我國會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異及協(xié)調(diào)策略研究的中期報(bào)告

我國會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異及協(xié)調(diào)策略研究的中期報(bào)告前言會(huì)計(jì)制度和稅法是我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中極其重要的兩個(gè)法律體系。會(huì)計(jì)制度主要關(guān)注企業(yè)的賬戶核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，而稅法則關(guān)注企業(yè)的納稅義務(wù)和稅收政策。因此，會(huì)計(jì)制度與稅法在某些方面存在一定差異。本文旨在研究我國會(huì)計(jì)制度與稅法之間的差異及協(xié)調(diào)策略，以期為完善我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系、優(yōu)化稅收政策提供參考。一、會(huì)計(jì)制度與稅法的基本概念及關(guān)系1.會(huì)計(jì)制度概念我國會(huì)計(jì)制度是指在法律、行政法規(guī)、財(cái)政、金融等管理部門和會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)領(lǐng)域的指導(dǎo)下，組織會(huì)計(jì)核算和編制財(cái)務(wù)報(bào)告所需的基本規(guī)則、制度、方法、程序和要求的總稱。會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)信息真實(shí)可信，為企業(yè)管理者、投資者等提供可靠的決策依據(jù)。2.稅法概念我國稅法是指為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和政治目標(biāo)需要，規(guī)定納稅人應(yīng)當(dāng)履行的納稅義務(wù)和稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的稅收管理活動(dòng)的法律規(guī)范。稅法的目的是規(guī)定稅制，調(diào)節(jié)個(gè)人和企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富的分配。3.會(huì)計(jì)制度與稅法的關(guān)系會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告反映企業(yè)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況，是稅收征管部門查處違法違規(guī)行為和稅基的重要依據(jù)，同時(shí)也是企業(yè)投資者、債權(quán)人、管理層等決策者判斷企業(yè)經(jīng)營狀況和分紅能力的重要參考。因此，會(huì)計(jì)制度和稅法是緊密相關(guān)的。同時(shí)，會(huì)計(jì)制度對(duì)于納稅人合理避稅、減稅也具有重要意義，為企業(yè)提供了優(yōu)化稅負(fù)策略的空間。但隨著會(huì)計(jì)制度與稅法的分工逐漸明確，兩者之間也出現(xiàn)了一些不一致的地方。其中重要的一個(gè)問題是“費(fèi)、稅”差異問題。二、“費(fèi)、稅”差異問題與解決方案1.“費(fèi)、稅”差異問題的表現(xiàn)形式“費(fèi)、稅”差異問題通常表現(xiàn)為兩個(gè)方面：（1）收入確認(rèn)問題企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入計(jì)入時(shí)間是當(dāng)期實(shí)際收到或者應(yīng)當(dāng)收到的收入，而會(huì)計(jì)制度則更注重賬面確認(rèn)和實(shí)際款項(xiàng)的到賬時(shí)間。部分企業(yè)為逃避稅收，利用這種差異設(shè)定虛構(gòu)的應(yīng)收賬款或者遞延收益等科目，從而導(dǎo)致收入確認(rèn)時(shí)間與實(shí)際收入發(fā)生不一致。（2）成本確認(rèn)問題企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)在納稅時(shí)確認(rèn)成本，而會(huì)計(jì)制度更注重成本核算，須按照一定的標(biāo)準(zhǔn)而審慎確認(rèn)。但由于成本認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的不同，企業(yè)計(jì)算成本時(shí)容易有不同的方法，導(dǎo)致企業(yè)確認(rèn)的成本與稅務(wù)部門確認(rèn)的成本發(fā)生分歧。2.解決方案解決“費(fèi)、稅”差異問題的關(guān)鍵在于推進(jìn)會(huì)計(jì)制度和稅法的互聯(lián)互通，實(shí)現(xiàn)兩者間的信息共享，提高透明度，降低企業(yè)合理避稅、減稅的成本。具體可以采取以下措施：（1）加強(qiáng)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)接根據(jù)企業(yè)所得稅法的要求，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)報(bào)告披露標(biāo)準(zhǔn)和分項(xiàng)科目，并在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定和修訂的時(shí)候充分考慮稅務(wù)的訴求和需要，加強(qiáng)稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的對(duì)接。（2）建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門和企業(yè)財(cái)務(wù)部門的信息互通和互動(dòng)，建立企業(yè)財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)。通過信息共享，提高稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅、逃稅和虛開發(fā)票等違法行為的能力，降低企業(yè)合理避稅的成本。（3）加大稅收征管執(zhí)法力度進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)執(zhí)法力度，加大對(duì)優(yōu)惠政策利用、稅源掌握不準(zhǔn)確等問題的處罰力度，為企業(yè)合理避稅、避免逾期滯納金、減輕稅收負(fù)擔(dān)等提供保障。結(jié)語企業(yè)的會(huì)計(jì)制度與稅法是緊密相關(guān)的。在加強(qiáng)稅收征管和優(yōu)化稅收政策的目標(biāo)下，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)制