【國有企業(yè)改制中的內(nèi)部控制風險及其防范措施分析3600字（論文）】

PAGE3國有企業(yè)改制中的內(nèi)部控制風險及其防范措施分析目錄TOC\o"1-2"\h\u16564國有企業(yè)改制中的內(nèi)部控制風險及其防范措施分析 120818關(guān)鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部控制，經(jīng)營 130394一、目前國有企業(yè)改制中的內(nèi)部控制風險表現(xiàn) 14907（一）內(nèi)部控制環(huán)境不明確，治理結(jié)構(gòu)不完善 28329（二）對企業(yè)內(nèi)部控制風險評估流于形式 230286（三）信息溝通機制不完善，導致內(nèi)外監(jiān)管出現(xiàn)失位現(xiàn)象 218836二、國有企業(yè)應對內(nèi)控風險的若干措施分析 310095（一）強化風險防范意識，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設 318058（二）把握好內(nèi)部控制的評價關(guān)鍵點，提高內(nèi)部控制有效性 416423（三）加強信息溝通，建立內(nèi)部控制失效的責任約束機制 42999三、結(jié)束語 42111參考文獻 5摘要：隨著世界經(jīng)濟環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國企業(yè)面臨著機遇與挑戰(zhàn)，如何在瞬息萬變的市場環(huán)境中立于不敗之地。企業(yè)意識到必須加強風險管理，建立以及完善內(nèi)部控制，以實現(xiàn)經(jīng)營目標，從而提升在市場上的競爭力。因此，對企業(yè)內(nèi)部控制進行研究具有重大的意義。關(guān)鍵詞：企業(yè)，內(nèi)部控制，經(jīng)營企業(yè)為了更好地實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略，就必須以科學管理作為保障，無疑企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理最有效以及最基本的方法。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的前提條件。隨著世界經(jīng)濟環(huán)境的變化以及全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，市場競爭日益激烈，企業(yè)要增強其在市場上的競爭力，提高經(jīng)濟效益，就必須加強內(nèi)部控制。加強企業(yè)經(jīng)營管理的重中之重就是企業(yè)的內(nèi)部控制。在國內(nèi)資本主義市場中，有一些公司內(nèi)部控制意識十分淡薄，出現(xiàn)了內(nèi)部控制失效甚至舞弊的案件，不僅損害了投資者的利益，同時也在社會上造成了比較惡劣的影響。從中外企業(yè)中的失敗經(jīng)驗中分析，那就是這些企業(yè)都有一個共同點，幾乎都與管理不善、控制無力脫不了關(guān)系。一、目前國有企業(yè)改制中的內(nèi)部控制風險表現(xiàn)在當前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，加強和完善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用，對增強企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應能力和生存能力具有特別重要的意義。我國很多企業(yè)的經(jīng)營風險主要來源于企業(yè)經(jīng)營決策的失敗、違法經(jīng)營、會計信息失真等情況，而這些情況很大一部分原因在于企業(yè)內(nèi)部控制的失敗。內(nèi)部控制失效主要有以下幾個方面：（一）內(nèi)部控制環(huán)境不明確，治理結(jié)構(gòu)不完善目前不少企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度沒有引起足夠的重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋企業(yè)內(nèi)部所有的部門以及人員，更沒有滲透到企業(yè)的各個方面，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息嚴重失真。山東省印刷物資有限公司雖然處于上市前期階段，但是企業(yè)內(nèi)部缺乏一整套完善的管理制度和規(guī)定章程，無法理順基本的會計業(yè)務核算流程。很多基本的會計資料如憑證、賬簿和報表還不完整;存在比較混亂的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務流程，采購、生產(chǎn)和銷售等相關(guān)管理數(shù)據(jù)也不完善;在庫存管理、生產(chǎn)管理、成本管理、資金管理和財務分析等方面缺少合適的管理模式。財務管理所需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)要求真實、有效和及時，這一基本要求企業(yè)都沒有做到。即企業(yè)基本不具備實施ERP的基礎(chǔ)條件和保障，財務數(shù)據(jù)與其他管理數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)共享、系統(tǒng)集成更無從談起。（二）對企業(yè)內(nèi)部控制風險評估流于形式一般來說，在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)之中，財務人員起了非常重要的作用。相關(guān)財務人員的素質(zhì)以及獨立性是影響內(nèi)部控制系統(tǒng)職能充分發(fā)揮的非常重要的因素。但是不少企業(yè)的財務人員內(nèi)部控制意識淡薄，缺乏對內(nèi)部控制的深入了解，主要有以下幾種了解：一是認為企業(yè)內(nèi)部控制是各種制度的歸集，卻忽視了內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣以及相互監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制；二是對會計的職能以及作用沒有充分地認識，認為內(nèi)部控制與會計毫無關(guān)系；三是認為內(nèi)部控制就是相互制約，沒有充分認識內(nèi)部控制的手段以及方法。由于企業(yè)財務人員對內(nèi)部控制產(chǎn)生以上錯誤認識，使得不少企業(yè)內(nèi)部控制流于形式，并沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。（三）信息溝通機制不完善，導致內(nèi)外監(jiān)管出現(xiàn)失位現(xiàn)象自從改革開放以來，我國會計人員素質(zhì)不斷提高，但是仍舊存在著一定的問題，主要表現(xiàn)在：會計的日?？刂婆c會計的日常監(jiān)督是分不開的，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是不少企業(yè)的管理者會對會計工作進行干預，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法得到有效的實行。山東省印刷物資有限公司會計人員道德規(guī)范不夠完善，會計從業(yè)人員道德意識十分淡薄，個別會計人員受到利益的驅(qū)動，違背職業(yè)道德，喪失最基本的法制觀念，利用職務之便，對會計憑證進行偽造，藏匿會計資料，大大地降低了會計的可信度。會計人員之所以會產(chǎn)生這種行為，很大程度上主要決定于會計人員道德意識十分淡薄以及出于利益的驅(qū)動，以及缺乏有效的監(jiān)督制約機制以及評價機制。山東省印刷物資有限公司企業(yè)內(nèi)部控制貫穿著整個企業(yè)的所有部門，而財務部門、信用部門和銷售部門之間的協(xié)調(diào)永遠是內(nèi)部控制中的重要問題。銷售部門往往為了追求高銷售額，而忽視與信用部門和財務部門進行信息的協(xié)調(diào)溝通，以至于導致應收賬款余額的大幅度上升，增加了收款的風險。企業(yè)內(nèi)部控制制度在實施過程中，各部門員工不了解自己的職責所造，檢查不到位，屬于表面形式；并且一些企業(yè)對員工批準的范圍也很有限，沒有相應的檢驗資格，使得員工做事總是以點帶面，或以偏概全，缺乏全面性和完整性的了解，不能及時把握全局，導致在實施內(nèi)控系統(tǒng)控制時沒有自覺性還有應該有的警戒性。而銷售部門就是為了追求高銷售額，未授信就發(fā)貨，不與信用部門進行溝通，沒有對欣康祺公司的信用情況以及公司盈利情況進行詳細調(diào)查；也沒有和財務部門進行對賬分析，以至于缺乏催繳應收賬款的自覺性和對賬齡分析的警覺性，導致了財務部門在預期內(nèi)收不到賬款，計提了大額的壞賬準備，使公司造成了較大的經(jīng)濟損失。二、國有企業(yè)應對內(nèi)控風險的若干措施分析當前企業(yè)所處的環(huán)境十分復雜，競爭環(huán)境、人員能力等方面的不確定性使得企業(yè)的風險變得多樣化，在這種大環(huán)境下，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，防范企業(yè)中可能存在的各種經(jīng)營風險。（一）強化風險防范意識，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設首先是事前控制，事前控制也就是指在實施企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略之前，要設計好正確以及有效的經(jīng)營戰(zhàn)略計劃，既要考慮可能獲得的收益，也要考慮潛在的風險因素。并且根據(jù)這兩點制定出比較靈活的管理措施，只有這樣才能夠應付企業(yè)經(jīng)營之中可能發(fā)生的各種風險。其次是事中控制。事中控制主要是對企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的風險進行控制，要建立健全憑證的取得審核制度、賬賬核對制度、賬簿控制、報表控制等措施，利用各種憑證以及票據(jù)來防范企業(yè)經(jīng)營活動中的發(fā)生。最后是事后控制。企業(yè)應從以前的經(jīng)營管理中吸取教訓，作為今后風險管理的重要方向以及措施。（二）把握好內(nèi)部控制的評價關(guān)鍵點，提高內(nèi)部控制有效性一般來說，企業(yè)內(nèi)部控制制度體系主要包括以下方面：首先，就是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程之中，建立起相互制約的制度。其次，設立事后的監(jiān)督。事后監(jiān)督主要是指企業(yè)財務人員進行日常核算的基礎(chǔ)之上，對各個崗位以及各個業(yè)務進行監(jiān)督?？梢栽谄髽I(yè)內(nèi)部設置相應的工作崗位，并且納入企業(yè)管理之中，相關(guān)崗位人員應該將監(jiān)督的過程以及結(jié)果直接反應給企業(yè)財務部門相應的管理人員。最后，在現(xiàn)有的基礎(chǔ)之上，成立起審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部日?；?、監(jiān)督、審查、離任審計、落實舉報等工作對企業(yè)實行內(nèi)部控制。以上三方面對于企業(yè)內(nèi)部及時發(fā)現(xiàn)問題，防范企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的經(jīng)營風險具有重大意義。（三）加強信息溝通，建立內(nèi)部控制失效的責任約束機制內(nèi)部控制評價主要是指企業(yè)對于內(nèi)部實行有效性的相關(guān)檢測。企業(yè)應該建立起一個科學合理的評價機制來充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部會計人員的積極性。對內(nèi)部控制執(zhí)行的情況進行檢查以及考核，一旦發(fā)現(xiàn)一些違反規(guī)定的員工應該予以相應的懲罰。對于奉公守法、廉潔從業(yè)的人員則給予一定的獎勵，做到獎懲分明，可以考慮與職務升值掛鉤，從而形成長效機制。只有企業(yè)根據(jù)自身的特點建立起一套套完善以及可操作性比較強的評價指標體系并且根據(jù)這些評價指標實行嚴格的考核，內(nèi)部控制才能夠發(fā)揮出它的最大作用，從而達到防范企業(yè)可能發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營風險的目的。三、結(jié)束語當今經(jīng)濟快速發(fā)展，我國企業(yè)內(nèi)部控制機制尚不健全，內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，應與新的形勢，新的管理要求統(tǒng)一戰(zhàn)線。山東省印刷物資有限公司人員需要共同努力加強會計的內(nèi)部控制，并且需要各個單位，各位普通的員工，分部的負責人等對企業(yè)內(nèi)部控制負有責任，通過與國際接軌的方式來建立上市公司制度，從而通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范會計秩序，保護所