征稅與納稅(公開課)

8.2征稅與納稅泉州科技中學(xué)政治組林文茹稅收的起源————《中華稅收史畫》一、稅收及其種類

1、稅收的含義稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)特點(diǎn)地位國家為實(shí)現(xiàn)國家的職能政治權(quán)力法律無償取得財(cái)政收入的基本形式

有國就有稅；有稅必有法。

小濤家及“宇宙家紡”公司的稅收故事（本故事純屬虛構(gòu)）小濤的家庭成員：蔡先生（小濤爸爸）公司董事長陳女士（小濤媽媽）公司財(cái)務(wù)人員小濤

ⅩⅩ中學(xué)學(xué)生時(shí)間2013年4月的某一天

4月9日，蔡董到稅務(wù)局找到徐局長，“徐局，我知道應(yīng)該依法納稅，可我目前企業(yè)遇到很大困難，銀行借貸緊縮，能不能給我們企業(yè)的納稅稅款打個(gè)折??；如果不能打折，我也就實(shí)在交不起了，我就不交了。”探究：徐局長會(huì)答應(yīng)蔡董事長的要求嗎？為什么？

（提示:可從稅收的特征考慮）蔡董事長與稅務(wù)局長的對(duì)話

2、稅收的基本特征及其相互關(guān)系（1）強(qiáng)制性①含義：國家憑借其政治權(quán)力強(qiáng)制征稅，納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。②具體表現(xiàn)：以法律形式確定列寧(1870--1924)

“所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西?！边@句名言指出了稅收的什么特點(diǎn)?（1）強(qiáng)制性

2、稅收的基本特征及其相互關(guān)系（2）無償性①含義：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。②無償性是相對(duì)的（3）固定性①含義：國家在征稅之前就以法律形式，預(yù)先規(guī)定了征稅的對(duì)象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。②固定性是相對(duì)的

經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，自2012年10月1日起，對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。國家對(duì)部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅是否違反稅收的固定性？稅收具有相對(duì)固定性要求保障決定決定無償性固定性強(qiáng)制性稅收的三個(gè)特征是緊密聯(lián)系、不可分割的，三者統(tǒng)一于稅法。

2、稅收的基本特征及其相互關(guān)系

3、我國稅收的種類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅征稅對(duì)象以商品交換的交易額和勞務(wù)收入額征稅對(duì)象以各種所得額為征稅對(duì)象以開發(fā)利用特定自然資源為征稅對(duì)象以擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象以特定行為為征稅對(duì)象包括主要稅種營業(yè)稅增值稅消費(fèi)稅關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅屠宰稅兩個(gè)影響最大的稅種：（1）增值稅————什么是增值稅？“宇宙家紡”公司近期的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)：原料進(jìn)價(jià)：34萬加工后產(chǎn)品售價(jià)：84萬計(jì)算：要交多少增值稅？（增值稅基本稅率為17%）034經(jīng)營額增值額思考：增值稅有何作用？84征收增值稅的意義A、避免重復(fù)征稅。B、防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。保證財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。（2）個(gè)人所得稅征稅對(duì)象：納稅人：稅率：特點(diǎn)：個(gè)人所得額在我國境內(nèi)居住滿一年，從我國境內(nèi)外取得所得的個(gè)人，以及不在我國境內(nèi)居住或居住不滿一年而從我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人。實(shí)行比例稅率和超額累進(jìn)稅率（3%—45%）高收入者多納稅，低收入者少納稅

個(gè)人所得稅（超額累進(jìn)稅率表）（工資、薪金所得適用）注：起征點(diǎn)3500元。

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%

1不超過1500元部分3

2超過1500～4500元部分103超過4500～9000元部分204超過9000～35000元部分25

5超過35000～55000元部分306超過55000～80000元部分35

7超過80000元部分45

“宇宙家紡”公司的稅收生活片段

4月9日早上，公司財(cái)會(huì)人員給蔡董事長送來了上個(gè)月工資表（下表為部分工資人員）（單位：元）姓名應(yīng)發(fā)合計(jì)稅率稅金實(shí)發(fā)合計(jì)張三峰2900陳昆51003%、10%

0290055

5045思考：

1、兩位實(shí)發(fā)工資是多少？

2、征收個(gè)人所得稅的意義？

是國家財(cái)政收入的重要來源，是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。必要性

結(jié)論：公民自覺誠信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對(duì)國家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。

（1）從我國稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民。（2）從稅收的作用看，稅收是國家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受國家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺誠信納稅。二、依法納稅是公民的基本義務(wù)

1、依法納稅的必要性（為什么）

2、違反稅法的行為表現(xiàn)共同點(diǎn)偷稅欠稅騙稅抗稅欺騙隱瞞偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿等，進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)拖延時(shí)間拖欠欺騙虛列虛報(bào)出口貨物數(shù)量、價(jià)格、自然災(zāi)害暴力、威脅威脅、圍攻、毆打都是違反稅法的行為，都要受到法律的懲罰方式目的不繳或少繳應(yīng)納稅款拖欠稅款獲得稅收優(yōu)惠不納稅二叔說：

讓公司會(huì)計(jì)做兩套帳。一本是內(nèi)部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。三叔說：拖，拖死他（稅務(wù)工作人員），來了就說沒錢。四叔說：把職工名冊(cè)改一下，弄一些殘疾證，來騙點(diǎn)稅收優(yōu)惠。五叔說：下次稅務(wù)工作人員來時(shí)候，由保衛(wèi)科負(fù)責(zé)轟走。

偷稅欠稅騙稅抗稅“宇宙家紡”公司的稅收生活片段

----小濤幾個(gè)叔叔的“主意”

一天，小濤叔叔們看了公司的稅單，想出了幾個(gè)“主意”。小組討論：上述這些行為是什么行為？

下午，稅務(wù)征管員來到公司，蔡董將應(yīng)繳的稅款都交齊了，但稅務(wù)征管員走后，蔡董心中有了這些想法：有些人收入比我高，納的稅卻很少；我們繳納的稅款能不能財(cái)盡其用，真正為老百姓服務(wù)呢……蔡董越想越覺得心里不是滋味。思考：作為公民，在以上問題的解決中可以做些什么？“宇宙家紡”公司的稅收生活片段——蔡董事長的嘀咕增強(qiáng)納稅人意識(shí)

3、增強(qiáng)納稅人意識(shí)（1）義務(wù)意識(shí)：我們要依法納稅，自覺誠信納稅。（2）權(quán)利意識(shí)：我們要增強(qiáng)監(jiān)督意識(shí)，以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對(duì)稅收的征管和使用。探究：如果你是小濤，碰到這種情況，你是索要發(fā)票還是不要發(fā)票？為什么？

中飯后，小濤媽媽帶小濤去買一個(gè)MP4，他們來到鎮(zhèn)上的一家數(shù)碼商店，看中了一款。