先進制造業(yè)企業(yè)加計抵減政策

匯報人：創(chuàng)小客先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策講解時間：2023.11.01

CONTENTS目錄01政策內(nèi)容04申報表填寫02適用范圍05注意事項及問答03如何抵減本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。政策內(nèi)容PARTONE01先進制造業(yè)加計抵減政策《財政部稅務(wù)總局關(guān)于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2023年第43號）自2023年1月1日至2027年12月31日允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額(以下稱加計抵減政策)抵減增值稅本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。02清單制管理本公告所稱先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人，高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。抵減增值稅本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。適用范圍PARTTWO2019先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術(shù)企業(yè)(含所屬的非法人分支機構(gòu))中的制造業(yè)一般納稅人。什么樣的企業(yè)是先進制造業(yè)？01享受主體本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。2019高新技術(shù)企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)。什么樣是高新技術(shù)企業(yè)？01享受主體本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。2019先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務(wù)部門確定。先進制造業(yè)企業(yè)名單01享受主體本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。如何抵減PARTTHREE抵減前的應(yīng)納稅額等于零的，當期可抵減加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減;0102抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額的，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應(yīng)納稅額中抵減;03抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額的，以當期可抵減加計抵減額抵減應(yīng)納稅額至零;未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。先進制造業(yè)企業(yè)按照現(xiàn)行規(guī)定計算一般計稅方法下的應(yīng)納稅額(以下稱抵減前的應(yīng)納稅額)后，區(qū)分以下情形加計抵減：本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。申報表填寫PARTFOUR01先進制造業(yè)企業(yè)如何進行首次填報在首次填報增值稅申報表時，系統(tǒng)會出現(xiàn)提示框，提示“自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應(yīng)納增值稅稅額。您可以享受該項政策，請按照提示填寫2023年1月至今相關(guān)進項稅額和加計抵減額。”本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。02即征即退企業(yè)如何填報1、納稅人不具備當前有效的即征即退備案資格時，《附列資料四》僅允許填寫第6行，第7行不可填寫。在正確填寫《附列資料（二）》后，點擊《附列資料（四）》第6行“本期發(fā)生額”，系統(tǒng)計算得出的“本期發(fā)生額”自動填入《附列資料（四）》第6行“本期發(fā)生額”中。本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。2、納稅人具備當前有效的即征即退備案資格時，《附列資料（四）》第6行、第7行“本期發(fā)生額”都允許填寫。填寫《附列資料（二）》后，點擊《附列資料（四）》第6行或第7行“本期發(fā)生額”，彈窗提示：“您本期填報的進項稅額為**元，請?zhí)顚懕酒谝话沩椖窟M項稅額為**元；即征即退項目進項稅額為**元。”02即征即退企業(yè)如何填報本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。填報彈窗數(shù)據(jù)點擊確定后，系統(tǒng)計算得出的一般項目和即征即退項目“本期發(fā)生額”自動填入《附列資料（四）》第6行和第7行“本期發(fā)生額”。在《附列資料（四）》報表下方會以文字形式展示已填報的數(shù)據(jù)內(nèi)容。02即征即退企業(yè)如何填報本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。03符合多項加計抵減的企業(yè)如何填報在首次填報時，若檢測到納稅人同時符合享受先進制造業(yè)和生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)加計抵減政策，點擊《附列資料（四）》第6行或第7行時，系統(tǒng)將彈框提示選擇適用的加計抵減政策。在后續(xù)政策有效期內(nèi)將繼續(xù)享受本次選擇的政策。本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。注意事項及問答PARTFIVE（一）先進制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。（二）按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。（三）先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為不適用加計抵減政策，其對應(yīng)的進項稅額不得計提加計抵減額。

先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，按照以下公式計算：

不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當期全部銷售額本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。（四）先進制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況。同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。本課件于2023年11月1日制作，如有政策變化，請以最新政策為準。（五）不