收益

D.其他綜合收益

16.2022年1月，甲公司與出租人乙公司簽訂-”份租期為10年的辦公樓租貨合同，約定每年的租賃付款額為18萬元，于每年年末支付，租貨期滿、甲公司有權(quán)選擇以200萬元的價格購買該辦公樓，甲公司認為不會行使該選擇權(quán)，租貨內(nèi)含利率為5%((P/A，5%，10)=7.72),于考慮稅費等其他因素，甲公司該項行使權(quán)資產(chǎn)的初始入賬價值為（）萬元。

A.138.96

B.200

C.218;

D.156.78

17.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入（）。

A.管理費用

B.營業(yè)外支出

C.財務(wù)費用

D.其他應(yīng)收款

18.某企業(yè)盤盈一臺生產(chǎn)設(shè)備，重置成本為300000元。該企業(yè)按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等因素，留存收益金額為（）元。

A.3000

B.30000

C.0

D.270000

19.某企業(yè)采用售價金額法核算庫存商品成本。本月月初庫存商品成本為15萬元，售價總額為22萬元;本月購進商品成本為20萬元，售價總額為28萬元:本月銷售商品收入為20萬元。該企業(yè)本月銷售商品的成本為（）萬元。

A.14

B.23.8

C.26.2

D.19

20.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，導(dǎo)致投資收益增加的是（）。

A.被投資單位提取盈余公積

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.收到被投資單位分配的股票股利

D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

21.某企業(yè)(為增值稅一-股納稅人)出售t一項專利權(quán)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為250萬元，增值稅稅額為15萬元，款項已收，該專利權(quán)的賬面原價為360萬元，已累計攤銷144萬元，未計提減值。不考慮其他因素，該企業(yè)出售專利權(quán)應(yīng)確認的資產(chǎn)處置收益為（）

A.48

B.250

C.34

D.144

22.符合可靠性信息質(zhì)量要求的是（）。

A.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同事項，采用一致的會計政策

B.在財務(wù)報表中對收入和利得、費用和損失進行分類列報

C.金額較小的低值易耗品采用一次攤銷法攤銷

D.以實際發(fā)生的有交易事項為依據(jù)進行確認、計量、記錄和報告

23.下列各項中，應(yīng)在“預(yù)付賬款”科目貸方核算的是（）。

A.預(yù)付設(shè)備采購款

B.收回多預(yù)付款項

C.收回前欠貨款

D.支付前賒購貨款

24.下列各項中,關(guān)于固定資產(chǎn)計提折舊的表述正確的是（）。

A.承租方短期租賃租入的房屋應(yīng)計提折舊

B.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補提折I舊

C.已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計提折舊

D.斬時閑置的庫房應(yīng)計提折舊

25.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年11月該企業(yè)使用銀行匯票購買一批包裝物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款2000元，增值稅稅額260元。不考慮其他因素，下列關(guān)于購買包裝物應(yīng)記入的相關(guān)科目的表述正確的是（）。

A.借記“周轉(zhuǎn)材料”科目2260元

B.借記“管理費用”科目2260元

C.貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目2260元

D.貸記“其他貨幣資金”科目2260元

26.下列各項中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是（）

A.應(yīng)向職工收取的各種墊付款

B.支付的租入包裝物押金

C.代購貨單位墊付的材料運費

D.應(yīng)收的各種賠款

27.月初庫存材料的計劃成本為120萬元，節(jié)約差異為2萬元:本月入庫材料的計劃成本為180萬元，節(jié)約差異為1.6萬元:本月生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料的計劃成本為200萬元。月末庫存材料的實際成本為（）萬元。

A.98.8

B.200

C.101.2

D.0

28.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期五年，自2022年1月1日至2025年12月31日，年租金為30萬元，于每年年末支付，合同中并未說明相關(guān)的租賃內(nèi)含利率，銀行同期增量借款利率為8%。不考慮其他因素，則甲公司對該項租賃應(yīng)確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額（）萬元。[已知(P/A，8%，5)=3.9927;(P/F，8%，5)=0.6806]

A.119.78

B.1501

C.30

D.0

29.某企業(yè)按合同向客戶發(fā)出商品未滿足收入確認條件，下列各項中;企業(yè)按合同發(fā)出商品的成本應(yīng)記入的會計科日是（）

A.合同履約成本

B.合同取得成本

C.發(fā)出商品

D.主營業(yè)務(wù)成本

30.在物價持續(xù)下跌的情況下，下列各種存貨計價方法中，能使企業(yè)計算出來的當(dāng)期利潤最小的計價方法是（）。

A.月末一次加權(quán)平均法

B.移動加權(quán)平均法

C.先進先出法

D.以上三種方法均可

31.某企業(yè)對一臺行政管理部門使用的設(shè)備進行更新改造，該設(shè)備原價值108萬元，已計提折舊86.4萬元，改造過程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認條件的支出22萬元，該設(shè)備更新改造后的入賬價值為（）萬元

A.86.4

B.44

C.22

D.43.6

32.會計人員在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)流程和管理情況，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策。這體現(xiàn)了會計職業(yè)道德中（）的要求。

A.愛崗敬業(yè)

B.參與管理

C.提高技能

D.堅持準則

33.甲公司購入一處辦公用房,購房合同載明的不含增值稅成交價格為150萬元、不含增值稅裝修費300萬元、增值稅稅額為40.5萬元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率4%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定甲公司應(yīng)繳納的契稅稅額下列計算列式中,正確的是（）。

A.150x4%

B.(150+40.5)x4%

C.(150+300)*4%

D.(150+300+40.5)x4%

34.企業(yè)下列各項權(quán)益性投資中不能作為長期股權(quán)投資核算的是（）。

A.對子公司的投資

B.對合營企業(yè)的投資

C.對聯(lián)營企業(yè)的投資

D.無控制、重大影響的對外投資

35.甲公司為一家咨詢服務(wù)提供商近期中標“個向客戶提供咨詢服務(wù)的項目。甲公司為取得合同而發(fā)生的成本如下:①盡職調(diào)查的外部律師費7萬元:②提交標書的差旅費8萬元(客戶不承擔(dān));③銷售人員傭金4萬元。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的合同取得成本為（）萬元。

A.12

B.15

C.4

D.19

36.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2022年10月5日購入材料批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為25000元，增值稅稅額為3250元，運輸途中合理損耗3%，材料入庫前的挑選整理費為300元，材料已驗收入庫，則企業(yè)取得該材料的入賬價值為（）元。

A.25000

B.28950

C.29250

D.25300

37.屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和環(huán)境條件的是（）。

A.控制活動

B.風(fēng)險評估

C.內(nèi)部監(jiān)督

D.內(nèi)部環(huán)境

38.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬，在能夠進行發(fā)生額試算平衡的同時也起到了（）的作用。

A.簡化報表的編制

B.簡化明細分類賬工作

C.清晰反映科目之間的對應(yīng)關(guān)系

D.簡化登記總分類賬工作

39.甲公司為增值稅一般納稅人,2022年2月2日購入需安裝的生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺,支付價款100萬元,增值稅稅額為13萬元。安裝過程中領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品--批,該批產(chǎn)品成本為5萬元,公允價值為8萬元。2022年2月22日安裝結(jié)束,固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。則該固定資產(chǎn)的入賬金額為（）萬元。

A.121

B.108

C.105

D.118

40.2022年10月甲企業(yè)進口--輛小汽車自用,支付買價17萬元,貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的運費和保險費共計3元,貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸后的運費和保險費共計2萬元,另支付買方傭金1萬元。

已知關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%,消費稅稅率為25%,城建稅稅率為7%,教育費附加征收比率為3%。

假設(shè)無其他納稅事項下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算,正確的是（）。

A.應(yīng)納進口關(guān)稅4.2萬元

B.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)消費稅8萬元

C.應(yīng)納進口環(huán)節(jié)增值稅3.12萬元

D.應(yīng)納城建稅和教育費附加1.34萬元

41.下列職工薪酬中,不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的是（）。

A.職工福利費

B.因解除與職工的勞動關(guān)系給子的補償

C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

D.社會保險費

42.2022年年初，某企業(yè)“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額20萬元，2022年度該企業(yè)實現(xiàn)凈利潤160萬元，按10%的比例提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利50萬元。則2022年年未該企業(yè)未分配利潤的余額為（）萬元。

A.140

B.74

C.76

D.901

43.甲公司采川月術(shù)次加權(quán)平均法計算發(fā)出A商品的成本。2022年3月1日結(jié)存A商品1000件。單價為20元:3月5日購入A商品800件，單價為22元:3月10日購入A商品500件，單價為25元:3月20日發(fā)出A商品2000件，則甲公司2022年3月份發(fā)出A商品的成本為（）元。(小數(shù)點后保留兩位小數(shù))

A.46540

B.44000

C.54200

D.43560

44.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，雷電毀損原材料，該材料的實際成本1000元，增值稅額為1300元，由保險公可賠償2000元。原材料凈損失為（）元。

A.8000

B.10000

C.11300

D.700

45.下列各項中，可以確認為投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)購入寫字樓作為經(jīng)營辦公場所

B.企業(yè)購入的土地準備自行建造廠房

C.企業(yè)自行建造辦公樓達到預(yù)定可使用狀態(tài)，準備對外出租

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房不再銷售，建造完成時直接對外出租

46.某公司為增值稅一般納稅人,2022年7月5日購入一臺需要安裝的機器設(shè)備,增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元,增值稅78萬元，以上款項以支票支付。安裝過程中領(lǐng)用本公司原材料80萬元,該設(shè)備2022年8月8日達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付車間使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值率為5%,同時對該固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計提折舊,則2022年應(yīng)當(dāng)計提的折舊額為（）萬元。

A.215.33

B.172.26

C.200.97

D.196.45

47.大型機器設(shè)備清在方法（）

A.技術(shù)推算法

B.測量計算法

C.實地盤點法

D.抽樣盤點法

48.某工業(yè)企業(yè)2022年度的肯業(yè)利潤為4100萬元，主營業(yè)務(wù)收入為3000萬元，主營業(yè)務(wù)成本為1200萬元，公允價值變動損益為80萬元(收益)，財務(wù)費用為20萬元，營業(yè)外收入為60萬元，營業(yè)外支出為20萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度的凈利潤應(yīng)為（）萬元。

A.5340

B.3090

C.3075

D.3105

49.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的是（）。

A.一般納稅人進口商品繳納的關(guān)稅

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.購買印花稅票繳納的印花稅

D.銷售應(yīng)稅消費品繳納的消費稅

50.制造企業(yè)的短期借款利息計提（）科目

A.財務(wù)費用

B.制造費用

C.管埋費用

D.預(yù)提費用

51.在借貸記賬法下，賬戶的貸方一般用來登記

A.資產(chǎn)類賬戶的增加額

B.所有者權(quán)益類賬戶的增加額

C.負債類賬戶的減少額

D.成本類賬戶的增加額

52.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，甲公司2022年12月5日向乙公司銷售商品一批,價款100萬元，由于成批購買，甲公司給子乙公司5%的商業(yè)折扣，并且規(guī)定了現(xiàn)金折扣的條件為2/10,N/20(計算現(xiàn)金折扣時，不考慮增值稅)。該批商品的成本為80萬元，甲公司基于對乙公司的了解，預(yù)計乙公司10天內(nèi)付款的概率為90%，10天后付款的概率為10%。甲公司認為按照最可能發(fā)生金額能夠更好地預(yù)測其有權(quán)獲取的對價金額。乙公司于12月13日支付了上述款項，則甲公司下列處理中不正確的是（）

A.確認主營業(yè)務(wù)收入金額為100萬元

B.確認增值稅銷項稅額為12.35萬元

C.確認主營業(yè)務(wù)成本為80萬元

D.甲公司實際收回價款為105.45萬元

53.甲公司是一家咨詢公司,其通過競標贏得一-個新客戶，為取得該客戶的合同,甲公司發(fā)生下列支出:

(1)聘請外部律師進行盡職調(diào)查的支出為15000元,

(2)因投標發(fā)生的差旅費為10000元,

(3)銷售人員傭金為5000元甲公司預(yù)期這些支出未來能夠收回。

此外,甲公司根據(jù)其年度銷售目標、整體盈利情況及個人業(yè)績等,向銷售部門經(jīng)理支付年度獎金1000元。

甲公司應(yīng)當(dāng)將其作為合同取得成本確認為一項資產(chǎn)的金額是（）元。

A.30000

B.40000

C.15000

D.5000

54.關(guān)于資產(chǎn)負債表“預(yù)收款項”項目的填列方法，下列表述正確的是（）。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”料目的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)填列

D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計t數(shù)填列

55.關(guān)小債權(quán)投資科目核算內(nèi)容的表述止確的是（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的債夯投資

B.以按余成本計量的債券投資

C.以公允價值計量且其變動計入具他綜合收益的權(quán)益投資

D.以公允價值計量且其變動計入其做綜合收益的債券投資

56.企業(yè)需安進行全面財產(chǎn)清查的情況是（）。

A.年終決算前

B.原材料發(fā)生火災(zāi)受損時

C.包裝物發(fā)生毀損時

D.出納人貝高職時

57.應(yīng)根據(jù)有關(guān)科U余額減去其備抵科口余額的凈額填列的項口是（）。

A.貨幣資金

B.預(yù)收款項

C.短期借款

D.無形資產(chǎn)

58.下列項目中,應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量”調(diào)增項目的是（）。

A.當(dāng)期發(fā)生的存貨增加

B.當(dāng)期經(jīng)營性應(yīng)收項目的增加

C.當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)減少

D.當(dāng)期確認的金融資產(chǎn)公允價值變動收益

59.某企業(yè)為增值稅一-般納稅人，2022年12月初該企業(yè)“應(yīng)付職工新酬”科目貸方余額為300萬元。2022年12月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅7萬元，扣除職工應(yīng)付企業(yè)的房租13萬元、收回代墊職工家屬醫(yī)藥費5萬元，實發(fā)工資共計275萬元。(2)經(jīng)批準，企業(yè)本月為管理人員租賃公寓免費居住，月租金為7萬元(不考慮增值稅)↑為專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員提供汽車免費使用，車輛每:月計提折舊0.6萬元。上述業(yè)務(wù)均符合非貨幣性福利確認條件。(3)以自產(chǎn)的空氣凈化器作為非貨幣性福利發(fā)放給20名管理人員,每人一臺。每臺的成本為0.5萬元、不含增值稅的市場售價為0.8萬元，適用的增值稅稅率為13%(4)12月份確認應(yīng)付職工薪酬總額330萬元，其中:車問生產(chǎn)人員薪酬210萬元，車間管理人員薪酬30萬元，行政管理人員薪酬50萬元，銷售人員薪酬40萬元。本月生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，該企業(yè)支付職工薪制會計處理是（）。

A.借:應(yīng)付職工薪酬3000000貸:銀行存款2750000應(yīng)交稅費---應(yīng)交個人所得稅70000其他應(yīng)收款180000

B.倍:應(yīng)付職工薪酬3000000貸:銀行存款27500000應(yīng)交稅費-一應(yīng)交個人所得稅70000其他應(yīng)付款180000

C.:借:應(yīng)付職工薪酬3000000貸:銀行存款2750000其他應(yīng)收款200000

D.借:應(yīng)付職工薪酬300000貸:銀行存款2750000其他應(yīng)付款250000

60.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,從事機械制造,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取法定盈余公積。2022年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元,其中實收資本3000萬元,資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元,盈余公積2000萬元,未分配利潤600萬元。2022年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

(1)經(jīng)批準,甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為130萬元;同時甲公司增加實收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)出售一項專利技術(shù),售價100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本80萬元,累計攤銷額20萬元,未計提減值準備。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。

(4)接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元,已存入銀行。

(5)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元,發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務(wù)費用80萬元,營業(yè)外收入180萬元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(3)和(4),下列說法正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)清理凈收益影響企業(yè)營業(yè)利潤

B.接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈影響營業(yè)利潤

C.固定資產(chǎn)清理凈收益影響營業(yè)外收入

D.接受非關(guān)聯(lián)方現(xiàn)金捐贈計入資本公積

61.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,從事機械制造,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取法定盈余公積。2022年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元,其中實收資本3000萬元,資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元,盈余公積2000萬元,未分配利潤600萬元。2022年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

(1)經(jīng)批準,甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為130萬元;同時甲公司增加實收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)出售一項專利技術(shù),售價100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本80萬元,累計攤銷額20萬元,未計提減值準備。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。

(4)接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元,已存入銀行。

(5)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元,發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務(wù)費用80萬元,營業(yè)外收入180萬元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(1)至(5),甲公司2022年度的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.3120

B.3220

C.3250

D.3150

62.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,從事機械制造,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取法定盈余公積。2022年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元,其中實收資本3000萬元,資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元,盈余公積2000萬元,未分配利潤600萬元。2022年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

(1)經(jīng)批準,甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為130萬元;同時甲公司增加實收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)出售一項專利技術(shù),售價100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本80萬元,累計攤銷額20萬元,未計提減值準備。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。

(4)接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元,已存入銀行。

(5)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元,發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務(wù)費用80萬元,營業(yè)外收入180萬元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

根據(jù)期初資料、資料(1)至(5),假定甲公司無任何納稅調(diào)整事項,則2022年年末未分配利潤余額為（）萬元。

A.600

B.3225

C.2962.5

D.2625

63.某企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為提供裝修服務(wù)，2022年1月至2022年6月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1)2022年1月1H，通過競標獲得一項為期18個月的裝修合同，合同約定裝修價款為120萬元,裝修費用F合同簽訂日及裝修T程驗收合格日各支付50%，工程驗收合格時，企業(yè)平得無條件收款權(quán)。同日，收到客戶支付的合同價款60萬元并存入銀行。企業(yè)裝修服務(wù)構(gòu)成單項展約義務(wù)，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照實際發(fā)生成本占預(yù)計總成木的比例確定履約進度。

(2)企業(yè)為取得與該客戶的裝修合同，發(fā)生投標費1萬元、差旅費2萬元，支付銷售人員傭金6萬元。該企業(yè)對已確認為資產(chǎn)的合同取待成本采用與確認裝修服務(wù)收入相同的基礎(chǔ)進行攤銷。

(3)2022年12月31日，為完成該裝修合同累計發(fā)生勞務(wù)成本36萬元，估計還將發(fā)生勞務(wù)成本24萬元。

(4)2022年6月30日，裝修完工并驗收合格企業(yè)累計發(fā)生勞務(wù)成本60萬元(假定均為裝修人員

薪酬)，客戶按合同約定支付剩余價款60萬元，款項已存入銀行。

要求

根據(jù).上述資料，不考慮稅費等其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1)，下列各項中，2022年1月1日，該企業(yè)收到合同價款應(yīng)記入的會計科目是（）

A.合同負債

B.合同取行成本

C.合同資產(chǎn)

D.預(yù)收賬款

64.某企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為提供裝修服務(wù)，2022年1月至2022年6月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1)2022年1月1H，通過競標獲得一項為期18個月的裝修合同，合同約定裝修價款為120萬元,裝修費用F合同簽訂日及裝修T程驗收合格日各支付50%，工程驗收合格時，企業(yè)平得無條件收款權(quán)。同日，收到客戶支付的合同價款60萬元并存入銀行。企業(yè)裝修服務(wù)構(gòu)成單項展約義務(wù)，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照實際發(fā)生成本占預(yù)計總成木的比例確定履約進度。

(2)企業(yè)為取得與該客戶的裝修合同，發(fā)生投標費1萬元、差旅費2萬元，支付銷售人員傭金6萬元。該企業(yè)對已確認為資產(chǎn)的合同取待成本采用與確認裝修服務(wù)收入相同的基礎(chǔ)進行攤銷。

(3)2022年12月31日，為完成該裝修合同累計發(fā)生勞務(wù)成本36萬元，估計還將發(fā)生勞務(wù)成本24萬元。

(4)2022年6月30日，裝修完工并驗收合格企業(yè)累計發(fā)生勞務(wù)成本60萬元(假定均為裝修人員

薪酬)，客戶按合同約定支付剩余價款60萬元，款項已存入銀行。

要求

根據(jù).上述資料，不考慮稅費等其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(2)，該企業(yè)支付與取得合同相關(guān)的費用應(yīng)記入合同取得成本”科目的金額是（）

A.8

B.3

C.6

D.9

65.某企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為提供裝修服務(wù)，2022年1月至2022年6月發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:

(1)2022年1月1H，通過競標獲得一項為期18個月的裝修合同，合同約定裝修價款為120萬元,裝修費用F合同簽訂日及裝修T程驗收合格日各支付50%，工程驗收合格時，企業(yè)平得無條件收款權(quán)。同日，收到客戶支付的合同價款60萬元并存入銀行。企業(yè)裝修服務(wù)構(gòu)成單項展約義務(wù)，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照實際發(fā)生成本占預(yù)計總成木的比例確定履約進度。

(2)企業(yè)為取得與該客戶的裝修合同，發(fā)生投標費1萬元、差旅費2萬元，支付銷售人員傭金6萬元。該企業(yè)對已確認為資產(chǎn)的合同取待成本采用與確認裝修服務(wù)收入相同的基礎(chǔ)進行攤銷。

(3)2022年12月31日，為完成該裝修合同累計發(fā)生勞務(wù)成本36萬元，估計還將發(fā)生勞務(wù)成本24萬元。

(4)2022年6月30日，裝修完工并驗收合格企業(yè)累計發(fā)生勞務(wù)成本60萬元(假定均為裝修人員

薪酬)，客戶按合同約定支付剩余價款60萬元，款項已存入銀行。

要求

根據(jù).上述資料，不考慮稅費等其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(1)和(3)，該企業(yè)2022年12月31日應(yīng)確認的履約進度是（）

A.30%

B.40%

C.67%

D.60%

66.甲公司2022年度進行了如下投資:

(1)甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。2022年1月1日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金500萬元，取得母公司擁有A公司100%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)公司實施控制。合并日A公司的凈資產(chǎn)賬面價值450萬元。合并后A公司仍維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。在甲、A公司合并前采用的會計政策相同。

(2)2月10日，委托證券公司從二級市場購入B公司股票400萬股，支付價款1224萬元(含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利24萬元)，另支付相關(guān)交易費用8萬元。甲公司取得B公司股票后，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2月18日，收到價款中包含的現(xiàn)金股利24萬元。

(3)7月1日,購入C公司股票580萬股，支付價款4600萬元，每股價格中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元。占C公司有表決權(quán)股份的25%，對C公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。同日C公司凈資產(chǎn)的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。2022年7月1日至12月31日，C公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。

(4)12月31日，甲公司將持有的C公司股票出售，取得價款5000萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答《（）》下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(2)，交易性金融資產(chǎn)入賬價值為（）萬元。

A.1224

B.1200

C.1208

D.1232

67.甲公司2022年度進行了如下投資:

(1)甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。2022年1月1日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金500萬元，取得母公司擁有A公司100%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)公司實施控制。合并日A公司的凈資產(chǎn)賬面價值450萬元。合并后A公司仍維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。在甲、A公司合并前采用的會計政策相同。

(2)2月10日，委托證券公司從二級市場購入B公司股票400萬股，支付價款1224萬元(含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利24萬元)，另支付相關(guān)交易費用8萬元。甲公司取得B公司股票后，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2月18日，收到價款中包含的現(xiàn)金股利24萬元。

(3)7月1日,購入C公司股票580萬股，支付價款4600萬元，每股價格中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元。占C公司有表決權(quán)股份的25%，對C公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。同日C公司凈資產(chǎn)的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。2022年7月1日至12月31日，C公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。

(4)12月31日，甲公司將持有的C公司股票出售，取得價款5000萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答《（）》下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(3)，針對C公司長期股權(quán)投資說法正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資入賬價值為4500萬元

B.應(yīng)確認投資收益180萬元

C.應(yīng)確認其他綜合收益100萬元

D.12月31日賬面價值4712萬元

68.甲公司2022年度進行了如下投資:

(1)甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。2022年1月1日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金500萬元，取得母公司擁有A公司100%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)公司實施控制。合并日A公司的凈資產(chǎn)賬面價值450萬元。合并后A公司仍維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。在甲、A公司合并前采用的會計政策相同。

(2)2月10日，委托證券公司從二級市場購入B公司股票400萬股，支付價款1224萬元(含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利24萬元)，另支付相關(guān)交易費用8萬元。甲公司取得B公司股票后，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2月18日，收到價款中包含的現(xiàn)金股利24萬元。

(3)7月1日,購入C公司股票580萬股，支付價款4600萬元，每股價格中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元。占C公司有表決權(quán)股份的25%，對C公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。同日C公司凈資產(chǎn)的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。2022年7月1日至12月31日，C公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。

(4)12月31日，甲公司將持有的C公司股票出售，取得價款5000萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答《（）》下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(4)，出售C公司長期股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益為（）。

A.400

B.450

C.300

D.280

69.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝服務(wù)適用的增值稅稅率分別為13%和9%。銷售商品為其主營業(yè)務(wù)。確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2022年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品8000件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。商品當(dāng)日己發(fā)出，甲公司上月已預(yù)收乙公司30萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。所售M產(chǎn)品的實際成本為64萬元。

(2)3日，與丙公司簽訂一份服務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，期限為9個月，合同約定不含稅收入為225萬元，增值稅稅額為20.25萬元，已預(yù)收135萬元，該項服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度。至月末經(jīng)專業(yè)測量師測量，該項服務(wù)的完工程度為20%。截至7月31日已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。

(3)5日,采用委托收款結(jié)算方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為75萬元，增值稅稅額為9.75萬元。所售M產(chǎn)品的實際成本為60萬元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/20，N/30。預(yù)計丁公司20天內(nèi)付款的概率為95%，20天后付款的概率為5%。10日，收到丁公司支付款項存入銀行。假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

(4)6日，按照與成公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式將上月初取得的一臺生產(chǎn)設(shè)備出租給戊公司。31日收取當(dāng)月租金2萬元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法按10年計提折舊，未計提減值準備。

要求:根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(2)，2022年7月甲公司應(yīng)確認的提供服務(wù)收入是（）萬元。

A.45

B.225

C.40

D.135

多選題（共54題，共54分）

70.下列各項中，通過編制試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤有（）。

A.記錄某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借、貸方向顛倒

B.某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)借方金額多記、貸方金額少記

C.漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

D.重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)

71.甲公司與吳某簽訂了3年期限勞動合同。合同履行1年時，吳某因自主創(chuàng)業(yè)而向甲公司提出解除勞動合同。下列關(guān)于吳某單方解除勞動合同方式及后果的表述中，正確的有（）。

A.吳某應(yīng)向甲公司支付違約金

B.吳某應(yīng)提前3日以書面形式通知甲公司

C.吳某應(yīng)提前30日以書面形式通知甲公司

D.甲公司不需向吳某支付經(jīng)濟補償

72.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)品同時收取的包裝物押金，無論是否返還均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計繳增值稅的有（）。

A.啤酒

B.白酒

C.黃酒

D.紅酒

73.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費稅征稅范圍的有（）。

A.甲服裝廠生產(chǎn)銷售高檔服裝

B.乙汽車貿(mào)易公司進口小汽車

C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)

D.丁商場零售金銀首飾

74.下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部控制目標的有（）。

A.合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)

B.資產(chǎn)安全完整

C.提高經(jīng)營效率和效果

D.成本效益

75.下列各項中，應(yīng)計入其他應(yīng)付款的有（）。

A.存入保證金

B.應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費

C.應(yīng)付租入包裝物租金

D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票

76.權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”科目的明細科目一般包括（）。

A.投資成本

B.損益調(diào)整

C.其他權(quán)益變動

D.投資收益

77.甲公司2022年12月31日的股本為10000萬股,每股面值為1元，資本公積(股本溢價)4000萬元,盈余公積1500萬元。經(jīng)股東大會批準,甲公司以銀行存款回購本公司股票1500萬股并注銷,每股回購價為0.9元。《（）》下列各項中,會計處理正確的有（）。

A.回購股票使所有者權(quán)益減少1350萬元

B.回購股票不影響資產(chǎn)總額

C.注銷股票使股本減少1350萬元

D.注銷股票使資本公積增加150萬元

78.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)生的各項文出表述正確的有（）.

A.聘請中介機構(gòu)發(fā)生的咨詢費計入管理費用

B.企業(yè)行政管理部[]固定資產(chǎn)日常維修費計入管理費用

C.企業(yè)財務(wù)部門人員工資計入財務(wù)費用

D.企業(yè)銷售部門固定資產(chǎn)折舊費計入銷售費用

79.按現(xiàn)行準則規(guī)定,下列各項中,通過"應(yīng)收票據(jù)"及”應(yīng)付票據(jù)"核算的有（）。

A.銀行承兌匯票

B.信用證保證金存款

C.銀行本票存款

D.商業(yè)承兌匯票

80.下列各項中，屬于記賬憑證填制要求的內(nèi)容有（）。

A.所有記賬憑證都必須附有原始憑證

B.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號

C.記賬憑證要內(nèi)容完整，書寫清楚和規(guī)范

D.填制記賬憑證時若發(fā)現(xiàn)錯誤,應(yīng)當(dāng)重新填制

81.下列各項中,發(fā)生長期借款利息的賬務(wù)處理涉及的會計科目有（）。

A.管理費用

B.財務(wù)費用

C.長期借款——應(yīng)計利息

D.應(yīng)付利息

82.下列各項中,影響可供分配的利潤的因素有（）。

A.年初盈余公積

B.提取法定盈余公積

C.其他轉(zhuǎn)入

D.當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤

83.當(dāng)年形成的會計檔案，正確的保管方法有（）。

A.在年度終了后，可暫由會計機構(gòu)保管一年

B.會計機構(gòu)保管一年期滿后，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管

C.未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保管

D.出納人員可以兼管會計檔案

84.下列各項中,企業(yè)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)的有（）。

A.吸收投資取得的土地使用權(quán)

B.企業(yè)無償取得的商標權(quán)

C.企業(yè)因合并產(chǎn)生的商譽

D.無償劃撥取得的上:地使用權(quán)

85.下列關(guān)于消耗性生物資產(chǎn)賬務(wù)處理正確的有

A.外購的消耗性生物資產(chǎn)，按照應(yīng)計入消耗性生物資產(chǎn)成本的金額，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”“應(yīng)付賬款”等科目

B.自行栽培的大田作物和蔬菜，應(yīng)按照收獲后發(fā)生的必要支出，借記“消耗性生物資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目

C.林木類消耗性生物資產(chǎn)達到郁閉后發(fā)生的管護費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目

D.消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照其賬面余額，借記“農(nóng)產(chǎn)品”科目，貸記“消耗性生物資產(chǎn)”科目

86.下列各項中,關(guān)于盈余公積的用途表述正確的有（）。

A.以盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本

B.以盈余公積轉(zhuǎn)增資本公積

C.以盈余公積彌補虧損

D.盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

87.下列各項中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。

A.支付給職工的生活困難補助

B.為職工繳存的養(yǎng)老保險費

C.為職工支付的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費

D.支付為企業(yè)高管人員提供免費住房的房租

88.下列各項中，屬于管理會計要求的有（），

A.工具方法

B.應(yīng)用環(huán)境

C.管理會計活動

D.信息與報告

89.下列各項中,應(yīng)在“壞賬準備"借方登記的有（）。

A.沖減已計提的壞賬準備

B.收回前期已核銷的應(yīng)收賬款

C.核銷實際發(fā)生的壞賬損失

D.計提壞賬準備

90.下列各項中,會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。.

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.出售無形資產(chǎn)

91.下列各項中，通過“應(yīng)交稅費”科月核算的有（）。

A.交納的印花稅

B.代扣的職工個人所得稅

C.按規(guī)定交鈉的土地增值稅

D.按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅

92.下列資產(chǎn)負債農(nóng)項月中，屬于非流動資產(chǎn)的有（）

A.持有待售資產(chǎn)

B.債權(quán)投資

C.其他債權(quán)投資

D.其他權(quán)益上具投資

93.2022年6月30日，甲公司以支付手續(xù)費方式委托乙公司銷售商品一批，商品已發(fā)出，實際成本為100萬元。7月，乙公司將受托代銷商品全部銷售，取得收入150萬元。7月31日，甲公司收到代銷清單和代銷手續(xù)費發(fā)票，應(yīng)支付乙公司代銷手續(xù)費15萬元。不考慮增值稅等其他因素，下列各項中，關(guān)于甲公司委托代銷商品的會計處理表述正確的有（）。

A.收到代銷清單時，確認主營業(yè)務(wù)收入150萬元

B.收到代銷手續(xù)費發(fā)票時，確認銷售費用15萬元

C.發(fā)出商品時結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元

D.收到代銷清單時，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本100萬元

94.一般納稅人購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，其入賬價值包括（）。

A.支付的增值稅

B.安裝人員薪酬

C.安裝領(lǐng)用材料成本

D.進口關(guān)稅

95.下列關(guān)于產(chǎn)晶成本計算方法適用范圍表述中正確的有（）。

A.晶種法適合單步、大量生產(chǎn)的企業(yè)

B.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法適用于大量大批次需要計算各步驟半成品成本的企業(yè)

C.分批法適用于單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)

D.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分布法適用于大量大批需要計算各步驟半成品成本的企業(yè)

96.下列項目中，應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值的有（）

A.固定資產(chǎn)購入時發(fā)生的運雜費

B.固定資產(chǎn)安裝過程中發(fā)生的各種材料工資等費用

C.固定資產(chǎn)日常修理期間發(fā)生的修理費

D.固定資產(chǎn)改良過程中發(fā)生的材料費

97.甲公司為增值稅一般納稅人，價款600萬元(其中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元)從證券交易所購入乙上市公司股票。支付交易費用1.5萬元、增值稅稅額0.09萬元，甲公司購入股票的會計處理正確的有（）。

A.借:投資收益15000應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(進項稅額)900貸其他貨幣資金15900

B.借:交易性金融資產(chǎn)5600000應(yīng)收股:利400000貸:其他貨幣資金600000

C.借:投資收益40000應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)900貨:其他貨幣資金400900

D.借:交易性金融資產(chǎn)5615000貸:其他貨幣資金5615000

98.通過“應(yīng)付職工薪酬”科目欄算的有（）。

A.短期帶薪缺勤薪麗

B.報銷的差旅費

C.職工教育經(jīng)費D按國家規(guī)定標準提取的工教有經(jīng)費

99.下列各項關(guān)于合同履約成本的表述錯誤的有（）。

A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用應(yīng)計入合同履約成本

B.行政管理部門的管理費用支出應(yīng)計入合同履約成本

C.“合同履約成本”科目借方登記攤銷的合同履約成本

D.“合同履約成本”科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未結(jié)轉(zhuǎn)的合同履約成本

100.下列屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的項目有（）。

A.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B.購買債券支付的現(xiàn)金

C.廣告宜傳支付的現(xiàn)金

D.購買商品支付的現(xiàn)金

101.下列屬于專用原始憑證的是（）

A.差旅報銷單

B.增值稅女用發(fā)票

C.領(lǐng)料單

D.行政用固定資產(chǎn)農(nóng)

102.下列屬于專用原始憑證的有（）

A.公司的計算工資表

B.倉庫盤點表

C.火車票

D.增值稅發(fā)票

103.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限的表述中,正確的有（）。

A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)為5年

B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為10年

C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為3年

D.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),為4年

104.甲公司因地震災(zāi)害毀損-批外購原材料，成本為100萬元,增值稅13萬元;另毀損一批自產(chǎn)庫存商品,實際成本為800萬元。在批準之前，下列會計處理正確的有（）。

A.借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目913萬元

B.貸記"原材料”科目100萬元

C.貸記“庫存商品”科目800萬元

D.貸記“應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目13萬元

105.下列各項中，屬于管理會計工具方法的有（）。

A.戰(zhàn)略地圖

B.滾動預(yù)算

C.本量利分析

D.作業(yè)成本法

106.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，行政復(fù)議機關(guān)決定撤銷、變更或者確認被申請人行政行為違法的情形有（）。

A.被申請人的行政行為明顯不當(dāng)?shù)?/p>

B.被申請人的行政行為證據(jù)不足的

C.被申請人的行政行為超越職權(quán)的

D.被申請人的行政行為適用依據(jù)錯誤的

107.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。

A.工業(yè)企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

108.下列各項中，關(guān)于投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有（）

A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

B.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)計提折舊或攤銷

C.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，在滿足規(guī)定條件的情況下，可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益

109.A企業(yè)通過對應(yīng)收款項的風(fēng)險進行分析,決定按應(yīng)收款項余額的一定比例計提壞賬準備。

"壞賬準備“科目的年初貸方余額為4000元,"應(yīng)收賬款"和"其他應(yīng)收款"科目的年初借方余額分別為30000元和10000元。

當(dāng)年,不能收回的應(yīng)收賬款2000元確認為壞賬損失。

“應(yīng)收賬款"和"其他應(yīng)收款"科目的年末借方余額分別為60000元和10000元，

假定該企業(yè)年末確定的壞賬提取比例為10%。

該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準備為（）元。

A.1000

B.3000

C.5000

D.7000

110.企業(yè)應(yīng)通過"稅金及附加”科月核算的有（）。

A.個人所得稅

B.應(yīng)交的資源稅

C.應(yīng)交的增值稅

D.銷售消費品應(yīng)交的消費稅

111.下列有關(guān)非同一控制下控股合并的處理方法中，正確的有（）。

A.應(yīng)在購買日按企業(yè)合并成本確認長期股權(quán)投資初始投資成本

B.企業(yè)合并成本中不包含被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

C.以固定資產(chǎn)作為合并對價的，資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益

D.因企業(yè)合并發(fā)生的評估、審計和律師費用，計入管理費用

112.關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)衣述正確的有（）

A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)每年年末進行減值測試。

B.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值一經(jīng)計捉，不得轉(zhuǎn)回。

C.自行繁育的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營狀態(tài)前發(fā)生的飼料費計管理費用。

D.對達到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)計提折舊。

113.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)包括（）

A.經(jīng)濟林

B.存欄待售的牲畜

C.薪炭林

D.產(chǎn)畜

114.某企業(yè)為增值稅一-般納稅人，2022年12月初該企業(yè)“應(yīng)付職工新酬”科目貸方余額為300萬元。2022年12月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅7萬元，扣除職工應(yīng)付企業(yè)的房租13萬元、收回代墊職工家屬醫(yī)藥費5萬元，實發(fā)工資共計275萬元。(2)經(jīng)批準，企業(yè)本月為管理人員租賃公寓免費居住，月租金為7萬元(不考慮增值稅)↑為專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員提供汽車免費使用，車輛每:月計提折舊0.6萬元。上述業(yè)務(wù)均符合非貨幣性福利確認條件。(3)以自產(chǎn)的空氣凈化器作為非貨幣性福利發(fā)放給20名管理人員,每人一臺。每臺的成本為0.5萬元、不含增值稅的市場售價為0.8萬元，適用的增值稅稅率為13%(4)12月份確認應(yīng)付職工薪酬總額330萬元，其中:車問生產(chǎn)人員薪酬210萬元，車間管理人員薪酬30萬元，行政管理人員薪酬50萬元，銷售人員薪酬40萬元。本月生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)為職工租貨任房和提供汽車相關(guān)會計處理正確的是（）。

A.確認應(yīng)付職工薪酬7.6萬元

B.確認管理費用7萬元

C.確認銷售費用0.6萬元

D.確認管理費用7.6萬元

115.某企業(yè)為增值稅一-般納稅人，2022年12月初該企業(yè)“應(yīng)付職工新酬”科目貸方余額為300萬元。2022年12月份該企業(yè)發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下:(1)結(jié)算上月應(yīng)付職工薪酬，并按規(guī)定代扣職工個人所得稅7萬元，扣除職工應(yīng)付企業(yè)的房租13萬元、收回代墊職工家屬醫(yī)藥費5萬元，實發(fā)工資共計275萬元。(2)經(jīng)批準，企業(yè)本月為管理人員租賃公寓免費居住，月租金為7萬元(不考慮增值稅)↑為專設(shè)銷售機構(gòu)銷售人員提供汽車免費使用，車輛每:月計提折舊0.6萬元。上述業(yè)務(wù)均符合非貨幣性福利確認條件。(3)以自產(chǎn)的空氣凈化器作為非貨幣性福利發(fā)放給20名管理人員,每人一臺。每臺的成本為0.5萬元、不含增值稅的市場售價為0.8萬元，適用的增值稅稅率為13%(4)12月份確認應(yīng)付職工薪酬總額330萬元，其中:車問生產(chǎn)人員薪酬210萬元，車間管理人員薪酬30萬元，行政管理人員薪酬50萬元，銷售人員薪酬40萬元。本月生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工。要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

根掘資料(3)，下列各項中，該企業(yè)確認并發(fā)放非貨幣性福利公計處理正確的是（）.

A.結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本10萬元

B.確認管理費用16萬元

C.確認+營業(yè)務(wù)收入16元

D.確認管理費用18.08萬元

116.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,從事機械制造,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取法定盈余公積。2022年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元,其中實收資本3000萬元,資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元,盈余公積2000萬元,未分配利潤600萬元。2022年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

(1)經(jīng)批準,甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為130萬元;同時甲公司增加實收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)出售一項專利技術(shù),售價100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本80萬元,累計攤銷額20萬元,未計提減值準備。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。

(4)接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元,已存入銀行。

(5)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元,發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務(wù)費用80萬元,營業(yè)外收入180萬元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

根據(jù)期初資料和資料(1),下列各項說法中正確的是（）。

A.甲公司固定資產(chǎn)增加1130萬元

B.甲公司增加實收資本8000萬元

C.甲公司接受投資后的所有者權(quán)益總額為6130萬元

D.甲公司減少應(yīng)交稅費130萬元

117.甲有限責(zé)任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,從事機械制造,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取法定盈余公積。2022年1月1日所有者權(quán)益總額為5000萬元,其中實收資本3000萬元,資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元,盈余公積2000萬元,未分配利潤600萬元。2022年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù):

(1)經(jīng)批準,甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用,合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為130萬元;同時甲公司增加實收資本800萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。

(2)出售一項專利技術(shù),售價100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項存入銀行,不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本80萬元,累計攤銷額20萬元,未計提減值準備。

(3)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)清理凈收益60萬元。

(4)接受非關(guān)聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元,已存入銀行。

(5)除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外,甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元,發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務(wù)費用80萬元,營業(yè)外收入180萬元。

要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(2),下列會計處理正確的是（）。

A.確認資產(chǎn)處置損益40萬元

B.確認其他業(yè)務(wù)收入1000萬元

C.確認營業(yè)外收入40萬元

D.增加應(yīng)交稅費6萬元

118.甲公司2022年度進行了如下投資:

(1)甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。2022年1月1日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金500萬元，取得母公司擁有A公司100%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)公司實施控制。合并日A公司的凈資產(chǎn)賬面價值450萬元。合并后A公司仍維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。在甲、A公司合并前采用的會計政策相同。

(2)2月10日，委托證券公司從二級市場購入B公司股票400萬股，支付價款1224萬元(含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利24萬元)，另支付相關(guān)交易費用8萬元。甲公司取得B公司股票后，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2月18日，收到價款中包含的現(xiàn)金股利24萬元。

(3)7月1日,購入C公司股票580萬股，支付價款4600萬元，每股價格中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元。占C公司有表決權(quán)股份的25%，對C公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。同日C公司凈資產(chǎn)的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。2022年7月1日至12月31日，C公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。

(4)12月31日，甲公司將持有的C公司股票出售，取得價款5000萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答《（）》下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(1)，有關(guān)甲公司的賬務(wù)處理正確的是（）。

A.借記“長期股權(quán)投資”450萬元

B.借記“長期股權(quán)投資”500萬元

C.借記“資本公積——股本溢價”50萬元

D.貸記“資本公積——股本溢價”50萬元

119.甲公司2022年度進行了如下投資:

(1)甲公司和A公司為同一母公司最終控制下的兩家公司。2022年1月1日，甲公司向其母公司支付現(xiàn)金500萬元，取得母公司擁有A公司100%的股權(quán)，于當(dāng)日起能夠?qū)公司實施控制。合并日A公司的凈資產(chǎn)賬面價值450萬元。合并后A公司仍維持其獨立法人地位繼續(xù)經(jīng)營。在甲、A公司合并前采用的會計政策相同。

(2)2月10日，委托證券公司從二級市場購入B公司股票400萬股，支付價款1224萬元(含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利24萬元)，另支付相關(guān)交易費用8萬元。甲公司取得B公司股票后，將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2月18日，收到價款中包含的現(xiàn)金股利24萬元。

(3)7月1日,購入C公司股票580萬股，支付價款4600萬元，每股價格中包含已宜告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元。占C公司有表決權(quán)股份的25%，對C公司的財務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。同日C公司凈資產(chǎn)的賬面價值(與其公允價值不存在差異)為18000萬元。2022年7月1日至12月31日，C公司實現(xiàn)凈利潤600萬元，發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元。

(4)12月31日，甲公司將持有的C公司股票出售，取得價款5000萬元。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答《（）》下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)資料(3)，甲公司持有C公司長期股權(quán)投資賬務(wù)處理正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資賬面價值增加50萬元

B.應(yīng)確認投資收益金額為150萬元

C.應(yīng)確認應(yīng)收股利金額為100萬元

D.應(yīng)確認營業(yè)外收入100萬元

120.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝服務(wù)適用的增值稅稅率分別為13%和9%。銷售商品為其主營業(yè)務(wù)。確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2022年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品8000件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。商品當(dāng)日己發(fā)出，甲公司上月已預(yù)收乙公司30萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。所售M產(chǎn)品的實際成本為64萬元。

(2)3日，與丙公司簽訂一份服務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，期限為9個月，合同約定不含稅收入為225萬元，增值稅稅額為20.25萬元，已預(yù)收135萬元，該項服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度。至月末經(jīng)專業(yè)測量師測量，該項服務(wù)的完工程度為20%。截至7月31日已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。

(3)5日,采用委托收款結(jié)算方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為75萬元，增值稅稅額為9.75萬元。所售M產(chǎn)品的實際成本為60萬元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/20，N/30。預(yù)計丁公司20天內(nèi)付款的概率為95%，20天后付款的概率為5%。10日，收到丁公司支付款項存入銀行。假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

(4)6日，按照與成公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式將上月初取得的一臺生產(chǎn)設(shè)備出租給戊公司。31日收取當(dāng)月租金2萬元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法按10年計提折舊，未計提減值準備。

要求:根據(jù)上述資料，假定取得的增值稅專用發(fā)票均已經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

根據(jù)期初資料和資料(1)，下列各項中，甲公司銷售商品的會計處理正確的是（）。

A.上月收到預(yù)收貨款時:借:銀行存款30貸:預(yù)收賬款30

B.1日發(fā)出商品確認收入時:借:預(yù)收賬款30銀行存款60.4貸:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費一-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.4

C.上月收到預(yù)收貨款時:借:銀行存款30貸:合同負債30

D.1日發(fā)出商品確認收入時:借:合同負債30銀行存款60.4貸:主營業(yè)務(wù)收入80應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅(銷項稅額)10.4

121.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和提供安裝服務(wù)適用的增值稅稅率分別為13%和9%。銷售商品為其主營業(yè)務(wù)。確認收入的同時結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本。2022年7月甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)1日，向乙公司銷售M產(chǎn)品8000件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為80萬元，增值稅稅額為10.4萬元。商品當(dāng)日己發(fā)出，甲公司上月已預(yù)收乙公司30萬元貨款，余款于當(dāng)日收訖并存入銀行。所售M產(chǎn)品的實際成本為64萬元。

(2)3日，與丙公司簽訂一份服務(wù)合同，為丙公司組裝一條生產(chǎn)流水線，期限為9個月，合同約定不含稅收入為225萬元，增值稅稅額為20.25萬元，已預(yù)收135萬元，該項服務(wù)結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按照實際測量的完工進度確定履約進度。至月末經(jīng)專業(yè)測量師測量，該項服務(wù)的完工程度為20%。截至7月31日已發(fā)生成本32萬元，預(yù)計完成該組裝業(yè)務(wù)還將發(fā)生成本128萬元。

(3)5日,采用委托收款結(jié)算方式向丁公司銷售M產(chǎn)品7500件，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為75萬元，增值稅稅額為9.75萬元。所售M產(chǎn)品的實際成本為60萬元。銷售合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/20，N/30。預(yù)計丁公司20天內(nèi)付款的概率為95%，20天后付款的概率為5%。10日，收到丁公司支付款項存入銀行。假設(shè)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。

(4)6日，按照與成公司簽訂的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式將上月初取得的一臺生產(chǎn)設(shè)備出租給戊公司。31日收取當(dāng)月租金2萬元(不含增值稅)存入銀行。該設(shè)備原價60萬元，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法按10年計提折舊，未計提減值準備。