2023年審計(jì)學(xué)本科課程考試試卷及答案

《審計(jì)學(xué)》本科課程考試試卷

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題四個(gè)備選答案中選出一個(gè)對(duì)的答案，并將其代號(hào)寫在答題

紙相應(yīng)位置處。答案錯(cuò)選或未選者，該題不得分。每小題1分，共10分。）

1、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）

A、私有制B、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離

C、股份制D、理性人

2,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)保持（）0

A、經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立B、形式上的獨(dú)立

C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D、實(shí)質(zhì)與形式的獨(dú)立

3、目前，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是（）0

A、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)B、制度基礎(chǔ)審計(jì)

C、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心（）

A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

C、職業(yè)道德準(zhǔn)則D、后續(xù)教育準(zhǔn)則

5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與計(jì)劃的重要性水平（）o

A、呈比例變動(dòng)關(guān)系B、呈反向變動(dòng)關(guān)系

C、呈同向變動(dòng)關(guān)系oooD、不存在關(guān)系

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)正直誠實(shí)，不偏不倚對(duì)待利益各方,所體現(xiàn)的原則

是（）

A、獨(dú)立oB、客觀

C、公正冷、有償

7、銀行對(duì)帳單按照證據(jù)的來源屬于（）o

A、基本證據(jù)B、輔助證據(jù)

C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)

8、對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性發(fā)表意見是獨(dú)立審計(jì)的（）

A、具體目的B、總目的

C、基本規(guī)定D、結(jié)果

9、建立健全內(nèi)部控制制度是（）的責(zé)任

A、審計(jì)人員B、會(huì)計(jì)人員

C、管理層D、上級(jí)主管

10、當(dāng)客戶對(duì)審計(jì)范圍導(dǎo)致巨大限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）

A、保存意見B、無法表達(dá)意見

C、否認(rèn)意見D、無保存意見

二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有對(duì)的答案，并將其代號(hào)寫在答題紙

的相應(yīng)位置上。答案選錯(cuò)或未選者，該題不得分。每小題1.5分，共15分）

1、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是指（）

A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、業(yè)務(wù)委托人

C、鑒證對(duì)象信息的責(zé)任方D、鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者

2、法爾莫公司仿造購貨發(fā)票、制造增長(zhǎng)存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確

認(rèn)購貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量。體現(xiàn)了以下認(rèn)定的錯(cuò)誤。

A、發(fā)生B、準(zhǔn)確性

C、截止D、完整性

3、以下（）屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試

A、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率B、函證

C、重新計(jì)算存貨發(fā)出成本D、檢查授權(quán)文獻(xiàn)

4、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序,特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)

判斷提供重要基礎(chǔ)（）

A、擬定和修正重要性水平

B、擬定在實(shí)行分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值

C、評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充足性和適當(dāng)性

D、設(shè)計(jì)和實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平

5、我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)證據(jù)的基本規(guī)定是（）

A、充足性血重要性-C、適當(dāng)性D、相關(guān)性

6,注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于以下哪些因素也許導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（）。

A、重大過失B、欺詐C、行政責(zé)任D、違

約

7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測(cè)試（）0

A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)營(yíng)是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)

實(shí)行控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果

B、僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C、評(píng)估預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)較高

D、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高

8、以下（）是有限保證中的常用審計(jì)程序

A、檢查記錄或文獻(xiàn)B、重新執(zhí)行

C、詢問D、分析程序

9、內(nèi)部控制要素涉及（）o

A、控制環(huán)境

B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

C、信息系統(tǒng)與溝通

D、控制活動(dòng)

10、假如鑒證小組成員或其直系親屬在簽證客戶內(nèi)擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大的間接經(jīng)濟(jì)

利益,所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益威脅就會(huì)非常重要，以致只能采用以下哪些防范措施才干消除這些

威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑ǎ?/p>

A、在該人員成為鑒證小組成員之前將直接的經(jīng)濟(jì)利益處置

B、在該人員成為鑒證小組成員之前將間接的經(jīng)濟(jì)利益所有處置

C、將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證業(yè)務(wù)

D、該人員成為鑒證小組成員之前間接經(jīng)濟(jì)利益中的足夠數(shù)量處置，使剩余利益不再重大

三'填空題（在下列空格中填入適當(dāng)?shù)拇鸢?，每空一分，?5分）

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許承擔(dān)、、刑事責(zé)任等法律責(zé)任。

2、依據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由_____、兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素構(gòu)成,其中—

是審計(jì)人員不可控制的風(fēng)險(xiǎn)，但應(yīng)當(dāng)合理評(píng)估。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)營(yíng)有效性的擬信賴限度越高,需要實(shí)行控制測(cè)

試的范圍_________。

4、實(shí)質(zhì)性程序涉及對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的以及0

5、依據(jù)目的和性質(zhì)，審計(jì)抽樣分為和。

6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定，辨認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列

報(bào)的認(rèn)定相關(guān),還是與相關(guān),進(jìn)而影響o

7、依據(jù)我國(guó)新的審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制是由________、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、、

________監(jiān)督等五要素構(gòu)成。

四、判斷改錯(cuò)題（判斷下列命題的正誤，你認(rèn)為對(duì)的的就在相應(yīng)位置上劃“T”，錯(cuò)誤的劃

“F”，并改正。每小題1.5分，共12分）

1、內(nèi)部控制鑒證屬于直接認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（）

2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)效率提供合理保證。

（）

3、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)

責(zé)任,并通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)其責(zé)任。（）

4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易限度作為減少必要審計(jì)

證據(jù)的理由。（）

5、假如在執(zhí)行業(yè)務(wù)中的確人手不夠，對(duì)審計(jì)工作底稿可實(shí)行二級(jí)復(fù)核（）

6、審計(jì)工作底稿是CPA在審計(jì)過程中編制的所有審計(jì)工作記錄和獲取的資料

()

7、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定可認(rèn)為權(quán)利和義務(wù)或

計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。()

8、對(duì)于完整性認(rèn)定的錯(cuò)誤一般采用逆查法。()

五'簡(jiǎn)答題(本題型共2題，每題12分，共24分)

1、簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。

2、北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2023年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計(jì)

委托，該公司注冊(cè)資本為2023萬元，審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬元。北京大

華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ABC公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)

劃階段擬定的重要性水平為90萬元,而在完畢階段擬定的重要性水平100萬元。注冊(cè)

會(huì)計(jì)師A和B于2023年2月15日完畢了對(duì)ABC股份有限公司2023年12月31日資產(chǎn)

負(fù)債表及該年度的利潤(rùn)表、鈔票流量表的外勤審計(jì)工作，在復(fù)核工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下

需要考慮的事項(xiàng)：

(1)由于該公司一幢建于1965年、原值2()0萬元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、己提

折舊136萬元的辦公大樓由于未經(jīng)核算的因素出現(xiàn)裂縫，通過專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年

限改為40年，決定從2023年起改變年折舊率，但該公司批準(zhǔn)在2023年年末報(bào)表中作

相應(yīng)披露；

(2)該公司所有存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒

塌尚未清理完畢,不僅無法估計(jì)損失,也無法實(shí)行監(jiān)盤程序；

(3)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，也許影響即將

到期的100萬元債務(wù)；

(4)2023年11月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方規(guī)定收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款,

公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法擬定；

(5)由于財(cái)務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費(fèi)；

(6)A和B從公司職工處了解到，該公司在2023年5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。

規(guī)定:逐個(gè)分析上述6種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型。

六、案例分析（24分）

帕馬拉特是典型的意大利家族式公司集團(tuán),在全球30個(gè)國(guó)家開展業(yè)務(wù),共擁有3.

6萬余名雇員，年收入超過75億歐元，并一度被視為意大利北部成功公司的代表。2023

年12月，帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭,轉(zhuǎn)眼之間,爆炸新聞接二連三:其資產(chǎn)負(fù)

債表出現(xiàn)了143億歐元的黑洞；公司提出破產(chǎn)保護(hù)申請(qǐng)；帕馬拉特股票急劇波動(dòng)直至最終

停牌；司法、財(cái)政機(jī)構(gòu)迅速介入；債權(quán)人公開宣布追討投資;創(chuàng)始人兼公司董事長(zhǎng)卡利

斯托?坦齊銀鐺入獄……短短2周多時(shí)間，號(hào)稱牛奶帝國(guó)的帕馬拉特就終結(jié)了它的神話。

2023年12月初，帕瑪拉特公司宣布無法對(duì)即將到期的總額為1.87億美元的公司債券

還本付息。歐洲證券市場(chǎng)一片嘩然，由于此前該公司聲稱自己有52億美元的流動(dòng)資金。

12月20日，帕瑪拉特公司的財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)投案自首，向檢察官描述了如何用一臺(tái)掃

描儀和傳真機(jī)制造了美洲銀行對(duì)49億美元虛假賬目的確認(rèn)函。這名會(huì)計(jì)說,他從公司的

舊文獻(xiàn)中剪下一個(gè)美國(guó)銀行的徽記，用掃描儀掃描進(jìn)電腦后打印出來，至于文獻(xiàn)上美國(guó)

銀行職工阿涅斯?貝爾格蕾的署名，則是從公司的一堆舊信件中找出來再掃描進(jìn)去的。

這封信函確認(rèn),有高達(dá)49億美元的存款歸屬于帕瑪拉特公司的分支機(jī)構(gòu)Bonlat財(cái)務(wù)公

司。負(fù)責(zé)Boniat公司審計(jì)工作的均富會(huì)計(jì)師事務(wù)所收到確認(rèn)函后，將這筆錢列在了Bon

1at公司的資產(chǎn)目錄中，而負(fù)責(zé)整個(gè)帕瑪拉特集團(tuán)審計(jì)的德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所隨后也在

會(huì)計(jì)報(bào)表上簽字確認(rèn)。

另一驚人的欺詐行為發(fā)生在20231月，一份偽造的確認(rèn)函寄到了Bonlat公司，

記載古巴一家國(guó)營(yíng)的進(jìn)出口公司購買了總量達(dá)30萬噸,而這么多的奶粉可以沖出25億

夸脫的牛奶。這家古巴公司的負(fù)責(zé)人得知此事后說，“假如他們說的銷售量屬實(shí)，我現(xiàn)

在就天天在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無非為兩個(gè)目的:一是掩蓋帕瑪拉特公司因

長(zhǎng)期擴(kuò)張導(dǎo)致的財(cái)務(wù)虧空，第二就是將該公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到創(chuàng)始人坦齊家族公司的完全控

股公司中去。子公司Bon1at成為帕瑪拉特公司造假欺詐的中心。

證券投資基金Epicurum的最大投資者是帕瑪拉特公司。這個(gè)聲稱重要投資于休

閑、旅游和食品業(yè)的基金于2023年夏成立。而投資資金也是從Bonlat公司流出去的。

在董事會(huì)兩名成員都不知道該基金的情況下,外聘律師向會(huì)計(jì)師們解釋，Epicurum是

一個(gè)開放式共同基金，假如出現(xiàn)流動(dòng)資金局限性問題，這筆投資是可以迅速回購的。最

終審計(jì)機(jī)構(gòu)將此項(xiàng)投資在2023年資產(chǎn)負(fù)債表上登記為鈔票和可流通的有價(jià)證券。

問題：

1、在帕馬拉特審計(jì)案例中，均富和德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)帕馬拉特的銀行存款審計(jì)使用了哪

些審計(jì)方法?有何缺陷？如何改善？

2、對(duì)于本案例中銷售的存在性可以采用什么方法審計(jì)？

3、你認(rèn)為公司的投資控制為什么失效？假如有價(jià)證券有專門機(jī)構(gòu)托管，如何審計(jì)證券

投資？

《審計(jì)學(xué)》本科課程考試

參考答案與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題四個(gè)備選答案中選出一個(gè)對(duì)的答案，并將其代號(hào)寫在答題

紙相應(yīng)位置處。答案錯(cuò)選或未選者，該題不得分。每小題1分，共10分。）

1、B2、D3、A4、B5、B

6、C7、D8、B9、C10,D

二'多項(xiàng)選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有對(duì)的答案，并將其代號(hào)寫在答題紙的

相應(yīng)位置上。答案選錯(cuò)、漏選，該題不得分。每小題1.5分，共15分）

1、ACD2、ABD3、ABC4,ABCD5、AC6、ABD7、AB8、ACD9、ABCD10、

ABCD

三'填空題（在下列空格中填入適當(dāng)?shù)拇鸢?，每空?/p>