會計綜合模擬實訓（第二版）

PAGEPAGE12《會計綜合模擬實訓》參考答案銷售棉紗借：應收賬款—錦州中百商廈11700貸：主營業(yè)務收入—棉紗10000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）1700罰款收入借：庫存現(xiàn)金200貸：營業(yè)外收入—罰款收入200將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款200貸：庫存現(xiàn)金200齊小亮預借差旅費借：其他應收款—齊小亮1000貸：庫存現(xiàn)金1000齊小亮報銷差旅費借：管理費用—差旅費900庫存現(xiàn)金100貸：其他應收款—齊小亮1000提現(xiàn)備用借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000購買辦公用品借：管理費用—辦公費400制造費用—生產(chǎn)車間（辦公費）200貸：銀行存款600收到前欠貨款借：銀行存款20000貸：應收賬款—錦州振華公司20000辦理銀行匯票借：其他貨幣資金—銀行匯票存款（本溪棉麻公司）60000貸：銀行存款60000購買二級棉借：原材料—二級棉51516應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6636貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款（本溪棉麻公司）58152收到匯票多余款借：銀行存款1848貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款（本溪棉麻公司）1848收到前欠貨款借：銀行存款10000貸：應收賬款—大連織布廠10000辦理銀行本票借：其他貨幣資金—銀行本票2340貸：銀行存款2340購買備件借：原材料—修理用備件2000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）340貸：其他貨幣資金—銀行本票2340銷售棉紗借：銀行存款23400貸：主營業(yè)務收入—棉紗20000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3400上繳稅費借：應交稅費—應交所得稅21000—應交城建稅2300—應交教育費附加950貸：銀行存款24250支付前欠貨款借：應付賬款—葫蘆島棉麻公司15360.20財務費用—手續(xù)費15.00貸：銀行存款15375.20收到投資利息借：銀行存款3200貸：應收利息3200購買轉(zhuǎn)賬支票借：財務費用—工本費30貸：銀行存款30銷售棉紗借：應收賬款—大連秋林公司48100貸：主營業(yè)務收入—棉紗40000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6800銀行存款1300收到貨款借：銀行存款48100貸：應收賬款—大連秋林公司48100支付前欠貨款借：應付賬款—興城農(nóng)貿(mào)公司40000貸：銀行存款40000購入二級棉借：原材料—二級棉117599應交稅費—應交增值稅（進項稅額）15069貸：應付票據(jù)—沈陽棉麻公司132668應收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款119520財務費用—利息支出480貸：應收票據(jù)—鞍山貿(mào)易大廈120000收到到期商業(yè)匯票款借：銀行存款64000貸：應收票據(jù)—大連織布廠64000購入二級棉借：原材料—二級棉351860應交稅費—應交增值稅（進項稅額）45640貸：應付賬款—興城農(nóng)貿(mào)公司397500購入一級棉借：在途物資—一級棉100837應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13063財務費用—手續(xù)費15貸：銀行存款113915一級棉驗收入庫借：原材料—一級棉100837貸：在途物資—一級棉100837車間生產(chǎn)領用材料借：生產(chǎn)成本—棉紗256118.22貸：原材料—一級棉148954.06—二級棉107164.16一級棉的加權(quán)平均單位成本=（225000+100837）÷（25+10）=325837÷35=9309.6286（元/噸）二級棉的加權(quán)平均單位成本=（72000+351860+117599+51516）÷（10+16+50+7）=592975÷83=7144.2771（元/噸）棉紗應負擔的一級棉費用=16×9309.6286=148954.06（元）棉紗應負擔的二級棉費用=15×7144.2771=107164.16（元）合計256118.22（元）支付電費借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（棉紗）13000制造費用—生產(chǎn)車間（電費）1000管理費用—電費6000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3400貸：銀行存款23400支付水費借：制造費用—生產(chǎn)車間（水費）1000管理費用—水費2000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）510貸：銀行存款3510車間領用工具借：制造費用—生產(chǎn)車間200貸：周轉(zhuǎn)材料—一般工具20033、楚保全報銷醫(yī)藥費借：應付職工薪酬—職工福利293.40貸：庫存現(xiàn)金293.4034、支付職工體檢費借：應付職工薪酬—職工福利10346.60貸：銀行存款10346.6035、提現(xiàn)備發(fā)工資借：庫存現(xiàn)金63000貸：銀行存款63000發(fā)放工資借：應付職工薪酬—工資71000貸：庫存現(xiàn)金63000其他應付款—房產(chǎn)部門100應交稅費—應交個人所得稅7900分配工資費用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（棉紗）65000制造費用—生產(chǎn)車間（工資）5000管理費用—工資6000貸：應付職工薪酬—工資76000提取職工福利費借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（棉紗）9100制造費用—生產(chǎn)車間（職工福利費）700管理費用—職工福利費840貸：應付職工薪酬—職工福利10640計提工會經(jīng)費借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（棉紗）1300制造費用—生產(chǎn)車間（工會經(jīng)費）100管理費用—工會經(jīng)費120貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費1520借入更新改造借款借：銀行存款100000貸：長期借款—更新改造借款100000支付借款利息借：財務費用—利息支出400應付利息800貸：銀行存款1200收到存款利息借：銀行存款300貸：財務費用—利息收入300預付下年報刊費借：預付賬款—錦州日報社700貸：銀行存款700車間領用專用工具借：制造費用—生產(chǎn)車間500貸：周轉(zhuǎn)材料—專用工具500記賬憑證匯總表2011年12月15日編號:會計科目本月發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金64300.0064493.40銀行存款390568.00360966.80其他貨幣資金62340.0062340.00應收票據(jù)184000.00應收賬款59800.0078100.00預付賬款700.00其他應收款1000.001000.00在途物資100837.00100837.00原材料623812.00256118.22周轉(zhuǎn)材料700.00應付票據(jù)132668.00應付賬款55360.20397500.00應付職工薪酬81640.0088160.00應交稅費108908.0019800.00其他應付款100.00應付利息800.00長期借款100000.00生產(chǎn)成本344518.22制造費用8700.00主營業(yè)務收入70000.00營業(yè)外收入200.00管理費用16260.00財務費用940.00300.00應收利息3200.00合計1920483.421920483.42購入小型貨車借：固定資產(chǎn)—廠部運輸設備22883應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3617貸：銀行存款26500計提固定資產(chǎn)折舊借：制造費用—生產(chǎn)車間（折舊費）5660.77管理費用—折舊費1700.00貸：累計折舊7360.7747（1/4）報廢A型紡織機借：固定資產(chǎn)清理—車間機器設備（A型紡織機）8000累計折舊192000貸：固定資產(chǎn)—車間機器設備（A型紡織機）20000047（2/4）取得殘值收入借：銀行存款3000貸：固定資產(chǎn)清理—車間機器設備（A型紡織機）300047（3/4）支付清理費用借：固定資產(chǎn)清理—車間機器設備（A型紡織機）200貸：庫存現(xiàn)金20047（4/4）結(jié)轉(zhuǎn)清理損失借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失5200貸：固定資產(chǎn)清理—車間機器設備（A型紡織機）520048、楚文報銷差旅費借：制造費用—生產(chǎn)車間（差旅費）640貸：庫存現(xiàn)金640分配制造費用借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（棉紗）15000.77貸：制造費用—生產(chǎn)車間15000.77在制造費用明細賬上，本月制造費用合計數(shù)為15000.77元，全部計入產(chǎn)品成本。具體地，本月制造費用：200+1000+1000+200+5000+100+700+500+5660.77+640=15000.77（元）50、借：庫存商品—棉紗271028.33貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（棉紗）271028.33產(chǎn)品成本計算單項目直接材料燃料及動力直接人工制造費用合計月初在產(chǎn)品成本41000.00650.002015.003100.0046765.00本月生產(chǎn)費用256118.2213000.0075400.0015000.77359518.99生產(chǎn)費用合計297118.2213650.0077415.0018100.77406283.99本月完工產(chǎn)品成本186760.0210536.8459758.9513972.52271028.33具體計算過程如下:（1）直接材料費用分配率=(41000+256118.22)÷(22+13)=8489.092完工產(chǎn)品的直接材料費用=22×8489.092=186760.02（元）（2）燃料及動力費用分配率=(650.00+13000.00)÷(22+6.5)=478.9474完工產(chǎn)品的燃料及動力費用=22×478.9474=10536.84（元）（3）直接人工費用分配率=(2015.00+75400.00)÷(22+6.5)=2716.3158完工產(chǎn)品的直接人工費用=22×2716.3158=59758.95（元）（4）制造費用分配率=(3100.00+15000.77)÷(22+6.5)=635.1147完工產(chǎn)品的制造費用=22×635.1147=13972.52（元）51、銷售棉紗借：應收票據(jù)—錦州商貿(mào)城397800貸：主營業(yè)務收入—棉紗340000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）5780052、現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢50貸：庫存現(xiàn)金5053（1/2）盤虧紡織機一臺借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢5980累計折舊5520貸：固定資產(chǎn)1150053（2/2）修理用備件盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢117貸：原材料—修理用備件100應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）1754（1/2）結(jié)轉(zhuǎn)盤虧的紡織機借：營業(yè)外支出—非流動資產(chǎn)處置損失5980貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢598054（2/2）應收賠償款借：其他應收款—出納員50—馮揚117貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢16755、收到賠償款借：庫存現(xiàn)金167貸：其他應收款—出納員50—馮揚11756、銷售棉紗借：應收賬款—大連紡織公司140925貸：主營業(yè)務收入—棉紗120000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）20400銀行存款52557、提現(xiàn)備用借：庫存現(xiàn)金1900貸：銀行存款190058、廠供銷科領用定額備用金借：其他應收款—廠供銷科1400貸：庫存現(xiàn)金140059、報銷差旅費借：管理費用—差旅費960貸：庫存現(xiàn)金96060、報銷差旅費借：管理費用—差旅費410貸：庫存現(xiàn)金41061、廠供銷科交回定額備用金借：庫存現(xiàn)金1400貸：其他應收款—廠供銷科140062（1/2）支付廣告費借：銷售費用—廣告費10000貸：銀行存款1000062（2/2）沖銷62（1/2）號憑證多記金額借：銷售費用—廣告費9000(紅字)貸：銀行存款9000(紅字)63、支付餐飲費借：管理費用—業(yè)務招待費600貸：庫存現(xiàn)金60064、支付捐贈款借：營業(yè)外支出—捐贈支出1000貸：銀行存款100065、計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失598.28貸：壞賬準備598.28其他應收款余額=0（元）應收賬款余額=190400+11700+48100+140925-10000-20000-48100=313025（元）本月計提壞賬準備=313025×3‰－340.80=939.08-340.80=598.28（元）66、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務成本—棉紗334808.36貸：庫存商品—棉紗334808.36棉紗的加權(quán)平均單位成本=(108000+271028.33)÷(8+22)=12634.2777（元/噸）本月銷售棉紗數(shù)量=0.5+1+2+6+17=26.5（噸）本月產(chǎn)品銷售成本=26.5×12634.2777=334808.36（元）67、交納增值稅借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）1842貸：銀行存款1842本月應交增值稅=1700+3400+6800+57800+20400+17－（6636+340+15069+45640+13063+3400+510+3617）=1842（元）68、計算應交稅金和費用借：營業(yè)稅金及附加184.20貸：應交稅費—應交城建稅128.94—應交教育費附加55.26本月應交城建稅=1842×7%=128.94（元）本月應交教育費附加=1842×3%=55.26（元）69（1/2）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借：本年利潤369340.84貸：管理費用19930財務費用640.00銷售費用1000.00主營業(yè)務成本334808.36營業(yè)稅金及附加184.20營業(yè)外支出12180資產(chǎn)減值損失598.2869（2/2）結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借：主營業(yè)務收入530000營業(yè)外收入200貸：本年利潤530200本月管理費用發(fā)生額=900+400+6000+2000+6000+840+1700+960+410+600+120=19930（元）本月財務費用發(fā)生額=15+30+480+15+400－300=640（元）本月銷售費用發(fā)生額=10000－9000=1000（元）本月營業(yè)外支出發(fā)生額=5200+1000+5980=12180（元）本月主營業(yè)務成本發(fā)生額=334808.36（元）本月營業(yè)稅金及附加發(fā)生額=184.20（元）本月主營業(yè)務收入發(fā)生額=10000+20000+40000+340000+120000=530000（元）本月營業(yè)外收入發(fā)生額=200.00（元）本月資產(chǎn)減值損失發(fā)生額=598.28（元）70、計算應交所得稅借：所得稅費用40214.79貸：應交稅費—應交所得稅40214.79本月利潤總額=530200-369340.84=160859.16（元）應納稅所得額=160859.16（元）本月應交所得稅=160859