企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

索賠是指公司以減少為產(chǎn)品、材料或服務(wù)而形成的索賠，包括索賠、索賠、其他索賠和索賠。這是公司的重要資產(chǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和商業(yè)信用的不斷推行，企業(yè)應(yīng)收賬款日漸增多，應(yīng)收賬款的管理已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的重要內(nèi)容。為了管理好應(yīng)收賬款，并不是單從抓緊催收賬款就能實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)收賬款的管理體現(xiàn)在多個(gè)方面。一、應(yīng)收賬款管理方面要管理好應(yīng)收賬款，首先要知道應(yīng)收賬款發(fā)生的原因，主要有以下兩種：第一，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，迫使企業(yè)采用各種手段擴(kuò)大銷售，除依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、廣告等，賒銷也是擴(kuò)大銷售的重要手段之一。對(duì)于同質(zhì)量、同價(jià)格的產(chǎn)品，由于顧客可從賒銷中得到好處，實(shí)行賒銷的商品的銷售額遠(yuǎn)大于現(xiàn)銷的商品的銷售額。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭(zhēng)需要，企業(yè)不得不采用賒銷方式招攬顧客，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。第二，銷售和收款的時(shí)間差距。目前很多批發(fā)企業(yè)采取驗(yàn)貨付款的方式，這就形成了收款的時(shí)間晚于銷售的時(shí)間；另外貨款的結(jié)算也會(huì)造成時(shí)間差距，結(jié)算手段越落后，結(jié)算需要的時(shí)間就越長(zhǎng)，銷售企業(yè)需承擔(dān)由此引起的資金墊支，這兩個(gè)原因產(chǎn)生的應(yīng)收賬款不會(huì)給企業(yè)應(yīng)收賬款帶來(lái)過(guò)多的管理工作，并且應(yīng)收賬款的收回具有確定性，往往不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。所以應(yīng)收賬款的管理主要針對(duì)因商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)引起的應(yīng)收賬款。企業(yè)為什么要采取賒銷呢，這是因?yàn)槠髽I(yè)希望通過(guò)賒銷方式來(lái)擴(kuò)大銷售，增加競(jìng)爭(zhēng)力，最終的目的是獲得更多的利潤(rùn)。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了擴(kuò)大銷售和盈利而進(jìn)行的投資。投資必然發(fā)生成本，管理人員需要在采用信用政策所增加的盈利和增加的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)采用信用政策所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施賒銷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將賒銷政策如何制定：是無(wú)限的放寬信用條件，還是為了穩(wěn)妥起見(jiàn)而采用嚴(yán)厲的信用政策？信用政策的確定是賒銷政策的核心。二、信貸政策的定義應(yīng)收賬款賒銷效果的好壞，依賴于企業(yè)的信用政策。信用政策包括：信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策。1、用期延長(zhǎng)者的收益可能被增長(zhǎng)信用期間是企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間。信用期過(guò)短，不足以吸引顧客，不能達(dá)到擴(kuò)大銷售的目的；信用期過(guò)長(zhǎng)，所得的收益有可能會(huì)被增長(zhǎng)的費(fèi)用抵消，甚至造成利潤(rùn)減少。因此信用期間的確定要慎重研究。信用期間確定的標(biāo)準(zhǔn)是比較改變信用期影響的收入與影響的成本大小。延長(zhǎng)信用期會(huì)使銷售增加，產(chǎn)生更多的收入，同時(shí)，應(yīng)收賬款、收賬費(fèi)用和壞賬損失也會(huì)增加，產(chǎn)生了成本。當(dāng)前者大于后者時(shí)，可延長(zhǎng)信用期，否則信用期不應(yīng)延長(zhǎng)。2、顧客償債能力和支付能力的概念信用標(biāo)準(zhǔn)是指顧客獲得企業(yè)的交易信用應(yīng)具備的條件。顧客只有達(dá)到這些標(biāo)準(zhǔn)，才能享受企業(yè)的信用，否則只能享受較低的信用優(yōu)惠或不能享受任何優(yōu)惠。企業(yè)在設(shè)定顧客的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，先要評(píng)估顧客賴賬的可能性。這可以通過(guò)“5C”系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行。所謂“5C”系統(tǒng)，是評(píng)估顧客信用品質(zhì)的五方面，即品質(zhì)（character）、能力（capacity）、資本（capital）、抵押（collateral）和條件（conditions）。品質(zhì)是指顧客的信譽(yù)，即履行償債義務(wù)的可能性。企業(yè)只有在了解顧客過(guò)去的付款記錄，及與其他供貨企業(yè)的關(guān)系才能做出評(píng)價(jià)。能力是指顧客流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量以及與流動(dòng)負(fù)債的比例。顧客的流動(dòng)資產(chǎn)越多，質(zhì)量越好，說(shuō)明顧客的支付能力很強(qiáng)，變現(xiàn)能力良好。資本是指顧客的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明顧客可能償還債務(wù)的背景。抵押是指顧客拒付款項(xiàng)或無(wú)力支付款項(xiàng)時(shí)能被用作抵押的資產(chǎn)。條件是指可能影響顧客付款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，如去年由美國(guó)的次貸危機(jī)引發(fā)的金融危機(jī)就嚴(yán)重影響著顧客的付款能力，許多小企業(yè)先后宣布破產(chǎn)，就連許多世界知名大企業(yè)也在申請(qǐng)政府救市。企業(yè)不會(huì)只同一個(gè)客戶進(jìn)行交易，企業(yè)的客戶會(huì)因其注冊(cè)資金、生產(chǎn)效益、經(jīng)營(yíng)方式等不同而有著不同的信用品質(zhì)，因此企業(yè)不能針對(duì)所有的客戶采用一致的信用標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)客戶的信用品質(zhì)的五個(gè)方面采用不同的信用政策，以便更好地管理好應(yīng)收賬款。3、減價(jià)出售業(yè)務(wù)現(xiàn)金折扣是企業(yè)對(duì)顧客在商品價(jià)格上所做的扣減。企業(yè)提供這種價(jià)格上的優(yōu)惠，主要目的是為了吸引顧客為享受優(yōu)惠而提前付款，縮短企業(yè)的平均收款期，使企業(yè)能及時(shí)地獲得足夠的現(xiàn)金流量。另外，現(xiàn)金折扣也能招攬部分視折扣為減價(jià)出售的顧客前來(lái)購(gòu)買，以此擴(kuò)大銷售。企業(yè)也并不是任何時(shí)候都采用現(xiàn)金折扣，只有在提供的現(xiàn)金折扣小于企業(yè)提前收到的資金在提前期內(nèi)可實(shí)現(xiàn)的收益時(shí)才實(shí)行，這就是企業(yè)求得利潤(rùn)的方式。三、應(yīng)收賬款的收賬政策應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，企業(yè)就要采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期足額的收回款項(xiàng)，以減少壞賬的發(fā)生。這些措施包括：對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督、對(duì)壞賬準(zhǔn)備的準(zhǔn)確估計(jì)和收賬政策的制定。對(duì)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督通常通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行。賬齡分析表是以應(yīng)收賬款在外的天數(shù)作為應(yīng)收賬款分類的依據(jù)。企業(yè)可根據(jù)自身能承受的風(fēng)險(xiǎn)將應(yīng)收賬款分為若干類，對(duì)各類應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析，根據(jù)不同類型的應(yīng)收賬款準(zhǔn)確地估計(jì)發(fā)生壞賬的可能，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響；并對(duì)不同拖欠時(shí)間的欠款采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收賬政策。企業(yè)對(duì)各種不同超出信用期的賬款的催收方式就是它的收賬政策，包括準(zhǔn)備為此付出的代價(jià)。收賬政策應(yīng)根據(jù)顧客的誠(chéng)信度、應(yīng)收賬款金額的大小、應(yīng)收賬款逾期的長(zhǎng)短、顧客目前的經(jīng)濟(jì)狀況等多個(gè)方面來(lái)確定的。對(duì)于金額大、顧客誠(chéng)信度一般、顧客目前經(jīng)濟(jì)狀況良好、賬款逾期時(shí)間較長(zhǎng)的賬款，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)催收工作，如頻繁的信件催款并電話催詢，必要時(shí)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或提請(qǐng)?jiān)V訟等。催收賬款要發(fā)生費(fèi)用，收賬的花費(fèi)越大，收賬措施越有力，可收回的賬款應(yīng)越多，壞賬損失就越少，但企業(yè)并不是為了收回賬款而不惜代價(jià)的進(jìn)行催收，賬款的催收也講究經(jīng)濟(jì)效益原則，因此制定收賬政策時(shí)，要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。四、企業(yè)的信用政策企業(yè)實(shí)行應(yīng)收賬款管理的目的就是獲得利潤(rùn)，企業(yè)只需對(duì)現(xiàn)行的信用政策同企業(yè)擬定的信用政策的利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算，比較不同信用政策下利潤(rùn)的大小，如果現(xiàn)行的信用政策產(chǎn)生的利潤(rùn)最大，說(shuō)明當(dāng)前的應(yīng)收賬款管理良好，否則，就需改變現(xiàn)行的信用政策。要準(zhǔn)確地計(jì)算各信用政策下的利潤(rùn)，明確信用政策的改變會(huì)引起哪些資金項(xiàng)目的變動(dòng)及如何變動(dòng)是關(guān)鍵。為了更清晰地說(shuō)明改變信用政策同資金項(xiàng)目變動(dòng)之間的關(guān)系，舉例說(shuō)明當(dāng)信用政策放寬時(shí)各資金項(xiàng)目變動(dòng)情況：(1)企業(yè)的銷售額會(huì)因信用政策的放寬而增加；(2)因信用政策放寬，更多的客戶會(huì)因享受信用政策而使應(yīng)收賬款增加，企業(yè)因此會(huì)失去因采購(gòu)這些賒銷產(chǎn)品而墊付的采購(gòu)款在延長(zhǎng)信用期間的投資收益；(3)因銷售量的增加，企業(yè)要采用更多的資金去采購(gòu)存貨，因增加存貨而占用的資金也會(huì)失去這部分資金的投資收益；(4)由于存貨的采購(gòu)量加大，企業(yè)能獲得更多價(jià)格上的優(yōu)惠或商業(yè)折扣，使產(chǎn)品的變動(dòng)成本率相應(yīng)下降；(5)企業(yè)大量采購(gòu)存貨能享受更長(zhǎng)的信用期，未支付的存貨采購(gòu)款在延長(zhǎng)信用期內(nèi)獲得了投資收益；(6)由于信用政策的改變，企業(yè)的收賬政策發(fā)生了改變，收賬費(fèi)用會(huì)因應(yīng)收賬款的增加及信用政策的放寬而增加，壞賬損失也會(huì)因此而增多；(7)企業(yè)為了加速賬款的回收，會(huì)采用現(xiàn)金折扣的方案來(lái)刺激顧客提前支付賬款，企業(yè)因此也要付出折扣等。如企業(yè)采用嚴(yán)厲的信用政策，則反之。例：A公司是一個(gè)商業(yè)企業(yè)，由于目前的信用政策過(guò)于嚴(yán)厲，不利于擴(kuò)大銷售，且收賬費(fèi)用較高，該公司正在研究修改現(xiàn)行的信用政策。企業(yè)如采用甲、乙方案，企業(yè)因銷售增加，對(duì)存貨的采購(gòu)量加大，企業(yè)可獲得商業(yè)折扣，因此企業(yè)的毛利率會(huì)高于現(xiàn)行信用政策下的毛利率?，F(xiàn)有甲和乙兩個(gè)備選方案，有關(guān)數(shù)據(jù)如下：已知A公司投資要求的最低報(bào)酬率為15%，壞賬損失率是指預(yù)計(jì)年度壞賬損失占銷售額的百分比，乙方案估計(jì)會(huì)有50%的顧客享受折扣優(yōu)惠，假設(shè)全年按360天計(jì)算，并不考慮所得稅的影響。要求：通過(guò)計(jì)算，分析A公司是否應(yīng)改變現(xiàn)行的信用政策，如要改變，應(yīng)選擇甲方案還是乙方案。解：由于甲方案和乙方案的稅前收益都大于現(xiàn)行信用政策下的稅前收益，所以應(yīng)改變現(xiàn)行信用政策，又因乙方案的稅前收益大于甲方案的稅前收益，所以企業(yè)應(yīng)采用乙方案。企業(yè)為了檢驗(yàn)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是否得到實(shí)現(xiàn)從數(shù)量上可以用比較哪個(gè)方案的利潤(rùn)最大來(lái)進(jìn)行衡量，但也不能忽略企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，企業(yè)有時(shí)為了達(dá)到占有市場(chǎng)、提高知名度等目的，會(huì)暫不考慮利潤(rùn)的最大化，而是先通過(guò)擴(kuò)大銷售鞏固市場(chǎng)的領(lǐng)導(dǎo)地位，然后再追求利潤(rùn)最大化，企業(yè)在這種情況下應(yīng)權(quán)衡多個(gè)因素來(lái)制定信用政策。應(yīng)收賬款管理目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)并不能單一的從利潤(rùn)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，這里評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理目標(biāo)能否實(shí)現(xiàn)是在企業(yè)有足夠的現(xiàn)金流量和其他前提條件都具備的情況下進(jìn)行評(píng)價(jià)的。如果企業(yè)采用延長(zhǎng)信用期政策達(dá)到擴(kuò)大銷售、獲得更多利潤(rùn)的目的，卻