會計(jì)電算化背景下企業(yè)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)及策略

現(xiàn)如今，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，各企業(yè)之間的競爭逐漸加大。要想在激烈的競爭中占據(jù)一定地位，則要對內(nèi)部控制進(jìn)行進(jìn)一步加強(qiáng)，來保障企業(yè)的持續(xù)發(fā)展?fàn)顟B(tài)。現(xiàn)代計(jì)算機(jī)信息技術(shù)在逐漸得到普遍的推廣應(yīng)用后，會計(jì)電算化已經(jīng)廣泛用于企業(yè)會計(jì)的內(nèi)部控制，會計(jì)電算化不僅很大程度提升了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)管理水平，而且也大大降低了決策風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，但同時(shí)也帶來了許多問題，如財(cái)務(wù)管理重視程度不足，內(nèi)部控制能力較差等問題。在很大程度上導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制存在一定的風(fēng)，因此，企業(yè)的相關(guān)人員必須重視內(nèi)部控制的重要性。一、會計(jì)電算化下內(nèi)部控制的含義及重要性（一）會計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制的概念及內(nèi)容企業(yè)利用相關(guān)的對策規(guī)范以及管理會計(jì)制度，以此促進(jìn)企業(yè)形成有效的會計(jì)內(nèi)控制度就是會計(jì)內(nèi)部控制。而企業(yè)內(nèi)部控制的主要目的就是促進(jìn)會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提升，以此確保企業(yè)的資產(chǎn)更加完整，為企業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展提供充足的保障。會計(jì)內(nèi)部控制包含對會計(jì)制度考核、資金使用以及人員、審計(jì)活動和企業(yè)管理制度等幾個(gè)方面的控制。（二）會計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部控制的重要性1．是法律法規(guī)的必然要求有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)法律規(guī)定，在市場經(jīng)濟(jì)體制下，也更加完善，所以，企業(yè)的經(jīng)營必須要遵循相關(guān)的法律。企業(yè)的經(jīng)營若仍然采用以往的傳統(tǒng)方式，那么企業(yè)的管理效率不僅得不到提升，同時(shí)，也會存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，如此一來，企業(yè)就要依法開展會計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行管理。2．是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求隨著市場競爭壓力的逐漸增加，企業(yè)要想在市場中占據(jù)一定的地位，那么就需要將企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)一步完善，以此對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動進(jìn)行充分的掌握，如此一來，對于企業(yè)經(jīng)營期間存在的各種風(fēng)險(xiǎn)問題，則需要采取有效的措施來對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行有效改善，進(jìn)而才能促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。二、會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題（一）未充分認(rèn)識會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的重要性伴隨我國會計(jì)信息電算化水平逐步提升，此時(shí)實(shí)際應(yīng)用范疇也較為廣泛，諸多專業(yè)化會計(jì)信息化的行業(yè)及單位在經(jīng)過一系列信息化建設(shè)之后，會計(jì)工作水平普遍提升。不過，依然有諸多企業(yè)對電算化下的內(nèi)控重要性缺乏全面認(rèn)知，從而不利于內(nèi)控工作的順利開展。具體來說，首先，主觀意愿有誤，簡單地認(rèn)為會計(jì)電算化就是為會計(jì)工作者配備一臺電腦，這就會使得會計(jì)電算化工作趨于表面化以及非合理化。這就難以全面地調(diào)動起電算化強(qiáng)大的功能作用，也使得內(nèi)部控制水平較低。其次，內(nèi)部分工、職責(zé)不明晰，企業(yè)在開展會計(jì)電算化工作之后，不僅沒有明晰有關(guān)職能單位的責(zé)任，同時(shí)還未根據(jù)會計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)用要求，分離各個(gè)業(yè)務(wù)，在崗位安置方面還是存在一人兼任的問題，內(nèi)部還沒有構(gòu)成既定的監(jiān)督以及制衡機(jī)制，這就使其出現(xiàn)了一系列財(cái)務(wù)舞弊問題，不但弱化了會計(jì)電算化應(yīng)用的效果，同時(shí)還減少了企業(yè)內(nèi)部總體的管控水平。最后，對在會計(jì)電算化環(huán)境下，因?yàn)閿?shù)據(jù)及責(zé)任比較聚集，從而使得內(nèi)控問題缺少明確的認(rèn)知。在傳統(tǒng)處置形式下，針對會計(jì)憑證、明細(xì)賬及總賬等方面的處理，都是交由專門的工作人員進(jìn)行的。而在會計(jì)電算化條件下，所關(guān)乎的會計(jì)信息都應(yīng)該儲存在電腦內(nèi)部，倘若有關(guān)數(shù)據(jù)信息被非法瀏覽、修改、復(fù)制、毀損，那就會埋下相當(dāng)大的系統(tǒng)威脅。（二）財(cái)務(wù)管理制度不完善對于企業(yè)而言，需要有內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理制度的保障，才能夠更加合理應(yīng)用企業(yè)的資金，讓企業(yè)保持良好的內(nèi)部環(huán)境。然而，針對企業(yè)目前的管理的現(xiàn)狀而言，很多企業(yè)的內(nèi)部管理制度不夠健全，財(cái)務(wù)管理制度不完善，且相關(guān)管理制度也沒有落實(shí)。如此一來，企業(yè)中就很容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不真實(shí)、濫用資金等問題，久而久之，將會對企業(yè)的資金流動造成很大的影響，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)難以正常運(yùn)營進(jìn)。因此，企業(yè)要更加關(guān)注管理制度，要與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀以及后期的發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，以此將發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問題的概率進(jìn)一步降低。（三）缺乏完善的會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制當(dāng)前，還比較缺乏針對企業(yè)會計(jì)內(nèi)控制度的外部監(jiān)督。政府雖然建立了審計(jì)以及稅務(wù)監(jiān)管等部門的相關(guān)工作，但是，監(jiān)管效果還不是很理想。其中主要的原因是監(jiān)管體系不明確，如此一來，一旦出現(xiàn)問題，將會出現(xiàn)互相推諉的情況，很難及時(shí)找到相關(guān)的責(zé)任人。與此同時(shí)，部分監(jiān)管人員在開展相關(guān)工作時(shí)沒有依照相關(guān)的規(guī)定，從而致使監(jiān)管缺乏公正性。除此之外，內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立性，部分企業(yè)的內(nèi)審部門與財(cái)務(wù)部門都是歸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)管轄。企業(yè)若有違反規(guī)定的事情出現(xiàn)，也會上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)或會計(jì)主管，如此就需要確保財(cái)務(wù)總監(jiān)具有很高的道德水平，若其存在問題，將會致使會計(jì)內(nèi)控工作出現(xiàn)缺失。（四）會計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提升當(dāng)前，在我國企業(yè)的不斷發(fā)展下，企業(yè)規(guī)模越來越大，如此一來，企業(yè)對會計(jì)專員的需求就會隨之增加，同時(shí)，也會對會計(jì)人員的綜合素質(zhì)的要求逐漸提升。但是，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀來看，會計(jì)團(tuán)隊(duì)整體的素質(zhì)水平還相對較低，主要表現(xiàn)在以下方面：第一，會計(jì)管理人員對內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識，導(dǎo)致會計(jì)核實(shí)、審查等工作在開展期間，相關(guān)工作人員不重視會計(jì)信息不真實(shí)、賬面與實(shí)物不相符等問題有沒有存在，只是在完成自己的工作，這樣的工作態(tài)度，在很大還程度上導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制以及監(jiān)管制度等方面產(chǎn)生諸多問題。第二，一些規(guī)模相對較小的企業(yè)，業(yè)務(wù)也不復(fù)雜，因此，在對員工進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，對相關(guān)方面的內(nèi)容不重視，另外，加之部分企業(yè)沒有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力不足，在招聘員工時(shí)，很難能選擇具備較強(qiáng)專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)水平較高的員工，如此一來，就很難確保企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)水平。三、會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制對策（一）加強(qiáng)會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制企業(yè)在電算化條件下進(jìn)行內(nèi)控的過程中，相關(guān)人員務(wù)必要把電算化以及企業(yè)會計(jì)工作綜合在一塊兒，從而充分地發(fā)揮企業(yè)信息電算化的積極效用。針對這一情況，企業(yè)還應(yīng)該從思維，分工、職責(zé)等層面，進(jìn)一步增強(qiáng)對會計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的認(rèn)知程度。具體來說，首先，企業(yè)應(yīng)該更深層次地提升對會計(jì)電算企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳及推廣程度，讓全部內(nèi)部的工作者可以意識到企業(yè)的會計(jì)電算化條件下企業(yè)內(nèi)部控制的積極作用，從而完全改變會計(jì)電算化即電腦、買套軟件的形式，會計(jì)電算化條件下的內(nèi)部控制以及手工處置條件下相差無幾的誤觀念。其次，進(jìn)一步明晰分工、職責(zé)，要想切實(shí)提升及推動會計(jì)電算化在企業(yè)工作中獲得有效成績，此時(shí)就需要從電算化的會計(jì)信息系統(tǒng)的搭建，直到正式運(yùn)作的各個(gè)階段逐步優(yōu)化，同時(shí)還應(yīng)該在該機(jī)制的前提之下，進(jìn)一步明晰內(nèi)部分工以及崗位，如此一來就可以讓會計(jì)電算化工作獲得迅速開展。具體來說，要依據(jù)會計(jì)電算化功能，劃分成系統(tǒng)的開發(fā)單位以及系統(tǒng)的應(yīng)用等多層面，同時(shí)，系統(tǒng)的開發(fā)單位還需要負(fù)責(zé)開發(fā)研究、維修系統(tǒng)。系統(tǒng)的應(yīng)用單位也需要進(jìn)行系統(tǒng)日常管理以及處理，接著再進(jìn)一步分離各個(gè)不相容的業(yè)務(wù)，保證它們的獨(dú)立性，進(jìn)而減少偏差以及舞弊問題。與此同時(shí)，還應(yīng)該推動企業(yè)搭建適應(yīng)會計(jì)電算化系統(tǒng)下會計(jì)核算崗位要求的人員結(jié)構(gòu)，涵括會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、系統(tǒng)維護(hù)管理、會計(jì)檔案管理等職能，根據(jù)有關(guān)崗位不相容的設(shè)立準(zhǔn)則，設(shè)置電算主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)審查、檔案管理等崗位，構(gòu)成分工明晰且彼此影響的崗位機(jī)制，除此之外，相關(guān)人員還需要及時(shí)設(shè)置好各崗位的基本權(quán)限，電算化主管大多負(fù)責(zé)各個(gè)操作工作者權(quán)限的定義。實(shí)際的操作人員，就要求進(jìn)一步替換自身口令的權(quán)限。在系統(tǒng)運(yùn)作期間，還需要依據(jù)人員變動予以控制，全面地發(fā)揮崗位間彼此制衡以及監(jiān)督的效用，進(jìn)而避免會計(jì)電算化出現(xiàn)一系列舞弊問題。另外，相關(guān)人員還需要及時(shí)控制數(shù)據(jù)，同時(shí)還應(yīng)該維護(hù)程序。會計(jì)系統(tǒng)中的程序安全在很大程度上影響著系統(tǒng)運(yùn)作是否可靠，數(shù)據(jù)運(yùn)作、數(shù)據(jù)儲存的安全情況還在一定程度上影響到財(cái)務(wù)信息的完備性以及保密性，所以在實(shí)際操作的過程中，務(wù)必要防止系統(tǒng)在使用期間產(chǎn)生一系列數(shù)據(jù)缺失、受損的難題。（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制企業(yè)在運(yùn)用會計(jì)電算化系統(tǒng)的過程中，還需要及時(shí)優(yōu)化并強(qiáng)化內(nèi)部相關(guān)規(guī)定，搭建起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防范框架與制度，詳見圖1，為企業(yè)會計(jì)電算化工作奠定重要的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度基礎(chǔ)。具體可以從如下幾個(gè)層面進(jìn)行，具體來說，首先，相關(guān)人員要定期對會計(jì)電算化使用的有關(guān)操作系統(tǒng)予以仔細(xì)核查，只要產(chǎn)生不利問題，就要在第一時(shí)間內(nèi)予以處置。其次，按時(shí)對會計(jì)電算化中所采用的信息予以嚴(yán)謹(jǐn)審核，保證整體信息的精準(zhǔn)性及科學(xué)性。搭建一系列有針對性的內(nèi)部控制審計(jì)制度，充分利用內(nèi)部控制審計(jì)的形式，對企業(yè)會計(jì)數(shù)據(jù)予以仔細(xì)核查，同時(shí)還需要保證審計(jì)結(jié)果的公正性，保證會計(jì)工作規(guī)范化進(jìn)行的過程中，大幅度地提高會計(jì)信息品質(zhì)。最后，相關(guān)人員還需要按時(shí)對賬目明細(xì)予以核對，這是財(cái)務(wù)監(jiān)督管理中的重要一環(huán)，以保證賬證、賬賬、賬實(shí)相契合。圖1企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)框架（三）設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門，加強(qiáng)監(jiān)督管理1．完善會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系。企業(yè)要設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠獨(dú)立。另外，還要將內(nèi)審部門的相關(guān)工作職責(zé)進(jìn)一步明確，對內(nèi)部審計(jì)的工作流程、工作要求要有嚴(yán)格的規(guī)定，要把重點(diǎn)工作由“查賬”轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理中，以此讓內(nèi)部審計(jì)更加專業(yè)。與此同時(shí)，要對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行充分的應(yīng)用，以此便于企業(yè)查漏補(bǔ)缺，以及對相關(guān)原因的分析。除此之外，很多企業(yè)的監(jiān)督管理過于形式化，而要想解決此問題，企業(yè)可以通過區(qū)塊鏈平臺網(wǎng)絡(luò)層，點(diǎn)評共享的內(nèi)部會計(jì)控制報(bào)告，可以采取匿名的方式，讓內(nèi)部員工積極參與會計(jì)的監(jiān)督工作，為員工的權(quán)益提供充足的保障，還能促進(jìn)員工參與內(nèi)部監(jiān)督積極性的進(jìn)一步提升。2．完善外部監(jiān)督體系，企業(yè)要借助政府權(quán)威，加強(qiáng)政府對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的指導(dǎo)力度，不僅要嚴(yán)格落實(shí)政府部門和相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理工作，還要將會計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行完善，與此同時(shí)，監(jiān)管人員一定要做到依法執(zhí)政，公平執(zhí)法，將外部監(jiān)督的重要作用最大程度發(fā)揮出來。對于違反法律規(guī)定的企業(yè)要嚴(yán)格進(jìn)行處罰，以此讓法律更具威懾力。（四）強(qiáng)化會計(jì)人員綜合素質(zhì)對于大多數(shù)企業(yè)中存在的財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制綜合素質(zhì)不高的現(xiàn)象，企業(yè)需要對內(nèi)部的培訓(xùn)機(jī)制進(jìn)行不斷完善，為內(nèi)部培訓(xùn)活動的有效開展提供充足的保障。首先，采取多元化的培訓(xùn)方式，對員工的專業(yè)知識、理論知識以及綜合素養(yǎng)進(jìn)行培訓(xùn)，以此提升員工的責(zé)任心。其次，在正式上崗之前，員工對相關(guān)的專業(yè)技能必須要有充足的了解和掌握，要確保員工可以做好自己崗位的工作，能夠?qū)⒆陨淼墓ぷ魅蝿?wù)完成，同時(shí)，在內(nèi)部控制工作中員工的責(zé)任必須要承擔(dān)。最后，提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，對于各崗