基于“互聯網”環(huán)境下企業(yè)內部控制的有效性研究

廣州工商學院學位論文寫作聲明和使用授權說明學位論文寫作聲明本人鄭重聲明：所呈交的學位論文，是本人在導師的指導下，獨立進行研究工作所取得的成果。除文中已經注明引用的內容外，本論文不含任何其他個人或集體已經發(fā)表或撰寫過的作品或成果。對本文的研究做出重要貢獻的個人和集體，均已在文中以明確方式標明。本聲明的法律結果由本人承擔。論文作者簽名：日期：2020年6月8日學位論文使用授權說明本人完全了解廣州工商學院關于收集、保存、使用學位論文的規(guī)定，即：按照學校要求提交學位論文的印刷本和電子版本；學校有權保存學位論文的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務；學?？梢圆捎糜坝?、縮印、數字化或其它復制手段保存論文；在不以贏利為目的的前提下，學?？梢詫W位論文編入有關數據庫,提供網上服務。（保密論文在解密后遵守此規(guī)定）論文作者簽名：導師簽名：日期：2020年6月8日一、緒論（一）研究背景及意義二十世紀中期，麥克森舞弊案件在世界轟動一時，也漸漸使社會重視內部控制，在后期也發(fā)生了嚴重的企業(yè)造假和商業(yè)詐騙的案件，如安然事件，世界通信和默克制藥等。近年來，企業(yè)爆出的內部控制失效丑聞多數為企業(yè)內部控制不規(guī)范所導致，體現出內部控制質量對公司治理的重要性，這引起了政府部門以及經濟社會對企業(yè)內部控制的重視，加速了建設和完善內部控制體系的進程，內部控制有效性在企業(yè)的地位日漸提高。企業(yè)內部控制是一種可約束企業(yè)由上到下層層監(jiān)管的管理控制，內部控制系統是由控制策略與活動所組成的，是企業(yè)管控的重要組成部分。2015年由國務院總理李克強率先引出“互聯網+”，促進了社會信息化，也帶出了社會創(chuàng)新發(fā)展的“新常態(tài)”。信息化的發(fā)展，國際貿易愈加頻繁，企業(yè)遇到的機遇和風險也越大，在競爭如此激烈的經濟潮流中，我國企業(yè)如何的生存發(fā)展？由此，從“互聯網+”環(huán)境下探究企業(yè)內部控制的有效性，有利于提高企業(yè)的經濟效益以及自身競爭力。目前，“互聯網+”技術正在全球范圍蓬勃發(fā)展，良好的內部控制可以提升企業(yè)的管理水平，提高經營管理效率，有助于管理企業(yè)的生產經營活動。然而，信息技術的不斷發(fā)展，為企業(yè)的管理，特別是內部控制方面帶來新的挑戰(zhàn)，如內部控制監(jiān)督不嚴謹、控制活動建立不完善以及目標設定主體工作不到位等問題，“互聯網+”大環(huán)境給企業(yè)帶來機遇的同時也帶來了風險。從企業(yè)內部的角度，提高內部控制的有效性，可以使企業(yè)的管理更加有效，能及時預防企業(yè)舞弊風險與日常經營風險，為企業(yè)建筑一道穩(wěn)固的防火墻。從企業(yè)外部的角度而言，提高內部控制有效性，可以增加企業(yè)對外披露信息的可信程度，保障投資者的權益。（二）研究現狀與文獻綜述本文是在閱讀了“互聯網+”，企業(yè)內部控制、風險管理等相關文獻，了解到現代企業(yè)對有效加強內部控制的需求越來越大，尤其在“互聯網+”環(huán)境下，互聯網成為現代企業(yè)實施內部控制更有創(chuàng)造性、更有效的工具。翟大明（2018）認為加強企業(yè)內部控制是提升自身核心競爭力的基礎[1]。楊旭榮(2018)認為為了能更好建設企業(yè)的內部控制制度,應該與企業(yè)管理會計的推廣相結合,以至服務于企業(yè)對管理決策的需求,提高企業(yè)內部的管理水平,完成經濟轉型,使企業(yè)核心的競爭能力和價值創(chuàng)造能力得以提高[2]。顏嘉澤(2018)認為內部控制是企業(yè)管理的重要部分,建設完善的內部控制能促進經濟活動的順利進行[3]。王健(2018)認為內部控制制度是企業(yè)管理的重要戰(zhàn)略，對于現代企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用與影響[4]。劉鈺(2017)認為“互聯網+”的大環(huán)境，是把互聯網中的創(chuàng)新和社會的行行業(yè)業(yè)相結合,促進了技術的創(chuàng)新,使企業(yè)的創(chuàng)新力和生產力得以提升,形成更加龐大的以互聯網為根基和創(chuàng)新要素的經濟社會形態(tài)[5]。余志林(2017)認為跟著信息的不斷發(fā)展,“互聯網+”在廣度和深度都為企業(yè)內部控制提供了很多很有效的手段[6]。戚億輝(2018)認為企業(yè)在以互聯網技術用于加強管理，提升市場地位的同時，也存在著對內部控制的重視不足，經驗不足等現狀，企業(yè)應該建立完善有效的系統增強內部控制[7]。李彬(2018)認為內部控制的監(jiān)督活動，可以有力的加強企業(yè)內部控制管理效果，預防一般的風險產生，保證企業(yè)在運行時的安全性，服務于企業(yè)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展建立良好的根基[8]。王玉(2018)認為現代企業(yè)內部控制存在著內部控制意識的不足、內部控制制度的不完善、財務部門人員素質偏低、缺乏企業(yè)內部控制風險意識等問題[9]。方林鳳（2018）認為在互聯網時代下，企業(yè)的內部控制應作出相應的完善及轉變[10]。BoLiu（2019）認為當今無線網絡對企業(yè)內部控制有效性帶來機遇的同時，也帶來了不少新的挑戰(zhàn)[11]。綜上所述，在“互聯網+”環(huán)境下，許多學者認為企業(yè)內部控制作為現代管理的重要部分，有效的內部控制需求也變得越來越大，對于現代企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用與影響。為了能更好建設內部控制，企業(yè)應提高對內部控制的重視，應該與“互聯網+”大環(huán)境相結合，促進技術的創(chuàng)新。加強企業(yè)內部控制可以提升自身核心競爭力，良好的內部控制能促進經濟活動順利進行。然而，我國內部控制現狀不佳，如內部控制意識的不足、內部控制制度的不完善、缺乏內部控制風險意識等問題。因此，研究企業(yè)內部控制有效性，提高內部控制質量，具有很高的研究價值。（三）研究方法1.文獻研究法文獻研究法，是通過網絡與書籍查找文獻，分析研究一些記載社會現象的相關載體，通過研究形成對事實的科學認識的方法，有多個渠道可以獲取所需文獻，是一種間接的社會研究方法。2.規(guī)范研究法規(guī)范研究法，是收集與研究問題相關的理論，加以整理，并結合實際情況，進行演繹推理或邏輯推理，為文章的邏輯框架構建以及研究的開展提供有力的理論工具。（四）研究內容本文通過借鑒國內外研究成果的基礎上和內部控制的相關理論，基于“互聯網+”環(huán)境下，分析企業(yè)內部控制現狀以及存在問題，為完善企業(yè)內部控制提出相應的建議。本文主要研究內容如下：第一部分為緒論，主要介紹了本文的研究背景及意義，分析了現有文獻，提出研究方法以及創(chuàng)新思路。第二部分重點介紹了相關理論概述，分別對內部控制、內部控制有效性、“互聯網+”進行了闡述，為下文研究提供了理論基礎。第三部分為分析企業(yè)內部控制的現狀以及存在問題，如內部環(huán)境不完善，風險評估不詳細等，對我國“互聯網+”企業(yè)的內部控制現狀及風險進行了探討。第四部分為對于企業(yè)如何提高內部控制有效性而提出的基本對策，如改善內部環(huán)境組織架構、細化風險評估機制等內容。第五部分為結論。（五）創(chuàng)新思路本文研究“互聯網+”環(huán)境下企業(yè)內部控制有效性，本文的創(chuàng)新思路為：通過分析現企業(yè)內部控制的基本狀況，探討內部控制有效性，總結企業(yè)內部控制存在的問題，對該問題提出相應的對策，有利于企業(yè)提高風控管理能力，提升企業(yè)治理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。二、內部控制的相關理論概述（一）內部控制的基本概念內部控制是為了保證企業(yè)日常經營合法合規(guī)、財務信息的完整可靠，及時預防舞弊風險，為企業(yè)日常經營保駕護航，幫助企業(yè)實現經營目標。良好的內部控制保證了企業(yè)日常經營的高效實施，確保企業(yè)財務資料的完整可靠，及時防范于各種運營風險，及時發(fā)現日常錯誤與漏洞，并加以改正。內部控制的內容包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督?；A為內部環(huán)境，可持續(xù)的內部控制系統，依賴健全的內部環(huán)境；控制活動的實施離不開企業(yè)的風險評估，風險評估能提高內部控制的精度，提前分析防范風險；健全的控制活動，可以有效降低企業(yè)風險，防范于未然，控制活動是內部控制的核心環(huán)節(jié)；信息與溝通是五要素的樞紐，從上至下作用于整個企業(yè)，服務于內部控制的良好實施；內部監(jiān)督保證了內部控制系統的可靠運行。五要素在控制系統分別運行，一起服務于企業(yè)，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展作貢獻。1.控制環(huán)境控制環(huán)境為內部控制的基礎，控制環(huán)境有治理與管理兩大職能。企業(yè)管理架構影響內部環(huán)境的同時，內部環(huán)境也影響著管理層以及治理層的控制意識。內部環(huán)境為企業(yè)提供了特定的內部控制范圍，包括組織架構、制度建設和職務分工、企業(yè)內部的審計機理和企業(yè)文化。2.風險評估風險評估可以防范與分析企業(yè)日常經營活動的相關風險。風險評估作為內部控制的重要環(huán)節(jié)，服務于解決企業(yè)潛在的風險及問題。風險評估主要職能為：目標的鑒定，風險的測定以及對風險作出相應的對策。風險評估服務于能夠在業(yè)務活動前期，分析出風險概率，使企業(yè)可以對業(yè)務活動中的風險進行追蹤監(jiān)控。3.控制活動在風險評估得出結果后，企業(yè)針對評估結果需采取相應的應對措施，所采取的行為便是控制活動。控制活動有職務的分離、對預算控制、授權審批制度、財產保護、運營分析控制和績效考評控制等。4.信息與溝通企業(yè)日常的經營活動，需要通過對從上到下和從下到上的各種形式的信息進行溝通，以使企業(yè)的目標和計劃轉化為員工的責任和行動。良好的信息與溝通可以使企業(yè)無誤傳遞企業(yè)的信息，服務于企業(yè)內外部的良好交流。5.內部監(jiān)督內部監(jiān)督是實施內部控制的重要保證。主要職能為檢測內部控制系統的漏洞，改進內部控制制度，保證內部控制的合理性，提升內部控制活動的有效性。隨著經濟社會的日益發(fā)展，企業(yè)對管理控制愈發(fā)重視。而內部控制的五個要素能夠加強企業(yè)各部門人員對內部控制的認識，保證控制活動的實施，實現企業(yè)價值最大化。內部控制并非僅僅為財務部門的事，而是關乎整個企業(yè)，從企業(yè)的管理層和治理層直到企業(yè)每一名員工，從財務部到生產部，全員參與，共同監(jiān)管，一致為良好的內部控制環(huán)境而努力。企業(yè)應在健全的控制環(huán)境下，進行詳細的風險評估，加強企業(yè)內外部的信息交流，全面的監(jiān)管，預防和降低風險，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（二）內部控制有效性的基本概念內部控制的有效性，是指內控活動對風險的防范為企業(yè)控制提供的可靠程度，內部控制的有效性包括內部控制的建設和實施的有效性。企業(yè)管理服務于企業(yè)的價值，企業(yè)的高效治理依賴于有效的內部控制，健全的內部控制降低了企業(yè)的風險，使企業(yè)能夠長遠的可持續(xù)發(fā)展，實現企業(yè)價值最大化。（三）“互聯網+”環(huán)境對企業(yè)內部控制的影響機制“互聯網+”帶來的信息化，使企業(yè)經營環(huán)境改變的同時，也改變了內部控制的特征。同時，“互聯網+”環(huán)境也提高了企業(yè)管理的執(zhí)行性和有效性，但也增加了相應的風險。例如，對“互聯網+”環(huán)境下企業(yè)相應的管理經驗不足可能導致的法律風險及經營風險?；ヂ摼W的興起，使信息傳輸速度越來越快，而“互聯網+”技術的不斷發(fā)展和普及給企業(yè)的運營環(huán)境帶來了很大的影響，提高了信息真實性，也增加了安全風險，公司控制活動更加多樣化，信息溝通需要更加有效的整合，在“互聯網+”時代，信息交流更加及時和全面。在這新的控制環(huán)境之下，單純的僅僅依靠傳統財務理念，很難處理好財務信息，企業(yè)人員素質的要求，以及信息觀念和技術要求也應相對變高。因此，財務部門人員應該及時的更新所需知識，必要時更是應該更新整個財務框架。在“互聯網+”時代，數據高度集中，對信息設備和軟件的依賴性更高，而企業(yè)的數據大多數集中在某個系統中，如果控制不佳，數據很容易被瀏覽或修改，而且在企業(yè)技術相對欠缺的之下，被網絡病毒攻擊的風險大，這種風險的危害是巨大的。企業(yè)完善內部控制系統時，應該提高信息環(huán)境的風險評估范圍。在“互聯網+”時代，企業(yè)控制活動更加多元化，重心轉移，創(chuàng)造了多種人機控制模式，在很大程度上強化了內部控制的預防、檢查和糾正功能。三、企業(yè)內部控制現狀分析及存在的問題（一）企業(yè)內部控制現狀分析當今社會，企業(yè)經濟不斷壯大，市場經濟飛速發(fā)展，企業(yè)迎來機遇，也帶來了各種問題，企業(yè)常有內部控制相關的問題，如企業(yè)的信息危機。此外，在“互聯網+”的環(huán)境下提高企業(yè)的經營管理效率和效益，也相應增加了風險。內部環(huán)境，主要包含企業(yè)組織結構、企業(yè)文化、人力資源政策等內容。信息化的到來，為企業(yè)完善內部控制環(huán)境提供了有力條件。網絡視頻培訓因信息技術的應用而變的便捷，使員工的培訓與繼續(xù)教育得以加強，有力的提升了員工素質。然而，企業(yè)對內部控制的認識水平不高，導致組織結構不合理以及內部控制專業(yè)性水平偏低的情況。企業(yè)在建設組織結構、人力資源政策時，往往忽視了企業(yè)文化建設，從整體看，內部環(huán)境有待改善。“互聯網+”環(huán)境的到來，為企業(yè)風險評估提供了有效工具。信息化技術可以及時有效的幫助企業(yè)收集和處理企業(yè)風險的相關數據和信息。然而，很多中小企業(yè)風險管理意識薄弱，導致缺乏一套完善的風險防范及應對體系。中小企業(yè)對風險評估產生了誤解，管理層多數覺得在大型企業(yè)中風險評估才會產生效果，往往忽視了在中小企業(yè)，一次的錯誤決策也有可能會導致企業(yè)破產。所以，風險評估對企業(yè)生存發(fā)展，有著重要的影響?！盎ヂ摼W+”環(huán)境的到來，信息系統的普及，信息系統漸漸成為企業(yè)內部控制的有效工具，對企業(yè)業(yè)務進行實時的控制，幫助企業(yè)及時應對風險。然而，企業(yè)大多數沒有授權制度，缺乏不同意見的討論，導致了企業(yè)常常會有決策失誤的事件產生。企業(yè)在控制措施方面的問題主要為執(zhí)行力不足，管理層對控制活動的實施情況并不關注，員工對于控制活動也是敷衍了事，企業(yè)所制定的控制措施并沒有發(fā)揮應有的作用?！盎ヂ摼W+”環(huán)境的到來，為企業(yè)信息與溝通提供了有力條件。在信息環(huán)境下，信息傳遞可以更加方便快捷，效率水平也不斷提高。然而，國內很多企業(yè)在溝通渠道均存在明顯不足，缺乏自下而上的交流渠道。員工缺乏對外部信息了解的主動性，企業(yè)常常未能及時有效地把握市場變化情況。“互聯網+”環(huán)境的到來，為企業(yè)內部監(jiān)督提供了有效工具，利用信息化系統，可以對企業(yè)日?；顒舆M行實時的監(jiān)控，增強內部監(jiān)督有效性。但是企業(yè)監(jiān)督意識水平偏低，監(jiān)督部門形同虛設的情況時有發(fā)生。在大多數的中小企業(yè)中，通常事務的決策都在董事長一人手上，監(jiān)事會的缺失，導致企業(yè)日常管理缺少有效的監(jiān)督。（二）企業(yè)內部控制存在的主要問題我國企業(yè)內部控制狀況仍屬不佳，主要表現為：內部環(huán)境不完善、風險評估不詳細、控制活動建立不完善、信息與溝通質量水平偏低、內部控制監(jiān)督不嚴謹等。1.內部環(huán)境不完善企業(yè)對內部控制重要性認識不足，導致組織結構不合理，同時出現內部控制專業(yè)性水平偏低的情況。企業(yè)在建設組織結構、人力資源政策時，往往忽視了企業(yè)文化建設。在此之外，企業(yè)人員職責分工不明確，一個崗位承擔多重責任更是影響著企業(yè)員工的工作效率，也增加了企業(yè)交易過程中的風險。而多個崗位參與，更是會在一定程度上降低內部控制的作用，甚至會導致管舞弊風險的增加。2.風險評估機制不健全風險評估可以有效預防與分析企業(yè)日常風險。企業(yè)對于風險管理的認識不足，導致很多企業(yè)的風險管理機制不健全，沒有一套有效的風險管理機制，沒有預先規(guī)劃應對風險的方案，大多數企業(yè)只在風險發(fā)生后，才針對風險制定對策，而沒有一套完善的風險防范及應對的體系，導致企業(yè)遇到風險的時候，企業(yè)會變得束手無策，很容易讓企業(yè)陷入危機，對企業(yè)產生嚴重的影響。3.控制活動建立不完善在中小企業(yè)中，大多沒有授權制度，審批權大多在企業(yè)的“一把手”中，授權控制程序的缺失，導致了企業(yè)常常會有決策失誤的產生，給企業(yè)帶來一定的損失。不相容職務分離控制實施不當，員工兼任不能相容的職務時常發(fā)生，不完善的權責關系，會影響到企業(yè)的日常經營，控制活動的缺失以及失效，在企業(yè)很容易產生舞弊的風險，以及作假的行為，危害企業(yè)的利益和安全。4.信息與溝通渠道不通暢企業(yè)在溝通渠道均存在明顯不足，缺乏自下而上的交流渠道，缺少制度性的規(guī)范和約束。企業(yè)內信息的傳播速度及效率，離不開溝通渠道的充分程度。企業(yè)缺乏有效的信息交流與管理溝通的體系，很多企業(yè)沒設置專門的組織部門，而有的企業(yè)有信息部，但部門的職責是為收集與整理信息的工作為主，而對于企業(yè)的溝通系統框架的設計和規(guī)劃等戰(zhàn)略工作思想較低，這種現象阻礙了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。5.內部控制監(jiān)督不嚴謹監(jiān)督部門是內部監(jiān)督體系的重要部分，然而很多中小企業(yè)沒有設立監(jiān)督部門，有的企業(yè)有審計部門，但部門人員大多由財務人員兼任，缺乏獨立性。而且缺乏專業(yè)的審計培訓，只注重監(jiān)督風險發(fā)生后補救，缺少事前防范的監(jiān)督，嚴重影響了內部控制的運行。更有的企業(yè)側重于企業(yè)業(yè)績，只要業(yè)績良好，違反企業(yè)規(guī)章制度的情況也被企業(yè)高層掩蓋，監(jiān)督部門的形同虛設，導致內部監(jiān)督運行受阻。四、優(yōu)化企業(yè)內部控制以提升有效性的對策（一）改善內部控制環(huán)境健全良好的企業(yè)治理結構，可以為建設良好的內部環(huán)境提供基礎。但是現代企業(yè)管理層以及治理層多數有一人同時擔任二職甚至數職的現狀，管理層的兼任破壞了內部控制所應該有的良好內部環(huán)境，所以應完善企業(yè)的組織結構。企業(yè)應做到管理層與治理層相分離，管理層與治理層的相互制約才能使內部控制可以有效實施，進而提升企業(yè)管理層素質。同時，企業(yè)應有良好完整的績效考核機制和激勵機制，保證實現公平、公正。對于改善內部環(huán)境，企業(yè)應帶領員工參加繼續(xù)教育工作以及專業(yè)技能培訓，提高員工內部控制的素質水平。改善企業(yè)內部控制環(huán)境，建立健全可持續(xù)的內部環(huán)境，能遏止企業(yè)舞弊現象的發(fā)生。（二）完善風險評估機制在“互聯網+”時代，由于大多數企業(yè)對互聯網認識尚淺，企業(yè)因互聯網引發(fā)風險時，應記錄該風險并分析風險的成因，總結出經驗，幫助企業(yè)建設更加全面的風險評估體系。企業(yè)可以設置獎懲機制，通過獎懲機制提升企業(yè)員工的風險管理意識。同時，企業(yè)應該持續(xù)不斷的收集資料，有序地評估風險，企業(yè)進行風險評估時，應該分析風險對企業(yè)可能造成的影響，規(guī)劃好企業(yè)能承擔的風險范圍。企業(yè)需要事先計算風險發(fā)生的可能性還有影響程度，找出對危害較大的風險，對危害較大的風險給予重視以及設定應對方案。企業(yè)應該設定時段，進行定期的大范圍風險評估，在企業(yè)有重大變化，或者當期計劃決策重大事項時，企業(yè)應該更頻繁的進行風險評估，為日常經濟行為保駕護航。（三）優(yōu)化企業(yè)控制活動控制活動的有效進行是內部控制有效的有力保證，企業(yè)應注意加強內部控制活動。落實控制授權批準，企業(yè)應確定每個崗位的職責與權限，確定業(yè)務環(huán)節(jié)的審批程序，讓各級的管理人員都參與到企業(yè)的管理中來。加強信息系統控制，對于社會信息化，企業(yè)應該加大力度培養(yǎng)信息技術控制人員，使信息系統控制有效進行。同時，企業(yè)應該對企業(yè)員工的具體考核情況，進行科學的獎勵懲處，完善績效考評控制。不相容崗位相分離，企業(yè)應該合理設置不相容崗位，針對企業(yè)自身情況，企業(yè)在進行人員決策時，應確保企業(yè)人員不得兼任不相容崗位，落實不相容職務分離控制。企業(yè)應劃分好內部的審批、執(zhí)行、記錄、監(jiān)督等方面的責任。優(yōu)化企業(yè)控制活動，保證內部控制的有效實施。（四）提高信息與溝通質量企業(yè)應完善信息與溝通系統，在“互聯網+”壞境下，對企業(yè)管理程序應該及時進行信息收集、處理以及傳遞，做到信息在企業(yè)能及時傳達，保證信息傳遞的高效，為企業(yè)內部控制奠定基礎。同時，企業(yè)應該重視信息反饋，管理者與員工信息傳遞的過程中，對于員工的反饋，管理層應該耐心聆聽，通過調查，了解員工對企業(yè)傳達信息有多少，對相應的管理措施進行改進、調整。龐大的信息流在企業(yè)上下流通，經過的層級越多，信息便會漸漸失去其真實性，對于企業(yè)下多上少、縱向多橫向少的現狀，企業(yè)在與下級交流，傳遞信息時，要措辭準確，致力于達到將自己的中心思想無誤的傳遞到對方，預防信息傳輸的錯誤的產生。良好的溝通環(huán)境是企業(yè)有效溝通的保證。企業(yè)應加強計算機管理，引入信息系統使企業(yè)員工間的溝通渠道更加便捷與高效。（五）強化內部監(jiān)督體系強化監(jiān)督部門與企業(yè)部門的相互分離，企業(yè)應保證監(jiān)督人員的獨立性，應有單獨的內部監(jiān)督部門，而且監(jiān)督部門應該為企業(yè)高層直屬部門，有利于更高效的監(jiān)督其他部門的日常經營活動。與此同時，企業(yè)應建設與完善內部監(jiān)督部門的相關職責，提高企業(yè)監(jiān)管部門人員素質，促進企業(yè)內控管理的效果得到最好的發(fā)揮。而監(jiān)督部門服務于企業(yè)日常運營，人員不足的監(jiān)督部門會對監(jiān)督工作的效果造成一定的影響，對此企業(yè)應該擴大監(jiān)督部門規(guī)模，加大監(jiān)督工作力度，促進監(jiān)督體系的運行。另外內部審計部門應該詳細記錄審計內容，并對外披露其記錄內容，以至于使內部審計部門達到自身監(jiān)督的效果。針對自身實際情況，企業(yè)應該定期監(jiān)督與評價內部控制的實施情況，內部控制監(jiān)督所得出的結果，應該計入績效考核的范圍，促進內部控制的有效實施。五、結論本文基于“互聯網+”環(huán)境，在內部控制相關理論的指導下，依據當今企業(yè)內部控制現狀，結合內部控制五要素，對企業(yè)內部控制進行了研究。內部控制系統的健全，有助于管理企業(yè)的生產經營活動。社會的信息化，對企業(yè)的管理控制帶來了不少新的問題。對此，從內部控制的角度出發(fā)，企業(yè)內部控制現狀不佳，如內部環(huán)境不完善、風險管理機制不健全、控制活動建立不完善、信息與溝通渠道不通暢、內部控制監(jiān)督不嚴謹等問題。完善企業(yè)治理結構，可以為企業(yè)建設良好的內部環(huán)境提供基礎。建立健全可持續(xù)的內部環(huán)境，能遏止企業(yè)舞弊現象的發(fā)生。企業(yè)定期開展系統全面的風險評估，可以提前防范風險的產生。建立績效控制制度，進行不相容崗位相分離，控制授權批準的落實，可以促進內部控制的有序實施。建設良好的溝通環(huán)境，可以預防信息傳輸的錯誤的產生。加強內部監(jiān)督部門獨立性，加大監(jiān)督工作力度，控制監(jiān)督所得出的結果，計入績效考核的范圍，保證內部控制的良好運行。建設良好的企業(yè)內部控制系統，可以為企業(yè)日常經營活動保駕護航。通過內部控制與“互聯網+”相聯系，研究內部控制的有效性，有益于企業(yè)提高風險管控的能力。

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