商業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄

PAGE1商業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄匯集【商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)分錄】商業(yè)企業(yè)常用會(huì)計(jì)分錄匯集，

1、

提現(xiàn)、提備用金

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

2、

員工借支備用

借：其他應(yīng)收款—XXX員工

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3、

員工報(bào)銷費(fèi)用、公司發(fā)生的費(fèi)用（如購(gòu)日常用品、辦公用品、差旅費(fèi)、購(gòu)發(fā)票工本費(fèi)等）

借：管理費(fèi)用

銷售費(fèi)用

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款

4、

銀行匯款手續(xù)費(fèi)、賬戶管理費(fèi)、支票工本費(fèi)等

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

5、

收到銀行存款利息

借：銀行存款

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息收入

6、

購(gòu)進(jìn)商品

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

或有運(yùn)費(fèi)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣的

借：庫(kù)存商品

商品價(jià)款+運(yùn)費(fèi)發(fā)票扣除進(jìn)項(xiàng)稅后余額

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）商品進(jìn)項(xiàng)稅+運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅（7%）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

若是小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅和運(yùn)費(fèi)直接進(jìn)商品成本

借：庫(kù)存商品

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

7、

銷售商品

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

若是小規(guī)模納稅人

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

8、

收回銷貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

9、

支付購(gòu)貨款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

10、

向法人、股東借入周轉(zhuǎn)金或其他單位款項(xiàng)往來(lái)

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款

借：其他應(yīng)收款

貸：銀行存款

11、

計(jì)提上月工資、社保

借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—工資

管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—社保

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資

應(yīng)付職工薪酬—社保

發(fā)放上月工資

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

應(yīng)發(fā)工資數(shù)

貸：其他應(yīng)收款—個(gè)人社保

由職工自己負(fù)擔(dān)的部分

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

職工個(gè)稅由企業(yè)代扣代繳，需向職工收回

庫(kù)存現(xiàn)金

實(shí)發(fā)工資數(shù)

12、

代職工支付個(gè)人社保

借：其他應(yīng)收款—個(gè)人社保

貸：銀行存款

13、

結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅

根據(jù)公式：

本期應(yīng)交增值稅＝本期銷項(xiàng)稅額—（本期進(jìn)項(xiàng)稅額—進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）—上期進(jìn)項(xiàng)留抵

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

若進(jìn)項(xiàng)>銷項(xiàng)，則不用作上面的分錄

14、

計(jì)提本月稅費(fèi)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅之和的7%

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅之和的3%

15、

廣州地區(qū)一般于6月、12月計(jì)繳防洪費(fèi)

借：管理費(fèi)用—防洪費(fèi)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交防洪費(fèi)（銷售或營(yíng)業(yè)收入的0.1%）

16、

企業(yè)所得稅按季預(yù)繳、年未匯算清繳

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額X適用稅率

17、

繳交稅費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交防洪費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

若是小規(guī)模納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

18、

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期收入

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/營(yíng)業(yè)外支出

管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)稅金及附加/所得稅費(fèi)用

19、

年未結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”

若為盈利

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

若為虧損

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

實(shí)例：商業(yè)企業(yè)成本核算有兩種方法:

其一是售價(jià)核算法

這種方法適合于商品繁雜的零售商業(yè)，但前提是售價(jià)統(tǒng)一（個(gè)別變價(jià)也要履行相關(guān)手續(xù)），銷售成本每期按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末時(shí)計(jì)算出進(jìn)銷差價(jià)率，求得已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)，然后據(jù)以調(diào)整成本，這種核算方法在如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有些不適用了；

其二是進(jìn)價(jià)核算法

日常銷售要有商品銷售記錄，每日（或定期）匯總，月末根據(jù)已銷商品的實(shí)際進(jìn)價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本。這種方法適合于銷售單位價(jià)值大的大宗商品。缺點(diǎn)是比較麻煩。商業(yè)主要的就是進(jìn)價(jià),工資勞務(wù),房租水電,商業(yè)相對(duì)工業(yè)簡(jiǎn)單很多,沒(méi)有那么多復(fù)雜的工序第一賬戶設(shè)置

1.

物資采購(gòu)

2.

庫(kù)存商品

3.

商品進(jìn)銷差價(jià)：屬資產(chǎn)類賬戶，是庫(kù)存商品的抵減賬戶，用來(lái)核算商業(yè)企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額，其貸方登記售價(jià)大于進(jìn)價(jià)的差額，以及其他因素增加的差額，借方登記售價(jià)小于進(jìn)價(jià)的差額，以及已銷售商品實(shí)現(xiàn)的差價(jià)，余額表示庫(kù)存商品的進(jìn)銷差價(jià).

4.營(yíng)業(yè)費(fèi)用：核算商業(yè)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)和銷售過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，不單獨(dú)設(shè)置管理費(fèi)用的商業(yè)企業(yè)，其核算內(nèi)容也包含在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中.

5.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6.

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

7.

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

第二批發(fā)商品核算

核算方法:數(shù)量進(jìn)價(jià)金額核法和數(shù)量售價(jià)金額核算法,以第一種方法為例,第二種方在零售商品核算內(nèi)容中詳細(xì)介紹.

A.購(gòu)進(jìn)商品

[例1]某商業(yè)企業(yè)向本市新海內(nèi)衣廠購(gòu)進(jìn)42支男棉毛衫1000包(一包10件)，每包單價(jià)86元，計(jì)86000元;進(jìn)項(xiàng)稅率17%，計(jì)14620元。價(jià)稅合計(jì)100620元，商品全部到達(dá)，并驗(yàn)收入庫(kù)。貨款以轉(zhuǎn)賬支票支付。財(cái)會(huì)部門根據(jù)倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的“收貨單”和供貨單位的“專用發(fā)票”以及轉(zhuǎn)賬支票存根作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：物資采購(gòu)——42支男棉毛衫86000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14620

貸：銀行存款100620

同時(shí)，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存商品——42支男棉毛衫86000

貸：物資采購(gòu)——42支男棉毛衫86000

如果商品驗(yàn)收入庫(kù)和支付貨款不是同時(shí)進(jìn)行的，有兩種情況：

1.支付貨款，商品未到，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：物資采購(gòu)——42支男棉毛衫86000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14620

貸：銀行存款100620

商品到達(dá)后，驗(yàn)收入庫(kù)，再作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品——42支男棉毛衫86000

貸：物資采購(gòu)——42支男棉毛衫86000

2.商品驗(yàn)收入庫(kù)，貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算方式，則其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：物資采購(gòu)——42支男棉毛衫86000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)14620

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)匯票100620

同時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品——42支男棉毛衫86000

貸：物資采購(gòu)——42支男棉毛衫86000

商業(yè)匯票到期付款，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付票據(jù)100620

貸：銀行存款100620

B.銷售商品

[例2]某商業(yè)企業(yè)批發(fā)商品銷售收入45000元，銷項(xiàng)增值稅率17%，計(jì)7650元，共計(jì)52650元，銷貨款送存銀行。財(cái)會(huì)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門報(bào)來(lái)“銷貨日?qǐng)?bào)表”和收款處報(bào)來(lái)的“收款日?qǐng)?bào)表”核對(duì)無(wú)誤后，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款52650

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入45000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)7650

假如采用委托收款或商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算，即為送貨制。在商品已發(fā)出，貨款尚未收回或取得商業(yè)匯票時(shí)，財(cái)會(huì)部門可作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù))×××

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入×××

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)×××

收到貨款或匯票到期承兌時(shí)：借：銀行存款×××

貸：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù))×××

批發(fā)商品銷售的核算，除反映商品銷售收入外，還應(yīng)反映商品銷售成本。批發(fā)商品銷售成本的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)，一般有逐日結(jié)轉(zhuǎn)和定期結(jié)轉(zhuǎn)兩種方法。如果采用逐日結(jié)轉(zhuǎn)的方法，則在反映商品銷售收入以后，同時(shí)反映商品銷售成本，以計(jì)算商品銷售毛利。仍用上例，設(shè)商品銷售成本為41230元，同時(shí)作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本41230

貸：庫(kù)存商品——××41230

第三零售商品核算

A.購(gòu)進(jìn)商品

目前大多數(shù)企業(yè)對(duì)零售商品購(gòu)進(jìn)作如下處理：在購(gòu)進(jìn)時(shí)按不含稅成本記入“商品采購(gòu)”賬戶;按進(jìn)項(xiàng)稅額記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”賬戶;按全部?jī)r(jià)稅總額付款數(shù)記入“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”賬戶。而在商品入庫(kù)時(shí)，則按含稅的售價(jià)記入“庫(kù)存商品”賬戶;按含稅的進(jìn)銷差價(jià)記入“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶，按不含稅的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)銷“商品采購(gòu)”賬戶數(shù)額。具體地說(shuō)，由于商品交接貨和結(jié)算方式不同，核算方法也有所不同。

[例3某商店從本市某公司購(gòu)入小百貨一批，計(jì)進(jìn)價(jià)6000元，售價(jià)7200元(不含稅)，進(jìn)項(xiàng)稅額1020元。貨款以轉(zhuǎn)賬支票付訖，商品由百貨組驗(yàn)收，按專用發(fā)票，作會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)支付價(jià)款時(shí)，按商品進(jìn)價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額分別轉(zhuǎn)賬：

借：物資采購(gòu)——百貨組6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1020

貸：銀行存款7020

(2)商品入庫(kù)時(shí)，為簡(jiǎn)化庫(kù)存商品日常核算工作，平時(shí)營(yíng)業(yè)柜組以庫(kù)存商品售價(jià)(進(jìn)價(jià)+毛利)加上銷項(xiàng)稅額入賬(設(shè)銷項(xiàng)稅率為17%)，商品入庫(kù)時(shí)的售價(jià)應(yīng)包含銷項(xiàng)增值稅在內(nèi)。

借：庫(kù)存商品——百貨組(售價(jià)7200元+銷項(xiàng)稅額1224元)8424

貸：物資采購(gòu)——百貨組6000

商品進(jìn)銷差價(jià)——百貨組(毛利1200元+銷項(xiàng)稅額1224元)2424月終，財(cái)會(huì)部門須調(diào)整已銷商品的增值稅銷項(xiàng)稅額。將銷項(xiàng)稅額從商品銷售收入中分解出來(lái)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶。如上例，其會(huì)計(jì)分錄如下：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1224

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1224

2.異地商品購(gòu)進(jìn)。異地商品購(gòu)進(jìn)，由于采用發(fā)貨制交接方式，商品的發(fā)運(yùn)時(shí)間和結(jié)算憑證的傳遞時(shí)間不一致，通常會(huì)發(fā)生先付款，后到貨;先到貨，后付款;以及到貨與付款同時(shí)進(jìn)行三種情況。

[例4設(shè)前例為向市外×單位購(gòu)進(jìn)百貨商品一批，供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)400元，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)已通知銀行承付。

(1)假設(shè)先承付貨款和運(yùn)費(fèi)，后到貨。

接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，承付貨款，根據(jù)有關(guān)憑證作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：商品采購(gòu)——百貨組6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1060

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)360

貸：銀行存款7420

商品運(yùn)到，由百貨組驗(yàn)收，根據(jù)有關(guān)憑證，按含稅售價(jià)入賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品——百貨組8424

貸：商品采購(gòu)——百貨組6000

商品進(jìn)銷差價(jià)2424

(2)假設(shè)商品先到，后付款。

商品運(yùn)到，驗(yàn)收入庫(kù)，平時(shí)不作賬務(wù)處理，月末如仍未付款，按暫估進(jìn)價(jià)入賬，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品——百貨組8424

貸：應(yīng)付賬款6000

商品進(jìn)銷差價(jià)2424

下月初用紅字沖回：

借：庫(kù)存商品——百貨組8424(紅字)

貸：應(yīng)付賬款6000(紅字)

商品進(jìn)銷差價(jià)2424(紅字)

接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，承付貨款，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：商品采購(gòu)——百貨組6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1060

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)360

貸：銀行存款7420

同時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品——百貨組8424

貸：物資采購(gòu)——百貨組6000

商品進(jìn)銷差價(jià)2424

(3)假設(shè)承付貨款與到貨同一天，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：物資采購(gòu)——百貨組6000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1060

經(jīng)營(yíng)費(fèi)用——進(jìn)貨運(yùn)費(fèi)360

貸：銀行存款7420

同時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存商品——百貨組8424

貸：物資采購(gòu)——百貨組6000

商品進(jìn)銷差價(jià)2424

B.銷售商品[例5臺(tái)州家友超市本月零售商品269100元(售價(jià)法)

1.借;銀行存款269100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入269100

2.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本269100貸：庫(kù)存商品269100

3.結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品銷項(xiàng)稅：269100/(1+17%)=39100

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入39100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)39100

4..已銷商品進(jìn)銷差價(jià)的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)

差價(jià)月末日庫(kù)存商品余額=月末調(diào)整前商品進(jìn)銷差價(jià)帳戶余額/本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額+月末日庫(kù)存商品余額*100%

接上題，假設(shè)月末調(diào)整前商品進(jìn)銷差價(jià)帳戶余額為109500元，月末日庫(kù)存商品余額為140400元，計(jì)算差價(jià)率為26.74%

本月已銷商品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià)為269100*26.74%=71957.3

借：商品進(jìn)銷差價(jià)71957.3貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本71957.3

不含稅的進(jìn)銷差價(jià)：71957.3-39100=32857.3

5.如果家友超市本月進(jìn)項(xiàng)稅為51000元，本月購(gòu)入商品409500元，無(wú)月初余額

庫(kù)存商品(零售價(jià))=140400(409500-269100)

進(jìn)項(xiàng)稅金=51000

銷項(xiàng)稅金=39100

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(零售價(jià))=230000(269100-39100)

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=197142.7(269100-71957.3)

已銷商品進(jìn)貨差價(jià)(不含稅)=32857.3(230000-197142.7)回答人的補(bǔ)充

2009-11-1820:121,毛利率法

毛利率=銷售毛利/銷售凈額

銷售凈額=銷售收入-銷售折讓和銷售退回

銷售毛利=銷售凈額*毛利率

銷售成本=銷售凈額-銷售毛利

期末存貨=期初+本期購(gòu)入-本期銷售成本

2，零售價(jià)法

成本率=（期初存貨成本+本期購(gòu)入成本）/

（期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià)）

期末存貨成本=期末售價(jià)*成本率

本期銷售成本=期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)成本-期末存貨成本

進(jìn)銷差價(jià)率=（期初商品進(jìn)銷差價(jià)+本期進(jìn)銷差價(jià)）/

（期初存貨售價(jià)+本期發(fā)生的商品售價(jià)）

本期已售商品進(jìn)銷差價(jià)=本期銷售收入*進(jìn)銷差價(jià)率。

另外：增值稅一般納稅人適用17％，小規(guī)模工業(yè)6％，商業(yè)4％;

按繳納的增值稅繳納7％城建稅和3％教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加是在國(guó)稅交的，當(dāng)你申報(bào)繳納增值稅的時(shí)候，教育費(fèi)附加就順便扣了。

城建稅是在地稅交的。

現(xiàn)在國(guó)稅、地稅都規(guī)定在15日前申報(bào)繳納，最后一天是星期天，往后順延。重要參考：

1、購(gòu)入商品：借：庫(kù)存商品借：應(yīng)交稅金-增值稅（進(jìn)項(xiàng)）貸：銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)付帳款2、賣出商品：借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收帳款貸：營(yíng)業(yè)收入貸：應(yīng)交稅金-增值稅（貸項(xiàng)）3、結(jié)轉(zhuǎn)商品成本借：營(yíng)業(yè)成本貸：庫(kù)存商品4、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅等借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅上交時(shí)：借：應(yīng)交稅金-營(yíng)業(yè)稅貸：銀行存款5、人工借：營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：應(yīng)付工資發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金/銀行存款6、差旅、招待費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金發(fā)放工資時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬貸：現(xiàn)金交社保借：其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人+公司）其他應(yīng)付款-養(yǎng)老金（個(gè)人+公司）貸：銀行存款交個(gè)人所得稅借；應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)工資借：管理費(fèi)用等科目貸：應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)個(gè)人代扣款借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款-公積金（個(gè)人）其他應(yīng)付款-養(yǎng)老金（個(gè)人）應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅結(jié)轉(zhuǎn)公司負(fù)擔(dān)的社保借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款-公積金（公司）其他應(yīng)付款-養(yǎng)老金（公司）

重要參考：一般納稅人企業(yè)采購(gòu)存貨（材料）如何記賬

（1）貨款已經(jīng)支付，同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款（其他貨幣資金等）（2）貨款已經(jīng)支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)借：在途物資應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等購(gòu)入的材料收到，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，借：原材料貸：在途物資（3）貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)在這種情況下，如果發(fā)票賬單已到，按發(fā)票賬單所記載有關(guān)金額記賬；如果發(fā)票賬