2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案二

2023年6月中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)

務(wù)精選試題及答案二

單選題（共50題）

1、甲公司于2x18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為

5年的債券，該債券票面年利率為6%,每年年初付息、到期一次還

本，發(fā)行價(jià)格總額為1043.27萬元，實(shí)際利率為5%。不考慮其他

因素，2x18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。

（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A.1000

B.1060

C.1035.43

D.1095.43

【答案】C

2、甲公司系增值稅一般納稅人。2x20年1月10日購入一臺(tái)需安裝

的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元、增

值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明

的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2x20年1月20日，

該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.200

B.226

C.202

D.228.186

【答案】c

3、下列各項(xiàng)中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期

匯折算的是（）o

A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入

B.購進(jìn)商品支付的外幣款項(xiàng)

C.向銀行借入外幣借款

D.收到投資者以外幣投入的資本

【答案】D

4、甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2018年4月25日，甲公

司發(fā)生下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）o

A.2018年4月12日，發(fā)現(xiàn)上一年少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B.2018年3月1日，定向增發(fā)股票

C.2018年3月7日，發(fā)生重大災(zāi)害導(dǎo)致一條生產(chǎn)線報(bào)廢

D.2018年4月28日，因一項(xiàng)非專利技術(shù)糾紛，引起訴訟

【答案】A

5、2x19年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)總額為5000萬元

的固定造價(jià)合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。

截至2x19年12月20日止，甲公司累計(jì)已發(fā)生成本600萬元，

2x19年12月25日，經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修

辦公樓的服務(wù)內(nèi)容。合同價(jià)格相應(yīng)增加400萬元，假定上述新增合

同價(jià)款不能反映裝修服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)

關(guān)于上述合同變更會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）o

A.合同變更部分作為單獨(dú)合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.合同變更部分作為單項(xiàng)履約義務(wù)于完成裝修時(shí)確認(rèn)收入

C.合同變更部分作為原合同組成部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】C

6、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債

券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的

金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元，已確

認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增

加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的

影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬

J\->O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

7、企業(yè)對(duì)其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的相

關(guān)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）o

A.營業(yè)成本

B.投資收益

C.管理費(fèi)用

D.營業(yè)外支出

【答案】A

8、下列各項(xiàng)，不屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)應(yīng)滿足的條件的

是（）。

A.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整

個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)

B.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益

C.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品

D.企業(yè)就該商品享有現(xiàn)時(shí)收款權(quán)利

【答案】D

9、甲公司2017年12月10日簽訂一項(xiàng)不可撤銷合同，合同約定產(chǎn)

品的售價(jià)是205元/件，銷售數(shù)量1000件，2018年1月15日交貨。

2017年年末甲公司剩余存貨1500件，成本200元/件，市場(chǎng)銷售

價(jià)格191元/件，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用均為1元/件，2017年年末甲公司應(yīng)

計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是（）元。

A.15000

B.0

C.1000

D.5000

【答案】D

10、下列關(guān)于企業(yè)為固定資產(chǎn)減值測(cè)試目的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的表

述中，不正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量包括與所得稅相關(guān)的現(xiàn)金流量

B.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以固定資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)

C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金流量

D.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量不包括與固定資產(chǎn)改良相關(guān)的現(xiàn)金流量

【答案】A

11、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來現(xiàn)金流量。2x19年A設(shè)備

在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營好的可

能性為40%,產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性為50%,

產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；經(jīng)營差的可能性為10%,產(chǎn)生的現(xiàn)金

流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2x19年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為(

萬兀O

A.168

B.160

C.80

D.200

【答案】A

12、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段

發(fā)生研究費(fèi)用10。萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開

發(fā)人員工資20萬元，計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材

料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計(jì)提

專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬元，2018

年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限是10年，預(yù)計(jì)凈

殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因

該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為

()萬元。

A.102

B.152

C.100

D.150

【答案】B

13、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)

凈殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年

應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。

A.5250

B.6000

C.6250

D.9600

【答案】A

14、2018年6月9日，甲公司支付價(jià)款855萬元（含交易費(fèi)用5萬

元）購入乙公司股票10。萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%,甲

公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融

資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。2019年2

月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，

甲公司以每股8元的價(jià)格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利

潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.-40

B.-55

C.-90

D.15

【答案】D

15、2x20年1月1日，甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%

有表決權(quán)的股份，對(duì)乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算；乙公

司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為12000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、

負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。乙公司2x20年度實(shí)現(xiàn)的凈

利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2x20年12月31日，甲公司

該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元。

A.2400

B.2500

C.2600

D.2700

【答案】D

16、丙公司為甲、乙公司的母公司，2x19年1月1日，甲公司以銀

行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款

100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)

手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中

的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該

項(xiàng)長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。

A.7100

B.7000

C.5400

D.5500

【答案】c

17、甲企業(yè)2019年1月1日購入一項(xiàng)計(jì)算機(jī)軟件程序，作為無形資

產(chǎn)核算，價(jià)款為2340萬元（不含增值稅），相關(guān)稅費(fèi)為36萬元，預(yù)

計(jì)使用年限為8年，法律規(guī)定有效使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為

0,采用直線法攤銷。2020年12月31日，該無形資產(chǎn)的可收回金

額為1780萬元，2020年12月31日賬面價(jià)值為（）萬元。

A.1782

B.1780

C.1900

D.1843.5

【答案】B

18、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其

他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的

是（）。

A.存貨

B.固定資產(chǎn)

C.實(shí)收資本

D.未分配利潤

【答案】C

19、2x18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)

為600萬元，已攤銷240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對(duì)

該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，該無形資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的

凈額為280萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬元，2x18年

12月31日，甲公司應(yīng)對(duì)該無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為（）

萬兀O

A.80

B.15

C.55

D.360

【答案】C

20、A公司對(duì)持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2x18年6月

10日購入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價(jià)

值為4800萬元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬元。土地使用權(quán)及

地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤

銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對(duì)外經(jīng)營出租。不考慮其

他因素，則A公司2x18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額

總計(jì)為（）萬元。

A.265

B.245

C.125

D.490

【答案】A

21、按金融工具的確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的規(guī)定，購買長期債券投資劃分

為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入的科目

是()。

A.債權(quán)投資

B.管理費(fèi)用

C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.投資收益

【答案】A

22、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建

一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使

用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資

產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為

()。

A.6月30日

B.7月31日

C.8月5日

D.8月31日

【答案】A

23、下列各項(xiàng)中，屬于事業(yè)單位流動(dòng)資產(chǎn)的是（）o

A.無形資產(chǎn)

B.公共基礎(chǔ)設(shè)施

C.貨幣資金

D.政府儲(chǔ)備資產(chǎn)

【答案】C

24、2019年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門

借款。2019年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款，因

征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2019年7月1日才開工興建，開

始支付其他工程款，2020年2月28日，該廠房建造完成，達(dá)到預(yù)

定可使用狀態(tài)。2020年4月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不

考慮其他因素，甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為（）o

A.2019年2月1日至2020年4月30日

B.2019年3月5日至2020年2月28日

C.2019年7月1日至2020年2月28日

D.2019年7月1日至2020年4月30日

【答案】C

25、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50

年，凈殘值為0,入賬成本為800萬元。當(dāng)日，與乙公司簽訂了一

項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日

為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末

收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權(quán)確認(rèn)為投資性房地

產(chǎn)并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，按直線法攤銷。2021年末，因政

策影響，該土地存在減值跡象，減值測(cè)試結(jié)果表明其可收回金額為

700萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對(duì)甲公司2021年度

營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

A.50

B.34

C.-50

D.-84

【答案】C

26、下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）o

A.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計(jì)負(fù)債，在資產(chǎn)負(fù)債表日無需復(fù)核

C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負(fù)債，不能在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為負(fù)債

D.或有事項(xiàng)形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為資產(chǎn)

【答案】C

27、A公司于2011年1月1日用貨幣資金從證券市場(chǎng)上購入B

公司發(fā)行在外股份的20%,并對(duì)B公司具有重大影響，實(shí)際支付價(jià)

款450萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬元。同日，B公司可辨認(rèn)凈資

產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則2011年1月

1日，A公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.450

B.455

C.440

D.445

【答案】B

28、某事業(yè)單位在核算國庫集中支付授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，2x19年1月

1日根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授

權(quán)支付用款額度5萬元，2月10日，財(cái)政部門經(jīng)過審核后，采用財(cái)

政授權(quán)支付方式下達(dá)了5萬元用款額度。2月25日，收到代理銀行

蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”。3月1日，購入辦公設(shè)備一臺(tái)，

實(shí)際成本為2萬元。下列關(guān)于該事業(yè)單位會(huì)計(jì)處理表述中，不正確

的是（）o

A.2月25日確認(rèn)零余額賬戶用款額度5萬元

B.2月25日確認(rèn)財(cái)政撥款收入5萬元

C.3月1日確認(rèn)固定資產(chǎn)2萬元

D.3月1日確認(rèn)事業(yè)收入2萬元

【答案】D

29、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月

1日購入一項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)

款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)

用了原材料20萬元，對(duì)應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價(jià)值為

30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完

畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬

J\->O

A.400

B.410

C.448.1

D.412.6

【答案】A

30、甲公司于2019年1月1日以公允價(jià)值1000000萬元購入一項(xiàng)債

券投資組合，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收

益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的

金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價(jià)值為980000萬元，已確

認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增

加，因此以整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的

影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬

O

A.20000

B.32000

C.12000

D.8000

【答案】D

31、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中不正確的是（）。

A.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對(duì)未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)

債確認(rèn)條件的，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

【答案】C

32、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100

萬元、增值稅出口退稅30萬元、財(cái)政貼息50萬元。不考慮其他因

素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為（）萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

【答案】B

33、2x19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。

至2x19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承

擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%,需要賠償100

萬元的可能性為30%o甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50

萬元。2x19年12月31日，甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金

額為（）萬元。

A.120

B.150

C.170

D.200

【答案】D

34、下列項(xiàng)目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈

額”中的“處置費(fèi)用”的是（）。

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)

C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)

D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用

【答案】D

35、A公司于20x7年1月5日購入專利權(quán)支付價(jià)款225萬元。該

無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20x8年12

月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其

發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直

線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20x9年底,

無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為（）萬元。

A.30

B.45

C.135

D.120

【答案】D

36、2019年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷

售合同，約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價(jià)格

（不含增值稅）向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日，

甲公司庫存該產(chǎn)品200件，單位成本為1.5萬元，單位市場(chǎng)銷售價(jià)

格為1.4萬元（不含增值稅）。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷

售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬元。不考慮其他因素，2019年12

月31日，庫存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.300

B.285

C.315

D.320

【答案】B

37、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院,

乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人

民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認(rèn)為敗訴的可能性為

70%,如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80%,賠償700萬元

的概率在20%。則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金

額為（）萬元。

A.700

B.800

C.780

D.1000

【答案】B

38、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）o

A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測(cè)試

C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

【答案】C

39、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科

目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%,本年產(chǎn)生可

抵扣暫時(shí)性差異30萬元，期初的暫時(shí)性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該

企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.30

B.46.2

C.33

D.32.5

【答案】D

40、企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)計(jì)入（）o

A.營業(yè)外收入

B.其他業(yè)務(wù)收入

C.投資收益

D.管理費(fèi)用

【答案】B

41、母公司是投資性主體的，對(duì)不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)

按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)

目是（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益

B.資本公積

C.投資收益

D.其他綜合收益

【答案】A

42、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購

買的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊800萬元，

計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘

值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈

殘值和折舊方法與會(huì)計(jì)相同，不考慮其他因素，該項(xiàng)資產(chǎn)2019年

12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1700

B.1980

C.1816.67

D.1998.33

【答案】D

43、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元,

預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)

提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測(cè)試,

經(jīng)測(cè)試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面

價(jià)值為（）萬元。

A.120

B.160

C.180

D.182

【答案】A

44、（2020年）2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000

萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期

損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3

200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價(jià)值為3250

萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日,

該股票投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，2x19年

12月31日甲公司對(duì)該股票投資公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)

債的余額為（）萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

45、甲社會(huì)團(tuán)體的章程規(guī)定，每位會(huì)員每年應(yīng)繳會(huì)費(fèi)1200元。

2x18年12月25日，甲社會(huì)團(tuán)體收到W會(huì)員繳納的2x17年至2x19

年會(huì)費(fèi)共計(jì)3600元。不考慮其他因素，2x18年甲社會(huì)團(tuán)體應(yīng)確認(rèn)

的會(huì)費(fèi)收入為（）元。

A.1200

B.3600

C.2400

D.0

【答案】A

46、2x18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，預(yù)

計(jì)短期內(nèi)處置獲利，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

20萬元、交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）

萬兀O

A.810

B.815

C.830

D.805

【答案】D

47、政府單位以財(cái)政直接支付的方式外購開展業(yè)務(wù)活動(dòng)所需材料的,

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中借記“庫存物品”科目的同時(shí)，應(yīng)貸記的科目是（）o

A.事業(yè)收入

B.財(cái)政撥款收入

C.零余額賬戶用款額度

D.銀行存款

【答案】B

48、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。

A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月

B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月

C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個(gè)月，但每次停工的

持續(xù)時(shí)長均不超過2個(gè)月

D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個(gè)月

【答案】C

49、？2018年3月1日，甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬

元，借款期限為2年，年利率10%。2018年4月1日，甲公司購建

活動(dòng)開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬元，預(yù)計(jì)工期為2年。

在施工過程中，甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，施工活動(dòng)從2018

年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日，質(zhì)量糾紛得到解決，

施工活動(dòng)恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐?/p>

投資，月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房

2018年度資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。

A.333.33

B.750

C.480

D.213.33

【答案】D

50、2x19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)

交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2x19

年12月31日，上述股票的公允價(jià)值為350萬港元。甲公司以人民

幣作為記賬本位幣，假定2x19年12月1日和31日1港元即期匯

率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2x19

年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計(jì)入所有者權(quán)益的金額為（）

萬兀人民幣。

A.34.5

B.40.5

C.41

D.41.5

【答案】A

多選題（共30題）

1、下列各項(xiàng)中，關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)的說法正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額

為限

B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視

同可抵扣暫時(shí)性差異處理

C.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異，

相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

D.如果相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間很長（超過三年）,遞延所

得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)

【答案】ABC

2、2016年1月1日，甲公司購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，以銀行存款支

付200000萬元，該土地使用權(quán)尚可使用50年，采用直線法攤銷，

無殘值，甲公司決定在該土地上以出包方式建造辦公樓。2017年12

月31日，該辦公樓已經(jīng)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，總成本為

160000萬元（含建造期間土地使用權(quán)攤銷）o預(yù)計(jì)該辦公樓的折舊年

限為25年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司下

列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。

A.土地使用權(quán)和地上建筑物應(yīng)合并作為固定資產(chǎn)核算，并按固定資

產(chǎn)有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊

B.土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)行核算

C.2017年12月31日，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為360000萬元

D.2018年土地使用權(quán)攤銷額和辦公樓折舊額分別為4000萬元和

6400萬元

【答案】BD

3、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（）。

A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際

發(fā)生的利息金額

B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息符合資本化條件的部分可

以資本化

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)

成本

D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款

部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率

【答案】ABD

4、甲公司于2018年1月1日以銀行存款500萬元取得乙公司10%

的股份，取得投資時(shí)乙公司凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元。甲公司

將該投資作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核

算。2019年1月1日，甲公司另支付2000萬元取得乙公司30%的股

份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施共同控制。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值為10000萬元，當(dāng)日甲公司原持有乙公司股權(quán)的公允價(jià)值為

1500萬元。假設(shè)甲公司與乙公司交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮

其他因素的影響，以下關(guān)于甲公司2019年新增持股時(shí)會(huì)計(jì)處理正確

的有（)o

A.2019年1月1日長期股權(quán)投資的初始投資成本為3500萬元

B.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1000萬元

C.2019年1月1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為1500萬元

D.2019年1月1日長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為4000萬元

【答案】ABD

5、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的

有（）。

A.外幣報(bào)表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中

“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額在

“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示

B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的

即期匯率折算

C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期

匯率折算

D.利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或

即期匯率的近似匯率折算

【答案】ACD

6、企業(yè)對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即

期匯率進(jìn)行折算的有（）。

A.實(shí)收資本

B.盈余公積

C.合同負(fù)債

D.債權(quán)投資

【答案】AB

7、（2013年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他債權(quán)投資公允價(jià)值的增加

【答案】ABC

8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）o

A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料

B.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

【答案】ABD

9、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，表述正確的有（）o

A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)

值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

B.固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用設(shè)備）安裝過程中領(lǐng)用原材料所負(fù)擔(dān)的增值稅

應(yīng)計(jì)入成本

C.核電站、核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)的棄置費(fèi)用現(xiàn)值應(yīng)計(jì)入固定資

產(chǎn)的成本

D.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價(jià)以及相關(guān)稅費(fèi)等

【答案】ACD

10、下列事項(xiàng)中影響企業(yè)利潤的有()o

A.企業(yè)外購辦公樓作為自用

B.確認(rèn)無形資產(chǎn)的減值損失

C.經(jīng)營租出無形資產(chǎn)收到租金

D.企業(yè)增資擴(kuò)股對(duì)外發(fā)行股票

【答案】BC

11、下列有關(guān)境外經(jīng)營及視同境外經(jīng)營的表述正確的有()。

A.企業(yè)在境外的分支機(jī)構(gòu)

B.企業(yè)在境內(nèi)的合營企業(yè)采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣

C.境外經(jīng)營主要是以位置是否在境外為判定標(biāo)準(zhǔn)

D.企業(yè)在境內(nèi)的聯(lián)營企業(yè)采用相同于本企業(yè)記賬本位幣

【答案】AB

12、甲公司系增值稅一般納稅人。增值稅稅率為13%。2016年12月

1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。

開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80萬元，滿足銷售商品收入

確認(rèn)條件，合同約定乙公司有權(quán)在三個(gè)月內(nèi)退貨。2016年12月31

日，甲公司尚未收到上述款項(xiàng)。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨率為12%。

下列關(guān)于甲公司2016年該項(xiàng)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有

（）o

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債9.6萬元

B.確認(rèn)營業(yè)收入70.4萬元

C.確認(rèn)應(yīng)收賬款90.4萬元

D.確認(rèn)營業(yè)成本66萬元

【答案】ABCD

13、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊

B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫

估價(jià)值計(jì)提折舊

C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍

應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊

【答案】BCD

14、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）o

A.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時(shí)，

應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.投資者投入的無形資產(chǎn)應(yīng)按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，約定

價(jià)值不公允的除外

C.為引入新產(chǎn)品（無形資產(chǎn)）進(jìn)行宣傳發(fā)生的廣告費(fèi)、管理費(fèi)用及

其間接費(fèi)用應(yīng)該作為無形資產(chǎn)的初始計(jì)量成本予以確認(rèn)

D.內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)的成本僅包括滿足資本化條件的時(shí)點(diǎn)至無形資

產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出總和

【答案】ABD

15、甲公司是乙公司的母公司，2018年乙公司出售庫存商品給甲公

司，售價(jià)500萬元（不含增值稅）,成本為400萬元（未減值）。至

2018年12月31日，甲公司從乙公司購買的上述存貨對(duì)外出售40%,

售價(jià)為280萬元，假定期末結(jié)存存貨未發(fā)生減值。甲公司合并報(bào)表

中，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。？？

A.應(yīng)抵銷營業(yè)收入500萬元

B.應(yīng)抵銷營業(yè)成本440萬元

C.應(yīng)抵銷存貨60萬元

D.應(yīng)列示營業(yè)收入280萬元

【答案】ABCD

16、下列交易或事項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）o

A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法采用年數(shù)總

和法計(jì)提折舊

B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額

C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算

D.對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，因被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤而調(diào)整增

加投資的賬面價(jià)值

【答案】ACD

17、下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）o

A.合同取得成本的攤銷

B.出售無形資產(chǎn)取得收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值

【答案】ABCD

18、下列各項(xiàng)中，作為企業(yè)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列報(bào)的有（）。

A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B.預(yù)收的商品銷售款

C.支付的借款利息

D.支付的現(xiàn)金股利

【答案】CD

19、某公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率

為25%。2021年3月（日后期間，年度匯算清繳已完成）在對(duì)

2020年報(bào)表審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)其2020年年末庫存商品賬面余額為210萬

元。經(jīng)檢查，該批產(chǎn)品的預(yù)計(jì)售價(jià)為180萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相

關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時(shí)，由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為230萬元，

未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。關(guān)于該事項(xiàng)下列處理中正確的有（）。

A.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額45萬元

B.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額11.25萬元

C.調(diào)減2020年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目金額35萬元

D.調(diào)增2020年資產(chǎn)負(fù)債表"遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目金額8.75萬元

【答案】AB

20、下列有關(guān)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，不正確的有（）。

A.將自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.將轉(zhuǎn)讓使用權(quán)的無形資產(chǎn)的攤銷價(jià)值計(jì)入資產(chǎn)處置損益

C.將轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

D.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)銷

【答案】ABC

21、甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年3月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外

報(bào)出，其于2019年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不考慮其他因素，應(yīng)作為

2018年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2018年6月銷售部分商品，甲公司向

客戶開具紅字增值稅發(fā)票

B.3月18日，董事會(huì)會(huì)議通過2018年度利潤分配預(yù)案，擬分配現(xiàn)

金股利6000萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股

C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失，同

時(shí)被當(dāng)?shù)匕脖O(jiān)部門罰款600萬元

D.3月15日，于2018年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠

償原告1600萬元，該金額較2018年末原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債多300

萬元

【答案】AD

22、下列情況中，屬于政府補(bǔ)助的有()。

A.增值稅的出口退稅

B.財(cái)政撥款

C.先征后返的稅金

D.行政劃撥的土地使用權(quán)

【答案】BCD

23、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列會(huì)計(jì)處理中錯(cuò)誤的有

()o

A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)

入資本公積

B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積

C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)

入當(dāng)期損益

D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接沖減期初留存收益

【答案】ABD

24、下列各項(xiàng)資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予費(fèi)用化處理的有（)o

A.生產(chǎn)線的改良支出

B.辦公樓的日常修理費(fèi)

C.更新改造更換的發(fā)動(dòng)機(jī)成本

D.機(jī)動(dòng)車的交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)費(fèi)

【答案】BD

25、下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)

生變動(dòng)的有（）o

A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付

C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)

D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利

【答案】ABC

26、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用的說法中，不正確的有（）。

A.一般情況下計(jì)入利潤表

B.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)

計(jì)入留存收益

C.非同一控制下吸收合并，免稅合并時(shí)，商譽(yù)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基

礎(chǔ)的差額確認(rèn)遞延所得稅

D.非同一控制下企業(yè)控股合并購買日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評(píng)估增

值，確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用

【答案】BCD

27、企業(yè)在估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況

B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期

C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場(chǎng)需求情況

D.現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

【答案】ABCD

28、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入一般工商企業(yè)固定資產(chǎn)成本的有（）o

A.建造固定資產(chǎn)期間領(lǐng)用的原材料

B.符合資本化條件的專門借款利息費(fèi)用

C.固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用

D.工程建造期間發(fā)生的待攤支出

【答案】ABD

29、下列關(guān)于民間非營利組織的凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.按照凈資產(chǎn)是否受到限制，民間非營利組織凈資產(chǎn)分為限定性凈

資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)

B.調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)該直接通過收入、費(fèi)用

科目核算

C.滿足一定條件可以將限定性凈資產(chǎn)重分類為非限定性凈資產(chǎn)

D.有些情況下，資源提供者或者國家法律、行政法規(guī)會(huì)對(duì)以前期間

未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時(shí)間或用途限制，應(yīng)將非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入

限定性凈資產(chǎn)

【答案】ACD

30、下列關(guān)于收入要素的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或提供服務(wù)而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回

時(shí)，即可確認(rèn)收入

B.收入應(yīng)當(dāng)是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的

C.收入應(yīng)當(dāng)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入應(yīng)當(dāng)最終會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

【答案】BCD

大題（共10題）

一、（2018年）甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。其與

政府補(bǔ)助相關(guān)的資料如下：資料一：2017年4月1日，根據(jù)國家相

關(guān)政策。甲公司向政府有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng)。

2017年5月20日，甲公司收到了政府補(bǔ)貼款12萬元存入銀行。資

料二：2017年6月20日，甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)

備并立即投入使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用

年限平均法計(jì)提折舊。資料三：2018年6月30日，因自然災(zāi)害導(dǎo)

致甲公司的A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值，相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本

題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

【答案】（1）編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)

分錄。借：銀行存款12貸：遞延收益12（2）編制2017年購入設(shè)

備的會(huì)計(jì)分錄。借：固定資產(chǎn)60貸：銀行存款60（3）計(jì)算2017

年7月份計(jì)提折舊的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。7月份應(yīng)計(jì)提折

舊的金額=60/5/12=1（萬元）借：制造費(fèi)用1貸：累計(jì)折舊1（4）

計(jì)算2017年7月份應(yīng)分?jǐn)偟恼a(bǔ)助的金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

7月份應(yīng)分?jǐn)傉a(bǔ)助的金額=12/5/12=0.2（萬元）借：遞延收

益0.2貸：其他收益0.2

二、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如

下：2x20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價(jià)

格10萬元，每件成本8萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨

方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估

計(jì)退貨率為10%,2義20年3月未發(fā)生銷售退回。2x20年3月1日，

收到全部貨款存入銀行。2x20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重

新估計(jì)該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)

支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2x20年3月與銷售商

品相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）2x20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)

支付，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定

2x20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）在第

（2）問的基礎(chǔ)上，假定2x20年6月30日退回11件，編制甲公司

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】⑴2x20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營

業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值

稅（銷項(xiàng)稅額）130（1.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨

成本80貸：庫存商品800（1.5分）？2x20年3月31日，甲公

司對(duì)退貨率重新評(píng)估：借：主營業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50

（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營業(yè)務(wù)成本40（0.5分）

三、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）2x18年1月1日遞延

所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為66萬元；遞延所

得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為33萬元,

適用的所得稅稅率為25%。2x18年該公司提交的高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)

已獲得批準(zhǔn)，自2x19年1月1日起，適用的所得稅稅率將變更為

15%。該公司2x18年利潤總額為10000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交

易或事項(xiàng)如下：（1）2x18年1月1日，A公司以2086.54萬元自證

券市場(chǎng)購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期國債。該國債票面金額為2000萬

元，票面年利率為6%,年實(shí)際利率為5%,分期付息，到期一次還本。

A公司將該國債作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交

所得稅。（2）2x18年1月1日，A公司以4000萬元自證券市場(chǎng)購

入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券

票面金額為4000萬元，票面年利率為5%,年實(shí)際利率為5%。A公

司將其作為債權(quán)投資核算。稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所

得稅。（3）2x17年11月23日，A公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付

購買價(jià)款等共計(jì)2900萬元。2x17年12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)

到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生安裝費(fèi)用10。萬元。A公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使

用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。稅法

規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年,

預(yù)計(jì)凈殘值為零。（4）2x18年6月20日，A公司因違反稅收的規(guī)

定被稅務(wù)部門處以20萬元罰款，罰款未支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反

國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。（5）2x18年10月5日,

A公司自證券市場(chǎng)購入某股票，支付價(jià)款400萬元（假定不考慮交

易費(fèi)用）。A公司將該股票作為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日,

該股票的公允價(jià)值為300萬元。假定稅法規(guī)定，其他權(quán)益工具投資

持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)

入應(yīng)納稅所得額。（6）2x18年12月10日，A公司被乙公司提起訴

訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟

尚未審結(jié)。A公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為200萬元。

【答案】⑴A公司2x18年應(yīng)納稅所得額=10000-2086.54x5%

（事項(xiàng)1）+（3000x5/15-3000/5）（事項(xiàng)3）+20（事項(xiàng)4）+

200（事項(xiàng)6）+160（事項(xiàng)7）=10675.67（萬元）（2分）2義18年

應(yīng)交所得稅=10675.67x25%=2668.92（萬元）（2分）應(yīng)納稅所得

額的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤+當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異

-當(dāng)期發(fā)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異-當(dāng)期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異+

當(dāng)期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異+會(huì)計(jì)費(fèi)用非稅法費(fèi)用-稅法費(fèi)用非

會(huì)計(jì)費(fèi)用+稅法收入非會(huì)計(jì)收入-會(huì)計(jì)收入非稅法收入注意：公式

中的暫時(shí)性差異不包括其確認(rèn)的遞延所得稅計(jì)入其他綜合收益和商

譽(yù)的暫時(shí)性差異。（2）A公司2x18年“遞延所得稅資產(chǎn)”期末余額

=（66+25%+400+100+200+160）x15%=168.6（萬元）（0.5分）

2x18年“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額=168.6-66=10

2.6（萬元）（0.5分）A公司2x18年“遞延所得稅負(fù)債"期末余額

=33+25%xl5%=19.8（萬元）（0.5分）2x18年“遞延所得稅負(fù)債”

本期發(fā)生額=19.8-33=-13.2（萬元）（0.5分）應(yīng)確認(rèn)的遞延所

得稅費(fèi)用=-（10

2.6-100x15%）-13.2=-100.8（萬元）（1分）（3）相關(guān)會(huì)計(jì)分

錄：借：所得稅費(fèi)用2568.12遞延所得稅資產(chǎn)10

2.6遞延所得稅負(fù)債13.2

四、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，

但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且

與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相

一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面

值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司

80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦

妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000

萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000

萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于

賬面價(jià)值2000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬

面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)

務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600

萬元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批

產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到

乙公司所欠上述貨款，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料

六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計(jì)提盈余公積

700萬元，無其他利潤分配事項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相

關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：(1)編制甲公司2016年1月1日取得乙

公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2016年1月1日合

并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。(3)分別計(jì)算甲

公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金

額。(4)編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷

分錄。

【答案】(1)2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資

18000(12x1500)貸：股本

1500資本公積——股本溢價(jià)16500(12x1500-1500)(2)

借：固定資產(chǎn)2000貸：資

本公積2000(3)商譽(yù)

=18000-(18000+2000)x80%=2000(萬元)；少數(shù)股東權(quán)益=

(18000+2000)x20%=4000(萬元)。(4)借：股本

5000資本公積5000(3000+2000)盈

余公積1000

五、甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人,

以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行

折算，按月核算匯兌損益。2019年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如

下：項(xiàng)目外幣金額（萬美元）折算匯率折合人民幣金額銀行存款

（借方）3006.301890應(yīng)收賬款（借方）2006.301260長期應(yīng)收款

（借方）3006.301890應(yīng)付賬款（貸方）806.305042020年1月，甲

公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)）：（1）

1月8日，甲公司將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣

已存入銀行。當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.28元人民幣，當(dāng)日即期

匯率為1美元=6.32元人民幣。（2）1月10日，甲公司以每股2美

元的價(jià)格購入丙公司B股票50萬股，支付價(jià)款100萬美元，另支付

交易費(fèi)用1萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)

核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。（3）1月15日，進(jìn)

口商品一批，購買價(jià)款300萬美元（不含增值稅），款項(xiàng)尚未未付，

以銀行存款支付增值稅265.98萬元人民幣，支付關(guān)稅150萬元人民

幣。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。（4）1月20日，出口

銷售一批商品（免稅商品），銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。

當(dāng)日即期匯率為1美元=6.35元人民幣。（5）1月25日，收到應(yīng)收

賬款100萬美元，當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元

人民幣。該應(yīng)收賬款系去年12月份出口銷售發(fā)生的。（6）1月31

日，丙公司B股票的市價(jià)為每股4.5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元

=6.36元人民幣。

【答案】(1)①1月8日，外幣兌換借：銀行存款——人民幣628

(100x6.28)財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：銀行存款——美元632(100x6.32)

②1月10日，購入B股票借：交易性金融資產(chǎn)——成本634

(100x6.34)投資收益6.34(1x6.34)貸：銀行存款—美元

640.34(101x6.34)③1月15日，進(jìn)口商品借：庫存商品2046

(300x6.32+150)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)265.98貸：

應(yīng)付賬款——美元1896(300x6.32)銀行存款——人民幣415.98

(265.95+150)

六、甲公司對(duì)乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：

2x17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙

公司20%的有表決權(quán)股份，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影

響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為40000萬元，各項(xiàng)可辨

認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與其賬面價(jià)值相同。本次投資前，甲公

司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會(huì)計(jì)

政策、會(huì)計(jì)期間與乙公司的相同。資料二：2x17年6月15日，甲

公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價(jià)格出售給乙

公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給

本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計(jì)該設(shè)

備的使用年限為1。年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

資料三：2x17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)

投資因公允價(jià)值上升計(jì)入其他綜合收益380萬元。資料四：2x18年

4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2x18年4月10B,

甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料

五：2x18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股

面值為1元、公允價(jià)值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司

40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計(jì)持有乙公

司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，甲公司2x18年9

月1日取得控制權(quán)時(shí)的合并成本為30000萬元。該企業(yè)合并不屬于

反向購買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為

45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價(jià)值為10000萬

元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲

公司2x17年1月1日對(duì)乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要

調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）分別計(jì)算甲公司2x17

年度對(duì)乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及

2x17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

（3）分別編制甲公司2x18年