第二章會(huì)計(jì)信息生成方法

第二章會(huì)計(jì)信息生成方法2023/12/27第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述一、會(huì)計(jì)循環(huán)的含義及圖示會(huì)計(jì)循環(huán)的一般程序編制會(huì)計(jì)分錄→過(guò)賬→調(diào)整前試算表→賬項(xiàng)調(diào)整→調(diào)整后試算表→結(jié)賬(收入費(fèi)用成本結(jié)轉(zhuǎn))→結(jié)賬后試算表→編制財(cái)務(wù)報(bào)表第二章會(huì)計(jì)信息生成方法發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)計(jì)量報(bào)告記錄程序方法填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置賬戶(hù)復(fù)式記賬成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)程序與方法第二章會(huì)計(jì)信息生成方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本程序：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告解決“是什么”的問(wèn)題（定性）解決“是多少”的問(wèn)題（定量）形成財(cái)務(wù)信息向有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)信息第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第一節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)概述二、日常和期末會(huì)計(jì)工作（一）日常會(huì)計(jì)工作1.編制審核原始憑證2.填制記賬憑證（編制會(huì)計(jì)分錄）3.登記賬簿（二）期末會(huì)計(jì)工作4.對(duì)賬5.試算平衡6.結(jié)賬7.編制財(cái)務(wù)報(bào)表第二章會(huì)計(jì)信息生成方法三、會(huì)計(jì)核算方法

對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告所應(yīng)用的方法復(fù)式記賬填制會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶(hù)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置賬戶(hù)復(fù)式記賬填制和審核憑證登記賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查會(huì)計(jì)核算方法關(guān)系圖第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第二節(jié)會(huì)計(jì)要素的具體化——賬戶(hù)會(huì)計(jì)賬戶(hù)的設(shè)置賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)借貸記賬法下賬戶(hù)的使用方法第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（一）會(huì)計(jì)科目的含義科目本身的涵義就是歸類(lèi)的意思

界門(mén)亞門(mén)綱目科屬種虎白菜動(dòng)物

脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎

植物種子

被子

雙子葉十字花十字花油菜白菜

會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（二）如何設(shè)置會(huì)計(jì)科目(1)涵蓋每一會(huì)計(jì)要素所包含的全部項(xiàng)目,不許遺漏或交叉重復(fù)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素123412341234╳╳

(2)名稱(chēng)應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂（三）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)1.按會(huì)計(jì)要素分類(lèi)2.按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度分類(lèi)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)科目順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款51012其他貨幣資金81101交易性金融資產(chǎn)101121應(yīng)收票據(jù)111122應(yīng)收賬款121123預(yù)付賬款131131應(yīng)收股利141132應(yīng)收利息181221其他應(yīng)收款191231壞賬準(zhǔn)備251321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)261401材料采購(gòu)271402在途物資281403原材料第二章會(huì)計(jì)信息生成方法順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)291404材料成本差異301405庫(kù)存商品311406發(fā)出商品321407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)331408委托加工物資341411周轉(zhuǎn)材料351421消耗性生物資產(chǎn)391461融資租賃資產(chǎn)401471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備411501持有至到期投資421502持有至到期投資減值準(zhǔn)備431503可供出售金融資產(chǎn)441511長(zhǎng)期股權(quán)投資451512長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備461521投資性房地產(chǎn)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)471531長(zhǎng)期應(yīng)收款481532未實(shí)現(xiàn)融資收益501601固定資產(chǎn)511602累計(jì)折舊521603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備531604在建工程541605工程物資551606固定資產(chǎn)清理561611未擔(dān)保余值571621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)581622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊591623公益性生物資產(chǎn)601631油氣資產(chǎn)611632累計(jì)折耗621701無(wú)形資產(chǎn)631702累計(jì)攤銷(xiāo)641703無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備651711商譽(yù)661801長(zhǎng)期待攤費(fèi)用671811遞延所得稅資產(chǎn)691901待處理財(cái)產(chǎn)損溢第二章會(huì)計(jì)信息生成方法順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)

二、負(fù)債類(lèi)702001短期借款772101交易性金融負(fù)債792201應(yīng)付票據(jù)802202應(yīng)付賬款812203預(yù)收賬款822211應(yīng)付職工薪酬832221應(yīng)交稅費(fèi)842231應(yīng)付利息852232應(yīng)付股利862241其他應(yīng)付款922314代理業(yè)務(wù)負(fù)債932401遞延收益942501長(zhǎng)期借款952502應(yīng)付債券1002701長(zhǎng)期應(yīng)付款1012702未確認(rèn)融資費(fèi)用1022711專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款1032801預(yù)計(jì)負(fù)債1042901遞延所得稅負(fù)債第二章會(huì)計(jì)信息生成方法順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)

四、所有者權(quán)益類(lèi)1104001實(shí)收資本1114002資本公積1124101盈余公積1144103本年利潤(rùn)1154104利潤(rùn)分配1164201庫(kù)存股

五、成本類(lèi)1175001生產(chǎn)成本1185101制造費(fèi)用1195201勞務(wù)成本1205301研發(fā)支出1215401工程施工1225402工程結(jié)算1235403機(jī)械作業(yè)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法順序號(hào)編號(hào)會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)

六、損益類(lèi)1246001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1296051其他業(yè)務(wù)收入1306061匯兌損益1316101公允價(jià)值變動(dòng)損益1326111投資收益1366301營(yíng)業(yè)外收入1376401主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1386402其他業(yè)務(wù)成本1396403營(yíng)業(yè)稅金及附加1496601銷(xiāo)售費(fèi)用1506602管理費(fèi)用1516603財(cái)務(wù)費(fèi)用1536701資產(chǎn)減值損失1546711營(yíng)業(yè)外支出1556801所得稅費(fèi)用1566901以前年度損益調(diào)整第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（一）賬戶(hù)的含義任何一個(gè)賬戶(hù)應(yīng)該符合這樣幾個(gè)規(guī)定是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類(lèi)，任何一個(gè)賬戶(hù)都應(yīng)該隸屬于具體的會(huì)計(jì)要素；賬戶(hù)應(yīng)該具有標(biāo)準(zhǔn)的名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目）；賬戶(hù)還應(yīng)該有具體的結(jié)構(gòu)，可以用來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)各賬戶(hù)的增減影響。二、賬戶(hù)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（二）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)

現(xiàn)金

賬戶(hù)

年摘要借方金額+貸方金額_借貸余額月日113011月末余額借700125銷(xiāo)售收入200借90013送存銀行800借10021收回人欠300借4003112月發(fā)生額余額500800借400現(xiàn)金賬戶(hù)（簡(jiǎn)化格式）月初余額7005/12

20013/1280021/12300增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400簡(jiǎn)化第二章會(huì)計(jì)信息生成方法完整結(jié)構(gòu)年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日會(huì)計(jì)科目（賬戶(hù)名稱(chēng)）賬戶(hù)名稱(chēng)左右基本結(jié)構(gòu)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法賬戶(hù)名稱(chēng)增加（減少）減少（增加）期初余額（期初余額）（期末余額）期末余額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額本期發(fā)生額第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（三）賬戶(hù)的分類(lèi)

1.賬戶(hù)按提供的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)

⑴資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)

⑵負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)

⑶所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)

⑷損益類(lèi)賬戶(hù)

2.賬戶(hù)按提供信息的詳細(xì)程度分類(lèi)

⑴總分類(lèi)賬戶(hù)

⑵明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)

第二章會(huì)計(jì)信息生成方法單式記賬法復(fù)式記賬法記賬方法第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法一、復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)單式記賬法

由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶(hù)進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄)第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法復(fù)式記賬法

由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.第三節(jié)復(fù)式記賬法原理一、復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法單式記賬法和復(fù)式記賬法的比較(咸亨酒店)單式記賬法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)式記賬法

1

經(jīng)營(yíng)收入現(xiàn)金1000文

2現(xiàn)金500文購(gòu)入茴香豆

3收到阿Q前欠120文

4

孔乙己新欠30文.

現(xiàn)金賬記+1000現(xiàn)金賬記+1000(果)營(yíng)業(yè)收入記+1000(因)

現(xiàn)金賬記

-500現(xiàn)金賬記-500(果)庫(kù)存物料賬記+500(因)備忘簿記(擦去水牌原記錄)現(xiàn)金賬記+120現(xiàn)金賬記+120(果)應(yīng)收賬款記–120(因)只作備忘登記(水牌上作出記錄)營(yíng)業(yè)收入賬記+30(因)應(yīng)收賬款賬記+30(果)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法復(fù)式記賬法的特點(diǎn)⑴由于對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶(hù)中作記錄，根據(jù)賬戶(hù)記錄的結(jié)果，不僅可以了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，而且可以通過(guò)會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程和結(jié)果；⑵復(fù)式記賬法要求以相等的金額在兩個(gè)以上的賬戶(hù)同時(shí)記賬，可以對(duì)賬戶(hù)記錄的結(jié)果進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的正確性。所有賬戶(hù)的借方發(fā)生額合計(jì)和貸方發(fā)生額合計(jì)相等，借方余額合計(jì)和貸方余額合計(jì)也要相等。第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法二、借貸復(fù)式記賬法（一）復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)——會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益收入－費(fèi)用=利潤(rùn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入－費(fèi)用資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入負(fù)債、所有者權(quán)益和收入均可以看作是資金來(lái)源，而資產(chǎn)和費(fèi)用可看作是資金占用。第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法Δ資產(chǎn)+Δ費(fèi)用=Δ負(fù)債+Δ所有者權(quán)益+Δ收入資產(chǎn)增加－資產(chǎn)減少+費(fèi)用增加－費(fèi)用減少=負(fù)債增加－負(fù)債減少+所有者權(quán)益增加－所有者權(quán)益減少+收入增加－收入減少資增+費(fèi)增+負(fù)減+所減+收減=資減+費(fèi)減+負(fù)增+所增+收增第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（二）記賬符號(hào):“借”“貸”（三）借貸記賬法下的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)實(shí)賬戶(hù)：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益，期末若有余額,在增加方，構(gòu)成資產(chǎn)負(fù)債表虛賬戶(hù)：收入、費(fèi)用，期末一般無(wú)余額，構(gòu)成利潤(rùn)表第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法賬戶(hù)分類(lèi)及記賬模式

資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)+-余+-余+-余收入類(lèi)賬戶(hù)+-費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)+-利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)+-借方

賬戶(hù)模式總圖貸方資產(chǎn)、費(fèi)用+資產(chǎn)、費(fèi)用

-負(fù)債權(quán)益收入利潤(rùn)-負(fù)債權(quán)益收入利潤(rùn)+資產(chǎn)余額負(fù)債所有者權(quán)益余額第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（四）記賬規(guī)則——有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)(會(huì)計(jì)事項(xiàng))都必須在兩個(gè)(或以上)賬戶(hù)作出兩種記錄:借方記錄和貸方記錄;借貸必相等,記入賬戶(hù)借方的金額與記入賬戶(hù)貸方的金額必然相等.第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法如“企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金800元，以備零用。”此筆業(yè)務(wù)記賬如下：期初余額××期初余額××現(xiàn)金銀行存款800800記賬規(guī)則可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)分錄的編制，而會(huì)計(jì)分錄也必然體現(xiàn)記賬規(guī)則的要求。第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（五）試算平衡會(huì)計(jì)等式借貸記賬法的記賬規(guī)則第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法全部賬戶(hù)的借方本期發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)的貸方本期發(fā)生額合計(jì)全部賬戶(hù)的借方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)的貸方期初余額合計(jì)全部賬戶(hù)的借方期末余額合計(jì)全部賬戶(hù)的貸方期末余額合計(jì)發(fā)生額試算平衡法余額試算平衡法具體方法第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法注意如果借貸不平衡，肯定有錯(cuò)誤如果借貸平衡，不一定沒(méi)有錯(cuò)誤第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法總分類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額對(duì)照表20××年×月22802280228022808970897089708970合計(jì)8010001080本年利潤(rùn)20002000資本5050營(yíng)業(yè)稅金1000103010001030營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用5050應(yīng)交稅金110110應(yīng)付工資200550350應(yīng)付賬款24060300待攤費(fèi)用600600應(yīng)收賬款3607501110庫(kù)存物料150450600銀行存款93019202850現(xiàn)金貸方借方貸方借方貸借期末余額本期發(fā)生額期初余額賬戶(hù)名稱(chēng)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第三節(jié)復(fù)式記賬法原理三、會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄的含義會(huì)計(jì)分錄的格式借：×××(賬戶(hù)名)×××(金額)貸:××××(賬戶(hù)名)×××(金額)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法如何編制會(huì)計(jì)分錄:在分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上按會(huì)計(jì)分錄的格式書(shū)寫(xiě)⑴引起哪些要素項(xiàng)目的變化(項(xiàng)目/金額/增或減)⑵判斷變化項(xiàng)目應(yīng)記入的賬戶(hù)名稱(chēng)及金額⑶判斷應(yīng)記賬戶(hù)的借方還是貸方第三節(jié)復(fù)式記賬法原理第二章會(huì)計(jì)信息生成方法編制會(huì)計(jì)分錄實(shí)例

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析①分析②分析③會(huì)計(jì)分錄現(xiàn)金500元送存銀行現(xiàn)金300元償還前欠購(gòu)貨款購(gòu)進(jìn)材料600元,現(xiàn)金支付400元,余款暫欠資產(chǎn)/現(xiàn)金-500資產(chǎn)/存款+500現(xiàn)金–500銀行存款+500貸方借方借:銀行存款500貸:現(xiàn)金500資產(chǎn)/現(xiàn)金

–300負(fù)債/應(yīng)付賬款–300現(xiàn)金–300應(yīng)付賬款-300貸方借方借:應(yīng)付賬款300貸:現(xiàn)金300資產(chǎn)/材料+600資產(chǎn)/現(xiàn)金

-

400負(fù)債/應(yīng)付賬款+200材料+600現(xiàn)金-400應(yīng)付賬款+200借方

貸方貸方借:原材料600貸:現(xiàn)金400應(yīng)付賬款200第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的意義會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證的審核第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（一）定義（二）作用1.審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2.記賬依據(jù)3.加強(qiáng)崗位責(zé)任制一、會(huì)計(jì)憑證的意義第二章會(huì)計(jì)信息生成方法二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證原始憑證按填制手續(xù)分類(lèi)按來(lái)源分類(lèi)一次性原始憑證自制原始憑證累計(jì)性原始憑證外來(lái)原始憑證匯總性原始憑證--------記賬憑證按用途分類(lèi)按填制方法專(zhuān)用記賬憑證單項(xiàng)記賬憑證通用記賬憑證復(fù)項(xiàng)記賬憑證第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（一）原始憑證《紅樓夢(mèng)》第五十三回中賈蓉在禮部關(guān)領(lǐng)春祭賞銀的一個(gè)原始憑證

……一面說(shuō)，一面瞧那黃布口袋，上有印就是“皇恩永錫”四個(gè)大字，那一邊又有禮部祠祭司的印記，又寫(xiě)著一行小字，道是“寧國(guó)公賈演榮國(guó)公賈源恩錫永遠(yuǎn)春祭賞共二份，凈折銀若干兩，某年月日龍禁尉候補(bǔ)侍衛(wèi)賈蓉當(dāng)堂領(lǐng)訖，值年寺丞某人”，下面一個(gè)朱筆花押。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法由原始憑證的主要作用—證明作用決定,主要內(nèi)容是:什么單位或個(gè)人

于何時(shí)

發(fā)生了什么業(yè)務(wù)

何人經(jīng)手填制單位接受單位填制時(shí)間定性:憑證名稱(chēng)\摘要定量:數(shù)量\單價(jià)\金額經(jīng)手人原始憑證，也稱(chēng)單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法禮部祠祭司付款憑證

×年×月×日摘要金額(白銀：兩)合計(jì)(大寫(xiě))寧國(guó)公榮國(guó)公春祭賞銀二份×××兩審核制證領(lǐng)款人×佰×拾×兩整值年寺丞某××龍禁尉候補(bǔ)侍衛(wèi)賈蓉禮部祠祭司財(cái)務(wù)專(zhuān)用章二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法如:購(gòu)貨時(shí)取得的發(fā)貨票、屬于外來(lái)原始憑證

第二章會(huì)計(jì)信息生成方法繳納稅款的完稅憑證屬于外來(lái)原始憑證

第二章會(huì)計(jì)信息生成方法原始憑證的審核實(shí)例第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第二章會(huì)計(jì)信息生成方法自制原始憑證第二章會(huì)計(jì)信息生成方法二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)（二）記賬憑證根據(jù)原始憑證編制轉(zhuǎn)換記賬登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的定義圖示大連市社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項(xiàng)目單位數(shù)量單價(jià)金額備注金額（大寫(xiě)）拾萬(wàn)仟佰拾元角分收款單位：收款人：開(kāi)票人：原始憑證(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財(cái)會(huì)賬證42—1號(hào)（2）摘要結(jié)算方式票號(hào)借方總賬科目科目明細(xì)科目金額記賬符號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（一）原始憑證的填制1.原始憑證的基本內(nèi)容

（基本要素）

1、原始憑證的名稱(chēng)；2、填制原始憑證的日期和編號(hào)；3、填制憑證的單位的名稱(chēng)；4、接受憑證的單位的名稱(chēng)；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的品名、數(shù)量、計(jì)量單位、單價(jià)和金額；7、經(jīng)辦部門(mén)和人員的簽名或蓋章。三、會(huì)計(jì)憑證的填制第二章會(huì)計(jì)信息生成方法2.原始憑證的填制原始憑證填制的一般要求⑴及時(shí)性⑵完整性⑶真實(shí)性⑷書(shū)寫(xiě)規(guī)范三、會(huì)計(jì)憑證的填制第二章會(huì)計(jì)信息生成方法領(lǐng)料單領(lǐng)料部門(mén)：甲車(chē)間2003年9月20日倉(cāng)庫(kù)發(fā)料第18號(hào)核算：李剛主管：王呈發(fā)料：劉信主管：章正領(lǐng)料：戈輝一次性原始憑證填制方法（以領(lǐng)料單為例）用途生產(chǎn)用產(chǎn)品批量定單號(hào)材料類(lèi)別材料編號(hào)材料名稱(chēng)規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)金屬68鐵絲6＃kg6006002.1200金屬12銅棒56只8880640備注：合計(jì)1840二財(cái)務(wù)留存三、會(huì)計(jì)憑證的填制第二章會(huì)計(jì)信息生成方法累計(jì)性原始憑證填制方法（以限額領(lǐng)料單為例）材料編號(hào)材料名稱(chēng)及規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用計(jì)劃產(chǎn)量單位定額數(shù)量單價(jià)金額038甲材料千克200020008.00160005004日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退回限額節(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量收料人退料人8.51000李金1000孫明王文10008.191000李金1000孫明王文0合計(jì)2000限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：三車(chē)間2003年8月編號(hào)2440用途：A產(chǎn)品發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：第二倉(cāng)庫(kù)四、財(cái)務(wù)部門(mén)記賬三、會(huì)計(jì)憑證的填制第二章會(huì)計(jì)信息生成方法匯總性原始憑證填制方法（以發(fā)料憑證匯總表為例）領(lǐng)料單位材料名稱(chēng)用途單位數(shù)量單價(jià)總成本計(jì)劃實(shí)際計(jì)劃實(shí)際一車(chē)間甲材料A產(chǎn)品千克50001050000二車(chē)間乙材料B產(chǎn)品千克30001236000銷(xiāo)售科配件銷(xiāo)售千克30082400合計(jì)88400發(fā)料憑證匯總表2003年8月31日單位：元會(huì)計(jì)主管：張小雷審核：屠剛材料：慶欣保管：吳青三、會(huì)計(jì)憑證的填制第二章會(huì)計(jì)信息生成方法三、會(huì)計(jì)憑證的填制（二）記賬憑證的填制1.記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證名稱(chēng)；（2）填制單位名稱(chēng)；（3）填制日期；（4）編號(hào)；（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要說(shuō)明（摘要）；（6）會(huì)計(jì)分錄；（7）金額合計(jì)、記賬備注；（8）所附原始憑證張數(shù)；（9）有關(guān)主管與經(jīng)辦人員簽字。第二章會(huì)計(jì)信息生成方法三、會(huì)計(jì)憑證的填制2.記賬憑證的填制特別強(qiáng)調(diào)：⑴填制日期和編號(hào)⑵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要和所附原始憑證張數(shù)⑶記賬標(biāo)記⑷有關(guān)人員簽章第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收、付款憑證的填制業(yè)務(wù)一：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。

光華工廠付款憑證2001年4月8日

貸方賬戶(hù)：字第號(hào)

摘要賬戶(hù)名稱(chēng)金額記賬一級(jí)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記賬審核填制存款支付甲材料價(jià)款及運(yùn)費(fèi)銀行存款銀付27材料采購(gòu)甲材料755000755000王婷第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收、付款憑證的填制業(yè)務(wù)二：2001年4月8日銷(xiāo)售給某客戶(hù)一批產(chǎn)品，收到對(duì)方轉(zhuǎn)賬支票1張，價(jià)款7500元。光華工廠收款憑證

2001年4月8日

借方賬戶(hù)：字第號(hào)

摘要賬戶(hù)名稱(chēng)金額記賬一級(jí)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)萬(wàn)千百十元角分

合計(jì)

會(huì)計(jì)主管記賬審核填制銷(xiāo)售產(chǎn)品收到款項(xiàng)銀行存款銀收27主營(yíng)業(yè)務(wù)收入750000750000王婷第二章會(huì)計(jì)信息生成方法轉(zhuǎn)賬憑證的填制業(yè)務(wù)：2001年4月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號(hào)摘要賬戶(hù)名稱(chēng)記賬借方金額貸方金額附件張一級(jí)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)合計(jì)會(huì)計(jì)主管記賬審核填制

200148

轉(zhuǎn)125購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠材料采購(gòu)甲材料采購(gòu)7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550275507550王婷√0第二章會(huì)計(jì)信息生成方法

記賬憑證2003年8月28日會(huì)計(jì)主管：張小雷記賬：章占出納：劉程復(fù)核：葛元制單：芮華摘要總賬科目明細(xì)科目借方∨貸方∨千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)文具管理費(fèi)用辦公費(fèi)100000銀行存款100000合計(jì)100000100000總號(hào)108分號(hào)付25通用記賬憑證附件壹張內(nèi)容要點(diǎn)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法3.科目匯總表的編制目的是為了簡(jiǎn)化總分類(lèi)賬的登記工作三、會(huì)計(jì)憑證的填制第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（一）原始憑證的審核1.合理、合法性審核2.完整性審核3.正確性審核（二）記賬憑證的審核1.所附原始憑證的審核2.會(huì)計(jì)分錄的審核3.內(nèi)容完整性及簽章的審核四、會(huì)計(jì)憑證的審核第二章會(huì)計(jì)信息生成方法記賬憑證的審核業(yè)務(wù)：2002年4月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500㎏，@15元，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。材料未到，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠。光華工廠轉(zhuǎn)賬憑證年月日字第號(hào)摘要賬戶(hù)名稱(chēng)記賬借方金額貸方金額附件張一級(jí)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)合計(jì)會(huì)計(jì)主管：記賬：審核：填制：200248

轉(zhuǎn)125購(gòu)進(jìn)甲材料，價(jià)款及運(yùn)費(fèi)暫欠材料采購(gòu)甲材料采購(gòu)7550應(yīng)付賬款A(yù)公司7550275507550√張康李利王飛張震審核點(diǎn)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第二章會(huì)計(jì)信息生成方法根據(jù)原始憑證編制轉(zhuǎn)換記賬登記賬簿的直接依據(jù)記賬憑證的定義圖示大連市社會(huì)服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票聯(lián)NO0421788-單位:年月日大稅（96）第二版項(xiàng)目單位數(shù)量單價(jià)金額備注金額（大寫(xiě)）拾萬(wàn)仟佰拾元角分收款單位：收款人：開(kāi)票人：原始憑證(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù))付款記賬憑證19年月日貸方科目遼財(cái)會(huì)賬證42—1號(hào)（2）摘要結(jié)算方式票號(hào)借方總賬科目科目明細(xì)科目金額記賬符號(hào)合計(jì)會(huì)計(jì)主管人員記賬稽核制單出納交款人百十元角分記賬憑證（會(huì)計(jì)分錄）第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第五節(jié)賬簿賬簿的意義賬簿的種類(lèi)日記賬分類(lèi)賬對(duì)賬與結(jié)賬賬簿登記和使用規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第五節(jié)賬簿一、賬簿的意義（一）賬簿的含義（二）賬簿的作用1.歸類(lèi)整理2.編制報(bào)表的依據(jù)3.會(huì)計(jì)分工4.經(jīng)濟(jì)檔案第二章會(huì)計(jì)信息生成方法二、賬簿的種類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)日記賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿按外表形式分類(lèi)頂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿第五節(jié)賬簿第二章會(huì)計(jì)信息生成方法中華女子學(xué)院第二章會(huì)計(jì)信息生成方法基本記賬程序西方我國(guó)原始憑證日記賬分類(lèi)賬原始憑證記賬憑證分類(lèi)賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法日記賬的改進(jìn)與發(fā)展過(guò)程普通日記賬專(zhuān)用日記賬三欄式專(zhuān)用日記賬多欄式專(zhuān)用日記賬我國(guó)目前只有“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶(hù)設(shè)置日記賬第五節(jié)賬簿三、日記賬的設(shè)置和登記第二章會(huì)計(jì)信息生成方法現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對(duì)方科目借方貸方余額月日字號(hào)11上年結(jié)余3004現(xiàn)付1付購(gòu)料運(yùn)費(fèi)物資采購(gòu)804銀付1提現(xiàn)備發(fā)工資銀行存款300004現(xiàn)付2王明借差旅費(fèi)其它應(yīng)收款2004現(xiàn)收1張報(bào)差旅費(fèi)其它應(yīng)收款504本日合計(jì)3005028030070根據(jù)上年期末轉(zhuǎn)來(lái)（1）4日，以現(xiàn)金80元支付采購(gòu)材料運(yùn)雜費(fèi)。借：材料采購(gòu)80貸：現(xiàn)金80（2）4日，開(kāi)出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金30000元備發(fā)工資。借：現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000（3）4日，王明予借差旅費(fèi)，以現(xiàn)金200元付訖。借：其他應(yīng)收款-王明200貸：現(xiàn)金200（4）4日，張揚(yáng)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)450元，退回現(xiàn)金50元。借：管理費(fèi)用450現(xiàn)金50貸：其他應(yīng)收款--張揚(yáng)500

第二章會(huì)計(jì)信息生成方法電算化下的現(xiàn)金日記賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法電算化下的銀行存款日記賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法分類(lèi)賬總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬三欄式對(duì)應(yīng)賬戶(hù)式多欄式三欄式數(shù)量金額式多欄式借、貸、余三個(gè)金額欄適用于財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬各種費(fèi)用、收入明細(xì)賬四、分類(lèi)賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（一）總分類(lèi)賬的格式與登記賬戶(hù)名稱(chēng)：應(yīng)付賬款2002年憑

證摘

要借方貸方借或貸余額年月種類(lèi)編號(hào)

11358

銀付轉(zhuǎn)銀付

255月初余額償還貨款購(gòu)貨償還貨款

3000

1000

5000

貸4000

131

合計(jì)40005000貸5000第二章會(huì)計(jì)信息生成方法三欄式明細(xì)分類(lèi)賬

明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)科目或戶(hù)名：04年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款武漢中商集團(tuán)1上月結(jié)余借50000.001轉(zhuǎn)1銷(xiāo)售產(chǎn)品100000借150000.002收1貨款收回80000借70000.00……（二）明細(xì)分類(lèi)賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法數(shù)量金額式明細(xì)賬的格式原材料明細(xì)分類(lèi)賬賬戶(hù)名稱(chēng)：乙材料

計(jì)量單位：公斤

倉(cāng)庫(kù)：2號(hào)庫(kù)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法多欄式明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)科目：04年憑證摘要借方（成本項(xiàng)目）借或貸余額月日字號(hào)合計(jì)生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品91期初余額1000050004000借1900030匯10材料分配表8000080000借9900030匯11工資分配表6000060000借15900030匯12制造費(fèi)用分配4000040000借199000合計(jì)900006500044000199000借199000第二章會(huì)計(jì)信息生成方法多欄式明細(xì)分類(lèi)賬制造費(fèi)用明細(xì)分類(lèi)賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法電算化下的明細(xì)賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法

木材線(xiàn)材…原材料鋼材管材…板材…其它

總分類(lèi)賬戶(hù)二級(jí)明細(xì)賬三級(jí)明細(xì)賬原材料——鋼材——線(xiàn)材第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（三）總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的平行登記⑴同時(shí)期⑵同方向⑶同金額第二章會(huì)計(jì)信息生成方法平行登記法舉例

①現(xiàn)金購(gòu)入A材料200kg,@1元，B材料150kg,@2元.

借:原材料——A200——B300

貸：現(xiàn)金500

原材料現(xiàn)金生產(chǎn)成本材料明細(xì)賬:A材料重量單位:公斤金額:元日期摘要收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)單價(jià)金額金額金額初700初800初900期初結(jié)存3501350500500購(gòu)入2001200②子產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料250kg,@1元B材料100kg,@2元.借：生產(chǎn)成本－子產(chǎn)品450貸：原材料——A250——B200450}---------450領(lǐng)用2501250X第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（一）對(duì)賬1．賬證核對(duì)2．賬賬核對(duì)3．賬實(shí)核對(duì)五、對(duì)賬與結(jié)賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法核對(duì)抽查或逐筆核對(duì)憑證原始憑證記賬憑證日記賬簿賬簿總分類(lèi)賬簿明細(xì)分類(lèi)賬簿對(duì)賬五、對(duì)賬與結(jié)賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（二）結(jié)賬1.結(jié)賬的含義2.結(jié)賬的要求和程序⑴記賬完整⑵按照權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整⑶計(jì)算、登記各賬戶(hù)的發(fā)生額和余額五、對(duì)賬與結(jié)賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法應(yīng)收賬款賬戶(hù)

2000年摘要借方貸方借貸余額月日1130本月發(fā)生額及余額

500

600借

800128A單位購(gòu)貨款暫欠100借90025B單位購(gòu)貨款暫欠300借120031本月發(fā)生額及余額400借01200全年發(fā)生額及余額80007500借1200結(jié)轉(zhuǎn)下年1200平0五、對(duì)賬與結(jié)賬第二章會(huì)計(jì)信息生成方法“T”型賬戶(hù)的記錄和結(jié)賬現(xiàn)金賬戶(hù)期初余額700

①500⑤1000⑥600本期發(fā)生額1600本期發(fā)生額500期末余額1800第二章會(huì)計(jì)信息生成方法六、賬簿登記和使用的規(guī)則（一）賬簿啟用的規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成方法六、賬簿登記和使用的規(guī)則（二）賬簿登記的規(guī)則1.必須有真實(shí)依據(jù)2.清晰、防止涂改3.逐頁(yè)連續(xù)登記4.逐頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)5.正確的方法更正錯(cuò)誤第二章會(huì)計(jì)信息生成方法六、賬簿登記和使用的規(guī)則（三）記賬錯(cuò)誤的更正方法原則要求:更正時(shí),不能因方法不當(dāng)而產(chǎn)生新錯(cuò)誤基本作法:“痛改前非,重新做人”第二章會(huì)計(jì)信息生成方法六、賬簿登記和使用的規(guī)則（三）記賬錯(cuò)誤的更正方法1.劃線(xiàn)更正法適用于文字\數(shù)字書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)例:材料賬摘要——入庫(kù)甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,@3.32元正確更正:入庫(kù)乙材料500Kg,@3.32元錯(cuò)誤更正:入庫(kù)乙材料500Kg,@3.32元甲3.23甲23

第二章會(huì)計(jì)信息生成方法1123324455劉紅第二章會(huì)計(jì)信息生成方法2.紅字更正法（

適用于以下兩種情況）

(1)記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)或金額有錯(cuò)誤。例:某企業(yè)廠部領(lǐng)用一般消耗性材料100元。填制記賬憑證時(shí)，誤作下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬。

借：制造費(fèi)用100貸：原材料100六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第一步，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入賬；

借：制造費(fèi)用

100

貸：原材料100第二步，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。

借：管理費(fèi)用100貸：原材料100六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成方法原材料制造費(fèi)用

100

原記

100

100

沖銷(xiāo)

100管理費(fèi)用

100

更正

100六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成方法(2)在記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目并無(wú)錯(cuò)誤，只是記賬憑證和賬簿中的所記金額大于應(yīng)記金額。例:某企業(yè)職工經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)借差旅費(fèi)2500元。在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為5200元，業(yè)已登記入賬。

借：其他應(yīng)收款5200貸：現(xiàn)金5200發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬。

借：其他應(yīng)收款2700貸：現(xiàn)金2700六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成方法現(xiàn)金其他應(yīng)收款

5200原記

5200

2700

沖銷(xiāo)

270025002500

六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成方法3.補(bǔ)充登記法適用范圍：在記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶(hù)無(wú)錯(cuò)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)。例：某企業(yè)將5100元現(xiàn)金存入銀行。在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為1500元，業(yè)已登記入賬。

借：銀行存款1500貸：現(xiàn)金1500發(fā)現(xiàn)后，將少記金額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并登記入賬。

借：銀行存款3600貸：現(xiàn)金3600

六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成方法現(xiàn)金銀行存款

1500原記15003600補(bǔ)充360051005100

六、賬簿登記和使用的規(guī)則第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)的意義會(huì)計(jì)循環(huán)是會(huì)計(jì)工作的程序,指一定期間內(nèi)依次繼起的會(huì)計(jì)工作的步驟。第二章會(huì)計(jì)信息生成方法第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法賬戶(hù)名稱(chēng)調(diào)整前試算表調(diào)整分錄調(diào)整后試算表利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收票據(jù)

其他應(yīng)收款

庫(kù)存商品

待攤費(fèi)用

長(zhǎng)期投資

固定資產(chǎn)

累計(jì)折舊

短期借款

預(yù)收賬款

應(yīng)付工資

應(yīng)付賬款

其他應(yīng)付款

預(yù)提費(fèi)用

實(shí)收資本

留存收益

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（一）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制會(huì)計(jì)分錄第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（二）登記賬簿、試算平衡第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)第二章會(huì)計(jì)信息生成方法（三）調(diào)整賬簿記錄第五節(jié)會(huì)計(jì)循環(huán)權(quán)責(zé)發(fā)生制以應(yīng)收應(yīng)付為基礎(chǔ)確定本期收入和費(fèi)用，凡應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，不論其款項(xiàng)是否已收付，均作為本期的收入和費(fèi)用處理。凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已收付，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。第二章會(huì)計(jì)信息生成方法持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)期間:將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，人為地劃分為一定的時(shí)間段落，以便核算和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)期間對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響：產(chǎn)生了本期和非本期的概念，有了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種不同的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，產(chǎn)生了收入和費(fèi)用相配比，劃分收益性支出與資本性支出等會(huì)計(jì)原則，產(chǎn)生了定期的會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)期間第二章會(huì)計(jì)信息生成方法會(huì)計(jì)年度會(huì)計(jì)年度以一年為一個(gè)會(huì)計(jì)期間。會(huì)計(jì)年度可以進(jìn)一步分為會(huì)計(jì)季度和會(huì)計(jì)月度。我國(guó)以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度。1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月會(huì)計(jì)月度半年度年度界定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間長(zhǎng)度，可以分期結(jié)算賬目、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息。第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收支期間與應(yīng)歸屬期間2005年12月2006年2007年1月例：企業(yè)2006支付本年度的水電費(fèi)12000元。收支期間應(yīng)歸屬期間一致第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收支期間與應(yīng)歸屬期間2005年12月2006年2007年1月例：企業(yè)在2005年12月向保險(xiǎn)公司支付2006年度保險(xiǎn)費(fèi)12000元。收支期間應(yīng)歸屬期間第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收支期間與應(yīng)歸屬期間2005年12月2006年2007年1月例：企業(yè)在2006年1月從銀行取得1年期借款，2007年1月還本并支付利息，利息如何處理？收支期間應(yīng)歸屬期間第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）3月份銷(xiāo)貨20000（含上月已預(yù)收5千，下月應(yīng)收3千）3月份收入如何確認(rèn)？按收款的期間還是收入的歸屬期間？預(yù)收3月份銷(xiāo)貨款5000收到3月份銷(xiāo)貨款3000預(yù)收4月份貨款20002月份銷(xiāo)貨款40003月份銷(xiāo)貨款12000第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收支期間與歸屬期間上期（2月）本期（3月）下期（4月）預(yù)付3月份費(fèi)用3000支付3月份的費(fèi)用10003月份生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受益的耗費(fèi)12000預(yù)付4月份費(fèi)用4000支付2月份費(fèi)用2000支付3月份費(fèi)用80003月份費(fèi)用如何確認(rèn)？按付款的期間還是費(fèi)用的歸屬期間？第二章會(huì)計(jì)信息生成方法1、收支期間：是指收入收到現(xiàn)款和費(fèi)用用現(xiàn)款支付的會(huì)計(jì)期間。收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收支期間與歸屬期間2、歸屬期間：是指應(yīng)獲得收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)期間。3、收支期間和歸屬期間的關(guān)系：可將它們分為三種情況：①本期收到的款項(xiàng)就是本期獲得的收入，本期已付的費(fèi)用就是本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；（收支期與歸屬期一致）②本期收到的款項(xiàng)但屬以后期間的收入，本期支付的但屬以后期間負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；（收支期在前，歸屬期在后）③本期獲得的收入但款項(xiàng)尚未收到，本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用但款項(xiàng)尚未支付。（歸屬期在前，收支期在后）第二、第三種情況，有兩種辦法確定本期的收入和費(fèi)用：一種是收付實(shí)現(xiàn)制，另一種是權(quán)責(zé)發(fā)生制。第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際收到和支出現(xiàn)金入賬要求只要收到或支付款項(xiàng)，就確認(rèn)為本期的收入和費(fèi)用第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)權(quán)利和責(zé)任的實(shí)際發(fā)生入賬要求凡本期實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管是否收到或支付現(xiàn)金，都要確認(rèn)。第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收付實(shí)現(xiàn)制又稱(chēng)現(xiàn)金制或?qū)嵤諏?shí)付制，確認(rèn)本期收入和費(fèi)用是以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期收到款項(xiàng)的收入，不管其是否歸屬本期，都作為本期的收入處理；凡本期尚未收到款項(xiàng)的收入，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的收入處理。凡是本期支付了款項(xiàng)的費(fèi)用，不管其是否歸屬本期，都作為本期費(fèi)用處理；凡本期尚未支付款項(xiàng)的費(fèi)用，即使應(yīng)歸屬本期，也不作為本期的費(fèi)用處理。收付實(shí)現(xiàn)制第二章會(huì)計(jì)信息生成方法權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制又稱(chēng)應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制。它確認(rèn)本期收入和費(fèi)用是以收入與費(fèi)用的歸屬期作為標(biāo)準(zhǔn)。凡是本期應(yīng)獲得的收入，不管款項(xiàng)是否收到，都作為本期的收入處理；凡不應(yīng)歸屬本期的收入，即使款項(xiàng)已經(jīng)收到，都不作為本期的收入處理。凡屬本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不管款項(xiàng)是否付出，都作為本期的費(fèi)用處理；凡不應(yīng)歸屬本期的費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)付出，都不作為本期的費(fèi)用處理。第二章會(huì)計(jì)信息生成方法收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制比較

資料：某公司7月份發(fā)生下列與收入和費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3日，收到上月銷(xiāo)售貨款50000元。（2）10日，用現(xiàn)金支付本月工資15000元。（3）12日，銷(xiāo)售產(chǎn)品100000元存入銀行。（4）15日，用銀行存款9000元預(yù)付下半年房屋租金。（5）20日，收到A公司預(yù)付的購(gòu)貨款150000元。（6）22日，用銀行存款6000元支付上季度短期借款利息。該借款本月利息費(fèi)用2000元，于本季度末支付。要求：分別用權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制確定各項(xiàng)收入費(fèi)用，并計(jì)算本月份的公司利潤(rùn)。第二章會(huì)計(jì)信息生成方法答案項(xiàng)目權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制收入費(fèi)用收入費(fèi)用（1）收到上月銷(xiāo)售貨款50000元/50000（2）支付本月工資15000元1500015000（3）銷(xiāo)售產(chǎn)品100000元存入銀行100000100000（4）預(yù)付下半年房屋租金9000元15009000（5）預(yù)收貨款150000元/150000（6）付上季度借款利息6000元。本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息2000元20006000合計(jì)1000001850030000030000利潤(rùn)81500270000第二章會(huì)計(jì)信息生成方法持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)發(fā)生和與其相對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金的實(shí)際收支可能不同期如何確定收入和費(fèi)用應(yīng)歸屬的期間權(quán)責(zé)發(fā)生制日常會(huì)計(jì)處理不可能每天都符合