審計師-中級-審計理論與實(shí)務(wù)-第一部分審計理論與方法-第六章審計取證方法

審計師-中級-審計理論與實(shí)務(wù)-第一部分審計理論與方法-第六章審計取證方法[單選題]1.在風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制非常健全時，可將控制風(fēng)險直接確定為：A.最高B.適中C.最低D.（江南博哥）忽略不計正確答案：C參考解析：在風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制非常健全時，可將控制風(fēng)險直接確定為最低。掌握“風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計”知識點(diǎn)。[單選題]4.下列有關(guān)順查法的說法中，錯誤的是：A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致B.事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，機(jī)械繁雜，工作量大C.審計質(zhì)量較高D.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)部控制較為健全的被審計單位正確答案：D參考解析：順查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。掌握“順查法”知識點(diǎn)。[單選題]5.下列關(guān)于審計取證方法的表述中，錯誤的是：A.從原始憑證查起，追查至賬薄記錄的取證方法屬于順查法B.全部審計一定采用的是詳查法C.比較而言，順查法的效率比逆查法低D.抽查法可以分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法正確答案：B參考解析：全部審計不一定采用詳查法，也可視被審計單位的具體情況采用抽查法。掌握“詳查法”知識點(diǎn)。[單選題]6.下列關(guān)于賬目基礎(chǔ)審計的表述中，正確的是：A.賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)B.賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員運(yùn)用的是抽樣審計的方法C.賬目基礎(chǔ)審計，審計成本比較低D.賬目基礎(chǔ)審計，審計證據(jù)的質(zhì)量比較差正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計方法，對大量的憑證、賬目、財務(wù)報表等進(jìn)行逐項(xiàng)審查，其成本比較高，采用這種取證方式取得審計證據(jù)，審計質(zhì)量較高。掌握“賬目基礎(chǔ)審計”知識點(diǎn)。[單選題]7.下列審計取證方法中，最適于實(shí)現(xiàn)總體合理性審計目標(biāo)的是：A.檢查B.觀察C.重新計算D.分析正確答案：D參考解析：分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，有利于實(shí)現(xiàn)總體合理性的審計目標(biāo)。掌握“分析”知識點(diǎn)。[單選題]8.下列有關(guān)審計取證方法的運(yùn)用，正確的是：A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實(shí)性C.對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄相核對可以確定存貨計價的正確性D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實(shí)性正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在；選項(xiàng)B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實(shí)性；選項(xiàng)C，對盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄核對不能判斷存貨計價是否正確。掌握“觀察”知識點(diǎn)。[單選題]9.在對審計取證方法按取證順序與記賬順序的關(guān)系分類中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大、內(nèi)容控制系統(tǒng)比較健全、管理基礎(chǔ)較好的被審計單位的方法是：A.順查法B.逆查法C.詳查法D.抽查法正確答案：B參考解析：本題考核審計取證的基本方法及其適用范圍。審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可分為順查法與逆查法。順查法一般適用于業(yè)務(wù)范圍較小，會計資料較少，存在問題較多的被審計單位；逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。掌握“逆查法”知識點(diǎn)。[單選題]10.下列關(guān)于詢問取證方法的表述中正確的是：A.審計人員實(shí)施詢問后沒有必要實(shí)施其他審計程序B.詢問可以是口頭形式，沒有必要做成書面記錄C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報D.詢問可以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性正確答案：C參考解析：詢問必須做成書面記錄，并且由答詢?nèi)撕炞稚w章。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計人員還應(yīng)實(shí)施其他審計程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。掌握“詢問”知識點(diǎn)。[單選題]11.從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制測試結(jié)果，確定實(shí)質(zhì)性程序的范圍和深度，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模式是：A.賬目基礎(chǔ)審計B.制度基礎(chǔ)審計C.內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計D.風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計正確答案：B參考解析：題干中所述審計取證模式是制度基礎(chǔ)審計，并沒有內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計之說。掌握“制度基礎(chǔ)審計”知識點(diǎn)。[單選題]12.下列關(guān)于重新計算取證方法的表述中，錯誤的是：A.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)B.通常認(rèn)為重新計算所獲得的審計證據(jù)的可靠性較低C.重新計算需要結(jié)合其他審計程序才能取得證明被審計單位經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)性、合法性和效益性的審計證據(jù)D.重新計算可用于原始憑證、記賬憑證、賬薄等資料的審查正確答案：B參考解析：因?yàn)橥ㄟ^重新計算得到的證據(jù)屬于親歷證據(jù)，通常認(rèn)為其可靠性較高。掌握“重新計算”知識點(diǎn)。[單選題]13.下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是：A.應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B.制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風(fēng)險問題C.賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用抽查方法。選項(xiàng)B，制度基礎(chǔ)審計不能直接解決全部審計風(fēng)險問題。選項(xiàng)C，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)。[單選題]14.下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的是：A.重大錯報風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可進(jìn)一步分為固有風(fēng)險和檢查風(fēng)險C.控制風(fēng)險是指被審計單位內(nèi)部控制沒有及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報的可能性D.在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是正向關(guān)系正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。選項(xiàng)B，認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。選項(xiàng)D，在既定審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果是反向關(guān)系。[單選題]15.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位正確答案：D參考解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。[單選題]16.審計人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定：A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在C.有形資產(chǎn)計價的正確性D.有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性正確答案：B參考解析：實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。[單選題]17.通過對財務(wù)報表中的某一項(xiàng)目同其相關(guān)的另一項(xiàng)目相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：A.回歸分析法B.價值分析法C.趨勢分析法D.比率分析法正確答案：D參考解析：參見教材比率分析法定義。[單選題]18.審計取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個階段依次是：A.賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計B.制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計C.賬目基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——賬目基礎(chǔ)審計正確答案：A參考解析：賬目基礎(chǔ)審計——制度基礎(chǔ)審計——風(fēng)險基礎(chǔ)審計。[單選題]19.下列有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋硎鲋?，錯誤的是：A.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險可以細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程包括對審計風(fēng)險因素進(jìn)行系統(tǒng)分析和評價D.在審計風(fēng)險水平既定的情況下，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系正確答案：D參考解析：D選項(xiàng)，在審計風(fēng)險水平既定的情況下，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系。[單選題]20.取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：A.詳查法B.抽查法C.順查法D.逆查法正確答案：C參考解析：順查法——指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—財務(wù)報表的順序進(jìn)行審查。[單選題]21.下列有關(guān)審計取證基本方法的表述中，正確的是：A.詳查法即全面詳細(xì)審查，相當(dāng)于全部審計B.順查法的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致C.抽查法即抽取部分業(yè)務(wù)和資料進(jìn)行檢查，相當(dāng)于局部審計D.逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、內(nèi)部控制薄弱的被審計單位正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，詳查法不同于全部審計。選項(xiàng)C，抽查法不同于局部審計。選項(xiàng)D，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。[單選題]22.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是：A.與全部審計的含義相同B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位C.既可以用順查法，也可以用逆查法D.具有審計重點(diǎn)突出、針對性強(qiáng)的特點(diǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，它相對于抽查法而言。全部審計是審計的一種類別，是按審計范圍大小的不同對審計進(jìn)行的具體分類，它相對于局部審計而言。選項(xiàng)B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位，以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位，可考慮采用詳查法。[單選題]23.下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是：A.檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件B.檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計證據(jù)D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應(yīng)收票據(jù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。選項(xiàng)C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。選項(xiàng)D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。[單選題]24.在財務(wù)報表審計中，不適合運(yùn)用分析方法的情形是：A.評估審計風(fēng)險B.對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核C.發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項(xiàng)目的異常波動D.確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在正確答案：D參考解析：分析方法是通過分析不同的財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。選項(xiàng)D分析程序無法確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在。[單選題]25.下列有關(guān)外部調(diào)查的表述中，正確的是：A.對被審計單位下屬子公司的調(diào)查屬于外部調(diào)查B.應(yīng)當(dāng)對被審計單位重大異常交易進(jìn)行外部調(diào)查C.向被審計單位的客戶寄發(fā)詢證函不屬于外部調(diào)查D.可以委托被審計單位具體實(shí)施外部調(diào)查正確答案：B參考解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，A選項(xiàng)說法錯誤;外部調(diào)查包括現(xiàn)場調(diào)查和函證，C選項(xiàng)，向被審計單位的客戶寄發(fā)詢證函屬于外部調(diào)查，外部調(diào)查所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計單位之外的第三者提供的，所以D選項(xiàng)說法錯誤。[多選題]1.下列關(guān)于抽查法的表述中，正確的有：A.抽查法可以分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法B.抽查法可以提高審計工作效率，節(jié)省審計資源C.抽查法就是局部審計，但是局部審計不一定采用抽查法D.內(nèi)部控制健全有效的企業(yè)可以采用抽查法E.抽查法不適用于發(fā)生頻率不高的舞弊行為正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C，抽查法不同于局部審計，局部審計不一定采用抽查法。掌握“抽查法”知識點(diǎn)。[多選題]2.下列有關(guān)審計取證模式的表述中,正確的有:A.運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法B.賬目基礎(chǔ)審計不能解決全部審計風(fēng)險問題C.制度基礎(chǔ)審計以檢查和評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)D.風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計中審計風(fēng)險取決于經(jīng)營風(fēng)險和檢查風(fēng)險E.風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計需要對審計全過程中各種風(fēng)險因素進(jìn)行系統(tǒng)地分析評價正確答案：ABCE參考解析：D項(xiàng)，風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計中，審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。掌握“風(fēng)險基礎(chǔ)（導(dǎo)向）審計”知識點(diǎn)。[多選題]3.審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：A.計價的正確性B.所有權(quán)的歸屬C.是否存在D.是否毀損、短缺E.會計處理是否正確且前后各期一致正確答案：CD參考解析：審計人員對存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計價正確性、所有權(quán)的歸屬和會計處理是否正確且前后各期一致。掌握“檢查”知識點(diǎn)。[多選題]4.下列各項(xiàng)中，關(guān)于順查法的說法中正確的有：A.審計質(zhì)量較高B.工作量大，不利于提高審計工作效率C.適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小的被審計單位E.審計的目的性、針對性比較強(qiáng)正確答案：ABD參考解析：順查法的優(yōu)點(diǎn)是審計過程全面細(xì)致，因此審計質(zhì)量高。缺點(diǎn)是事無巨細(xì)，不突出重點(diǎn)，工作量大，不利于提高審計工作效率。一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。掌握“順查法”知識點(diǎn)。[多選題]5.下列各項(xiàng)中，屬于詳查法的優(yōu)點(diǎn)的有：A.能夠使審計質(zhì)量有可靠的保證B.目的性、針對性較強(qiáng)C.節(jié)省人力和時間，提高工作效率D.節(jié)省審計資源E.有效查出各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏正確答案：AE參考解析：詳查法是詳細(xì)全面審查的方法，其優(yōu)點(diǎn)是可有效查出各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，使得審計質(zhì)量有可靠的保證。掌握“詳查法”知識點(diǎn)。[多選題]6.下列選項(xiàng)中，分析程序常用的方法有：A.風(fēng)險分析法B.比率分析法C.比較分析法D.描述分析法E.趨勢分析法正確答案：BCE參考解析：常用的方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。掌握“分析”知識點(diǎn)。[多選題]7.下列表述中，屬于逆查法的優(yōu)點(diǎn)的有：A.目的性、針對性比較強(qiáng)B.方法簡單，易于掌握C.突出重點(diǎn)D.節(jié)省人力和時間E.提高審計工作效率正確答案：ACDE參考解析：選項(xiàng)B屬于順查法的優(yōu)點(diǎn)。掌握“逆查法”知識點(diǎn)。[多選題]8.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：A.函證可用于核實(shí)往來賬目B.審計人員必須對函證過程進(jìn)行控制C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠D.對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法E.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢正確答案：ABCD參考解析：函證方法往往是發(fā)函給被審計單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請求核實(shí)往來賬目、財產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過審閱、核對、查詢等審計方法取得的不完整證據(jù)；積極函證要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函；消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時，才予以復(fù)函。審計人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。掌握“外部調(diào)查”知識點(diǎn)。[多選題]9.下列選項(xiàng)中，屬于審計取證的具體方法的有：A.檢查B.外部調(diào)查C.抽查法D.詢問E.重新計算正確答案：ABDE參考解析：審計取證的基本方法按其取證順序與記賬程序的關(guān)系可以分為順查法和逆查法，按照審計經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小可分為詳查法和抽查法。審計取證的具體方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作和分析等。掌握“詢問”知識點(diǎn)。[多選題]10.審計機(jī)關(guān)在對某國有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有：A.分析B.檢查C.詢問D.重新操作E.外部調(diào)查正確答案：BCE參考解析：調(diào)閱信貸檔案屬于檢查；延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查；進(jìn)行座談屬于詢問。[多選題]11.下列有關(guān)審計取證方法的表述中，錯誤的有：A.詢問本身不足以測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性B.檢查有形資產(chǎn)可為其計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)C.重新計算是指對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動獨(dú)立進(jìn)行重新驗(yàn)證D.函證回函來自獨(dú)立第三方，審計人員無需對函證過程進(jìn)行控制E.分析方法可以運(yùn)用于審計計劃、審計實(shí)施以及審計終結(jié)的全過程正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)B錯誤，檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。因此，審計人員在檢查有形資產(chǎn)之外，應(yīng)對資產(chǎn)的計價和所有權(quán)另行審計。選項(xiàng)C錯誤，其指的是重新操作，而不是重新計算。選項(xiàng)D錯誤，審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制。[多選題]12.下列關(guān)于審計取證模式的表述，正確的有：A.賬目基礎(chǔ)審計需要運(yùn)用詳細(xì)審計方法對憑證和賬目進(jìn)行逐項(xiàng)審查B.制度基礎(chǔ)審計只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生的結(jié)果C.運(yùn)用制度基礎(chǔ)審計模式需要采用抽查方法D.風(fēng)險基礎(chǔ)審計立足于對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評價E.賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計不存在審計風(fēng)險正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)B，賬目基礎(chǔ)審計只強(qiáng)調(diào)審查內(nèi)部控制系統(tǒng)所產(chǎn)生的結(jié)果，而不深入系統(tǒng)本身進(jìn)行審查；選項(xiàng)E，賬目基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計也存在審計風(fēng)險。[多選題]13.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致注冊會計師將其認(rèn)定為固有風(fēng)險的情形有：A.注冊會計師質(zhì)量控制程序的執(zhí)行情況B.被審計單位內(nèi)部控制設(shè)計和運(yùn)行的有效性C.技術(shù)進(jìn)步對被審計單位產(chǎn)品過時程度的影響D.注冊會計師對樣本量的確定和選樣方法的選擇E.被審計單位持有大量受重大計量不確定性影響的生物資產(chǎn)正確答案：CE參考解析：固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在