二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)

二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)李雷二〇一五年七月二十八日【學(xué)習(xí)內(nèi)容】一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法律責(zé)任一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求〔一〕法定根據(jù)：<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法><中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例>〔二〕詳細(xì)規(guī)定<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)該當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)該當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，該當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。第五十五條企業(yè)在年度中間終止運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的，該當(dāng)自實(shí)踐運(yùn)營(yíng)終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)該當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法交納企業(yè)所得稅。<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例>第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都該當(dāng)按照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定該當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料?！緦W(xué)習(xí)內(nèi)容】一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法律責(zé)任二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？2、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅季度申報(bào)表？〔結(jié)合<全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅效力規(guī)范>2.0版和<全國(guó)稅收征管規(guī)范>1.0版進(jìn)展講解〕稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表？國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類，2021年版)>的公告〔國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第63號(hào)〕企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表不論是從納稅人的申報(bào)角度還是從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其審核的角度來(lái)看，毋庸置疑，都是企業(yè)所得稅方面非常重要的環(huán)節(jié)。5月底以前，納稅人以完成了企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)任務(wù)，接下來(lái)就是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人所報(bào)送的年度納稅申報(bào)表的審核、重點(diǎn)檢查階段。那稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何對(duì)納稅人報(bào)送的年度納稅申報(bào)表進(jìn)展審查呢？這里我提幾點(diǎn)意見(jiàn)：一、注重對(duì)“表外表〞的審核。大家都知道，今年的匯算清繳表采用的是新修訂的2021版的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在41張表之外，還有兩張我稱其為“表外表〞，即：“封面〞和“填報(bào)表單〞?！惨弧撤饷娴膶徍?、完好性的審核。該填的都填了沒(méi)有，有沒(méi)有空項(xiàng)。2、準(zhǔn)確性的審核。填寫(xiě)的各項(xiàng)能否按要求填寫(xiě)準(zhǔn)確、規(guī)范，印鑒、日期、簽字能否準(zhǔn)確。〔二〕填報(bào)表單的審核1、完好性的審核。該填的都填了沒(méi)有，有沒(méi)有空項(xiàng)，選擇“填報(bào)〞或“不填報(bào)〞，不能有空項(xiàng)。2、準(zhǔn)確性的審核。根據(jù)我們?nèi)粘陶莆盏那闆r，對(duì)納稅人選填或不選填的準(zhǔn)確性進(jìn)展初步的斷定。二、主表及相應(yīng)的附表的審核，至關(guān)重要稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人報(bào)送的年度納稅申報(bào)表進(jìn)展審核時(shí)除了要對(duì)“表外表〞進(jìn)展第一步審核外，直接面對(duì)和習(xí)慣性的進(jìn)入到“主表〞。前13行為會(huì)計(jì)數(shù)字，不做更正，13行以后是我們審核的重點(diǎn)。這里要強(qiáng)調(diào)的是在審核主表的時(shí)候，一定要結(jié)合相應(yīng)的附表進(jìn)展審核，從而全面了解和掌握企業(yè)各項(xiàng)目的和信息。對(duì)納稅調(diào)整部分，假設(shè)從附表中還得不到準(zhǔn)確、完好的信息，有必要的情況下，可以采取約談、調(diào)取相關(guān)資料、專項(xiàng)納稅評(píng)價(jià)、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等手段，獲取進(jìn)一步的相關(guān)信息。對(duì)享用優(yōu)惠政策的，屬于核對(duì)類的，能否有相應(yīng)的核對(duì)手續(xù)；對(duì)于備案類的，能否曾經(jīng)履行備案手續(xù)；對(duì)于財(cái)富損失部分，能否履行了“清單申報(bào)〞或“專項(xiàng)申報(bào)〞手續(xù)。該當(dāng)履行手續(xù)而沒(méi)有的，不得享用稅收優(yōu)惠。對(duì)于在季度納稅申報(bào)中，享用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的，在匯算清繳時(shí)，年度應(yīng)納稅所得額有無(wú)發(fā)生本質(zhì)性變化〔10萬(wàn)以下，減半；10~30萬(wàn)，20%稅率；30萬(wàn)以上，不能享用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠〕。〔2021年以后改成20萬(wàn)〕三、對(duì)經(jīng)過(guò)日常納稅評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)納稅評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)的，納稅人在年度納稅申報(bào)表中有不當(dāng)?shù)牡胤剑试S納稅人進(jìn)展“更正申報(bào)〞。二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？2、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅季度申報(bào)表？〔結(jié)合<全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅效力規(guī)范>2.0版和<全國(guó)稅收征管規(guī)范>1.0版進(jìn)展講解〕2、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核對(duì)納稅人提交的企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表？根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相對(duì)應(yīng)的填表闡明，在審核企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)，提示留意的幾點(diǎn)：〔小型微利企業(yè)的季報(bào)〕表中分析認(rèn)知提示點(diǎn)——第4行“利潤(rùn)總額〞：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么等國(guó)家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤(rùn)總額。本行數(shù)據(jù)與利潤(rùn)表列示的利潤(rùn)總額一致。留意——表中的2、3、4行都是會(huì)計(jì)數(shù)字，之間表中不表達(dá)加減關(guān)系；均和年報(bào)主表A100000的1、2、13行對(duì)應(yīng)一致。五、詳細(xì)工程填報(bào)闡明〔小型微利企業(yè)2021年7月1日以前〕〔一〕按實(shí)踐利潤(rùn)額預(yù)繳13.第14行“其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額〞：填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享用的減免稅：〔1〕上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元〔含10萬(wàn)元〕的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)踐利潤(rùn)額不超越10萬(wàn)元的，填報(bào)本表第10行“實(shí)踐利潤(rùn)額〞與15%的乘積。13行≤第12行。〔2〕上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元〔含10萬(wàn)元〕的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)踐利潤(rùn)額超越10萬(wàn)元但不超越30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超越10萬(wàn)元但不超越30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第10行“實(shí)踐利潤(rùn)額〞與5%的乘積。第13行≤第12行。14.第15行“實(shí)踐已預(yù)繳所得稅額〞：填報(bào)納稅人本年度累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額〞列不填寫(xiě)?！捕嘲凑丈弦荒甓葢?yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳5.第25行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額〞：填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享用的減免稅，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元〔含10萬(wàn)元〕的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第22行“本月〔季〕應(yīng)納稅所得額〞與15%的乘積；上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超越10萬(wàn)元但不超越30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第22行“本月〔季〕應(yīng)納稅所得額〞與5%的乘積?！拘挛募W(xué)習(xí)2個(gè)】國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)交納稅申報(bào)表(2021年版)等報(bào)表>的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局修訂的<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)交納稅申報(bào)表〔A類，2021年版〕>、<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月〔季〕度和年度納稅申報(bào)表〔B類，2021年版〕>、<企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表〔2021年版〕>等報(bào)表及相應(yīng)填報(bào)闡明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)交納稅申報(bào)表〔A類，2021年版〕>適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳月份、季度稅款時(shí)填報(bào)。<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月〔季〕度和年度納稅申報(bào)表〔B類，2021年版〕>適用于實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳月份、季度稅款和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)。二、跨地域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，運(yùn)用<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)交納稅申報(bào)表〔A類，2021年版〕>和<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表〔2021年版〕>進(jìn)展年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。三、本公告自2021年7月1日起施行?！瓏?guó)家稅務(wù)總局辦公廳2021年05月13日對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)的解讀：……〔摘要〕二、預(yù)交納稅申報(bào)表主要在哪些地方作了修訂？企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種，月份、季度預(yù)繳稅款，年度終了后五個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。因此，納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)的納稅和享用優(yōu)惠政策只是預(yù)繳稅和預(yù)先享用優(yōu)惠，一切以匯算清繳情況為準(zhǔn)。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)企業(yè)所得稅月份、季度預(yù)繳申報(bào)表包括查賬征收企業(yè)適用的A表和核定納稅企業(yè)適用的B表兩類，主要滿足納稅人申報(bào)納稅和根本統(tǒng)計(jì)需求，一些優(yōu)惠政策在預(yù)繳環(huán)節(jié)均未享用。此次修正預(yù)繳申報(bào)表，根本遵照納稅人原有填報(bào)習(xí)慣，兼顧歷史延續(xù)性，申報(bào)表構(gòu)造、格式、填報(bào)理念均未作大的調(diào)整。查賬征收企業(yè)所適用A表主要變化：一是為統(tǒng)計(jì)和方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)提早享用稅收優(yōu)惠政策，A表添加了<不納稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表>、<固定資產(chǎn)加速折舊〔扣除〕明細(xì)表>、<減免所得稅額明細(xì)表>三張附表，供季度預(yù)繳享用優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。二是根據(jù)上述新增三張附表，A表區(qū)分不同預(yù)繳稅款方式，對(duì)于按實(shí)踐利潤(rùn)預(yù)繳稅款的，添加了“不納稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額〞、“固定資產(chǎn)加速折舊〔扣除〕額〞等行次。對(duì)“按實(shí)踐利潤(rùn)預(yù)繳〞、“按上年度應(yīng)納稅所得額平均數(shù)預(yù)繳〞兩種情形，增設(shè)了“減免所得稅額〞行次，方便納稅人享用各項(xiàng)優(yōu)惠政策。三是為全面落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策，申報(bào)表對(duì)小微企業(yè)享用優(yōu)惠政策情況進(jìn)展了細(xì)化，添加了小微企業(yè)斷定欄次，加強(qiáng)了操作性。核定納稅納稅人所適用B表，用于預(yù)繳和匯算清繳。主要變化：一是添加了小微企業(yè)斷定條件。如“所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國(guó)家能否限止和制止的行業(yè)〞工程。二是進(jìn)一步細(xì)化了小微企業(yè)減半納稅數(shù)據(jù)的填報(bào)。三、修正后的預(yù)交納稅申報(bào)表能否添加納稅人負(fù)擔(dān)？

修正后的預(yù)繳申報(bào)表，雖然添加了3張稅收優(yōu)惠附表，但3張附表的設(shè)計(jì)都較為簡(jiǎn)單，而且只限于享用優(yōu)惠政策的納稅人填寫(xiě)其中個(gè)別欄次，不享用優(yōu)惠的納稅人不需求填寫(xiě)新增的3張附表，從這個(gè)意義上說(shuō)，根本未添加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。此其一。其二，修訂后的預(yù)繳申報(bào)表將逐漸全面推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，可以在申報(bào)系統(tǒng)中設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成、校驗(yàn)等功能，減輕納稅人任務(wù)量，減少填報(bào)錯(cuò)誤概率，對(duì)納稅人是有利的，對(duì)納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)是一個(gè)減輕。其三，修正后的申報(bào)表，納稅人享用小型微利企業(yè)、資產(chǎn)加速折舊等政策更加方便，有利于全面保證其稅收權(quán)益。四、跨地域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在匯算清繳申報(bào)時(shí)運(yùn)用什么申報(bào)表？

跨地域運(yùn)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，運(yùn)用<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)交納稅申報(bào)表〔A類〕>進(jìn)展年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，同時(shí)需附送<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表>。五、定額納稅的小型微利企業(yè)如何填報(bào)？

采取定額納稅的小型微利企業(yè)，各地在核定企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)，可以依然按照現(xiàn)行做法，核定本月或本季度應(yīng)納所得稅額。鑒于定額征收的小型微利企業(yè)規(guī)模小、核算才干低、為減輕其申報(bào)納稅的任務(wù)量，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在原有定額根底上，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，從稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺(tái)數(shù)據(jù)中直接核減定額。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人的定額稅款為享用優(yōu)惠政策之后的定額，為簡(jiǎn)化其填報(bào)任務(wù)，B類預(yù)繳申報(bào)表只設(shè)計(jì)了“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額〞行次，企業(yè)可以直接填報(bào)。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表>等報(bào)表的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅管理，根據(jù)<中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法>及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將國(guó)家稅務(wù)總局修訂的<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)〕><中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表〔適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)〕><中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表〔適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)〕><中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表>及相應(yīng)填報(bào)闡明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表〔適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)〕>適用于非居民企業(yè)預(yù)繳季度稅款時(shí)填報(bào)。<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)〕>適用于非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)，其中附表<金融企業(yè)收入明細(xì)表>、<金融企業(yè)支出明細(xì)表>和<對(duì)外協(xié)作開(kāi)采石油企業(yè)勘探開(kāi)發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表>，由特定行業(yè)企業(yè)填報(bào)，普通企業(yè)無(wú)需填報(bào)。<中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表〔適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)〕>適用于非居民企業(yè)預(yù)繳季度稅款、年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)，同時(shí)，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)也運(yùn)用本表。二、<中華人民共和國(guó)扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表>適用于扣繳義務(wù)人，包括法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人，以及扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)情況下自行申報(bào)的納稅人，按次或按期扣繳或申報(bào)企業(yè)所得稅稅款時(shí)填報(bào)。三、本公告自2021年7月1日起施行。……國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳2021年05月11日對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第30號(hào)的解讀……〔摘要〕二、修訂后的申報(bào)表有什么主要特點(diǎn)？

據(jù)實(shí)征收的非居民企業(yè)與查賬征收的居民企業(yè)在會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅稅收政策的適用上根本一致，故其申報(bào)表在報(bào)表體系、表式構(gòu)造和申報(bào)內(nèi)容上根本堅(jiān)持一致，且結(jié)合非居民企業(yè)的特點(diǎn)予以簡(jiǎn)化。核定征收的非居民企業(yè)申報(bào)表和扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表那么在原有根底上更加準(zhǔn)確表達(dá)非居民企業(yè)所得稅稅收政策和執(zhí)行稅收協(xié)定的情況。修訂后的申報(bào)表主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是構(gòu)造完好簡(jiǎn)約。原據(jù)實(shí)征收年度報(bào)表為1張主表、2張附表即<營(yíng)業(yè)收入及本錢(qián)費(fèi)用明細(xì)表>和<彌補(bǔ)虧損明細(xì)表>組成，修訂后的申報(bào)表將<營(yíng)業(yè)收入及本錢(qián)費(fèi)用明細(xì)表>拆分為收入、本錢(qián)、期間費(fèi)用3張附表，并思索行業(yè)特點(diǎn)，添加了金融企業(yè)收入明細(xì)表、支出明細(xì)表和對(duì)外協(xié)作開(kāi)采石油企業(yè)勘探開(kāi)發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表，由特定行業(yè)企業(yè)填報(bào)。將原來(lái)在主表表達(dá)的納稅調(diào)整和稅收優(yōu)惠情況分別添加1張附表，即<納稅調(diào)整工程明細(xì)表>和<稅收優(yōu)惠明細(xì)表>表達(dá)。二是信息量適度添加。修訂后的年度納稅申報(bào)表只設(shè)置了一級(jí)附表，在不過(guò)多添加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的情況下，根本全面表達(dá)了稅收政策，可以較為全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)與稅收情況，有利于納稅人適用稅收政策，準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額。添加反映納稅調(diào)整工程情況和享用稅收優(yōu)惠情況的附表，彌補(bǔ)了原申報(bào)表申報(bào)內(nèi)容空缺的問(wèn)題。申報(bào)表信息量的添加是必要且適度的，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展所得稅后續(xù)管理和國(guó)際稅收經(jīng)濟(jì)分析提供了根底信息。三是全面準(zhǔn)確反映非居民企業(yè)減免稅的情況。經(jīng)過(guò)修訂申報(bào)表，既表達(dá)了非居民企業(yè)可以享用的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)又強(qiáng)化了非居民企業(yè)的減免稅申報(bào)義務(wù)。非居民企業(yè)減免稅政策包括根據(jù)國(guó)內(nèi)法有關(guān)規(guī)定的減免稅政策和根據(jù)稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇。非居民企業(yè)根據(jù)國(guó)內(nèi)法有關(guān)規(guī)定可以享用的減免稅政策，主要在據(jù)實(shí)征收的非居民企業(yè)年度、季度納稅申報(bào)的附表<稅收優(yōu)惠明細(xì)表>表達(dá)；對(duì)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)獲得股息、利息、特許權(quán)運(yùn)用費(fèi)、財(cái)富轉(zhuǎn)讓及其他所得等享用協(xié)定待遇和根據(jù)國(guó)內(nèi)法規(guī)定減免稅政策的情況，主要表達(dá)在扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表中；對(duì)于不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸享用協(xié)定待遇免稅的情況，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，一致運(yùn)用<非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表(適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)〕>申報(bào)。三、申報(bào)表主要在哪些地方做了修訂？〔一〕非居民企業(yè)年度納稅申報(bào)表〔適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)〕

1.對(duì)主表的修正，主要是有關(guān)工程和統(tǒng)計(jì)口徑與居民企業(yè)年度納稅申報(bào)表堅(jiān)持一致。添加免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除和所得減免欄目，規(guī)范減免稅統(tǒng)計(jì)口徑；添加納稅調(diào)整添加額和納稅調(diào)整減少額反映納稅調(diào)整情況，取消賬載金額和依法申報(bào)金額調(diào)整的表述。2.對(duì)附表的修正：將原附表<營(yíng)業(yè)收入及本錢(qián)費(fèi)用明細(xì)表>拆分為收入、本錢(qián)、期間費(fèi)用表，同時(shí)添加特殊行業(yè)公用報(bào)表，添加<納稅調(diào)整工程明細(xì)表>和<稅收優(yōu)惠明細(xì)表>。<普通企業(yè)收入明細(xì)表>、<普通企業(yè)本錢(qián)支出明細(xì)表>與居民企業(yè)年度報(bào)表一樣；<金融企業(yè)收入明細(xì)表>、<金融企業(yè)支出明細(xì)表>在居民企業(yè)年度報(bào)表根底上刪除證券業(yè)務(wù)相關(guān)欄次；<期間費(fèi)用明細(xì)表>在居民企業(yè)年度申報(bào)表根底上添加分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用；<納稅調(diào)整工程明細(xì)表>在居民企業(yè)年度報(bào)表根底上添加固定資產(chǎn)加速折舊〔扣除〕；<稅收優(yōu)惠明細(xì)表>為新增附表，按照確認(rèn)的非居民可以享用的稅收優(yōu)惠政策，參照居民企業(yè)稅收優(yōu)惠分類方式來(lái)設(shè)計(jì)，每個(gè)類別都設(shè)置了多欄“其他減免工程稱號(hào)及減免性質(zhì)代碼〞，防止因政策調(diào)整頻繁修正申報(bào)表；<企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表>在居民企業(yè)年度申報(bào)表根底上刪除“合并、分立轉(zhuǎn)入〔轉(zhuǎn)出〕可彌補(bǔ)的虧損額〞列?！捕撤蔷用衿髽I(yè)季度納稅申報(bào)表〔適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)〕

主表的修正與年度申報(bào)表主表的修正根本一樣。附表添加<稅收優(yōu)惠明細(xì)表>，且在年度<稅收優(yōu)惠明細(xì)表>的根底上予以簡(jiǎn)化。〔三〕非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表〔適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)〕

將原適用于核定征收的非居民企業(yè)季度納稅申報(bào)表和年度納稅申報(bào)表2張申報(bào)表合并為1張申報(bào)表，同時(shí)，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)也運(yùn)用本表。主要添加能否享用協(xié)定待遇的選項(xiàng)，如選擇“是〞，在相應(yīng)的協(xié)定待遇進(jìn)展勾選，如勾選“不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)〞或“國(guó)際運(yùn)輸完全免稅〞企業(yè)只需填寫(xiě)收入額或經(jīng)費(fèi)支出總額〔含明細(xì)〕或本錢(qián)費(fèi)用總額，不需求填寫(xiě)其他欄次；如勾選“國(guó)際運(yùn)輸減免稅〞或選擇“否〞，那么需完好計(jì)算應(yīng)納所得稅額和國(guó)際運(yùn)輸減免所得稅額。添加免稅收入的申報(bào)內(nèi)容?！菜摹晨劾U企業(yè)所得稅報(bào)告表

1.在適用范圍上添加了扣繳申報(bào)或自行申報(bào)的選項(xiàng)。對(duì)扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的情況下，由非居民企業(yè)自行申報(bào)的，運(yùn)用本表。2.添加能否享用稅收協(xié)定待遇以及適用稅收協(xié)定條款選項(xiàng)、能否享用其他類協(xié)定待遇以及其他類協(xié)定稱號(hào)選項(xiàng)和能否享用國(guó)內(nèi)稅法優(yōu)惠以及國(guó)內(nèi)稅法優(yōu)惠工程選項(xiàng)，并經(jīng)過(guò)信息化處置，加強(qiáng)數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能，減少納稅人填報(bào)錯(cuò)誤。3.添加所得減免，用于申報(bào)國(guó)內(nèi)稅法有關(guān)規(guī)定優(yōu)惠的所得金額或?qū)儆诙愂諈f(xié)定規(guī)定所得減免金額，保管實(shí)踐征收率，用于統(tǒng)計(jì)享用稅收協(xié)定待遇的優(yōu)惠稅率的情況。4.在指定扣繳部分，如享用稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)待遇條款或享用國(guó)際運(yùn)輸類協(xié)定待遇完全免稅，僅需企業(yè)填寫(xiě)收入總額，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核定利潤(rùn)率，企業(yè)也不需計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)思索了國(guó)際運(yùn)輸類協(xié)定待遇的特殊情況。四、修正后的申報(bào)表能否添加納稅人負(fù)擔(dān)？

修訂后的申報(bào)表主要是據(jù)實(shí)申報(bào)的年度納稅申報(bào)表的附表有所添加，但主要是對(duì)原有附表的拆分，本質(zhì)新增僅為<納稅調(diào)整工程明細(xì)表>和<稅收優(yōu)惠明細(xì)表>2張附表。對(duì)于享用稅收協(xié)定不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)待遇等情況的申報(bào)，采取簡(jiǎn)化處置，企業(yè)只需填寫(xiě)收入額或經(jīng)費(fèi)支出總額或本錢(qián)費(fèi)用總額，不需求換算收入額，不需求稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤(rùn)率，不需求計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。在非居民稅收征管中涉及較多扣繳義務(wù)填報(bào)的<扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表>，并未添加更多的填報(bào)內(nèi)容，只是為減免稅核算任務(wù)的需求，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)展了進(jìn)一步的規(guī)范。從這個(gè)意義上說(shuō)，根本未添加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。五、關(guān)于實(shí)施時(shí)間

本<公告>實(shí)施時(shí)間為2021年7月1日。<非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表〔適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)〕>、<非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表〔適用于核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國(guó)際運(yùn)輸免稅申報(bào)〕>和<扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表>自2021年7月1日運(yùn)用，<非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)〕>自2021年1月1日運(yùn)用。留意新表12行是經(jīng)過(guò)附表3產(chǎn)生——填表闡明——第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)〞：根據(jù)企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收政策