趙珍珠《商業(yè)銀行-金融企業(yè)會計(jì)》第二版課后參考答案 (第二到十一章)

金融會計(jì)參考答案第二章存款業(yè)務(wù)的核算TOC\o"1-5"\h\z借：庫存現(xiàn)金 80000貸：吸收存款一活期存款一A公司 80000借：吸收存款一活期存款一B公司 6000貸：庫存現(xiàn)金 6000借：利息支出 1500貸：吸收存款一活期存款一B公司 1500借：吸收存款一定期存款一D公司 100000利息支出 2280.68貸：吸收存款一活期存款一D公司 102280.68借：庫存現(xiàn)金 20000貸：吸收存款—定期儲蓄存款—整存整取王某戶 20000借：吸收存款—定期儲蓄存款—整存整取張某 10000利息支出 4貸：吸收存款—活期儲蓄存款—張某 10004借：吸收存款—定期儲蓄存款—整存整取張某戶 20000利息支出 450貸：吸收存款—活期儲蓄存款—張某戶 20000庫存現(xiàn)金 450借：吸收存款—定期儲蓄存款—零存整取李某戶 20000利息支出 55.58貸：庫存現(xiàn)金 20055.58第三章貸款業(yè)務(wù)的核算A支行于2017年6月23日向甲公司發(fā)放期限為2個(gè)月的短期貸款一筆，金額為100萬元。合同規(guī)定利息支付方式為利隨本清，利率為4.5%。做出發(fā)放貸款和收回本息的分錄?！纠S本清：按季結(jié)息】【考點(diǎn)：P74發(fā)放貸款，利隨本清，利息計(jì)算】〔1〕發(fā)放貸款時(shí)1000000100000010000001000000=7500(元)10750010000007075.47(7500^1.06%)424.53(7500：1.06%*6%)〔2〕貸款到期收回本息時(shí)貸款利息=1000000X2X4.5%：12〔月利率〕借：吸收存款—-活期存款—-甲公司貸：貸款——短期貸款——甲公司利息收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕A支行于2016年6月27日發(fā)放給甲公司貸款一筆，金額為50萬元，期限為2年，按季結(jié)息，到期還本，年利率為6%。做出發(fā)放貸款和到期時(shí)的分錄【P74定期結(jié)息】

發(fā)放貸款時(shí)〔1〕借：貸款——中長期貸款——甲公司500000貸：吸收存款——活期存款——甲公司500000〔2〕6月20日計(jì)息計(jì)息天數(shù)=30-27+1+31+31+20=86〔天〕利息=500000*6%/360*86=716.67借：吸收存款——活期存款——甲公司716.67貸：利息收入。 716.67〔3〕2018年6月27日貸款到期時(shí)尚未支付的利息=500000X6X6%：360=500〔元〕借：吸收存款——活期存款——甲公司 500500貸：貸款——中長期貸款——甲公司 500000利息收入 471.70應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕 28.303、A支行委托紅光拍賣公司處置借款單位甲公司抵押物。所的凈收入為46萬元，貸款本金為50萬元，尚未支付的利息為1.5萬元〔已記入“應(yīng)收利息〞賬戶〕，罰息為1萬元〔尚未入賬〕，缺乏局部向甲公司收取〔抵押物價(jià)值80萬元〕【考點(diǎn)：P65抵押物處理的核算，處置凈收入低于貸款本息】46000065000〔再追討局部〕46000065000〔再追討局部〕500000150009433.96566.04800000——活期存款——甲公司貸：貸款——逾期貸款——甲公司應(yīng)收利息——甲公司利息收入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕付出：待保管有價(jià)值品——甲公司4.A支行于2017年5月22日收到開戶單位甲公司持5月11日簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票來行申請貼現(xiàn)，票面金額10萬元，簽發(fā)單位為同城乙公司，其開戶行為B支行，匯票到期日為7月11日，經(jīng)銀行審查同意，當(dāng)天辦理貼現(xiàn)手續(xù)，假定貼現(xiàn)率為6%?！究键c(diǎn)：P68受理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算】貼現(xiàn)期〔算頭不算尾〕=31-22+1+30+10=50〔天〕貼現(xiàn)息=100000X50X6%：360=833.33〔元〕實(shí)付貼現(xiàn)金額=100000-833.33=99166.67〔元〕借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——貼現(xiàn)——甲公司 100000貸：吸收存款——活期存款——甲公司 99166.67貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 833.335月份貼現(xiàn)利息收入=833.33*10：50=166.67〔元〕借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 166.67貸：利息收入 166.676月份貼現(xiàn)利息收入=833.33*30：50=500〔元〕借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整 500貸：利息收入 5007月份貼現(xiàn)利息收入=833.33*10：50=166.66〔元〕

借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入166.66借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入166.66166.665.中國工商銀行A支行于3月22日收到開戶單位甲公司持3月10日簽發(fā)的銀行承兌匯票來行申請貼現(xiàn)，票面金額100萬元，簽發(fā)單位為異地乙公司，乙公司的開戶行為當(dāng)?shù)刂袊r(nóng)業(yè)銀行B支行，匯票到期日為6月10日，經(jīng)銀行審查同意，當(dāng)天辦理貼現(xiàn)手續(xù)，假定貼現(xiàn)率為6%。要求：做出匯票到期時(shí)，A支行和B支行的會計(jì)分錄〔假定乙公司有款支付〕匯票到期前，A支行填制委托收憑證向B支行收取票款?！究键c(diǎn)：P72貼現(xiàn)的銀行承兌匯票到期收回，異地跨系統(tǒng)】〔1〕B支行的核算1、B支行于匯票到期日，向乙公司收取票款借：吸收存款——活期存款——乙公司1000000貸：應(yīng)解匯款——乙公司 10000002、劃出資金借：應(yīng)解匯款——乙公司 1000000貸：存放中央銀行存款 1000000〔2〕A支行的核算1、收到票款時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng) 1000000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——貼現(xiàn)——甲公司 10000006、A支行于4月9日發(fā)放一筆短期貸款給甲公司，金額為50萬元，假定月利率為6%。，期限為3個(gè)月，雙方約定利隨本清，7月9日到期。要求：做出該筆貸款各階段的賬務(wù)處理。【考點(diǎn)：P74利隨本清，利隨本清月份只算30天】【考點(diǎn)1：貸款正常歸還未逾期】〔1〕4月9日發(fā)放貸款借：貸款——短期貸款——甲公司 500000貸：吸收存款——活期存款——甲公司500000〔2〕6月20日計(jì)提利息時(shí)，計(jì)息天數(shù)=30-9+1+30+19=71〔天〕貸款利息=500000*6%。：30*71=7100借：應(yīng)收利息——甲公司7100貸：利息收入 7100〔3〕7月9日該筆貸款的利息總額=500000X3X6%=9000〔元〕未計(jì)提的利息=9000-7100=1900〔元〕借：吸收存款——活期存款——甲公司509000貸：利息收入 1900貸款——短期貸款——甲公司 500000應(yīng)收利息——甲公司 7100【考點(diǎn)2：貸款逾期歸還】假設(shè)該筆貸款逾期到10月20日才歸還本息，逾期貸款罰息上升50%，則：〔1〕-〔2〕同考點(diǎn)1

〔3〕7月9日貸款逾期，該筆貸款的利息總額=500000X3X6^=9000〔元〕①借：貸款——逾期貸款500000貸：貸款——短期貸款——甲公司 50000②借：應(yīng)收利息—-甲公司 9000貸：利息收入 8490.57應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額509.43〔4〕9月20日計(jì)息【利隨本清要求按季結(jié)息，逾期利息有一天算一天】計(jì)息期：31-9+1+31+20=74〔天〕利息=509000X74X0.6%X1.5：30=n299.8借：應(yīng)收利息——甲公司11299.8貸：利息收入 10660.19〔11299.8：〔1+6%〕〕應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額639.61〔5〕10月7日轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款【貸款逾期90天，轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款】①借：貸款一一非應(yīng)計(jì)貸款一一甲公司 500000貸：貸款——逾期貸款 500000應(yīng)收利息〔前面相加〕=9000+11299.8=20299.8〔元〕②借：利息收入 19150.76應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1149.04貸：應(yīng)收利息 20299.8③收入：未收貸款利息一一甲公司 19150.76〔6〕10月20日歸還本息【歸還當(dāng)日不用算利息，即“算頭不算尾“】計(jì)息期〔9月21日到10月20日〕=30-21+1+19=29〔天〕結(jié)息日后利息=520299.8X29XO6%X1.5330=4526.61全部利息=20299.8+4526.61=24826.41①借：吸收存款——活期存款 524826.41貸：貸款——非應(yīng)計(jì)貸款 500000利息收入 23421.14應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕 1405.27②付出：未收貸款利息一一甲公司 19150.767．某行第一季度季末對應(yīng)計(jì)提貸款的損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行五級分類：正常類貸款70億元；關(guān)注類貸款20億元；次級類貸款3億元；可疑類貸款2億元；損失類貸款1億元。按規(guī)定分類計(jì)提比例分別為2%、25%、50%、100%。年初〞貸款損失準(zhǔn)備——專項(xiàng)準(zhǔn)備“貸方余額為2億元，第一季度核銷一筆貸款0.4億元。要求：計(jì)提第一季度的專項(xiàng)準(zhǔn)備【考點(diǎn)：P80專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提的核算】應(yīng)計(jì)提數(shù)額=70X0+20X2%+3X25%+2X50%+1X100%=3.15〔億〕計(jì)提前賬戶余額=2-0.4=1.6〔億〕當(dāng)期計(jì)提數(shù)=1.6-3.15=-1.55〔億〕借：資產(chǎn)減值損失 1.55貸：貸款損失準(zhǔn)備——專項(xiàng)準(zhǔn)備1.558．某支行核銷甲公司一筆貸款100000元，核銷前該筆貸款已逾期102天。8．某支行核銷甲公司一筆貸款100000元，核銷前該筆貸款已逾期102天?！究键c(diǎn)：P81例3-14貸款核銷的核算】借：貸款損失準(zhǔn)備 100000貸：貸款——非應(yīng)計(jì)貸款——甲公司100000收入：未收貸款本金？ 1200009．假定上題已核銷的貸款又收回【考點(diǎn)：P81已核銷的貸款又收回】借：貸款——非應(yīng)計(jì)貸款——甲公司 100000貸：貸款損失準(zhǔn)備——專項(xiàng)準(zhǔn)備 100000同時(shí)：借：吸收存款——活期存款————甲公司100000貸：貸款——非應(yīng)計(jì)貸款——甲公司 100000付出：未收貸款本金？ 100000第四章國內(nèi)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算中國工商銀行甲支行200X年12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。要求：編制會計(jì)分錄〔金額：萬元〕【考點(diǎn)：借記支票—一兩聯(lián)，貸記支票一一三聯(lián)，1—6考支票核算P100】1、1日，收到A公司轉(zhuǎn)賬支票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額10萬元，出票人為在本行開戶的B公司，無誤辦理，辦理轉(zhuǎn)賬?！窘栌浿保拘?，A收款】TOC\o"1-5"\h\z借：吸收存款—一活期存款—一B公司 10貸：吸收存款一一活期存款一一A公司 102、2日，收到A公司轉(zhuǎn)賬支票及三聯(lián)進(jìn)賬單，金額5萬元，收款人為在本行開戶的C公司，無誤辦理，辦理轉(zhuǎn)裝【貸記支票，本行，A付款】借：吸收存款—一活期存款—一A公司 5貸：吸收存款—一活期存款—一C公司 53.3日，收到B公司交來的轉(zhuǎn)賬支票和兩聯(lián)進(jìn)賬單，金額6萬元，出票人在同城他行開戶的D公司，審核無誤，將支票提出交換?！窘栌浿?，同城跨系統(tǒng)，B收款】借：清算資金往來 6貸：其他應(yīng)付款一一B公司 64日，收到B公司交來的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，金額為2.5萬元，收款人為在他行開戶的D公司，審核無誤，將支票提出交換?！举J記支票，同城跨系統(tǒng)，B付款】借：吸收存款一一活期存款一一B公司 2.5貸：清算資金往來 2.55日，提入進(jìn)賬單金額5.5萬元，收款人為在本行開戶的F公司，出票人為在同城本系統(tǒng)乙支行開戶的G公司，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬?！窘栌浿保潜鞠到y(tǒng)，F(xiàn)收款】借：清算資金往來 5.5貸：吸收存款一一活期存款一一G公司 5.56日，提入轉(zhuǎn)賬支票金額8萬元，出票人為在本行開戶的L公司，審核無誤，不退票。【貸記支票，本行，L付款，分錄與5相反】借：吸收存款一一活期存款一一L公司 8貸：清算資金往來 87.7日，收到本行開戶的甲公司交來的〞銀行本票申請書“?，F(xiàn)金5萬元，審核無誤，收妥款項(xiàng)，簽發(fā)銀行本票?！俱y行本票P98,現(xiàn)金交付，銀行本票簽發(fā)〔委托收款〕】借：庫存現(xiàn)金TOC\o"1-5"\h\z貸：開出本票 58．8日，收到開戶單位乙公司交來銀行本票和進(jìn)賬單，銀行本票為同城其他系統(tǒng)行簽發(fā)，金額為2.6萬元，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬?！綪98銀行本票，同城，代理付款】借：清算資金往來 2.6貸：吸收存款——活期存款——乙公司 2.69．9日，提入轉(zhuǎn)賬銀行本票，審定為本行簽發(fā)，金額為8萬元，代理付款行為同城其他系統(tǒng)行，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬?！綪98銀行本票，同城，出票行結(jié)清的核算】借：開出本票 8貸：清算資金往來 810．10日，收到開戶單位丙公司交來的轉(zhuǎn)賬銀行本票，兩聯(lián)進(jìn)賬單金額7.5萬元，銀行本票為本行簽發(fā)，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。【P99銀行本票，申請人和開戶人在同行開戶】借：開出本票 7.5貸：：吸收存款——活期存款——丙公司 7.511．11日，收到丁公司叫來的銀行匯票申請書及現(xiàn)金5萬元，收妥款項(xiàng)，審核無誤，簽發(fā)銀行匯票。【P89銀行匯票出票，現(xiàn)金交付】借：庫存現(xiàn)金 5貸：開出匯票 512．12日，收到持票人戊公司交來的銀行匯票第二、第三聯(lián)，出票金額為9.5萬元，實(shí)際結(jié)算金額為9萬元，出票行為外省同系統(tǒng)行，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬。【P114委托收款，收款人開戶行辦理收款】借：上存轄內(nèi)款項(xiàng) 9貸：吸收存款——活期存款——戊公司 913．13日，收到開戶單位光明工廠的承付通知，劃付外省跨系統(tǒng)某支行的托收款項(xiàng)7.5萬元?！綪109托收承付，全額付款】借：吸收存款——活期存款——光明工廠 7.5貸：存放中央銀行款項(xiàng) 7.514日，收到外省跨系統(tǒng)某支行話會的委托收款1.5萬元，收款人在本行開戶的華夏公司?！綪111托收承付，全額劃回，異地跨系統(tǒng)】借：存放中央銀行款項(xiàng) 1.5貸：吸收存款——活期存款——華夏公司 1.515日，儲戶張某持活期存折辦理匯兌業(yè)務(wù)，要求將3萬元匯往外地同系統(tǒng)開戶的李某，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬?！綪104匯兌，匯出行的核算，外地同系統(tǒng)】借：吸收存款——活期儲蓄存款——張某 3貸：上存轄內(nèi)款項(xiàng) 316日，收到外省同系統(tǒng)X支行寄來的委托收款憑證及儲戶王某的1年期整存整取定期存單，存款金額5萬元已到期，利息0.15萬元，審核無誤，向外省X支行劃付款項(xiàng)?！綪114委托收款，付款人開戶銀行付款，外省同系統(tǒng)】借：吸收存款——定期儲蓄存款—一年期整存整取儲蓄存款—張某 5利息支出 0.15貸：上存轄內(nèi)款項(xiàng) 5.1517日，一張銀行承兌匯票到期，向承兌申請人F公司收取票款20萬元，但F公司當(dāng)日活期存款賬戶余額只有18萬元。【P95承兌銀行到期收取票款，款項(xiàng)缺乏】TOC\o"1-5"\h\z借：吸收存款一一活期存款一一F公司 18貸款—-逾期貸款—-F公司 2〔墊款一一F公司 2〕貸：應(yīng)解匯款一一F公司2018．18日，收到開戶單位東方商廈提交的簽購單、進(jìn)賬單，金額6萬元，信用卡的持卡人發(fā)卡行在同城他行，按1%收取手續(xù)費(fèi)，審核無誤，辦理轉(zhuǎn)賬?！綪117特約單位開戶行的核算〔收款〕，開戶行與持卡人在同城他行】TOC\o"1-5"\h\z借：清算資金往來 5。97貸：吸收存款——活期存款——東方商廈 5.94手續(xù)費(fèi)及傭金收入 0.0319．20日，已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，未從付款人那收到票款，貼現(xiàn)申請人為在本行開戶的秦川廠，票據(jù)金額為20萬元，扣收秦川廠當(dāng)天活期存款15萬元，其余5萬元未收到?！酒睋?jù)貼現(xiàn)，這個(gè)沒找到】借：吸收存款——活期存款——秦川廠 15貸款——逾期貸款——秦川廠 5〔墊款——秦川廠5〕貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)—面值—秦川廠 20第五章清算資金往來的核算1.中國建設(shè)銀行西安分行長安路支行為其開戶單位國貿(mào)公司支付一筆貸款100000元，匯至中國農(nóng)業(yè)銀行上海市分行南京路支行的開戶單位華普科貿(mào)公司。要求做出匯出行、匯入行的賬務(wù)處理。①匯出行〔中國建設(shè)銀行西安分行長安路支行〕借：吸收存款—活期存款—國貿(mào)公司戶 100000貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100000②匯入行〔中國農(nóng)業(yè)銀行上海市分行南京路支行〕借：存放中央銀行款項(xiàng) 100000貸：吸收存款—活期存款—華普科貿(mào)公司戶 1000002、中國民生銀行南京分行淮河分處理處代其開戶單位紅星公司收取一筆60000元的貸款，其付款單位為中國民生銀行天津分行長樂分理處的開戶單位大華公司。請就此業(yè)務(wù)進(jìn)行發(fā)報(bào)行、發(fā)報(bào)清算中心、收報(bào)清算分中心、收報(bào)行的賬務(wù)處理。①發(fā)報(bào)行〔中國民生銀行南京分行淮河分理處〕【發(fā)報(bào)行：支行〔小〕，業(yè)務(wù)發(fā)起】TOC\o"1-5"\h\z借：上存轄內(nèi)款項(xiàng)——上存分行備付金存款戶 60000貸：吸收存款——活期存款——紅星公司 60000②發(fā)報(bào)清算分中心〔中國民生銀行南京分行〕【發(fā)報(bào)清算分中心：分行】借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金存款戶 60000貸：轄內(nèi)存放款項(xiàng)——發(fā)報(bào)行備付金存款戶 60000③總行清算中心〔中國民生銀行總行〕借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——收報(bào)清算分中心備付金存款戶 60000貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)——發(fā)報(bào)清算分中心備付金存款戶 60000④收報(bào)清算分中心〔中國民生銀行天津分行〕【收報(bào)清算分中心：分行】TOC\o"1-5"\h\z借：轄內(nèi)存放款項(xiàng)——XX行處 60000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金存款戶 60000⑤收報(bào)行〔中國民生銀行天津分行長樂分理處〕【收報(bào)行：支行〔小〕，最終收到】借：吸收存款——活期存款——收款人戶 60000貸：上存轄內(nèi)款項(xiàng)——XX行處 60000第六章金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的核算1、某支行填寫現(xiàn)金繳款單，向當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行繳存現(xiàn)金500萬元。編制相應(yīng)的會計(jì)分錄?！究键c(diǎn)；P140商業(yè)銀行向中央銀行存入現(xiàn)金】借：存放中央銀行款項(xiàng) 500貸：庫存現(xiàn)金 5002、某支行填寫現(xiàn)金支票向人民銀行提取現(xiàn)金100萬元，編制相應(yīng)的會計(jì)分錄?！究键c(diǎn)；P140商業(yè)銀行向中央銀行支取現(xiàn)金】借：庫存現(xiàn)金 100貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1003、中國工商銀行A支行收到開戶單位甲公司托收的款項(xiàng)30萬元，付款單位為異地中國農(nóng)業(yè)銀行B支行開戶單位乙公司。作出A、B兩個(gè)支行收、付款項(xiàng)的分錄?！究键c(diǎn)：P140商業(yè)銀行向中央銀行轉(zhuǎn)賬存入的核算,異地跨系統(tǒng)一存放中央銀行款項(xiàng)】A支行TOC\o"1-5"\h\z借：存放中央銀行款項(xiàng) 30貸：吸收存款——活期存款——甲公司 30B支行借：吸收存款——活期存款——甲公司30貸：存放中央銀行款項(xiàng) 304、中國工商銀行某支行與2017年8月25日成立，8月31日該行財(cái)政性存款余額為500萬元，9月1日，第一次辦理繳存手續(xù)。編制相應(yīng)的會計(jì)分錄?！究键c(diǎn)：P146繳存財(cái)政性存款的核算，本次余額大于上次調(diào)整的余額總數(shù)〔正值〕】借：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存中央銀行財(cái)政性存款500貸：存放中央銀行款項(xiàng)——備付金存款 5005、中國銀行某支行因季節(jié)性信貸資金缺乏，于2017年5月8日向中央銀行申請借款700萬元，期限為3個(gè)月，利率為0，3%〔月利率〕，中央銀行審查同意后辦理。貸款到期該支行歸還本息。做出該支借入資金和到期還本付息的分錄。【考點(diǎn)：P148向中央銀行借款】〔1〕取得借款TOC\o"1-5"\h\z借：存放中央銀行款項(xiàng) 700貸：向中央銀行借款 700〔2〕到期還本付息應(yīng)付利息=700X3X0.3%=6.3〔萬元〕借：向中央銀行借款 7006.3利息支出6.3貸：存放中央銀行款項(xiàng) 706.3假設(shè)年利率3%,應(yīng)付利息=700X3X3%：12=xxx〔萬元〕6、某市中國農(nóng)業(yè)銀行甲支行2017年3月1日持未到期銀行承兌匯票一張，金額50萬元，向當(dāng)?shù)刂醒脬y行申請?jiān)儋N現(xiàn)〔買斷式〕。該票據(jù)的承兌行為同城中國工商銀行乙支行。匯票到期日為當(dāng)月31日。中央銀行審查同意辦理再貼現(xiàn)，再貼現(xiàn)利率為1.8%。要求：〔1〕計(jì)算再貼現(xiàn)的利息和實(shí)得再貼現(xiàn)金額〔2〕寫出貼現(xiàn)行各階段的會計(jì)分錄【考點(diǎn)：P150買斷式再貼現(xiàn)和核算】答：〔1〕再貼現(xiàn)天數(shù)=31-1=30〔天〕再貼現(xiàn)利息=50X30X1.8%：360=O075〔萬元〕貼現(xiàn)金額=50-0.075=49.925〔元〕〔2〕申請?jiān)儋N現(xiàn)行取得貼現(xiàn)款及支付利息時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng) 49.925利息支出 0.075貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)—面值—貼現(xiàn)申請人 50〔3〕票據(jù)到期時(shí)，中央銀行直接向票據(jù)承兌人中國工商銀行乙支行收取票款，無需利息調(diào)整，因此，甲支行無賬務(wù)處理。7.某市中國農(nóng)業(yè)銀行甲支行〔貼現(xiàn)行〕于2017年3月8日持未到期銀行承兌匯票一張，金額100萬元，向當(dāng)?shù)刂袊y行甲分行〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行〕申請轉(zhuǎn)貼現(xiàn)〔回購式〕。該票據(jù)是承兌行為上海市中國工商銀行乙支行〔承兌行〕。匯票到期日為4月17日。中國銀行甲分行審查同意辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率為1.8%。要求：〔1〕計(jì)算轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息和實(shí)付轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額〔2〕寫出貼現(xiàn)行各階段的會計(jì)分錄〔3〕寫出轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行各階段的會計(jì)分錄【考點(diǎn)：P151回購式再貼現(xiàn)的核算】〔1〕轉(zhuǎn)貼現(xiàn)天數(shù)=31-8+17=40〔天〕轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息=100X40X1.8%：360=O2〔萬元〕轉(zhuǎn)貼現(xiàn)金額=100-0.2=99.8〔萬元〕〔2〕農(nóng)業(yè)銀行甲支行〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行〕的核算取得貼現(xiàn)款及支付利息時(shí)TOC\o"1-5"\h\z①借：存放中央銀行款項(xiàng) 99.8貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整 0.2貸：貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值——中國銀行甲分行100②資產(chǎn)負(fù)債表日，據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算各期利息3月31日，本月貼息天數(shù)=31-8+1=24天，本月貼息=0.2X24：40=0.12〔萬元〕借：利息支出 0.12貸：貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整 0.12③4月17日，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，回購票據(jù)。尚未結(jié)轉(zhuǎn)利息=0.2-0.12=0.08借：貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值——中國銀行甲分行100TOC\o"1-5"\h\z利息支出 0.08貸：存放中央銀行款項(xiàng) 100貼現(xiàn)負(fù)債——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整 0.08④農(nóng)業(yè)銀行甲支行〔貼現(xiàn)行〕向工商銀行乙支行收取票款借：存放中央銀行款項(xiàng) 100貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)—貼現(xiàn)—面值—貼現(xiàn)申請人 100〔3〕中國銀行甲分行〔轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行〕的核算①支付貼現(xiàn)款及收取貼息時(shí)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值——中國農(nóng)業(yè)銀行甲支行 100貸：存放中央銀行款項(xiàng) 99.8貼現(xiàn)資產(chǎn)—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整 0.2②2010年3月31日分?jǐn)偙驹沦N息借：貼現(xiàn)資產(chǎn)—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整 0.12貸：利息收入 0.12③轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期，回購票據(jù)。借：存放中央銀行款項(xiàng) 100貼現(xiàn)資產(chǎn)—轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——利息調(diào)整 0.08貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——面值——中國農(nóng)業(yè)銀行甲支行 100利息收入 0.088．中國農(nóng)業(yè)銀行甲支行〔拆入行〕向中國銀行乙支行〔拆出行〕申請拆借資金450萬元，期限1個(gè)月，利率為2%。作出拆入、拆出資金即到期歸還本息的核算?！?〕甲支行的核算①取得拆借資金TOC\o"1-5"\h\z借：存放中央銀行款項(xiàng) 450貸：拆入資金——中國銀行乙支行 450②到期歸還本息利息=450X1X2%：12=0.75〔萬元〕借：利息支出 0.75拆入資金 450貸：存放中央銀行款項(xiàng) 450.75〔2〕乙支行的核算①拆出資金借：拆出資金——中國農(nóng)業(yè)銀行甲支行 450貸：存放中央銀行款項(xiàng) 450②到期收到本息借：存放中央銀行款項(xiàng) 450.75

TOC\o"1-5"\h\z貸：拆出資金 450利息收入 0.759．中國農(nóng)業(yè)銀行甲支行向中國銀行乙支行存放資金1000萬元。作出甲行和乙行的會計(jì)分錄。〔1〕甲支行存出資金借：存放同業(yè)——中國銀行乙支行 1000貸：存放中央銀行款項(xiàng) 1000〔2〕乙支行收到存入資金借：存放中央銀行款項(xiàng) 1000貸：同業(yè)存放——中國農(nóng)業(yè)銀行甲支行 100010．應(yīng)收金額=45+30=75〔萬元〕應(yīng)付金額=18+50=68〔萬元〕應(yīng)收差額=75-68=7〔萬元〕借：存放中央銀行款項(xiàng) 7貸：清算資金往來 7第七章外匯業(yè)務(wù)答案〔一〕外匯買賣業(yè)務(wù)【先：收到的外幣、人民幣，再：折算成人民幣，最后：換出的外幣】〔1〕【考點(diǎn)：P182結(jié)匯業(yè)務(wù)，現(xiàn)金購置外匯，鈔買價(jià)】GBP1,000.00GBP1,000.00GBP1,000.00RMB10,165.40RMB10,165.40RMB32,920.50RMB32,920.50USD5,000.00USD5,000.00貸：貨幣兌換——鈔買價(jià)1057.57%借：貨幣兌換——鈔買價(jià)1057.57%貸:庫存現(xiàn)金〔2〕【考點(diǎn)：P182售匯業(yè)務(wù)】借：庫存現(xiàn)金貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)658.51%借：貨幣兌換——匯賣價(jià)658.51%貸:庫存現(xiàn)金〔3〕【考點(diǎn)：P183套匯業(yè)務(wù)的核算】【先美元，再人民幣，再港幣】USD12,874.11USD12,874.11USD12,874.11RMB84,440RMB84,440HKD100,000HKD100,000貸：貨幣兌換——匯買價(jià)655.89%借：貨幣兌換——匯買價(jià)655.89%貸：貨幣兌換——匯賣價(jià)84.44%借：貨幣兌換——匯賣價(jià)84.44%貸：匯出匯款〔4〕【考點(diǎn)同上】【先收日元，再換人民幣，最后換美元】RMB=202435.19：100*8.1〔匯賣價(jià)〕=16,397.25JPY202,435.19JPY202,435.19JPY202,435.19JPY202,435.19RMB16,397.25RMB16,397.25USD2,500.00貸:貨幣兌換——匯賣價(jià)8.1%借:貨幣兌換——匯賣價(jià)8.1%貸:貨幣兌換——匯買價(jià)655.89%借:貨幣兌換——匯買價(jià)655.89%貸:吸收存款——外匯活期存款——某企業(yè)戶USD2,500.00〔二〕外匯存貸款業(yè)務(wù)1、【考點(diǎn)：P185存入外匯，買入外匯用匯買價(jià)，套匯：先外幣再人民幣】①匯入時(shí)：借:借:匯入?yún)R款貸:貨幣兌換——匯買價(jià)8.03%②折成人民幣存入活期賬戶借:貨幣兌換——匯買價(jià)8.03%貸:吸收存款——活期外匯存款JPY100,000.00JPY100,000.00RMB80,300.00一NEC公司戶 RMB80,300.002、【考點(diǎn)：原幣存入，P185】借:匯入?yún)R款 HKD20,500.00貸:吸收存款一一活期儲蓄外匯賬戶一一愛華公司戶 HKD20,500.00〔1〕【考點(diǎn)：P187外匯存款利息，定期存款利息按季度計(jì)提】4月1日應(yīng)付利息〔到期還本付息〕=100,000X7.25%〔年利率〕X1=7,250借:吸收存款一一外匯定期存款一一某公司 HKD100,000.00利息支出 HKD7,250.00貸:庫存現(xiàn)金 HKD107,250.00〔2〕計(jì)息天數(shù)：〔4月1日一11月4日〕30*7+3+213〔天〕【利息按30天每月算，加最后有幾天算幾天，算頭不算尾，最后一天不算?！繎?yīng)付利息=50,000X213X2%/360=591.66借：吸收存款一一外匯定期存款一一某公司HKD100,000.00利息支出 HKD591.66貸：現(xiàn)金 HKD50,591.66吸收存款一一外匯活期存款一一某公司戶 HKD50,000.00〔3〕計(jì)息天數(shù)〔4月1日一第二年2月1日〕=30*9=270〔天〕應(yīng)付利息=100,000.00X270X1.5%/360=1,125.00借：吸收存款一一外匯定期存款一一某公司 HKD100,000.00應(yīng)付利息 HKD1,125.00貸：管理費(fèi)用 HKD101.00現(xiàn)金 HKD101,024.00〔三〕國際貿(mào)易業(yè)務(wù)核算3月3日收到美國花旗銀行寄來的信用證，收：國外開來保證憑信 $100,0003月20日辦理議付通知手續(xù)，借：應(yīng)收即期信用證款項(xiàng) $100,000貸：代收即期信用證款項(xiàng) $100,000同時(shí)，付：國外開來保證憑信 $100,0003月31日收到美國花旗銀行已貸記報(bào)單，沖銷表外信用證記錄，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)匯手續(xù)，假設(shè)結(jié)匯當(dāng)日美元匯買價(jià)為USD100=RMB660,會計(jì)分錄如下：借：代收即期信用證款項(xiàng) $100,000貸：應(yīng)收即期信用證款項(xiàng) $100,000借：存放國外同業(yè)款項(xiàng)等科目 $100,500貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 $500貨幣兌換——匯買價(jià) $100,000借：貨幣兌換一一匯買價(jià) ￥660,000貸：吸收存款——活期存款——XX戶 ￥659,340手續(xù)費(fèi)及傭金收入 ￥66010月6日開出信用證，借：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng) €100,000貸：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng) €100,00010月30日確認(rèn)付款后，即對國外法蘭克福銀行發(fā)出付款通知，同時(shí)，對申請人辦理扣款手續(xù)。其會計(jì)分錄如下：借：吸收存款——活期外匯存款——XX戶 ￥924,150貸：貨幣兌換——匯賣價(jià) ￥924,150借：貨幣兌換——匯賣價(jià) €101,000貸：存放國外同業(yè)款項(xiàng)等科目 €101,000借：應(yīng)付開出信用證款項(xiàng) €100,000貸：應(yīng)收開出信用證款項(xiàng) €100,000第八章固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算〔1〕設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)，等待安裝。借：在建工程 69500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕 11560貸：銀行存款 81060〔2〕設(shè)備投入安裝，支付安裝本錢。借：在建工程 2800貸：銀行存款 2800〔3〕設(shè)備安裝完畢，交付生產(chǎn)使用。借：固定資產(chǎn) 72300貸：在建工程 72300〔1〕購入專利權(quán)借：無形資產(chǎn) 750000貸：銀行存款 750000〔2〕攤銷專利權(quán)本錢專利權(quán)每年攤銷額=750000^15=50000〔元〕借：管理費(fèi)用 50000

思考應(yīng)題收款案 34 41 應(yīng)解匯款 210 430壞賬準(zhǔn)備商業(yè)銀行實(shí)收資本是指投資者按應(yīng)付商息銀行章程或合同、協(xié)議的約3定，實(shí)際應(yīng)收款銀額經(jīng)營活動的各項(xiàng)資本8。這局部職所酬者初始投資的財(cái)?shù)墼谝话闱闆r下無需歸還，可以I供企業(yè)長期周轉(zhuǎn)使應(yīng)交實(shí)收資本對商業(yè)銀行來說金融或資計(jì)的前提。由于

的算徵況下無需歸還，可以I供企業(yè)長期周轉(zhuǎn)使應(yīng)交實(shí)收資本對商業(yè)銀行來說金融或資計(jì)的前提。由于

的算徵本各商業(yè)銀行其行是款代表，按照資本由總行統(tǒng)一注冊是商業(yè)銀、統(tǒng)一管總行的專收資本應(yīng)相對2固定要求是商業(yè)銀行設(shè)立％先決條颯一般應(yīng)將債券商業(yè)銀行的實(shí)?收資本應(yīng)相對2固定收資本即為法長期收資本即為法長期本即應(yīng)當(dāng)與注00歲允許分期投冊資本相件期并經(jīng)醐關(guān)部門批電。實(shí)收資本也可能發(fā)積增減變化。當(dāng)企業(yè)的實(shí)收資本比原來的注冊準(zhǔn)本增—記機(jī)關(guān)申請變更登記?數(shù)額超L擅自1過稅20%時(shí),改變注冊應(yīng)持資金使用證明或者1本或者利抽逃資金，要受?驗(yàn)資證明到工商行，向牖登政管理部門的處分。第九章所有者權(quán)益的核算思考題答案商業(yè)銀行實(shí)收資本是指投資者按照商業(yè)銀行章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入銀行經(jīng)營活動的各項(xiàng)資本。這局部是所有者初始投資的財(cái)產(chǎn)，在一般情況下無需歸還，可以供企業(yè)長期周轉(zhuǎn)使用。實(shí)收資本對商業(yè)銀行來說，是商業(yè)銀行設(shè)立和生存的前提。由于各商業(yè)銀行總行是法人代表，按照統(tǒng)一注冊、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的原則，實(shí)收資本由總行集中管理，所以實(shí)收資本業(yè)務(wù)是總行的專項(xiàng)業(yè)務(wù)。我國目前實(shí)行的是注冊資本制度，也即投資者出資到達(dá)法定注冊資本的要求是商業(yè)銀行設(shè)立的先決條件。一般情況下，商業(yè)銀行的實(shí)收資本應(yīng)相對固定不變，而且，會計(jì)核算中的實(shí)收資本即為法定資本，應(yīng)當(dāng)與注冊資本相一致，但實(shí)收資本并非任何時(shí)候都等于注冊資本。例如，在允許分期投資的情況下，就會出現(xiàn)實(shí)收資本小于注冊資本的情況。銀行的實(shí)收資本如符合增資條件或減資條件，并經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn),實(shí)收資本也可能發(fā)生增減變化。當(dāng)企業(yè)的實(shí)收資本比原來的注冊資本增減數(shù)額超過20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或者驗(yàn)資證明，向原登記機(jī)關(guān)申請變更登記。擅自改變注冊資本或者抽逃資金，要受到工商行政管理部門的處分。股份制銀行是以發(fā)行股票的方式籌集股本的，股份制銀行的股本應(yīng)當(dāng)在核定的股本總額及核定的股份總額的范圍內(nèi)，通過發(fā)行股票或由股東出資取得。股份制銀行的實(shí)收資本的構(gòu)成比例即股東的股份比例，是確定所有者在銀行所有者權(quán)益中所占的份額和參與銀行財(cái)務(wù)經(jīng)營決策的根底，也是銀行進(jìn)行利潤分配或股利分配的依據(jù)，同時(shí)還是銀行清算時(shí)確定所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)的依據(jù)。因此，為了提供股份制銀行股本總額以及其構(gòu)成和注冊資本等信息，在采用面值發(fā)行股票的情況下，發(fā)行股票取得的收入，應(yīng)全部記入“股本〞賬戶；委托證券商代理發(fā)行股票而支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，可以作為當(dāng)期的營業(yè)費(fèi)用入賬，假設(shè)發(fā)行費(fèi)用數(shù)額較大，可以列入“長期待攤費(fèi)用〞賬戶，待發(fā)行工作完畢的次月起攤銷，攤銷時(shí)再轉(zhuǎn)入“營業(yè)費(fèi)用〞賬戶，攤銷期限不超過兩年。在采用溢價(jià)發(fā)行股票的情況下，發(fā)行股票取得的收入，相當(dāng)于股票面值的局部，記入“股本〞賬戶，超出股票面值的溢價(jià)收入記入“資本公積〞賬戶。發(fā)行費(fèi)用應(yīng)從溢價(jià)發(fā)行收入中扣除，按扣除手續(xù)費(fèi)、傭金后的數(shù)額記入“資本公積〞賬戶。資本公積從形成來源上看，它不是由銀行實(shí)現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化而來的，從本質(zhì)上講應(yīng)屬于投入資本的范疇，因此，它與留存收益有根本區(qū)別，因?yàn)楹笳呤怯摄y行實(shí)現(xiàn)的利潤轉(zhuǎn)化而來的。基于此，在核算資本公積時(shí)，關(guān)鍵的一點(diǎn)是要將其與收益工程區(qū)分開。與此同時(shí)，資本公積又與實(shí)收資本〔或股本〕有所不同，實(shí)收資本〔或股本〕一般是投資者投入的，為謀求價(jià)值增值的原始投資，而且屬于法定資本，與企業(yè)的注冊資本一致，因此，實(shí)收資本無論是在來源上還是金額上，都有比擬嚴(yán)格的限制；資本公積在金額上沒有嚴(yán)格的限制，而且在來源上相比照擬多樣，它可以來源于投資者的額外投入，也可以來源于其他企業(yè)或個(gè)人的投入，如接受捐贈的資產(chǎn)等。商業(yè)銀行的法定盈余公積按照稅后利潤的10％的比例提取，在計(jì)算提取法定盈余公積金的基數(shù)時(shí)，不包括企業(yè)年初未分配利潤。當(dāng)法定盈余公積累計(jì)金額到達(dá)注冊資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。法定盈余公積可以轉(zhuǎn)增為資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，法定盈余公積不得低于原注冊資本的25%。盈余公積的用途。企業(yè)提取盈余公積主要用于以下幾個(gè)方面：①彌補(bǔ)虧損。銀行發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由銀行自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：第一是用以后年度稅前利潤彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，銀行發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤彌補(bǔ)，即稅前利潤彌補(bǔ)虧損的期間為五年；第二是用以后年度稅后利潤彌補(bǔ)。銀行發(fā)生的虧損經(jīng)過五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤彌補(bǔ)；第三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。銀行以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由銀行董事會提議，并經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。②轉(zhuǎn)增資本。商業(yè)銀行將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，必須經(jīng)股東大會決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。按照《公司法》的規(guī)定，法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的該項(xiàng)公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的25％。銀行提取的盈余公積，無論是用于彌補(bǔ)虧損，還是用于轉(zhuǎn)增資本，只不過是在銀行所有者權(quán)益內(nèi)部作結(jié)構(gòu)上的調(diào)整，比方，銀行以盈

余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，實(shí)際是減少盈余公積留存的數(shù)額，以此抵補(bǔ)未彌補(bǔ)虧損的數(shù)額，并不引起銀行所有者權(quán)益總額的變動；企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，也只是減少盈余公積結(jié)存的數(shù)額，但同時(shí)增加企業(yè)實(shí)收資本或股本的數(shù)額，也并不引起所有者權(quán)益總額的變動。③分派股利。符合規(guī)定的商業(yè)銀行，經(jīng)股東大會決議，也可用盈余公積派送股利。5.略業(yè)務(wù)題答案：80000000080000000080000000080000000060000000貸：實(shí)收資本——國家投資借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本——國家投資60000000貸：實(shí)收資本——國家投資6000000022500022500010000007500002500006000000600000050000005000000400000040000020000002000000借：無形資產(chǎn)一S專利 300000貸：實(shí)收資本一B公司 300000借：固定資產(chǎn) 900000貸：資本公積——接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準(zhǔn)備 675000遞延稅款——遞延所得稅借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：資本公積——接受現(xiàn)金捐贈應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：資本公積貸：實(shí)收資本借：利潤分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積借：利潤分配—提取任意盈余公積貸：盈余公積—任意盈余公積借：盈余公積貸：應(yīng)付股利第十章?lián)p益的形成及其分配的核算遞延所得稅費(fèi)用=〔60000－50000〕＋〔35000－30000〕=15000〔元〕所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=300000+15000=315000〔元〕借：所得稅費(fèi)用 315000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 300000

遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅資產(chǎn)〔1〕按10%計(jì)提法定盈余公積。借：利潤分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積〔2〕按5%計(jì)提任意盈余公積。借：利潤分配——提取任意盈余公積貸：盈余公積——任意盈余公積〔3〕計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備1500000元。借：利潤分配——提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備〔4〕向投資人分配利潤2800000元。借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利貸：應(yīng)付股利1000050007450007450001000050007450007450003725003725001500000150000028000002800000思考題財(cái)務(wù)報(bào)告是商業(yè)銀行正式對外揭示或表述財(cái)務(wù)信息的總結(jié)性書面文件。在市場經(jīng)濟(jì)中，由于所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)別離，銀行必須面向市場，進(jìn)行籌資、投資和經(jīng)營活動，這在客觀上要求銀行向市場披露信息，以便幫助現(xiàn)在和潛在的投資者、債權(quán)人和其他信息使用者對投資、信貸等做出正確的決策，并提供國家進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控時(shí)所需要的根本數(shù)據(jù)。在銀行對外披露的財(cái)務(wù)信息中，有些是通過財(cái)務(wù)報(bào)表提供的，另一些則是通過其他財(cái)務(wù)報(bào)告提供的。一般地說，財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心，銀行對外提供的主要財(cái)務(wù)信息都應(yīng)納入財(cái)務(wù)報(bào)表。編制財(cái)務(wù)報(bào)告是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其作用主要是：〔1〕投資者和銀行管理當(dāng)局通過財(cái)務(wù)報(bào)告，可以了解銀行生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要情況、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，通過對報(bào)告數(shù)據(jù)的比擬、分析，可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，并積極采取措施，改善經(jīng)營管理。財(cái)務(wù)報(bào)告提供的數(shù)據(jù)，又是投資人做出投資決策、銀行制訂下期方案的依據(jù)?！?〕財(cái)稅、銀行部門和債權(quán)人利用財(cái)務(wù)報(bào)告，可以了解銀行對財(cái)經(jīng)紀(jì)律、結(jié)算制度、金融企業(yè)會計(jì)制度的遵守情況；了解獲利能力和償債能力，稅利上交情況，信貸資金使用和借款保證情況；了解銀行資產(chǎn)、負(fù)債的構(gòu)成情況，預(yù)測銀行財(cái)務(wù)開展趨勢，以便減少銀行經(jīng)營的盲目性和冒險(xiǎn)性?！?〕銀行主管部門和國民經(jīng)濟(jì)綜合部門通過編制匯總會計(jì)報(bào)表，可以掌握本部門以至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)活動情況，作為綜合平衡、進(jìn)行決策的依據(jù)。商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映銀行在某一特定時(shí)點(diǎn)的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益及其構(gòu)成情況的報(bào)表。該表反映了銀行在特定日期的財(cái)務(wù)狀況，例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，因而又可稱其為財(cái)務(wù)狀況表。由于資產(chǎn)負(fù)債表反映的是銀行某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，說明銀行擁有或控制的資源及其分布的情況；提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，說明銀行未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的根本資料，如計(jì)算流動比率、速動比率等，說明銀行的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力，從而有助于會計(jì)報(bào)表使用者做出正確決策。利潤表是通過一定的表格反映企業(yè)的經(jīng)營成果的報(bào)表。利潤表是按“收入－本錢、費(fèi)用=利潤〔或虧損〕〞這一會計(jì)等式的關(guān)系來編制的，編制的格式必須反映這一等式的計(jì)算規(guī)則和計(jì)算規(guī)律。由于不同的國家和地區(qū)對會計(jì)報(bào)表的信息要求不完全相同，因此，利潤表的結(jié)構(gòu)也不完全相同。但目前比擬普遍的結(jié)構(gòu)有單步驟式利潤表和多步驟式利潤表兩種。目前，我國《金融企業(yè)會計(jì)制度》中規(guī)定商業(yè)銀行利潤表的格式為多步驟式，即將凈利潤的計(jì)算分解為多個(gè)步驟，通常采用從上到下逐項(xiàng)計(jì)算的結(jié)構(gòu)形式。首先通過營業(yè)收入和營業(yè)支出相減計(jì)算出營業(yè)利潤；然后由營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出三個(gè)工程相加減計(jì)算利潤總額；最后，通過利潤總額減所得稅費(fèi)用計(jì)算凈利潤。有關(guān)方面通過利潤表可以了解商業(yè)銀行利潤〔或虧損〕的形成情況，據(jù)以分析、考核商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)和利潤方案的執(zhí)行情況，分析商業(yè)銀行利潤增減變動的原因；通過利潤表可以了解商業(yè)銀行依法納稅的情況；通過利潤表可以評價(jià)對商業(yè)銀行投資的價(jià)值和回報(bào)，判斷商業(yè)銀行的資本是否保全；通過利潤表可以預(yù)測商業(yè)銀行未來期間的經(jīng)營狀況和盈利水平。現(xiàn)金流量表是綜合反映商業(yè)銀行在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的會計(jì)報(bào)表。它實(shí)際上是以現(xiàn)金為根底編制的財(cái)務(wù)狀況變動表。資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，分別從不同角度反映商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負(fù)債表反映某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，說明某一特定日期資產(chǎn)和權(quán)益變動的結(jié)果，可以顯示商業(yè)銀行是否具有償債能力，但它不能反映財(cái)務(wù)狀況的變動。雖然通過兩個(gè)或幾個(gè)特定日期的資產(chǎn)負(fù)債表的比擬，能夠在一定程度上反映商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況的變動，但不能說明變動的原因。利潤表能夠反映企業(yè)本期經(jīng)營活動的成果，可用于衡量商業(yè)銀行在獲取利潤方面是否獲得成功，但它不能說明商業(yè)銀行從營業(yè)活動中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金；它能夠說明本期籌資活動和投資活動的損益，但不能說明籌資活動與投資活動提供或運(yùn)用了多少現(xiàn)金。至于那些不涉及損益問題的重要理財(cái)活動，利潤表根本不予反映?？梢姡麧櫛砗唾Y產(chǎn)負(fù)債表雖然具有重要的作用，能夠?yàn)閳?bào)表使用者提供有用的會計(jì)信息，但它們還不能完全滿足報(bào)表使用者的需要，因此，還需要編制現(xiàn)金流量表，以彌補(bǔ)這兩個(gè)報(bào)表的缺乏，以便為報(bào)表使用者提供更為全面的會計(jì)信息?！?〕現(xiàn)金流量表可以反映商業(yè)銀行的現(xiàn)金獲利能力和現(xiàn)金流動情況財(cái)務(wù)會計(jì)提供的會計(jì)信息是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底加工出來的，因權(quán)責(zé)發(fā)生制在計(jì)量、確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí)，使用了許多計(jì)量和確認(rèn)收入、費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)和方法，這些標(biāo)準(zhǔn)及方法帶有很強(qiáng)的人為隨意性，如折舊方法和攤銷方法等，致使會計(jì)收入與現(xiàn)金收入，會計(jì)費(fèi)用與現(xiàn)金支出嚴(yán)重偏離。會計(jì)賬面收入已不能反映商業(yè)銀行創(chuàng)造的真正收入，也不能反映商業(yè)銀行真正的現(xiàn)金獲利能力和現(xiàn)金的流動情況。商業(yè)銀行編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表都無法解決這些問題，而現(xiàn)金流量表則可以消除這些影響，真實(shí)地反映商業(yè)銀行的現(xiàn)金獲利能力和現(xiàn)金的流動情況?！?〕現(xiàn)金流量表可以了解商業(yè)銀行當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和未來的開展?fàn)顩r通過分析各局部現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)是否合理，現(xiàn)金流入流出有無重大異常波動，可以判斷商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況是否良好。同時(shí)通過分析商業(yè)銀行籌資活動流入的現(xiàn)金和投資活動流出的現(xiàn)金，可以判斷商業(yè)銀行是否過度擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模。通過比擬當(dāng)期凈利潤與當(dāng)期凈現(xiàn)金流量，可以評價(jià)商業(yè)銀行產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力是否偏低?！?〕編制現(xiàn)金流量表符合國際慣例和國際會計(jì)開展的趨勢目前世界興旺國家和地區(qū)根本上都要求商業(yè)銀行編制現(xiàn)金流量表，如美國、英國、澳大利亞、加拿大等。我國用現(xiàn)金流量表代替財(cái)