2023年四川省遂寧市【注冊會計】公司戰(zhàn)略與風險管理真題(含答案)

（2023年）四川省遂寧市【注冊會計】公

司戰(zhàn)略與風險管理真題（含答案）

學校:班級:姓名:考號:

一、單選題（10題）

1.下列關于平衡計分卡特點的說法中，不正確的是（）o

A.為企業(yè)財務管理提供強有力的支持

B.提高企業(yè)整體管理效率

C.注重團隊合作，防止企業(yè)管理機能失調

D.使企業(yè)信息負擔降到最少

2.甲公司是一家集團企業(yè)，主營業(yè)務為家電制造，其余業(yè)務為房地產、

交通運輸、酒店經營。該公司采取了日常決策權下放的管理模式，下設

四大分支機構，由各個分支機構的管理層自行決定自身具體的經營戰(zhàn)略,

實行自我計劃和管理。根據以上信息可以判斷這些分支機構屬于（）o

A.職能部門

B.子公司

C分公司

D.戰(zhàn)略業(yè)務單位

3.下列關于資產管理的內部控制措施的描述中，正確的是（）

A.倉儲部門應當根據銷售通知單發(fā)出貨物

B.大批存貨、貴重商品或者危險品的發(fā)出應當實施特別授權

C.倉儲部門應當詳細記錄存貨的出入記錄，并不定期與財會部門、存貨

管理部門進行核對

D.企業(yè)至少應當每半年開展全面清查盤查，并形成書面報告

4.內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對企業(yè)（）進行審計

A.內部控制的有效性B.內部控制的完整性C.內部控制的合規(guī)性D.內

部控制的充分性

5.下列哪一項不屬于組織架構設計應該采取的措施（）

A.企業(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗（職）位說明書和權限指

引等內部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責

分配情況，正確履行職責

B.企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經理

層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)

督相互分離，形成制衡

C.企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等，

應由一人審批

D.企業(yè)應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、

職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系

6.企業(yè)（）應當對內部控制評價報告的真實性負責。

A.總經理B.董事會C評價部門或機構D.評價工作組

7.信息技術有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內部優(yōu)勢和弱點，增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，

下列不屬于該作用的是（）。

A.A.信息技術使企業(yè)內的信息交流快速及時有效

B.信息技術使企業(yè)生產經營實現(xiàn)實時化、自動化、網絡化、提高工作效

率，降低運行成本

C.信息技術對于加強對員工的培訓、提高員工技能有重要的作用

D.信息技術不便于人力資源管理

8.下列各項中，不屬于信息戰(zhàn)略的類型的是（）o

A.信息系統(tǒng)戰(zhàn)略B.信息技術系統(tǒng)戰(zhàn)略C.信息管理戰(zhàn)略D.信息安全戰(zhàn)

略

9.下列各項中，適用于多數小型企業(yè)的標準組織結構模式的是（）。

A.創(chuàng)業(yè)型組織結構B.職能制組織結構C.事業(yè)部制組織結構D.矩陣制

組織結構

10.擴大市場份額，爭取成為“領頭羊”是甲公司現(xiàn)階段的主要戰(zhàn)略目標,

為此公司投入大量的資源進行新型技術的研發(fā)。這表明甲公司目前處于

（）o

A.導入期B.成長期C.成熟期D.穩(wěn)定期

二、多選題（10題）

11.甲公司為澳大利亞的一家電子公司，正在考慮應否把生產總部遷往我

國的大連市，然后上市籌資。甲公司管理層希望在投資前了解此項計劃

獲得我國政府批準的可能性及其對公司未來現(xiàn)金流量的影響。甲公司管

理層同時也考慮了將生產總部遷往其他國家如韓國的可能性.以及與大

連方案相比的風險和回報。在整個分析中，甲公司管理層可用的分析工

具有（）。

A.波士頓矩陣B.決策樹法C.情景分析法D.平衡計分卡

12.某企業(yè)集團是一個以項目為主要業(yè)務來源的計算機軟件開發(fā)企業(yè)，

經過論證，決定采用矩陣式組織結構，為此必須明確此類組織結構的特

點有（）o

A.導致權力劃分不清晰，也可能在職能工作和項目工作之間產生沖突

B.存在雙重管理的問題

C.實現(xiàn)了各個部門之間的協(xié)作以及各項技能和專門技術的相互交融

D.降低了企業(yè)總部的控制跨度

13.對外投資業(yè)務中的不相容職務包括（）。

A.對外投資預算的編制與審批B.對外投資項目的分析論證與評估C.

對外投資處置的審批與執(zhí)行D.對外投資的決策與執(zhí)行

14.

第40題市場利率較高時，企業(yè)在制定財務決策時更傾向于（）。

A

B.:?加州務am

c燮A*的使▲投置的0低MIP*

D.佚幫業(yè)專因定用*貸款

15.

第21題當出現(xiàn)下列情況時，注冊會計師有可能會違反職業(yè)道德準則的

有（）

A.為其配偶所任職的公司編制會計報表

B.因介紹客戶給鑒證客戶而接受酬金

C.鑒證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人

D.因客戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍

16.根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制評價指引》以及本企

業(yè)的內部控制制度，企業(yè)應圍繞（）等，對內部控制有效性進行全

面評價。

A.內部環(huán)境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通

17.下列關于業(yè)務單位戰(zhàn)略選擇的說法中，正確的有（）。

A.成本領先戰(zhàn)略是一個可持續(xù)成本領先的概念

B.差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)針對某細分市場，向顧客提供的產品和服務在產

業(yè)范圍內獨具特色，這種特色可以給產品帶來額外的加價

C.集中化戰(zhàn)略是指針對某一特定購買群體，產品細分或區(qū)域市場，采用

成本領先或產品差異化來獲取競爭優(yōu)勢的戰(zhàn)略

D.在三種基本戰(zhàn)略中，成本領先戰(zhàn)略和差異化戰(zhàn)略是基本戰(zhàn)略的基礎,

而集中化戰(zhàn)略僅僅是將這兩種戰(zhàn)略運用在一個特定的細分市場

18.企業(yè)可以采用下列()方法來知道自己的能力是否強過競爭對手

A.基準分析B.收集競爭對手的信息C.自我評價D.作業(yè)成本法

19.在協(xié)商未果的情況下，某汽車制造企業(yè)通過發(fā)行債券融資250萬元,

銀行貸款600萬元，再加上自有資金150萬元共1000萬元強行收購一

家鋼鐵廠，這種收購方式為()o

A.非杠桿收購B.杠桿收購C.友善并購D.敵意并購

20.下列屬于債權融資方式的是0

A.古風公司利用企業(yè)盈余進行再投資

B.上郡公司為獲得稅收優(yōu)惠，通過融資租賃補充固定資產

C.清風公司向中國銀行進行長期債務的籌資

D.佳佳公司以銷售固定資產維持企業(yè)的日常經營

三、4.綜合題(10題)

21.

為了在業(yè)務資費上更加優(yōu)惠合理，抵制競爭對手的價格攻略，A公司采

取了成本領先戰(zhàn)略，他們全面整合神州行品牌，率先推出神州行本地單

向卡，實現(xiàn)了超低的資費套餐和配套提供黃金周國內漫游功能。采取成

本領先戰(zhàn)略的風險主要包括()。

A.可能被競爭者模仿，使得整個產業(yè)的盈利水平降低

B.技術變化導致原有的成本優(yōu)勢喪失

c.購買者開始關注價格以外的產品特征

D.與競爭對手的產品產生了較大差異

22.資料一：（3）結合資料二，分析B銅業(yè)公司是如何利用金融衍生工

具應對市場風險，并簡要說明所用金融衍生工具規(guī)避市場風險的原理。

23.

資料二反映了該公司COSO報告五要素中的哪兩個出現(xiàn)了問題?請簡單

闡明理由。

24.歡歌公司是經晉北市廣播電視局批準，并經晉北市人民政府確認，由

原晉北市有線廣播電視臺為主設立的一家建設經營有線電視網絡的股

份有限公司。經過多年的快速發(fā)展，歡歌公司已成為晉北市文化產業(yè)和

信息化建設的重要力量之一。歡歌公司由單純的有線電視業(yè)務發(fā)展成為

集數字電視、寬帶數據業(yè)務為一體的綜合信息網絡運營商。在網絡資源、

運營管理等方面居于國內廣電行業(yè)的領先水平，未來發(fā)展前景較好。但

是，近年來，企業(yè)也面臨著一些發(fā)展機遇和挑戰(zhàn)。為此，根據國內外情

況，并結合企業(yè)實際，歡歌公司領導層制定了一項未來10年發(fā)展規(guī)劃。

首先，是數字電視整體轉換。就像上世紀90年代無線電話由模擬信號

轉為數字信號一樣，數字電視是廣電產業(yè)發(fā)展的必然趨勢。我國廣電總

局在“2015年遠景目標發(fā)展規(guī)劃”中明確提出，2010年全面實現(xiàn)廣播電

視的數字化，2015年停止模擬電視播出。為此，國家廣電總局將全面啟

動有線電視從模擬向數字的整體轉換工作。較傳統(tǒng)的模擬電視而言，數

字電視是一個嶄新的技術系統(tǒng)，其優(yōu)越性十分明顯，將引發(fā)整個廣播電

視產業(yè)鏈的深刻變革，它已經被各國視為信息時代的一項“戰(zhàn)略技術”，

從某種意義上說，數字電視影響著一個國家產業(yè)結構的升級與發(fā)展。

其次，以集團化改革為代表的廣電行業(yè)整合。中國廣電是一個帶有壟斷

性質的行業(yè)，有著穩(wěn)定而安全的發(fā)展空間，隨著市場經濟的不斷發(fā)展并

日趨成熟。而第四媒體——網絡的出現(xiàn)及經濟全球化等因素的發(fā)展變化,

給廣電行業(yè)帶來巨大的沖擊和前所未有的挑戰(zhàn)，中國廣電行業(yè)開始了全

方位的整合與變革。這些變革主要體現(xiàn)在：臺網分離、有線無線合并、

市（地）、縣（市）廣播電視播出機構職能轉變都是集團化改革中重要的舉

措和步驟。臺網分離使節(jié)目運營商與網絡運營商的角色得以確立；兩臺

合并及縣級臺的職能轉變，優(yōu)化了電視臺的資源配置；使電視臺的節(jié)目

制作能力大幅度增長，促進了電視節(jié)目的運作、收費、節(jié)目頻道的專業(yè)

化和節(jié)目內容的分級管理；此外，廣電總局對于廣電集團的多媒體兼營、

跨地區(qū)經營持鼓勵政策，對于有線電視網絡則重點推進網絡整合。再次，

信息產業(yè)高速發(fā)展。以互聯(lián)網為代表的信息產業(yè)的迅猛發(fā)展，已經引發(fā)

了媒介產業(yè)的革命。信息化、網絡化成為全球發(fā)展的必然趨勢。廣播電

視作為媒介產業(yè)的核心領域，必然面對這場深刻的變革。信息產業(yè)的發(fā)

展，促進了電話、有線電視、互聯(lián)網的“三網融合”，不同行業(yè)的業(yè)務經

營范圍正在相互滲透，終端客戶的爭奪已成為競爭的焦點。廣電行業(yè)同

時擁有網絡、用戶、節(jié)目上的優(yōu)勢，但如何才能把這些資源優(yōu)勢轉化成

業(yè)務優(yōu)勢和市場優(yōu)勢，是今后競爭中取勝的關鍵。

第四，NGN（下一代網絡）即將出現(xiàn)。NGN（下一代網絡）并不是電信網、

計算機網和有線電視網的簡單物理結合，它主要是在高層業(yè)務應用上的

融合，在網絡層上實現(xiàn)互聯(lián)互通，在應用層上使用統(tǒng)一的IP協(xié)議。NGN

以業(yè)務驅動為特征的網絡，讓電信、電視和數據業(yè)務靈活地構建在一個

統(tǒng)一的開放平臺上，可以提供現(xiàn)有的語音、數據、視頻和各種業(yè)務的網

絡解決方案。NGN的核心思想就是：媒體與業(yè)務分離，媒體與控制分

離，即業(yè)務驅動——業(yè)務與網絡分離。用戶可以自行配置和定義自己的

業(yè)務特征而不必關心承載業(yè)務的網絡形式以及終端類型，使得業(yè)務和應

用的提供有較大的靈活性，從而滿足用戶不斷發(fā)展更新的業(yè)務需求，也

使得網絡具備了可擴展性和快速部署新業(yè)務的能力，使網絡運營者更具

競爭力。

數字電視整體轉換一方面是全球趨勢，并且是廣電總局明確提出要完成

的任務；另一方面又能借機實現(xiàn)全網數字化，為廣電運營商進一步發(fā)展

奠定基礎。作為廣電改革的前沿和示范基地的晉北市歡歌公司，意欲在

這一領域擔負起數字電視整體轉換的責任，進行積極地嘗試和大膽的改

革。

要求：

本案例中,在確定晉北市歡歌公司未來戰(zhàn)略目標時，是否體現(xiàn)了SMART

的基本原則。這一原則是哪五個英文單詞首個字母的縮寫，分別代表什

么含義。

25.

COSO內部控制框架的五個要素是什么?

26.

鑒于中檔酒市場需求量大，營銷部門建議本企業(yè)也加入中檔酒行到，開

發(fā)中檔酒。

27.

A通信公司與集團內優(yōu)秀省公司之間通過綜合情況比較找出存在的問

題和差距，這屬于（）。

A.差距分析B.戰(zhàn)略分析

C.SWOT分析D.PEST分析

28.

針對沃爾瑪在韓國的失敗經驗，分析其在中國可能面臨的風險，并簡要

談談沃爾瑪可以采取何種策略來控制風險。

29.1998年7月，全球第一大零售商美國沃爾瑪公司趁韓國金融危機之

機，通過兼并一家韓國小型零售商開始進軍韓國零售業(yè)。從1999年7

月至2004年9月，沃爾瑪在韓國共開設了16家賣場，一躍成為韓國第

五大零售商。

沃爾瑪的成功經驗精髓在于，“天天平價，始終如一沃爾瑪的“天天平

價”決不是空洞的口號，而是實實在在的“始終如一'’的讓利于顧客的行

為。為此，一方面沃爾瑪的業(yè)務人員“苛刻地挑選供應商，頑強地討價還

價“，以盡可能低的價位從廠家采購商品；另一方面，他們實行高度節(jié)約

化經營，并處處精打細算，降低成本和各項費用支出?！疤焯炱絻r”的銷

售理念是針對零售業(yè)最廣大的消費群，即中等收入和低收入的階層。因

此，它具有普遍性；也成，為連鎖業(yè)的基本經營方針。連鎖業(yè)只有具備

規(guī)模經營，大幅度降低管理成本，堅持微利原則，才能贏得最廣大的消

費群，獲得可持續(xù)的發(fā)展。沃爾瑪初入韓國時，恰逢韓國經濟因金融危

機而遭受重創(chuàng)。沃爾瑪憑借其雄厚的資本和強大的采購優(yōu)勢，把低價倉

儲式經營模式原封不動地移植到韓國。沃爾瑪的低價模式在韓國市場確

實取得了一定的成效，并使該公司在2000年至2003年間盈利。

但在韓國，沃爾瑪復制其成功的美國經驗時，忽略了經營以外的東西，

其低價策略也沒有生效。另外，沃爾瑪總想改變韓國消費者的消費習慣，

而不是去主動適應韓國的市場，實際上他們最終發(fā)現(xiàn)自己并沒能力改變

韓國人的消費習慣。

2006年5月25日，沃爾瑪公司宣布正式退出韓國市場。以低價策略著

稱的國際零售巨頭，因水土不服退出東亞市場，其失敗的啟示是，低價

格并不是國際化的不二法門，如果做不到本土化同樣面臨著失敗的可能。

在進行國際化時，沃爾瑪犯了一個想當然的錯誤，以為自己的低價策略

一定會受到當地消費者的認同。低價確實是競爭的有力手段之一，但完

全依靠低價是不可能做到全球化戰(zhàn)無不勝的，本土化的失敗導致沃爾瑪

從韓國這樣的重要市場最終出局。

1996年，沃爾瑪進入中國市場。2002年它在深圳建立了全球采購中心。

2007年，沃爾瑪宣布購買中國好又多商業(yè)發(fā)展有限公司35%的股權，

該公司正是全權運營中國大陸101家好又多超市的經營者。近年來中國

不斷開放的市場和日益壯大的中產階級隊伍，為沃爾瑪在中國的擴張?zhí)?/p>

供了絕佳的機會。沃爾瑪將進一步對好又多進行整合，新任主帥曾有過

與臺資企業(yè)并購整合的經驗，這將有助于沃爾瑪完成對好又多的收購，

從而使自己的銷售規(guī)模上升到一個新臺階。之后，沃爾瑪將扎根中國本

±,融入百姓生活，以求成為中國頂級零售商。

但是，沃爾瑪在中國也不可避免地面臨著一系列的問題。

高度自動化的物流系統(tǒng)在高效的信息系統(tǒng)的協(xié)同作用之下產生的效應

使沃爾瑪最大限度地降低了產品庫存和在途時間，有效地壓縮了營運成

本。但對于高速公路，我國的發(fā)展水平還很低，這使得沃爾瑪的配送鏈

大打折扣。而沃爾瑪的配送中心也只有在深圳和天津的兩家，這使得圍

繞在一個陪送中心密集建店的做法無法在中國實施。到目前為止，沃爾

瑪在中國設立的50多家分店不但沒有降低成本，反而增加了物流支出。

另外，沃爾瑪領先高效的信息系統(tǒng)在中國也難顯優(yōu)勢，由于受政策的限

制，沃爾瑪的衛(wèi)星通訊系統(tǒng)無法在我國發(fā)揮作用，其全球采購系統(tǒng)、全

球物流系統(tǒng)的有效共享在我國市場大打折扣。更重要的是，沃爾瑪在中

國吸取了其在韓國市場的失敗經驗，力圖做到本土化，但是，由于中國

員工固有的文化觀念的不同，導致了沃爾瑪“形似而神不似”的企業(yè)文化,

可能成為沃爾瑪的內傷。

要求：

分析沃爾瑪的成功主要得益的競爭優(yōu)勢，并簡述采用該戰(zhàn)略的優(yōu)點與風

險。

30.

試用SWOT分析法分析沃爾瑪在中國的經營策略。

四、4.計算分析題（2題）

31.假設其他條件不變，計算使銷售凈利率為20%的單價增長率。

32.計算該產品的預計利潤。

五、單選題（0題）

33.下列選項中，關于藍海戰(zhàn)略特征的說法正確的是0

A.企業(yè)在產業(yè)范圍內展開激烈的競爭

B.企業(yè)爭取創(chuàng)造和攫取新的市場需求

C.企業(yè)遵循價值與成本互替定律

D.根據差異化或低成本的戰(zhàn)略選擇，把企業(yè)行為整合為一個體系

六、單選題（0題）

34.甲公司是一家家用電器生產企業(yè)，其生產的藍光播放機首次投放市場,

為了擴大藍光播放機的銷量，甲公司對其首次上市定價采用了低于其他

企業(yè)價格的策略。甲公司對藍光播放機首次上市采用的產品上市定價法

是（）。

A.滲透定價法B.轉移定價法C.細分定價法D.撇脂定價法

參考答案

1.A平衡計分卡的特點包括：（1）為企業(yè)戰(zhàn)略管理提供強有力的支持；

⑵提高企業(yè)整體管理效率；（3）注重團隊合作，防止企業(yè)管理機能失調;

（4）提高企業(yè)激勵作用，擴大員工的參與意識；（5）使企業(yè)信息負擔降到

最少。

2.D

3.B選項A不正確，倉儲部門應當根據經審批的銷售通知單發(fā)出貨物;

選項B正確，大批存貨、貴重商品或者危險品的發(fā)出應當實施特別授權，

因為涉及的風險較大；

選項C不正確，倉儲部門應當詳細記錄存貨的出入記錄，定期與財會部

門、存貨管理部門進行核對；

選項D不正確，企業(yè)至少應當每年年度終了開展全面清查盤查，并形成

書面報告。

綜上，本題應選B。

4.A選項A正確，內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基

準曰內部控制設計與運行的有效性進行審計。

綜上，本題應選A。

5.C選項A、B、D不符合題意，企業(yè)組織架構設計方面涉及的風險，應

當采取的管控措施有：

企業(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗（職）位說明書和權限指引

等內部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分

配情況，正確履行職責；

企業(yè)應當根據國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經理層

的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督

相互分離，形成制衡；

企業(yè)應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、

職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。企業(yè)在確定職權

和崗位分工過程中應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。

選項C錯誤，對于企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資

金支付業(yè)務等，應按照有關規(guī)定實施集體決策或者實施連簽制度。

綜上，本題應選C。

6.B【答案】B

【解析】《企業(yè)內部控制評價指引》要求，內部控制評價報告應當報經董

事會或類似權力機構批準后對外披露或報送相關部門，即企業(yè)董事會或

類似權力機構應當對內部控制評價報告的真實性負責。

7.D

D

【解析】本題考核信息技術有助于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內部優(yōu)勢和弱點，增

強企業(yè)競爭優(yōu)勢。表現(xiàn)在：（1）信息技術使企業(yè)內的信息交流快速及時

有效；（2）信息技術使企業(yè)生產經營實現(xiàn)實時化、自動化、網絡化、提

高工作效率，降低運行成本；（3）信息技術方便了人力資源管理，對于

加強對員工的培訓、提高員工技能有重要的作用。

8.D【答案】D

【解析】信息戰(zhàn)略共三大類型，即信息系統(tǒng)戰(zhàn)略、信息技術系統(tǒng)戰(zhàn)略和

信息管理戰(zhàn)略。

9.A【答案】A

【解析】創(chuàng)業(yè)型組織結構是多數小型企業(yè)的標準組織結構模式。

10.A在導入期，企業(yè)的規(guī)?？赡軙浅Ｐ?，企業(yè)的戰(zhàn)略目標是擴大市場

份額，爭取成為“領頭羊這個時期的主要戰(zhàn)略路徑是投資于研究開發(fā)

和技術改進，提高產品質量。綜上，選項A符合題意。

11.BC可用來確定風險對企業(yè)影響的工具包括情景分析法、敏感性分析

法、決策樹法等。所以，選項B、C正確。波士頓矩陣是一種著名的用

于評估公司投資組合的有效模式。平衡計分卡是用于戰(zhàn)略控制的方法。

【名師點題】解答本題的關鍵是掌握各種分析工具的用途。

12.ABC選項D屬于戰(zhàn)略業(yè)務單位組織結構的特點。矩陣制組織結構實

現(xiàn)了各個部門之間的協(xié)作以及各項技能和專門技術的相互交融，可能導

致權力劃分不清晰（比如誰來負責預算），并在職能工作和項目工作之間

產生沖突，存在雙重管理的問題。

13.ABCD【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D均屬于對外投資業(yè)務中的不相容職務。

14.AC

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15.BCD因介紹業(yè)務給鑒證客戶而接受酬金，必然產生經濟利益關系;鑒

證客戶的財務總監(jiān)系會計師事務所的前合伙人，則構成關聯(lián)關系;因客

戶要求降低收費而大幅縮小工作范圍，屬于外界壓力對職業(yè)道德的損

害。

16.ABCD【答案】ABCD

【解析】根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制評價指引》以

及本企業(yè)的內部控制制度,企業(yè)應圍繞內部環(huán)境、風險評估、控制活動、

信息與溝通、內部監(jiān)督等要素，對內部控制的有效性進行全面評價，包

括財務報告內部控制有效性和非財務報告內部控制有效性。

17.ACD

ACD

【解析】差異化戰(zhàn)略是指企業(yè)向顧客提供的產品和服務在產業(yè)范圍內獨

具特色，這種特色可以給產品帶來額外的加價，如果一個企業(yè)的產品或

服務的溢出價格超過因其獨特性所增加的成本，那么，擁有這種差異化

的企業(yè)將獲得競爭優(yōu)勢。差異化戰(zhàn)略針對的是整個市場，集中差異戰(zhàn)略

才是將差異化戰(zhàn)略運用在一個特定的細分市場。

18.ABCD選項A、B、C、D均正確，

企業(yè)如何才能知道自己的能力是否強于競爭對手常用的比較判別方法

有：

(1)企業(yè)的自我評價；

(2)產業(yè)內部比較；

(3)基準分析；

(4)成本驅動力和作業(yè)成本法；

(5)收集競爭對手的信息。

綜上，本題應選ABCD。

19.BD【答案】BD

【解析】并購按被并購方的態(tài)度分類可分為友善并購和敵意并購，友善

并購是并購方與被并購方通過友好協(xié)商確定并購條件，在雙方意見基本

一致的情況下實現(xiàn)產權轉讓的一類并購；敵意并購是并購方不顧被并購

方的意愿強行收購對方企業(yè)的一類并購。按收購資金來源分類可分為杠

桿收購和非杠桿收購，杠桿收購收購方的主體資金來源為對外負債；非

杠桿收購收購方的主體資金來源是自有資金。

20.BC選項A錯誤，古風公司利用企業(yè)盈余進行再投資屬于內部融資方

式；

選項B、C正確，內部融資是指通過企業(yè)可以選擇使用內部留存利潤來

進行再投資，債權融資大致可以貸款和租賃兩類，貸款包括短期貸款與

長期貸款；

選項D錯誤，佳佳公司以銷售固定資產維持企業(yè)的日常經營屬于資產

銷售融資。

綜上，本題應選BC。

21.ABCDA,B,C,D解析：采取成本領先戰(zhàn)略的風險主要包括：①可能被

競爭者模仿，使得整個產業(yè)的盈利水平降低；②技術變化導致原有的成

本優(yōu)勢喪失；③購買者開始關注價格以外的產品特征；④與競爭對手的

產品產生了較大差異；⑤采用成本集中戰(zhàn)略者可能在細分市場取得成本

優(yōu)勢。

22.(1)全球最大的零售商A公司在同行業(yè)中的競爭力是眾所周知的(連續(xù)

三年利潤世界第一）。首先其競爭優(yōu)勢的來源是戰(zhàn)略模式的正確選擇。它

的經營范圍（倉儲式開架銷售與附加值和差異化的不適應性）決定了最適

合它的基本戰(zhàn)略模式是總成本領先戰(zhàn)略即指價值鏈總和成本低于行業(yè)

平均水平和對手具有可維持性——資源穩(wěn)定。A公司的戰(zhàn)略目標是在顧

客走進商店購買之前將制造商的產品送到商店并且上架來避免商店或

分銷中心持有不必要的庫存。此外同是預期需要為每家商店提供剛好夠

用的商品避免零售產業(yè)的庫存不足和過度兩大弊端。這樣做可以減少相

應的成本。由此可見A公司的選擇是成本領先戰(zhàn)略。（2）總成本領先戰(zhàn)

略的確立也就碗立了A公司在行業(yè)中成本領先的優(yōu)勢地位并且憑借成

本優(yōu)勢使其成為零售行業(yè)的領頭羊。要保持這種競爭優(yōu)勢總成本的領先

需要把價值鏈打造的結果轉化為A公司經營的競爭力。為此A公司首

先對上游制造商保持高效的信息溝通使制造商的生產達到最優(yōu)化形成

雙向工作臺機制進而形成穩(wěn)定的成本減少機制。另外A公司持續(xù)地改

進相應的信息系統(tǒng)的效率不斷改進軟件使信息更快捷有效地傳達給物

流和上游制造商；保證它的低成本的物流儲運形成了成本降低的經營模

式。A公司戰(zhàn)略管理的有效實施始終保持其總成本領先的競爭優(yōu)勢。（3）

金融衍生工具是從貨幣、外匯、股票、債券等傳統(tǒng)金融品中衍生出來的

既可以用于市場風險的規(guī)避又可以作為直接投資產品。其中期貨就是金

融衍生工具的一種。在資料當中B公司為應對價格波動所帶來的風險即

市場風險利用期貨合約有效規(guī)避了風險并實現(xiàn)了套期保值。期貨是一

種跨越時間的交易方式。買賣雙方可以通過簽訂標準化合約（期貨合約）

同意按指定的時間、價格與其他交易條件交收指定數量的現(xiàn)貨。參與期

貨交易的套保者（或稱對沖者）通過買賣期貨鎖定利潤與成本減低時間

帶來的價格波動風險。（1）全球最大的零售商A公司在同行業(yè)中的競爭

力是眾所周知的（連續(xù)三年利潤世界第一）。首先其競爭優(yōu)勢的來源是戰(zhàn)

略模式的正確選擇。它的經營范圍（倉儲式開架銷售與附加值和差異化

的不適應性）決定了最適合它的基本戰(zhàn)略模式是總成本領先戰(zhàn)略，即指

價值鏈總和成本，低于行業(yè)平均水平和對手，具有可維持性——資源穩(wěn)

定。A公司的戰(zhàn)略目標是在顧客走進商店購買之前將制造商的產品送到

商店并且上架來避免商店或分銷中心持有不必要的庫存。此外，同是預

期需要為每家商店提供剛好夠用的商品，避免零售產業(yè)的庫存不足和過

度兩大弊端。這樣做可以減少相應的成本。由此可見，A公司的選擇是

成本領先戰(zhàn)略。（2）總成本領先戰(zhàn)略的確立也就碗立了A公司在行業(yè)中

成本領先的優(yōu)勢地位，并且憑借成本優(yōu)勢使其成為零售行業(yè)的領頭羊。

要保持這種競爭優(yōu)勢總成本的領先，需要把價值鏈打造的結果轉化為A

公司經營的競爭力。為此A公司首先對上游制造商保持高效的信息溝

通，使制造商的生產達到最優(yōu)化，形成雙向工作臺機制，進而形成穩(wěn)定

的成本減少機制。另外，A公司持續(xù)地改進相應的信息系統(tǒng)的效率，不

斷改進軟件，使信息更快捷有效地傳達給物流和上游制造商；保證它的

低成本的物流儲運，形成了成本降低的經營模式。A公司戰(zhàn)略管理的有

效實施，始終保持其總成本領先的競爭優(yōu)勢。（3）金融衍生工具是從貨

幣、外匯、股票、債券等傳統(tǒng)金融品中衍生出來的，既可以用于市場風

險的規(guī)避，又可以作為直接投資產品。其中期貨就是金融衍生工具的一

種。在資料當中，B公司為應對價格波動所帶來的風險，即市場風險,

利用期貨合約有效規(guī)避了風險，并實現(xiàn)了套期保值。期貨是一種跨越

時間的交易方式。買賣雙方可以通過簽訂標準化合約(期貨合約)，同意

按指定的時間、價格與其他交易條件，交收指定數量的現(xiàn)貨。參與期貨

交易的套保者(或稱對沖者)通過買賣期貨鎖定利潤與成本，減低時間帶

來的價格波動風險。

23.資料二表明該公司的控制環(huán)境和控制活動出現(xiàn)了問題。該公司員工道

德和價值觀出現(xiàn)了嚴重問題這屬于控制環(huán)境的問題；公司沒有及時發(fā)行

問題并糾正表明企業(yè)的控制活動不到位。資料二表明該公司的控制環(huán)境

和控制活動出現(xiàn)了問題。該公司員工道德和價值觀出現(xiàn)了嚴重問題，這

屬于控制環(huán)境的問題；公司沒有及時發(fā)行問題并糾正，表明企業(yè)的控制

活動不到位。

24.與企業(yè)使命不同的是戰(zhàn)略目標要有具體的數量特征和時間界限一般

為3~5年或更長。本案例中“根據國內外情況并結合企業(yè)實際歡歌公司

領導層制定了一項未來10年發(fā)展規(guī)劃”顯然它是一項長期的戰(zhàn)略目標。

戰(zhàn)略目標是企業(yè)制定戰(zhàn)略的基本依據和出發(fā)點是戰(zhàn)略實施的指導方針

和戰(zhàn)略控制的評價標準。本案例體現(xiàn)了SMART基本原則。在確定戰(zhàn)略

目標的時候通常使用一套被稱作SMART的基本原則。它是五個英文單

詞首個字母的縮寫這五個字母的含義分別代表”(Specific)——具體一

—不含糊；M(MeasurABle)------可計量-----可以量化；

A(AtrainABle)------可行----可以達到；R(Relevant)------相關----與使

命一致;T(Time-Based)——定時——有完成期限。與企業(yè)使命不同的是,

戰(zhàn)略目標要有具體的數量特征和時間界限，一般為3~5年或更長。本

案例中，“根據國內外情況，并結合企業(yè)實際，歡歌公司領導層制定了一

項未來10年發(fā)展規(guī)劃”，顯然，它是一項長期的戰(zhàn)略目標。戰(zhàn)略目標是

企業(yè)制定戰(zhàn)略的基本依據和出發(fā)點，是戰(zhàn)略實施的指導方針和戰(zhàn)略控制

的評價標準。本案例體現(xiàn)了SMART基本原則0在確定戰(zhàn)略目標的時候,

通常使用一套被稱作SMART的基本原則。它是五個英文單詞首個字母

的縮寫，這五個字母的含義分別代表:S(Specific)——具體—不含糊；

M(MeasurA,Ble)可計量可以量化；A(AtrainA,Ble)可行一

—可以達到；R(Relevant)——相關——與使命一致；T(Time-Based)—

一定時——有完成期限。

25.COSO內部控制框架的五個要素包括控制環(huán)境、風險評估、控制活

動、信息與溝通、監(jiān)察。COSO內部控制框架的五個要素包括控制環(huán)境、

風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)察。

26.這是企業(yè)戰(zhàn)略層次要研究的問題。由于市場上的中檔酒需求量變大營

銷部門建議開發(fā)中檔酒其主體是營銷部門由營銷部門提出的一個方案

其針對市場的需求量提出了適于企業(yè)生存和發(fā)展的方案具有長遠性的

規(guī)劃“今天的努力是為明天的收獲”、“人無遠慮、必有近憂兼顧短期

利益企業(yè)戰(zhàn)略著眼于長期生存和長遠發(fā)展的思考確立了遠景目標并謀

劃了實現(xiàn)遠景目標的發(fā)展軌跡及宏觀管理的措施、對策。其次圍繞遠景

目標企業(yè)戰(zhàn)略必須經歷一個持續(xù)、長遠的奮斗過程除根據市場變化進行

必要的調整外制定的戰(zhàn)略通常不能朝令夕改具有長效的穩(wěn)定性。所以它

是企業(yè)戰(zhàn)略層次應研究的問題。這是企業(yè)戰(zhàn)略層次要研究的問題。由于

市場上的中檔酒需求量變大，營銷部門建議開發(fā)中檔酒，其主體是營銷

部門，由營銷部門提出的一個方案，其針對市場的需求量提出了適于企

業(yè)生存和發(fā)展的方案，具有長遠性的規(guī)劃，“今天的努力是為明天的收

獲”、“人無遠慮、必有近憂兼顧短期利益，企業(yè)戰(zhàn)略著眼于長期生存

和長遠發(fā)展的思考，確立了遠景目標，并謀劃了實現(xiàn)遠景目標的發(fā)展軌

跡及宏觀管理的措施、對策。其次，圍繞遠景目標，企業(yè)戰(zhàn)略必須經歷

一個持續(xù)、長遠的奮斗過程，除根據市場變化進行必要的調整外，制定

的戰(zhàn)略通常不能朝令夕改，具有長效的穩(wěn)定性。所以，它是企業(yè)戰(zhàn)略層

次應研究的問題。

27.AA解析：差距分析是比較一個企業(yè)的最終目標與預期業(yè)績之間的差

距，并確定可以填補差距的方法。與戰(zhàn)略分析一樣，首先在業(yè)務層面進

行差距分析，然后再做企業(yè)層面的差距分析。

28.在國際范圍進行經營活動的企業(yè)特別是跨國企業(yè)正面臨以下挑戰(zhàn)：

①與子公司之間的交流更加困難單證程序使配送鏈變長與外國消費者

缺少直接緊密聯(lián)系；②如果跨國公司是行業(yè)中領頭羊行業(yè)問題對該跨

國企業(yè)造成打擊往往會較為嚴重；③被投資政府會對跨國企業(yè)加以限

制；④跨國企業(yè)對不同國外企業(yè)的活動的協(xié)調和控制會導致一些獨特

的問題；⑤匯率波動、資本轉入或轉出子公司以及跨國轉移定價；⑥

集中控制和分散控制之間的劃分即給予海外子公司（或海外子公司所接

受）的獨立程度；⑦跨國企業(yè)如何配置用于投資的有限資源以及如何協(xié)

調海外公司和國家各種潛在需要和需求；⑧跨國公司如何協(xié)調海外市

場所面臨的互相矛盾的壓力；⑨法律環(huán)境曰益復雜對跨國企業(yè)造成的

影響。結合沃爾瑪的實際情況沃爾瑪可以主要從加強內部控制入手同時

建立起自己在中國的風險管理文化來控制風險。例如沃爾瑪可以加強其

對配送鏈的管理做好政府公關將是其規(guī)避外部環(huán)境風險的有效措施。同

時沃爾瑪可吸收中國的固有文化來重建其在中國的獨特企業(yè)文化。在國

際范圍進行經營活動的企業(yè)，特別是跨國企業(yè)，正面臨以下挑戰(zhàn)：①與

子公司之間的交流更加困難，單證程序使配送鏈變長，與外國消費者缺

少直接緊密聯(lián)系；②如果跨國公司是行業(yè)中領頭羊，行業(yè)問題對該跨

國企業(yè)造成打擊往往會較為嚴重；③被投資政府會對跨國企業(yè)加以限

制；④跨國企業(yè)對不同國外企業(yè)的活動的協(xié)調和控制會導致一些獨特

的問題；⑤匯率波動、資本轉入或轉出子公司，以及跨國轉移定價；

⑥集中控制和分散控制之間的劃分，即給予海外子公司（或海外子公司

所接受）的獨立程度；⑦跨國企業(yè)如何配置用于投資的有限資源，以及

如何協(xié)調海外公司和國家各種潛在需要和需求；⑧跨國公司如何協(xié)調

海外市場所面臨的互相矛盾的壓力；⑨法律環(huán)境日益復雜對跨國企業(yè)

造成的影響。結合沃爾瑪的實際情況，沃爾瑪可以主要從加強內部控制

入手，同時建立起自己在中國的風險管理文化來控制風險。例如，沃爾

瑪可以加強其對配送鏈的管理，做好政府公關將是其規(guī)避外部環(huán)境風險

的有效措施。同時，沃爾瑪可吸收中國的固有文化來重建其在中國的獨

特企業(yè)文化。

29.沃爾瑪的成