審計常見問題表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù)

審計常見問題的表現(xiàn)形式、定性、處理處罰依據(jù)一、常見問題的表現(xiàn)形式(一)預算編報不真實不完整系指違反國家有關(guān)預算編制的規(guī)定，沒有準確、真實、完整地編報各級預算，導致被批準或批復的預算存在虛假項目或事項的金額。具體表現(xiàn)形式包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金和罰沒收入未納入預算管理；坐支非稅收入，將非稅收入直接用于沖抵執(zhí)行單位其他支出，或直接用于開支相關(guān)工作費用等。（二）未按規(guī)定征收繳納收入系指違反規(guī)定減免、少征、多征或未按規(guī)定進度征收繳納財政收入的金額。表現(xiàn)形式：國庫經(jīng)收處(征收部門)收納的預算收入，未按規(guī)定辦理報解入庫手續(xù)，延解、占壓預算收入；預算外專戶資金存款利息收入結(jié)余未繳入國庫；非稅收入未按規(guī)定直接繳庫，財政部門收繳的非稅預算收入，仍通過非稅收入系統(tǒng)先歸集到財政專戶，再根據(jù)收入進度逐步入庫，未實現(xiàn)非稅預算收入直接繳庫；國有資本經(jīng)營預算收入收繳不及時；基層稅務(wù)部門應(yīng)征未征稅款；征收的稅款未及時繳入國庫等。(三)隱瞞轉(zhuǎn)移截留資金具體表現(xiàn)形式包括：實行國庫集中支付的單位，違規(guī)將財政預算內(nèi)資金從零余額賬戶劃撥到本單位其他賬戶；通過設(shè)立過渡賬戶、其他銀行存款賬戶或現(xiàn)金存款的方式，管理所收取的非稅收入，不繳國庫或財政專戶；將非稅收入轉(zhuǎn)移至所屬單位或外單位核算；對已征收的非稅收入，不按規(guī)定開具繳款書，隱瞞應(yīng)繳收入；行政事業(yè)性收費轉(zhuǎn)入事業(yè)收入，未按照規(guī)定繳入國庫。非稅收入長期在往來科目掛賬；采取混淆收入征管范圍或入庫級次等辦法，將上級預算收入繳入本級國庫或沖減上級預算收入；將撥付的財政資金或應(yīng)繳預算收入掛“暫存”等。(四)亂收費亂攤派亂罰款系指違反國家規(guī)定，增加收費項目、提高收費標準、強制集資攤派、隨意對企事業(yè)單位和群眾罰款等違法違紀行為涉及的資金。此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：越權(quán)批準立項收費、基金項目；向單位、個人收取國家規(guī)定項目外的資金；超范圍、超標準、超出法定時限收費；擅自向他人征收、征用財物；以管理費、贊助費等名義強行要求所屬單位上繳一定數(shù)額的資金；要求所屬單位為其直接購買所需物品，供其使用；將算；將列入政府集中采購目錄的采購項目，未經(jīng)批準轉(zhuǎn)為部門集中采購或分散采購；未經(jīng)批準或采取“化整為零”方式，將應(yīng)進行招標采購的項目變?yōu)槠渌绞讲少?。（十）違規(guī)擔保系指違反國家法律規(guī)定進行擔保的行為金額。1．擔保行為的發(fā)生，往往是為了下屬單位或關(guān)聯(lián)單位的局部利益，而擔保所要承擔連帶償還或連帶賠償責任給擔保單位帶來國有資產(chǎn)損失的風險。2．此類問題的具體表現(xiàn)形式包括：國家機關(guān)、行政單位違反規(guī)定，利用國有資產(chǎn)對外提供擔保；學校、幼兒園、醫(yī)院等公益性單位用不得抵押的財產(chǎn)對外抵押。(十一)賬外資產(chǎn)系指被審計單位未按規(guī)定在財務(wù)賬簿或財務(wù)報告中反映的資金、資產(chǎn)額，其中含私存私放金額。表現(xiàn)形式包括：一是主管的上級單位對下屬單位的各種專項撥款，在以銀行付款回單或現(xiàn)金支票存根作撥款賬務(wù)處理的情況下，下屬單位不需開具收款收據(jù)，直接將撥款轉(zhuǎn)入賬外；二是主管單位對下屬單位為其代征代繳的各項收入未能實行收支兩條線管理，而是按年初計劃任務(wù)定比上繳，下屬單位將留用部分隱匿于賬外；三是行政、事業(yè)單位將國有非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，其經(jīng)營收入不入賬，隱匿于下屬單位，形成局機關(guān)“小錢柜”；四是將門面出租收入，代收代繳的各項稅費的手續(xù)費、業(yè)務(wù)費，固定資產(chǎn)的變價收入，亂集資亂攤派收入等各項零星收入截留于賬外；主管部門以分配、撥付資金職能之便，將款項投入下屬單位，再從下屬單位取現(xiàn)或轉(zhuǎn)賬，設(shè)置賬外賬等。二、審計處理處罰及定性依據(jù)違規(guī)事實定性依據(jù)處理處罰依據(jù)私存私放財政資金《中華人民共和國會計法》第十條第(一)款的規(guī)定《財政違法行為處罰處分條例》(國務(wù)院令［2005］第427號)第十七條規(guī)定挪用專項資金國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》第六條第(二)項和相關(guān)專項資金?？顚Ｓ玫囊?guī)定財政收支行為適用《中華人民共和國審計法》第四十五條規(guī)定、財務(wù)收支行為適用《中華人民共和國審計法》第四十六條規(guī)定預算外收入未實行“收支兩條線”管理《國務(wù)院關(guān)于加強預算外資金管理的決定》(國發(fā)［1996］29號)第五條第(二)款規(guī)定寧化縣人大《關(guān)于對縣人民政府提請審議的＜寧化縣預算外資金管理規(guī)定(試行)＞的決議》(寧人大［1997］34號)的規(guī)定，分別按不同比例(10%-30%)集中擴大開支范圍(單位違規(guī)支付應(yīng)由個人負擔的費用)《預算法實施條例》第三十八條或《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》（［1996］財政部令第8號）第十九條的規(guī)定《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為)無依據(jù)收費違反了《關(guān)于進一步加強行政事業(yè)性收費管理的通知》（計價格［1995］2322號）第四條規(guī)定《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為)虛列支出《中華人民共和國會計法》第九條第二款規(guī)定財政收支行為適用《中華人民共和國審計法》第四十五條規(guī)定、財務(wù)收支行為適用《中華人民共和國審計法》第四十六條規(guī)定土地出讓金未納入預算管理《國務(wù)院辦公廳關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》(國辦發(fā)［2006］100號)第二點規(guī)定《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)白條支付工程款《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)固定資產(chǎn)未入賬《中華人民共和國會計法》第十條第(二)項的規(guī)定《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為)未進行公開招投標福建省發(fā)展和改革委員會關(guān)于印發(fā)《福建省依法必須招標項目具體范圍和規(guī)模標準規(guī)定》的通知(閩發(fā)改政策［2007］157號)第三條和第八條的規(guī)定《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)未辦施工許可證《福建省建筑市場管理條例》(2002年修正版)第三十條規(guī)定《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)未實行工程監(jiān)理《中華人民共和國建筑法》第三十條規(guī)定《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)違規(guī)事實定性依據(jù)處理處罰依據(jù)超預算支出寧化縣《關(guān)于規(guī)范預算執(zhí)行及強化預算約束的通知》(寧財［2007］229號)或《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)違規(guī)發(fā)放年終獎金《寧化縣人民政府關(guān)于印發(fā)寧化縣鄉(xiāng)規(guī)范縣鄉(xiāng)兩級機關(guān)公務(wù)員津貼補貼實施方案的通知》第二條第4項《中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)超比例計提工會經(jīng)費中華全國總工會、財政部聯(lián)合簽發(fā)的《關(guān)于財政撥款的行政事業(yè)單位計撥工會經(jīng)費有關(guān)問題的通知》中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為)未按規(guī)定征收繳納收入《中華人民共和國稅收征管法》第二十八條規(guī)定《財政違法行為處罰處分條例(國務(wù)院令［2005］第427號)》第三條第一款第(四)項規(guī)定中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)滯留應(yīng)當下拔的財政資金財政審計《中華人民共和國預算法》第四十七條第一款規(guī)定國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》第六條第一款第(三)項規(guī)定行政事業(yè)單位審計《中華人民共和國預算法》第四十七條第二款、《行政單位會計制度》(財預字［1998］49號)第四十九條或《事業(yè)單位會計制度》(財預字［1997］288號)第三部分國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》第六條第一款第(三)項規(guī)定領(lǐng)導干部個人負擔的費用由單位違規(guī)支付違反《黨員干部廉潔從政若干準則》第三條第一款第(一)項規(guī)定國務(wù)院《財政違法行為處罰處分條例》第六條第(五)項規(guī)定未及時上繳土地出讓金國務(wù)院辦公廳《關(guān)于規(guī)范國有土地使用權(quán)出讓收支管理的通知》(國辦發(fā)［2006］100號)的規(guī)定中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為)未經(jīng)批準收取項目前期經(jīng)費寧化縣政府常務(wù)會議紀要〔2004〕6號的規(guī)定中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為)購置車輛未實行政府采購《中華人民共和國政府采購法》第七條規(guī)定中華人民共和國審計法》第四十五條的規(guī)定(適用于財政收支行為)；《中華人民共和國審計法》第四十六條的規(guī)定(適用于財務(wù)收支行為)醫(yī)院病人出院日收取床位費閩衛(wèi)財(1994)426號、閩財事(1994)041號、閩價(1994