【S信息技術(shù)有限公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀、問(wèn)題及優(yōu)化建議分析9300字（論文）】

S信息技術(shù)有限公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀、問(wèn)題及完善對(duì)策研究TOC\o"1-2"\h\u3977（一）研究背景 427619（二）研究意義 430323（三）研究目的 530678（四）研究方法 520646（五）國(guó)內(nèi)外外研究現(xiàn)狀 511965（六）文獻(xiàn)綜述 77321二、高新技術(shù)企業(yè)概況 813711（一）國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的范圍 84672（二）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定 822503（三）高新技術(shù)企業(yè)的要求 815473三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除理論概述 921569（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概述 919128（二）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算體系概述 917166四、上海S信息技術(shù)有限公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀 918057（一）上海S信息技術(shù)有限公司簡(jiǎn)介 914230（二）上海S信息技術(shù)有限公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀 1028454五、S信息公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在的問(wèn)題 1028864（一）研發(fā)費(fèi)用超出核算范圍 1122979（二）立項(xiàng)階段企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)參與度不夠 1124884（三）項(xiàng)目核算過(guò)程不夠清晰 118102（四）研發(fā)費(fèi)用核算范圍較為模糊 1220852六、S信息公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在問(wèn)題的原因 1229262（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理漏洞 1213282（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)核算缺陷 1228146（三）公司政策領(lǐng)會(huì)不到位 1316843七、上海S信息技術(shù)有限公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除改進(jìn)對(duì)策 131236（一）研發(fā)費(fèi)用必須單獨(dú)建賬、核算 1329164（二）合理確定項(xiàng)目、完善立項(xiàng)資料 1329238（三）科學(xué)設(shè)置項(xiàng)目核算科目 147189（四）明確研發(fā)費(fèi)用核算范圍 1423029八、結(jié)論 1431433參考文獻(xiàn) 16一、緒論（一）研究背景為追隨當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)的變化，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的快速變化，在研發(fā)費(fèi)用上的投入也越來(lái)越多，2020每年，全國(guó)共投入入研究及實(shí)驗(yàn)已經(jīng)話費(fèi)掉24393.1億元，比去年多出2249.5億元，其增長(zhǎng)了10.2%，相比于去年增速下跌2.3個(gè)百分點(diǎn)；在研究及實(shí)驗(yàn)的經(jīng)費(fèi)投入強(qiáng)度比全國(guó)生產(chǎn)總之比為2.4%，同去年相比提高了1.6%。按其員工全時(shí)工作量計(jì)算的人均經(jīng)費(fèi)為46.6萬(wàn)元，同比去年增加5000元。進(jìn)一步鼓勵(lì)企業(yè)加大科技投入、增強(qiáng)自主創(chuàng)新能力，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)方式的轉(zhuǎn)變，從國(guó)際大環(huán)境來(lái)看，全球?qū)ζ淇蒲谢顒?dòng)增加稅收的優(yōu)惠力度。這幾年，本國(guó)對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)業(yè)發(fā)布了一系列的政策，擴(kuò)充加計(jì)扣除的規(guī)模。2015年，加計(jì)扣除的政策調(diào)整，語(yǔ)序企業(yè)追溯過(guò)去三年（應(yīng)扣未扣）里研發(fā)經(jīng)費(fèi)的加計(jì)扣除。在2016年，對(duì)其高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)放寬，2017年，提高了中小高新技術(shù)企業(yè)的加計(jì)扣除比例。在國(guó)家政策的大力支持下，目前高新技術(shù)企業(yè)所重視的問(wèn)題是，該怎么充分運(yùn)用新政策帶來(lái)的福利，以及預(yù)防其相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）研究意義國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)需要有創(chuàng)新的力量，所以建設(shè)高新技術(shù)企業(yè)起碼，其目的就是為了提升國(guó)家的自助創(chuàng)新力量。目前國(guó)家對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的加計(jì)扣除優(yōu)惠修改了相關(guān)政策，當(dāng)企業(yè)沒(méi)有及時(shí)合理的運(yùn)用其研發(fā)經(jīng)費(fèi)的加計(jì)扣除新政策，對(duì)其的管理不規(guī)范，在稅務(wù)部門(mén)以后的調(diào)查中，其研發(fā)經(jīng)的會(huì)計(jì)核算以及稅務(wù)處理，會(huì)受到廣大的關(guān)注，其企業(yè)會(huì)迎來(lái)相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。高新技術(shù)企業(yè)在于其他企業(yè)做對(duì)比時(shí)，其研發(fā)活動(dòng)繁多，其涉及的會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理也比較雜亂。自此，高新技術(shù)企業(yè)需降低其加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就要重視經(jīng)費(fèi)的合理運(yùn)用，對(duì)其實(shí)施重要的監(jiān)管方式。其二，就稅務(wù)部分來(lái)說(shuō)，其企業(yè)能合理的使用經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的稅務(wù)政策，既能使稅務(wù)部門(mén)精確的掌控稅收政策的實(shí)施效果，更能很好的提升納稅人的整體納稅自覺(jué)性，從而減低其部門(mén)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，也能防止國(guó)家稅款的缺失。自此，本文將以研究經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除政策的前提下展開(kāi)其會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理帶來(lái)的影響做出探討，使其企業(yè)能很好的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及充分的享受到國(guó)家對(duì)加計(jì)扣除新政策的紅利，又能幫助其研究經(jīng)費(fèi)合理運(yùn)用方面提出一些有效建議。（三）研究目的在國(guó)科發(fā)火（2015）299號(hào)文中表明，此年間科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局以上三個(gè)部門(mén)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的調(diào)查中顯示，高新技術(shù)企業(yè)研究費(fèi)用的問(wèn)題是企業(yè)取消資格的重大原因之一。與此同時(shí)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)管理，落實(shí)對(duì)研發(fā)費(fèi)用等政策的推進(jìn)，迫使一些企業(yè)中的稅務(wù)問(wèn)題得到了高度關(guān)注。而隨著稅務(wù)部門(mén)的核查角度的擴(kuò)大，企業(yè)如果出現(xiàn)不規(guī)范的做法將會(huì)產(chǎn)生一些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本篇主要是在國(guó)家關(guān)于稅務(wù)政策的基礎(chǔ)之上，分析企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用上存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)在后續(xù)的經(jīng)營(yíng)管理中，規(guī)范自身的工作方法，從而提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力的加強(qiáng)。（四）研究方法1.具體問(wèn)題具體分析法:通過(guò)對(duì)上海S信息技術(shù)有限公司各研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除處理的檢查工作的開(kāi)展，分析該企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的稅務(wù)問(wèn)題，本次分析也將對(duì)該公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除處理中出現(xiàn)的問(wèn)題，提供一些指導(dǎo)方法和策略，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步規(guī)劃化管理。2.調(diào)研訪談法:在進(jìn)行研究該企業(yè)存在的相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題時(shí)，我們深入企業(yè)了解企業(yè)各類(lèi)工作人員對(duì)此項(xiàng)財(cái)務(wù)政策的了解情況和財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理情況，準(zhǔn)確掌握企業(yè)尤其是高新技術(shù)企業(yè)實(shí)際存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。3.總結(jié)法:通過(guò)對(duì)該公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，從而提出相應(yīng)的策略，此舉也是為其他企業(yè)有所借鑒，進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理辦法上的規(guī)范化，幫助企業(yè)提升自身管理能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。（五）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)外針對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，主要于2003年COSO頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理》草案的前后興起。DonaldT.Nicolaisen(2003)指出，納稅人以采取良好的財(cái)務(wù)規(guī)劃，以此來(lái)合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，將在不應(yīng)期主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視下，充分享受其優(yōu)惠力度的最大化，就叫做稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。在2004年中，Johnsfarrell先生指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和納稅籌劃大致相同，都是讓企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，能充分的做出合理規(guī)劃，使其有效減輕納稅負(fù)擔(dān)，更好的避免了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法調(diào)查。同年TOMNeubig(2004)指出，納稅之前企業(yè)對(duì)其日常的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行集體審核，將審核中發(fā)現(xiàn)會(huì)被稅收機(jī)關(guān)注意到的問(wèn)題，做出相應(yīng)的有效解決方案，做到不被稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)注，又能減輕其納稅負(fù)擔(dān)，整個(gè)過(guò)程就叫稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。第二年SimSegal提出，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是能對(duì)企業(yè)的稅收以及決策的企業(yè)行為，同樣是將成為企業(yè)文化的一部分。在1995年間，Lev,Sougiannis對(duì)企業(yè)的研究經(jīng)費(fèi)做出大量解析，他覺(jué)得研究經(jīng)費(fèi)與后期的收益是息息相關(guān)的，各種行業(yè)的后期收益的長(zhǎng)短是不同的，加上研發(fā)經(jīng)費(fèi)資本化與其股價(jià)形成了關(guān)聯(lián)，自此他對(duì)其提出采取資本化的方式來(lái)合理運(yùn)用研發(fā)經(jīng)費(fèi)的建議。2007年，Dennis,Paul就英國(guó)公司對(duì)其研發(fā)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)政策的研究與分析，研發(fā)經(jīng)費(fèi)資本化比研發(fā)經(jīng)費(fèi)費(fèi)用化更加能夠提升未來(lái)與即時(shí)的效益。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究方面。劉蓉(2005)認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是對(duì)稅務(wù)責(zé)任當(dāng)中的不確定性進(jìn)行管理。金道強(qiáng)(2005年)提出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是依據(jù)不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等實(shí)際情況，合理安排企業(yè)的涉稅事宜，及時(shí)處理企業(yè)在能看到的或者在未來(lái)的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其能充分做出預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的決策。2009年許魯才與張曉指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是其企業(yè)避免以經(jīng)營(yíng)管理上出現(xiàn)的稅務(wù)處理不佳，從而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)缺損以及被法律懲罰等種種情況，進(jìn)而其公司對(duì)緊急情況做出的一系列有效措施。2015年，劉天永先生認(rèn)為，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的體系中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理極其重要，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能使企業(yè)在各種環(huán)境下將其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的管理過(guò)程。但高新企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)其企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行一系列的的分析與優(yōu)化，從而達(dá)到為其創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)。關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的會(huì)計(jì)核算及稅務(wù)處理方面的研究。金俊(2013)認(rèn)為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策可以為高新技術(shù)企業(yè)帶來(lái)減少稅基的好處，但其在是使用政策時(shí)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)處理不當(dāng)，同樣會(huì)帶來(lái)涉水風(fēng)險(xiǎn)。2016年艾蕊老師提出高新技術(shù)企業(yè)需及時(shí)對(duì)其問(wèn)題做出針對(duì)性的防范措施，將其在加計(jì)扣除所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而才能有效的展開(kāi)對(duì)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的加計(jì)扣除工作。其政府也要不斷地完善稅收系統(tǒng)，以此來(lái)保證能充分的推進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的高科技創(chuàng)新能力。（六）文獻(xiàn)綜述國(guó)內(nèi)外關(guān)于稅務(wù)處理問(wèn)題的文獻(xiàn)顯示，一些學(xué)者對(duì)于關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)策略的處理山已經(jīng)取得了相應(yīng)的研究成果，但隨著對(duì)于研發(fā)費(fèi)用政策的不斷優(yōu)化，2015年所執(zhí)行的政策和以前的政策有著些許的不同，而企業(yè)特別是高新技術(shù)企業(yè)針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究較少，這也對(duì)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)問(wèn)題的研究提出了更高的要求。通過(guò)分析上海S信息技術(shù)有限公司各研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情祝，總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問(wèn)題和原因，針對(duì)一些問(wèn)題提出相應(yīng)的防范政策。在針對(duì)相關(guān)的具體企業(yè)分析了相關(guān)問(wèn)題后，在關(guān)注國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，一些學(xué)者對(duì)于此類(lèi)財(cái)務(wù)問(wèn)題提出的相關(guān)策略研究后，我們更應(yīng)該注意在企業(yè)現(xiàn)實(shí)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，要加強(qiáng)企業(yè)相關(guān)工作人員對(duì)于此類(lèi)財(cái)務(wù)政策的了解程度，更進(jìn)一步的規(guī)范企業(yè)對(duì)于此項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題的研究策略，使得每一個(gè)相關(guān)的員工都參與到企業(yè)的發(fā)展建設(shè)中來(lái)，從而進(jìn)一步提高企業(yè)的知名度和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。二、高新技術(shù)企業(yè)概況（一）國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)的范圍依據(jù)本國(guó)的《高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理辦法》，高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中，在中國(guó)境內(nèi)（不包含港澳臺(tái)）注冊(cè)一年以上并擁有其自己的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的居民企業(yè)。（二）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定為響應(yīng)我國(guó)的《高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定管理辦法》要求，高新技術(shù)企業(yè)基本流程為：企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)：企業(yè)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，覺(jué)得自身符合認(rèn)定條件的，可向其機(jī)構(gòu)提出認(rèn)定申請(qǐng)。提交申請(qǐng)資料：資料包含其企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證副本、知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、生產(chǎn)批文、產(chǎn)品證明材料、產(chǎn)品質(zhì)檢報(bào)告、省級(jí)以上的科技計(jì)劃立項(xiàng)證明、企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷機(jī)構(gòu)、研發(fā)人員占企業(yè)職工比例說(shuō)明、第三方機(jī)構(gòu)鑒證的近三年研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用表、近三年財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料；合規(guī)性審查：認(rèn)定機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)提供的申請(qǐng)資料，對(duì)企業(yè)進(jìn)行審查，提出認(rèn)定意見(jiàn)；認(rèn)定、公示、備案：認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)進(jìn)行認(rèn)定后，要在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上進(jìn)行15個(gè)工作日的公示，沒(méi)有異議的，報(bào)送備案，頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)”。（三）高新技術(shù)企業(yè)的要求高新技術(shù)企業(yè)必須滿足一下要求：企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)成立時(shí)間必須超過(guò)一年；企業(yè)必須擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，該技術(shù)來(lái)自于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》范疇；其在從事研發(fā)與有關(guān)技術(shù)的員工需占當(dāng)年度員工的10%以上；集團(tuán)的研究經(jīng)費(fèi)與當(dāng)時(shí)銷(xiāo)售收入的總額比例符合相關(guān)規(guī)定；近一年高新技術(shù)所帶來(lái)的收入高于同期普通收入的60%，創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；企業(yè)在申請(qǐng)前一年內(nèi)無(wú)重大安全、質(zhì)量事故或嚴(yán)重違法行為。11959_WPSOffice_Level1三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除理論概述10552_WPSOffice_Level2（一）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除概述研究經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)優(yōu)惠政策始于1996年，是國(guó)家為了加速科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)模式做出的優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策。加計(jì)扣除是給予企業(yè)所得稅的一種減免方式。關(guān)于加計(jì)扣除的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費(fèi)計(jì)入檔期損益，并按其規(guī)定基礎(chǔ)上做出扣除，按研究經(jīng)費(fèi)的50%加計(jì)扣除；無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)；2017年，科技型中小企業(yè)研究經(jīng)費(fèi)的加計(jì)扣除比例由原來(lái)的50%增長(zhǎng)到75%。32763_WPSOffice_Level2（二）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核算體系概述企業(yè)研發(fā)費(fèi)用扣除核算體系中將研發(fā)費(fèi)用分為了8個(gè)方面，分別是：研發(fā)人員的薪資、研發(fā)項(xiàng)目原材料的投入以及研發(fā)項(xiàng)目中的設(shè)備折舊費(fèi)、待攤費(fèi)以及新產(chǎn)品新工藝的設(shè)計(jì)費(fèi)、研究工作過(guò)程中的裝備調(diào)試費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、委托其他機(jī)構(gòu)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)、辦公，通訊等其他費(fèi)用。24652_WPSOffice_Level1四、上海S信息技術(shù)有限公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀11065_WPSOffice_Level2（一）上海S信息技術(shù)有限公司簡(jiǎn)介上海S信息技術(shù)有限公司成立于2003年2月，經(jīng)營(yíng)范圍主要包括計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息、系統(tǒng)集成、環(huán)?？萍碱I(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。天眼查數(shù)據(jù)顯示，2020年公司在職員工29人，其中本科學(xué)歷員工占80%，公司2006年取得上海市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，公司始終堅(jiān)持科技創(chuàng)新的發(fā)展目標(biāo)，謹(jǐn)慎的制定企業(yè)研發(fā)的主要方向，這幾年來(lái)其集團(tuán)的創(chuàng)新能力得到有效的提升，從中取得了優(yōu)越的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益。該企業(yè)不僅人性化招聘高層次研發(fā)人才，還從各大高校與院所招募優(yōu)秀的應(yīng)屆生擴(kuò)充到人才隊(duì)伍當(dāng)中。在2020年間，該企業(yè)獲得了上海工業(yè)30多項(xiàng)的新產(chǎn)品認(rèn)定。該企業(yè)充分享受到了國(guó)家稅收優(yōu)惠新政策帶來(lái)的紅利，在其政策下大力發(fā)展，積極研發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品。由下圖可知，此企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用投入：從2018年的109.1萬(wàn)元增加到兩年后的327.6萬(wàn)元，三年合計(jì)投入研發(fā)經(jīng)費(fèi)652萬(wàn)元，累計(jì)研發(fā)費(fèi)用占累計(jì)銷(xiāo)售收入的5.42%，完成了科研和技術(shù)創(chuàng)新對(duì)其經(jīng)費(fèi)的要求。從上面這種跡象可以看出，該企業(yè)已經(jīng)滿足高新科技企業(yè)的種種條件。表3-1S信息2018年-2020年研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入情況31171_WPSOffice_Level2（二）上海S信息技術(shù)有限公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀2020年年度，S信息共有4個(gè)研發(fā)項(xiàng)目，其項(xiàng)目的具體投人如下表所示表3-2S信息2020年度研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（單位：萬(wàn)元）在調(diào)查S信息公司的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的過(guò)程中，其內(nèi)部的研發(fā)項(xiàng)目資料存在缺失的問(wèn)題，以項(xiàng)目A來(lái)說(shuō)，該項(xiàng)目的資料中沒(méi)有統(tǒng)一規(guī)范的立項(xiàng)說(shuō)明書(shū)，對(duì)項(xiàng)目A的研究開(kāi)發(fā)內(nèi)容，工作進(jìn)度安排，項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算的說(shuō)明也過(guò)于簡(jiǎn)單，甚至沒(méi)有備份存檔。這種現(xiàn)象可能導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)在后續(xù)的檢查中因?yàn)橘Y料不全，無(wú)法提供相應(yīng)的加計(jì)扣除。在項(xiàng)目D中有委托研發(fā)的內(nèi)容，但是在調(diào)查的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)委托研發(fā)項(xiàng)目的合同進(jìn)行登記備案。這些情況是極有可能導(dǎo)致無(wú)法享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的。根據(jù)我國(guó)稅務(wù)局的相關(guān)規(guī)定，其集團(tuán)在享受研發(fā)經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策時(shí)，必須要填報(bào)相關(guān)的歸集表。但是在實(shí)際調(diào)查的過(guò)程中S信息公司存在需要進(jìn)行納稅調(diào)整的內(nèi)容，企業(yè)申報(bào)的歸集表填寫(xiě)也不夠準(zhǔn)確，需要重新調(diào)整。26468_WPSOffice_Level1五、S信息公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在的問(wèn)題通過(guò)對(duì)S信息的實(shí)地調(diào)研后發(fā)現(xiàn)，公司的賬證齊全，在研發(fā)費(fèi)用的核算方面基本都能合理的對(duì)公司實(shí)際研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行核算，在依法報(bào)稅和納稅方面，公司基本做到了季度定期申報(bào)和年度申報(bào)。在調(diào)查公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除方面，依然能發(fā)現(xiàn)公司存在一定的問(wèn)題。7473_WPSOffice_Level2（一）研發(fā)費(fèi)用超出核算范圍在我國(guó)，研發(fā)費(fèi)用的歸集范圍，是根據(jù)不同的企業(yè)類(lèi)型，有不同的執(zhí)行規(guī)則。S信息在處理公司研發(fā)費(fèi)用核算范圍的時(shí)候，存在混淆加計(jì)扣除政策，未能做到精準(zhǔn)的歸類(lèi)。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，S信息的研發(fā)項(xiàng)目B出現(xiàn)了研發(fā)費(fèi)用超出核算范圍的情況。在項(xiàng)目B中發(fā)現(xiàn)了S信息的財(cái)務(wù)部門(mén)提供的工資清單和項(xiàng)目B中實(shí)際負(fù)責(zé)進(jìn)行研發(fā)的人員名單不完全相同。在財(cái)務(wù)提供的工作清單里面，把公司的部分管理層和內(nèi)勤人員記錄在研發(fā)人員的名單里面，這種行為導(dǎo)致計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的總數(shù)增加。8298_WPSOffice_Level2（二）立項(xiàng)階段企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)參與度不夠企業(yè)的研發(fā)流程大致可以分為四個(gè)步驟：研發(fā)立項(xiàng)，編寫(xiě)技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃，評(píng)審技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃，實(shí)施技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃。在研發(fā)立項(xiàng)的過(guò)程是有技術(shù)研發(fā)部確定研發(fā)項(xiàng)目，任命項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，同時(shí)報(bào)總經(jīng)理審批，審批通過(guò)后由負(fù)責(zé)人組織編寫(xiě)項(xiàng)目計(jì)劃，其他相關(guān)部門(mén)提供必要的資料。在整個(gè)調(diào)查過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)立項(xiàng)的過(guò)程中，主要參與人員是技術(shù)研發(fā)部門(mén)，其他相關(guān)部門(mén)，包括財(cái)務(wù)部門(mén)在內(nèi)基本不會(huì)主動(dòng)參與到項(xiàng)目的立項(xiàng)階段，只有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主動(dòng)讓其提供相關(guān)資料，財(cái)務(wù)部門(mén)才會(huì)按照負(fù)責(zé)人的要求提供相關(guān)資料。也就是說(shuō)在立項(xiàng)的過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)立項(xiàng)的具體事宜是不清楚的，整個(gè)過(guò)程的參與度也不夠。在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，公司2020年度的研發(fā)項(xiàng)目D在立項(xiàng)的過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)基本是零參與度。1748_WPSOffice_Level2（三）項(xiàng)目核算過(guò)程不夠清晰企業(yè)在開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的時(shí)候，研發(fā)項(xiàng)目會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)，產(chǎn)生支出，理應(yīng)分為兩個(gè)階段來(lái)區(qū)別核算。第一階段是研究的階段，對(duì)研發(fā)階段的產(chǎn)生的費(fèi)用要進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，在計(jì)入的時(shí)候應(yīng)該定為當(dāng)期的損益；接下來(lái)就是對(duì)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)階段，這個(gè)階段被稱(chēng)為第二階段，在開(kāi)發(fā)階段中符合資本化條件的物品在統(tǒng)計(jì)的時(shí)候一律記為無(wú)形的資產(chǎn)，所以在性質(zhì)判定上其不符合當(dāng)期的損益。在對(duì)企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查的時(shí)候，該項(xiàng)目的性質(zhì)已經(jīng)是專(zhuān)利性質(zhì)，該企業(yè)也以及將研發(fā)的產(chǎn)品推向了消費(fèi)領(lǐng)域，同時(shí)項(xiàng)目研發(fā)團(tuán)隊(duì)產(chǎn)生了一些管理費(fèi)用的支出。但是企業(yè)將這部分費(fèi)用列入了研發(fā)支出中的費(fèi)用支出進(jìn)行核算，違背了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。企業(yè)這么做的原因是因?yàn)樵趯?shí)際的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，能簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算的過(guò)程，還能因此少繳納稅款。S信息的處理方式不僅僅會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)的真實(shí)性出問(wèn)題，同時(shí)還面臨被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的危險(xiǎn)。10633_WPSOffice_Level2（四）研發(fā)費(fèi)用核算范圍較為模糊有些公司在研發(fā)的過(guò)程中其核算的費(fèi)用超過(guò)了企業(yè)的研發(fā)預(yù)算費(fèi)用值，在費(fèi)用統(tǒng)計(jì)上還是將其計(jì)入研發(fā)的費(fèi)用，如活動(dòng)費(fèi)、還有一些不屬于研發(fā)性質(zhì)的費(fèi)用等；有些企業(yè)在對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的時(shí)候?qū)⒆庸镜难邪l(fā)費(fèi)計(jì)入到本公司，這樣研發(fā)的費(fèi)用就出合并的現(xiàn)象，并將該合并的費(fèi)用用來(lái)進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用申請(qǐng)；還有些受托他人開(kāi)發(fā)的費(fèi)用計(jì)入到了加計(jì)扣除的費(fèi)用。3323_WPSOffice_Level1六、S信息公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除存在問(wèn)題的原因22432_WPSOffice_Level2（一）企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理漏洞前文提到，S信息公司是一個(gè)在職員工不到50人的小型科技公司，公司的財(cái)務(wù)部門(mén)只有2人，公司所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都需要財(cái)務(wù)部門(mén)的兩個(gè)員工處理，公司的財(cái)務(wù)處理相對(duì)較慢，公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不能很好的按照預(yù)定的管理規(guī)范進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。在S信息公司，公司的老板存在插手公司財(cái)務(wù)部門(mén)的狀況，公司財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平被限制不能完全發(fā)揮。公司的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在管理上需要改進(jìn)。20917_WPSOffice_Level2（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)核算缺陷企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度存在缺陷的原因是會(huì)計(jì)人員職能分配不當(dāng)，管理質(zhì)量低下和管理方法沒(méi)有創(chuàng)新。S信息公司由于是小型家族式企業(yè)，企業(yè)不是很民主，企業(yè)會(huì)計(jì)師缺乏工作積極性。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的被干預(yù)也可能影響會(huì)計(jì)人員的工作效率，難以保證公司會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性和可靠性。財(cái)務(wù)監(jiān)督是會(huì)計(jì)工作的基本功能之一，實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，保證信息的可靠性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)財(cái)務(wù)工作的合規(guī)性。但是，S信息科技公司的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)立和人員配備存在諸多漏洞和缺陷。而且由于內(nèi)部控制的缺陷，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也難以進(jìn)行27290_WPSOffice_Level2（三）公司政策領(lǐng)會(huì)不到位我國(guó)對(duì)高新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用的政策上的優(yōu)惠，其本意是以此帶動(dòng)高新技術(shù)型公司的發(fā)展，鼓勵(lì)企業(yè)在高新技術(shù)上的研究，但是從調(diào)查的結(jié)果來(lái)看，S信息公司便沒(méi)有完全理解政策的意圖，反而是把國(guó)家的優(yōu)惠政策當(dāng)做牟利的工具，通過(guò)研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，騙去國(guó)家補(bǔ)貼，違背了政策的初衷。同時(shí)這種行為因?yàn)楣緝?nèi)部架構(gòu)的原因，不能得到監(jiān)督和制止。2795_WPSOffice_Level1七、上海S信息技術(shù)有限公司研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除改進(jìn)對(duì)策10153_WPSOffice_Level2（一）研發(fā)費(fèi)用必須單獨(dú)建賬、核算目前S信息技術(shù)有限公司的研發(fā)費(fèi)用統(tǒng)計(jì)還是采用簡(jiǎn)單的臺(tái)賬、表格進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，這在公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中是不可取的。既然S信息技術(shù)有限公司被評(píng)為了高新技術(shù)企業(yè)，那么就應(yīng)該意識(shí)到高新技術(shù)類(lèi)的企業(yè)和普通型企業(yè)在本質(zhì)上的差異。公司應(yīng)該從研發(fā)費(fèi)用上入手，重視研發(fā)費(fèi)用的核算，在人員上應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的問(wèn)題出發(fā)，正對(duì)核算上成立專(zhuān)門(mén)的部門(mén)，并且進(jìn)行細(xì)分，對(duì)公司的項(xiàng)目進(jìn)行分類(lèi)的區(qū)分，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目分開(kāi)統(tǒng)計(jì)，這樣就可以計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況。根據(jù)我國(guó)的稅收管理辦法，目前S信息的核算方式是存在被取消資格的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)還要對(duì)已經(jīng)享受過(guò)的政策進(jìn)行追回和追責(zé)。23631_WPSOffice_Level2（二）合理確定項(xiàng)目、完善立項(xiàng)資料財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)進(jìn)行立項(xiàng)的時(shí)候應(yīng)該參與帶每個(gè)實(shí)施的部分，并且企業(yè)研發(fā)的項(xiàng)目要是真實(shí)的和企業(yè)有著絕對(duì)的關(guān)聯(lián)性。首先，在進(jìn)行項(xiàng)目的立項(xiàng)的時(shí)候需要有直接的決策人或者由公司的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批，并形成書(shū)面型的文件。其次財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行費(fèi)用統(tǒng)計(jì)的時(shí)候要進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，比如項(xiàng)目的成立的時(shí)間、費(fèi)用的類(lèi)型這些都需要進(jìn)行詳細(xì)的登記，并在費(fèi)用支出的時(shí)候?qū)γ總€(gè)地方進(jìn)行把關(guān)，在統(tǒng)計(jì)上還要有一定的時(shí)間性質(zhì)要求，以月作為結(jié)算的的單位，如項(xiàng)目成立的時(shí)間作為1號(hào)，那么結(jié)束的時(shí)間為每個(gè)月的最后一天。這樣在費(fèi)用計(jì)算的時(shí)候只需要進(jìn)行月季度計(jì)算就好，避免了按天計(jì)算的麻煩，在人員上要將參與項(xiàng)目的人員明細(xì)提交給人事，按人事的費(fèi)用計(jì)算。20975_WPSOffice_Level2（三）科學(xué)設(shè)置項(xiàng)目核算科目企業(yè)多財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行選擇的時(shí)候，在功能上一定要注意需要有對(duì)核算進(jìn)行輔助型的軟件；將項(xiàng)目計(jì)入財(cái)務(wù)軟件的時(shí)候要保證軟件上的名字和項(xiàng)目的名字保持一致，對(duì)日常的費(fèi)用統(tǒng)計(jì)中，出來(lái)項(xiàng)目本身產(chǎn)生的費(fèi)用，其他方面產(chǎn)生的費(fèi)用不能計(jì)入到某個(gè)項(xiàng)目之中，應(yīng)該根據(jù)情況設(shè)立一些虛無(wú)的項(xiàng)目，比如其他項(xiàng)目等，在統(tǒng)計(jì)時(shí)將不屬于本項(xiàng)目的費(fèi)用計(jì)入到這個(gè)其他項(xiàng)目之中，不能進(jìn)行加計(jì)扣除的計(jì)算。通過(guò)財(cái)務(wù)軟件的統(tǒng)計(jì)功能，可以清楚的看到項(xiàng)目的準(zhǔn)確指出情況，可以及時(shí)的對(duì)項(xiàng)目的計(jì)劃費(fèi)用進(jìn)行管理，這樣在費(fèi)用的計(jì)算和規(guī)劃上更加具備有效性。還可以根據(jù)預(yù)算對(duì)績(jī)效機(jī)制進(jìn)行合理的改進(jìn)型。22985_WPSOffice_Level2（四）明確研發(fā)費(fèi)用核算范圍國(guó)科(2008）362號(hào)文件《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》中對(duì)研發(fā)的費(fèi)用核算做出了詳細(xì)的規(guī)定，并且采用了列舉的方式進(jìn)行做了批注，其中有8項(xiàng)的內(nèi)容沒(méi)有計(jì)入到研發(fā)費(fèi)用范圍，所以財(cái)務(wù)人員要對(duì)該文件進(jìn)行仔細(xì)的研究，對(duì)文件給出的內(nèi)容要清楚的牢記，在對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行研發(fā)費(fèi)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的時(shí)候，要對(duì)項(xiàng)目的類(lèi)型進(jìn)行實(shí)時(shí)的掌控，并且還要讓項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人了解，在預(yù)算的時(shí)候需要將規(guī)定以外的8向費(fèi)用剔除，并且根據(jù)實(shí)際的情況記入到加計(jì)扣除的范圍，對(duì)于委托給外部單位進(jìn)行研發(fā)產(chǎn)生的費(fèi)用，需要符合項(xiàng)目的研究成果屬于企業(yè)所有，并且和企業(yè)的業(yè)務(wù)有著一定的關(guān)系，這樣可以計(jì)入加計(jì)扣除；另外，對(duì)于委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)的費(fèi)用不得計(jì)入加計(jì)扣除范圍。在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中只能按照委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。結(jié)論本文以上海S信息技術(shù)有限公司為例，對(duì)其研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除現(xiàn)狀進(jìn)行分析，從研發(fā)費(fèi)用的核算范圍，財(cái)務(wù)部門(mén)在研發(fā)項(xiàng)目中的參與度，研發(fā)費(fèi)用的核算過(guò)程等方面進(jìn)行詳細(xì)的分析，認(rèn)為上海S信息技術(shù)有限公司的研發(fā)費(fèi)用核算存在著一定的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)存在管理漏洞，企業(yè)財(cái)務(wù)核算存在缺陷，公司對(duì)政策的領(lǐng)會(huì)不到位。針對(duì)上海S信息技術(shù)有限公司的問(wèn)題，提出了要單獨(dú)建賬，完善立項(xiàng)資料，科學(xué)設(shè)置項(xiàng)目核算科目以及明確研發(fā)費(fèi)用范圍的意見(jiàn)。企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策是一項(xiàng)利國(guó)利民的好政策，受到了社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者對(duì)該政策都有深入的研究和探討。本文在現(xiàn)有的研究基礎(chǔ)上，對(duì)上海S信息技術(shù)有限公司的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，希望本文的研究能對(duì)中小型高新技術(shù)企業(yè)在處理研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除上能有一定的借鑒作用。23195_WPSOffice_Level1參考文獻(xiàn)[1]鄭取智.加計(jì)扣除政策對(duì)企業(yè)研發(fā)投入的激勵(lì)效應(yīng)研究[D].2020.[2]薛越越.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)研發(fā)活動(dòng)的影響研究[D].山西大學(xué),2020.[3]楊文昳.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除對(duì)企業(yè)研發(fā)投入和績(jī)效的影響[D].湖北工業(yè)大學(xué),2020.[4]詹怡.科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策實(shí)施效應(yīng)研究[D].湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院,2019.[5]朱夢(mèng)文.我國(guó)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的實(shí)施效果及地區(qū)差異性研究[D].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué),2019.[6]李坤.我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司加計(jì)扣除政策實(shí)施效果的地區(qū)對(duì)比研究[D].華南理工大學(xué),2019.[7]白園園.A高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究[D].廣西大學(xué),2018.[8]李菁.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)用研究[D].對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué),2018.[9]葉盈盈.企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除政策應(yīng)用問(wèn)題探討[D].2018.[10]戴少文.企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除優(yōu)惠政策實(shí)施中存在的問(wèn)題及改進(jìn)對(duì)策研究[D].華中師范大學(xué),2017.[11]劉在飛.稅收優(yōu)惠方式對(duì)企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)投入的影響研究[D].山東大學(xué),2020.[12]涂海麗.促進(jìn)企業(yè)研發(fā)的稅收優(yōu)惠政策研究[D].江西財(cái)經(jīng)大學(xué),2019.[13]余蒙蒙.企業(yè)所得稅優(yōu)惠對(duì)我國(guó)制造業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新投入影響的研究[D].蘇州大學(xué),2019.[14]阮晶琦.促進(jìn)企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)政策研究[D].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué),2018.[15]李俊抒.芯片行業(yè)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研究[D].北京交通大學(xué),2019.[16]FJin,