個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)課件

模板使用技巧標(biāo)題框及正文框中的文字可直接改為您所需文字。稅務(wù)會(huì)計(jì)原理與實(shí)務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)（第七版）蓋地著2024年1月2日第十章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)第一節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素第二節(jié)個(gè)人所得稅的確認(rèn)、計(jì)量第三節(jié)代扣代繳個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)記錄第四節(jié)非法人企業(yè)個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)記錄第五節(jié)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)2024/1/2第一節(jié)個(gè)人所得稅稅制要素一、個(gè)人所得稅的基本規(guī)定（一）個(gè)人所得稅的納稅人個(gè)人所得稅是對(duì)自然人取得的應(yīng)稅所得征收的一種稅。在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿(mǎn)1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)依照稅法繳納個(gè)人所得稅；在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿(mǎn)1年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，也應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在向個(gè)人支付應(yīng)稅報(bào)酬時(shí)，應(yīng)履行個(gè)人所得稅的代扣代繳義務(wù)。另外，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任義務(wù)的個(gè)體工商戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)也是個(gè)人所得稅的納稅人。單選題：依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，中國(guó)居民納稅人與非居民納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)是（）。A．戶(hù)籍所在地標(biāo)準(zhǔn)B．住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)C．住所標(biāo)準(zhǔn)和國(guó)籍標(biāo)準(zhǔn)D．工作地點(diǎn)所在地標(biāo)準(zhǔn)2024/1/2【答案】B【解析】我國(guó)根據(jù)國(guó)際慣例，對(duì)居民納稅人和非居民納稅人的劃分，采用了國(guó)際上常用的住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)。2024/1/2二、個(gè)人所得稅的納稅范圍1、工資、薪金所得；2、個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；4、勞務(wù)報(bào)酬所得；5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用所得；7、利息、股息、紅利所得；8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10、偶然所得；11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。課稅對(duì)象稅率費(fèi)用扣除工資薪金3%-45%7級(jí)超額累進(jìn)3500（4800）勞務(wù)報(bào)酬2萬(wàn)以下20%04000以下8002萬(wàn)—5萬(wàn)30%20004000以上20%5萬(wàn)以上40%7000稿酬20%×（1-30%）=14%4000以下8004000以上20%特許權(quán)使用費(fèi)20%4000以下8004000以上20%利息00股息、紅利20%0偶然所得20%0（三）個(gè)人所得稅的稅率課稅對(duì)象稅率費(fèi)用扣除財(cái)產(chǎn)租賃所得20%4000以上20%4000以下：800800元以下維修費(fèi)用財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%財(cái)產(chǎn)原值及合理費(fèi)用個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)成本、費(fèi)用、損失、準(zhǔn)予扣除的稅金對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得5%-35%的5級(jí)超額累進(jìn)3500×12（四）個(gè)人所得稅的減免(1)省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。(2)國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。(3)按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼。(4)福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。(5)保險(xiǎn)賠款。(6)軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)。…………1/2/2024多選題．依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列所得中，免征個(gè)人所得稅的有（）。A．國(guó)家發(fā)行的金融債券利息B．保險(xiǎn)賠款C．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)、復(fù)員費(fèi)D．殘疾、孤老人員和烈屬的所得E．個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入2024/1/2【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：殘疾、孤老人員和烈屬的所得，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅，不屬于免稅范圍；選項(xiàng)E：個(gè)人提前退休取得的一次性補(bǔ)貼收入，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2024/1/2五、個(gè)人所得稅稅目（一）工資、薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得。（一）工資、薪金所得下列項(xiàng)目不予征稅的工資薪金：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼。②執(zhí)行公務(wù)員工資體系但未納入工資總額的補(bǔ)貼、津貼等（如交通、通信補(bǔ)貼）。③托兒補(bǔ)助費(fèi)。④差旅費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼。符合標(biāo)準(zhǔn)的養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金、企業(yè)年金可以在稅前扣除?！锵铝懈黜?xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有(ABD)。

A.勞動(dòng)分紅

B.離退休后再任職的收入

C.差旅費(fèi)津貼

D.發(fā)放給職工的午餐費(fèi)2024/1/2財(cái)政部門(mén)規(guī)定誤餐補(bǔ)助是指?jìng)€(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。誤餐補(bǔ)助是按照員工實(shí)際的誤餐次數(shù)和企業(yè)的補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算發(fā)放的。午餐補(bǔ)助是單位因午餐問(wèn)題而定期發(fā)放給員工的補(bǔ)貼，一般根據(jù)員工實(shí)際工作天數(shù)計(jì)算并按月發(fā)放，實(shí)際是企業(yè)支付給職工一定金額的貨幣補(bǔ)貼，是已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革，對(duì)勞動(dòng)力成本進(jìn)行“普惠制”定期按標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償?shù)臋C(jī)制，具有工資性質(zhì)，應(yīng)并入工資、薪金所得，屬于職工工資總額范疇。2024/1/2（一）工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表1

（工資、薪金所得適用）注：全月應(yīng)納稅所得額為每月收入減除費(fèi)用3500元后的余額.工資、薪金所得費(fèi)用扣除A、基本減除費(fèi)用：3500B、附加減除費(fèi)用：每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除1300元的費(fèi)用工資、薪金所得附加扣除適用于下列人員：①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專(zhuān)家③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人④財(cái)政部確定的其他人員華僑和香港、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（1）一般工資、薪金應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金所得額–費(fèi)用扣除額（三險(xiǎn)一金）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率–速算扣除數(shù)工資、薪金所得例2：中國(guó)公民張某2014年10月份的工資條如下表，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。崗位工資薪級(jí)工資績(jī)效工資節(jié)日補(bǔ)貼補(bǔ)貼補(bǔ)發(fā)房貼1590119712010037580822公積金補(bǔ)貼交通應(yīng)發(fā)合計(jì)扣醫(yī)?？酃e金代扣稅實(shí)發(fā)合計(jì)1842044162325819.054115.95工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額=4416-23-258=4135應(yīng)納所得稅額=（4135-3500）×3%=19.05工資、薪金所得（2）雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，與當(dāng)月工資、薪金收入合并繳納個(gè)人所得稅（3）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金（也包括年終加薪、年終兌現(xiàn)的年薪、績(jī)效工資）工資、薪金所得例4：中國(guó)居民馬某2011年度每月工資收入5500元，12月30日一次領(lǐng)取全年12個(gè)月的獎(jiǎng)金12000元。計(jì)算馬某12月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅額。工資、薪金所得a)雇員當(dāng)月工資薪金所得≥費(fèi)用扣除額應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)

判斷適用稅率的時(shí)候用全年獎(jiǎng)金額除以12個(gè)月后的金額去判斷。分別算每月工資的個(gè)稅和全年獎(jiǎng)金的個(gè)稅，在加總b)雇員當(dāng)月工資薪金所得﹤費(fèi)用扣除額應(yīng)納稅額=(全年一次性獎(jiǎng)金－當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率－速算扣除數(shù)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。工資、薪金所得工資收入應(yīng)納稅額=（5500-3500）×10%-105=95全年獎(jiǎng)金適用稅率：12000÷12=1000

適用稅率3%，速算扣除數(shù)0應(yīng)納稅額=12000×3%=36012月份應(yīng)交納的個(gè)人所得稅額=95+360=455工資、薪金所得例5.中國(guó)公民王某2016年1月10日取得2015年12月份工資3300元同時(shí)取得2015年不含稅一次性年終獎(jiǎng)12200元問(wèn)王某就這兩項(xiàng)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅金額。工資、薪金所得｛12200-（3500-3300）｝/12=1000元對(duì)應(yīng)的稅率為3%，對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)為0所以一次性年終獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：｛12200-（3500-3300）｝×3%=360元工資、薪金所得企事業(yè)單位將自建住房以低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格銷(xiāo)售給職工的問(wèn)題，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，對(duì)職工取得的上述應(yīng)稅所得應(yīng)比照一次性年終獎(jiǎng)的征稅辦法，計(jì)算個(gè)人所得稅。單選題．中國(guó)居民王某為境內(nèi)某上市公司的職員，公司代其負(fù)擔(dān)繳納個(gè)人所得稅，2015年10月王某取得不含稅工資4500元。依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，該公司當(dāng)月應(yīng)為王某代扣代繳個(gè)人所得稅（）元。A．30.93 B．156.25 C．294.12 D．330.252024/1/2【答案】A【解析】雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算單位或個(gè)人應(yīng)代扣代繳的稅款。計(jì)算公式為：（1）應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）÷（1－稅率）；（2）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)。注意：公式（1）中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；公式（2）中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。所以，應(yīng)納稅所得額＝（4500－3500－0）÷（1－3%）＝1030.93（元），應(yīng)納稅額＝1030.93×3%＝30.93（元）。2024/1/2例：王某2015年度每月工資收入5000元，2015年12月發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金24000元。該單位全部負(fù)擔(dān)王某的工資和年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅。

王某由企業(yè)代付個(gè)人所得稅？2024/1/2雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅稅款的處理第一步：按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)a；第二步：含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=（不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)a）÷（1-適用稅率A）；第三步：按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)b；第四步：應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)b。如果納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述四步規(guī)定處理。王某應(yīng)納稅所得額=(未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的全年一次性獎(jiǎng)金收入【24000】-當(dāng)月工資薪金低于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額【0】-不含稅級(jí)距的速算扣除數(shù)105)÷(1-不含稅級(jí)距的適用稅率）【10%】

即：(24000-105)/(1-10%)=26550元王某年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

26550*10%-105=2550元。12月工資個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額=（5000-3500-105）/(1-10%)=15501550*10%-105=50兩者合計(jì)繳稅=2550+50=26002024/1/2（二）個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（全年收入總額-成本、費(fèi)用、損失、準(zhǔn)予扣除的稅金）×適用稅率-速算扣除數(shù)（二）個(gè)體工商業(yè)戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得①個(gè)體工商業(yè)戶(hù)從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)以及其他行業(yè)的所得。②個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，取得執(zhí)照從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)取得的所得。③上述個(gè)體工商業(yè)戶(hù)取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。④個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)取得的所得。⑤其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。（三）企事業(yè)單位的承租、承包所得個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)或承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得（按合同規(guī)定分得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)和工資、薪金所得）。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=（納稅年度收入總額-必要費(fèi)用）×適用稅率-速算扣除數(shù)減除必要費(fèi)用，是指按月減除3500元個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)15000502超過(guò)15000至30000部分107503超過(guò)30000至60000部分2037504超過(guò)60000至100000部分3097505超過(guò)100000部分3514750（個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用）（三）企事業(yè)單位的承租、承包所得例5.王某2012年承包本單位的招待所，承包期為1年，年終分得承包利潤(rùn)53600元，每月王某從招待所領(lǐng)取工資600元。計(jì)算王某2012年應(yīng)納的個(gè)人所得稅金額。（三）企事業(yè)單位的承租、承包所得解：應(yīng)納稅所得額=（53600+600×12）-3500×12=18800元應(yīng)納所得稅金額=18800×10%-750=1130元（四）勞務(wù)報(bào)酬所得勞物報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄象、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得是一種獨(dú)立性質(zhì)的所得工資、薪金所得非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)活動(dòng)任職、受雇取得的所得勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人獨(dú)立從事各種技藝、提供各種勞務(wù)取得的所得如果簽訂的是勞動(dòng)合同，按工資薪金征稅，按月征收；如果簽訂的是勞務(wù)合同，按勞務(wù)報(bào)酬征稅，按次征收

實(shí)際上很多是看員工是否是公司的正式員工，正式員工就按工資薪金，臨時(shí)工就按勞務(wù)報(bào)酬

相比，工資薪金具有持續(xù)性，勞務(wù)報(bào)酬沒(méi)有長(zhǎng)期的持續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人擔(dān)任董事、監(jiān)事的征收標(biāo)準(zhǔn)不在公司任職、受雇的按勞務(wù)報(bào)酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅個(gè)人在公司任職、受雇的（含關(guān)聯(lián)企業(yè)）應(yīng)將董事費(fèi)和個(gè)人工資、薪金所得合并統(tǒng)一按照工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅多選題.依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的有（）。A.某教授在雜志上發(fā)表論文取得的報(bào)酬B.演員“走穴”演出取得的報(bào)酬C.教師自行舉辦培訓(xùn)班取得的辦班收入D.某教師受出版社委托審稿取得的所得E．個(gè)人兼職取得的收入2024/1/2【答案】BCDE【解析】選項(xiàng)A：發(fā)表論文取得的報(bào)酬屬于稿酬所得。2024/1/2（四）勞務(wù)報(bào)酬所得課稅對(duì)象稅率（加成征收）費(fèi)用扣除勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)以下20%04000以下扣除800應(yīng)納稅所得額2萬(wàn)—5萬(wàn)30%20004000以上扣除20%應(yīng)納稅所得額5萬(wàn)以上40%7000（四）勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)只有一次性收入的以取得該項(xiàng)收入為一次屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得的收入以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次跨縣地域取得的收入以縣（含縣級(jí)市、區(qū)）為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)同一事項(xiàng)為一次當(dāng)月跨縣地域的，則應(yīng)分別計(jì)算(一)個(gè)人公益性捐贈(zèng)支出

1.一般規(guī)定：30%對(duì)個(gè)人將其所得“通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)”向教育、公益事業(yè)和遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過(guò)“應(yīng)納稅所得額”的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。2013年4月，李某出版一本小說(shuō)取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。其中“應(yīng)納稅所得額”該如何確定，捐贈(zèng)限額是多少，李某當(dāng)月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是多少？2024/1/22.特殊規(guī)定：全額扣除

(1)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

(2)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)個(gè)人通過(guò)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。

(3)向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所(其中包括新建)的捐贈(zèng)2024/1/2個(gè)人將其所得通過(guò)我國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)向教育其他社會(huì)公益事業(yè)遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)進(jìn)行捐贈(zèng)未超過(guò)納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分可以在應(yīng)納稅所得額中扣除向紅十字會(huì)事業(yè)公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所農(nóng)村義務(wù)教育進(jìn)行捐贈(zèng)可以在應(yīng)納稅所得額中全額扣除【多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人通過(guò)境內(nèi)非營(yíng)利社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈(zèng)中，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前全額扣除的有(BCD)。

A.向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

B.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

C.向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

D.向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)2024/1/2單選題．中國(guó)居民王某是某高校的一名教授，同時(shí)擔(dān)任一股份有限公司的獨(dú)立董事，2011年12月份取得董事費(fèi)收入8萬(wàn)元，當(dāng)即拿出2萬(wàn)元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，王某12月份該項(xiàng)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．18600 B．17200 C．11200 D．114402024/1/2【答案】D【解析】個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，取得的董事費(fèi)收入屬于勞務(wù)報(bào)酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征稅。不考慮捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額＝80000×（1－20%）＝64000（元）；捐贈(zèng)扣除限額＝64000×30%＝19200（元）；實(shí)際捐贈(zèng)額超過(guò)扣除限額，只能扣除19200元。應(yīng)納稅所得額＝64000－19200＝44800（元）；應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝44800×30%－2000＝11440（元）。2024/1/2張某為某公司設(shè)計(jì)一套軟件，按照合同規(guī)定，紅利科技公司應(yīng)支付王某勞務(wù)報(bào)酬48000元，王某的個(gè)人所得稅由紅利科技公司承擔(dān)；不考慮其他稅收的情況下，計(jì)算紅利科技公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅（）元。A．12526.32B．10245.28C．12536.20D．11252.202024/1/2級(jí)數(shù)含稅級(jí)距稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)3200的部分2002超過(guò)3200至20000元的部分200

3超過(guò)20000元至50000元的部分3020004超過(guò)50000元的部分4070002024/1/2稅率表一級(jí)數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率（%）速算扣除數(shù)換算系數(shù)（%）1未超過(guò)3360元的部分

無(wú)2超過(guò)3360-21000元的部分200843超過(guò)21000-49500元的部分302000764超過(guò)49500元的部分407000682024/1/2稅率表二1．不含稅收入額不超過(guò)3360元的：（1）應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）/（1-稅率）（按表2進(jìn)行）（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率（按表1進(jìn)行）2．不含稅收入額超過(guò)3360元的：（1）應(yīng)納稅所得額=[（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）]/[1-稅率×（1-20%）]

（按表2進(jìn)行）或=[（不含稅收入額一速算扣除數(shù)）×（1-20%）]/當(dāng)級(jí)換算系數(shù)

（按表2進(jìn)行）（2）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)（按表1進(jìn)行）2024/1/2【答案】A【解析】為納稅人代付稅款的，代付單位要將支付凈額按規(guī)定公式還原為含稅額；

本題代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額=（48000-2000）×（1-20%）÷76%=48421.05（元），應(yīng)代付個(gè)人所得稅=48421.05×30%-2000=12526.32（元）。2024/1/2（五）稿酬所得個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂(lè)譜等能以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；“個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。（五）稿酬所得課稅對(duì)象稅率費(fèi)用扣除稿酬20%×（1-30%）=14%4000以下8004000以上20%（五）稿酬所得稿酬所得的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)同一作品再版所得視為另一次稿酬所得同一作品先在報(bào)刊上連載然后再出版，或者先出版后在報(bào)刊上連載應(yīng)視為兩次稿酬所得同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入以連載完成后取得的所有收入合并為一次同一作品在出版和發(fā)表時(shí)以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入應(yīng)合并為一次同一作品在出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的（加?。?yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算單選題：某作家2015年出版一篇中篇小說(shuō)，2月份取得預(yù)付稿酬5000元，5月份小說(shuō)正式出版又取得稿酬15000元，7月份因該篇小說(shuō)熱銷(xiāo)，追加印數(shù)而又取得稿酬3000元；當(dāng)年該作家授權(quán)某報(bào)社連載該小說(shuō)，一共連載10天，每天支付稿酬300元。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．2576 B．2884 C．2856 D．29122024/1/2【答案】B【解析】個(gè)人每次以圖書(shū)、報(bào)刊方式出版、發(fā)表同一作品，不論出版單位是預(yù)付還是分筆支付稿酬，或者加印該作品后再付稿酬，均應(yīng)合并為一次征稅。同一作品出版后又連載取得的稿酬，應(yīng)視同兩次所得，分別征稅。對(duì)于連載所得，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（5000＋15000＋3000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＋（300×10－800）×20%×（1－30%）＝2576＋308＝2884（元）。2024/1/2（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。課稅對(duì)象稅率費(fèi)用扣除特許權(quán)使用費(fèi)20%4000以下8004000以上20%王工程師2005年將自己一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)使用權(quán)提供給甲企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為30000元，當(dāng)即拿出8000元通過(guò)中國(guó)人口福利基金會(huì)捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)；同年該專(zhuān)利獲瑞士“世界風(fēng)”科技進(jìn)步獎(jiǎng)50000美元，該工程師拿出10000美元捐贈(zèng)給當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)組織，該工程師兩次所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）。A.7640元B.3360元C.3866元D.9200元2024/1/2【答案】B【解析】國(guó)內(nèi)公益捐贈(zèng)限額＝30000×（1-20％）×30％＝7200（元）；個(gè)人獲得國(guó)外組織在科技、環(huán)境、文化、教育等方面的獎(jiǎng)金免個(gè)稅。應(yīng)納稅額=〔30000×（1-20％）-7200〕×20%=3360（元）。2024/1/2（七）利息、股息、紅利所得利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息、貨款利息和購(gòu)買(mǎi)各種債券的利息。股息，也稱(chēng)股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱(chēng)公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過(guò)股息部分的利潤(rùn)。（七）利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得的征收標(biāo)準(zhǔn)儲(chǔ)蓄存款利息所得2008年10月9日起對(duì)暫免征收個(gè)人所得稅對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息、紅利所得按照50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額視同股利分配的幾種情況1.股東向公司長(zhǎng)期借款可視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配。

企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。2.投資者將企業(yè)資金（公款）用于消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出，視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配。

（以這種途徑變相分配，借以逃稅）3.盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配。4.資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配。5.已分配掛賬但尚未支付的股利，視同企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的股利分配?？劾U義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取，應(yīng)認(rèn)為所得支付，及時(shí)代扣代繳個(gè)人所得稅。“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。將此轉(zhuǎn)增股本由個(gè)人取得的數(shù)額，不作為應(yīng)稅所得征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。其中包括企業(yè)接受捐贈(zèng)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、資產(chǎn)評(píng)估增值等形成資本公積金轉(zhuǎn)增個(gè)人股本要征收個(gè)人所得稅。2024/1/2特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息、紅利所得例9:某居民某月轉(zhuǎn)讓著作權(quán)取得收入3000元,取得股息所得4000元,取得紅利所得3000元，計(jì)算其應(yīng)納稅額。特許權(quán)使用費(fèi)、股息、利息、紅利所得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額=(3000-800)×20%=440股息所得的應(yīng)納稅額=4000*50%×20%=400(元)紅利所得的應(yīng)納稅額=3000*50%×20%=300(元)該居民的應(yīng)納稅額=440+800+600=1140(元)多選題．依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，計(jì)算下列所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除任何費(fèi)用的有（）。A．稿酬所得B.偶然所得C．勞務(wù)報(bào)酬所得D．利息、股息、紅利所得E．財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得2024/1/2【答案】BD【解析】利息、股息、紅利所得和偶然所得，因不涉及必要費(fèi)用的支付，所以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除任何費(fèi)用。2024/1/2（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得課稅對(duì)象稅率費(fèi)用扣除財(cái)產(chǎn)租賃所得20%①實(shí)際繳納稅費(fèi)②實(shí)際支付租金（轉(zhuǎn)租）③800元以下維修費(fèi)用④4000以上20%4000以下：800（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。包括，個(gè)人將承租的房屋轉(zhuǎn)租。個(gè)人出租居民住用房適用10%的稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得例11.長(zhǎng)春市民王某2010年1月將其自有住房以2000元/月的價(jià)格租賃給劉某。當(dāng)年2月份發(fā)生下水井堵塞，王某找人修理發(fā)生相關(guān)費(fèi)用1000元，當(dāng)月取得維修部門(mén)的正式收據(jù)。問(wèn)2010年前六個(gè)月王某僅房屋租賃一項(xiàng)需要繳納的個(gè)人所得稅金額。（相關(guān)稅費(fèi)不計(jì)）財(cái)產(chǎn)租賃所得解：2月份應(yīng)納稅額=（2000-800-800）×10%=40元

3月份應(yīng)納稅額=（2000-200-800）×10%=100元上個(gè)月沒(méi)有扣完的200在下月可以繼續(xù)扣除1、4、5、6月份應(yīng)納稅額=（2000-800）×10%=120元故王某共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅40+100+120×4=620元（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20%（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得例12.王某2014年7月5日購(gòu)入企業(yè)債券2000份，每份購(gòu)買(mǎi)價(jià)格12.20元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)400元。2015年8月19日將該債券轉(zhuǎn)讓550份，每份賣(mài)出價(jià)15.30元，轉(zhuǎn)讓時(shí)支付有關(guān)稅費(fèi)150元。問(wèn)王某在債券轉(zhuǎn)讓過(guò)程中應(yīng)納個(gè)人所得稅金額。（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得解：應(yīng)納稅額=（15.30×550-12.20×550-400×550/2000-150）×20%=289元單選題：中國(guó)居民王某2011年8月購(gòu)入某公司債券10000份，每份買(mǎi)價(jià)10元，另支付相關(guān)稅費(fèi)1000元；11月將其中的50%出售，每份賣(mài)價(jià)11元，另支付相關(guān)稅費(fèi)500元。12月末持有的債券到期，取得債券利息收入3000元。王某共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．600 B．800 C．1300 D．1400

2024/1/2【答案】D【解析】11月只出售了債券的50%，所以對(duì)應(yīng)的成本和購(gòu)入時(shí)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，也只能扣除50%，不能全部一次扣除。王某轉(zhuǎn)讓債券應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝[10000×50%×（11－10）－1000×50%－500]×20%＝800（元）；王某12月取得到期債券利息收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝3000×20%＝600（元）。王某共應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝800＋600＝1400（元）。2024/1/2（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（1）對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅（2）對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征所得稅單選題．2014年10月中國(guó)居民王某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司A股股票10000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得20000元；轉(zhuǎn)讓英國(guó)上市公司股票40000股，取得股票轉(zhuǎn)讓凈所得50000元。王某當(dāng)期應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A．1000 B．10000 C．11200 D．140002024/1/2【答案】B【解析】轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票暫免征收個(gè)人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票需按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。王某當(dāng)期應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝50000×20%＝10000(元)。2024/1/2概念區(qū)分作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，如何交個(gè)人所得稅？拍賣(mài)除上述文字作品原稿及復(fù)印件之外的其他財(cái)產(chǎn)所得，如何交個(gè)人所得稅？2024/1/2作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣(mài)取得的所得，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓額減除800元（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以下）或者20%（轉(zhuǎn)讓收入額4000元以上）后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得項(xiàng)目適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。第二，拍賣(mài)除上述文字作品原稿及復(fù)印件之外的其他財(cái)產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

需要注意的是，私人財(cái)產(chǎn)是指字畫(huà)、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢(qián)幣、古籍、古董、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等所有權(quán)屬于個(gè)人的一切財(cái)產(chǎn)。2024/1/2單選題：2014年10月王某通過(guò)拍賣(mài)行將一幅珍藏多年的字畫(huà)拍賣(mài)，取得拍賣(mài)收入800000元，拍賣(mài)過(guò)程中繳納相關(guān)稅費(fèi)20000元，經(jīng)文物部門(mén)鑒定，該字畫(huà)為海外回流文物，王某無(wú)法提供完整的財(cái)產(chǎn)原值憑證。王某10月份該項(xiàng)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元A．3200 B.15600 C.16000 D.24000

2024/1/2答案】C【解析】個(gè)人將收藏的古玩、字畫(huà)拍賣(mài)，應(yīng)以其轉(zhuǎn)讓收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目適用20%稅率繳納個(gè)人所得稅。納稅人如不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值的，按轉(zhuǎn)讓收入額的3%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅；拍賣(mài)品為經(jīng)文物部門(mén)認(rèn)定是海外回流文物的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。王某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝800000×2%＝16000（元）。2024/1/2（十）偶然所得

偶然所得，是指?jìng)€(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國(guó)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)10000元的，應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅。有限合伙企業(yè)出資人應(yīng)納稅額的計(jì)算

A.自2011年9月1日起起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得依法計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為42000元/年，即3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。投資者的個(gè)人生計(jì)費(fèi)是否可以稅前扣除了？

B.企業(yè)從業(yè)人員的工資支出，允許在稅前扣除。

C.投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。

D.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類(lèi)型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用的數(shù)額或比例。E.企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。F.個(gè)體工商戶(hù)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。個(gè)體工商戶(hù)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。個(gè)體工商戶(hù)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間借款利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類(lèi)、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。單選題．個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，依照(D)項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。A.工資薪金所得

B．勞務(wù)報(bào)酬所得C．承包承租經(jīng)營(yíng)所得

D．個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得2024/1/2（二）個(gè)人所得稅的稅款繳納1.計(jì)征辦法（1）源泉分項(xiàng)扣繳（2）自行申報(bào)2.納稅期限納稅人情況納稅期限年所得12萬(wàn)元以上的納稅人年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。個(gè)體戶(hù)賬冊(cè)健全次月7日內(nèi)預(yù)繳。年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。賬冊(cè)不健全各地稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《征管法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定確定。承包承租年終一次取得收入取得收入之日起30日內(nèi)申報(bào)納稅年內(nèi)分次取得收入取得每次所得后的7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳。年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。境外所得年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)按年計(jì)算，分月或季預(yù)繳每月或每季度終了后7日內(nèi)預(yù)繳。年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。年度中間合并、分立、終止在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個(gè)人所得稅匯算清繳。以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。年度中間開(kāi)業(yè)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。2．中國(guó)居民王某為境內(nèi)某上市公司的員工，2014年12月取得下列收入：（1）取得當(dāng)月工資收入2500元，已按照所在省規(guī)定的辦法和比例扣除了住房公積金和各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)800元；取得第四季度獎(jiǎng)金6000元；（2）利用業(yè)余時(shí)間為其他單位進(jìn)行一項(xiàng)工程設(shè)計(jì)，取得不含稅收入3000元，按照合同約定，相關(guān)的個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)（3）2013年8月獲得所在公司授予的10000股本公司的不可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，授予價(jià)為5元/股。2014年12月王某按照公司的規(guī)定行權(quán)，購(gòu)買(mǎi)10000股公司的股票，當(dāng)天公司股票的市場(chǎng)價(jià)為11元/股；（4）將自己閑置的小轎車(chē)出租給他人使用，按月收取租金，本月取得租金收入1000元，繳納相關(guān)稅費(fèi)55元；（5）因舉報(bào)違法行為而獲得獎(jiǎng)金2000元；（6）當(dāng)月受邀到美國(guó)進(jìn)行演講，取得演講報(bào)酬折合人民幣30000元，按照美國(guó)有關(guān)規(guī)定繳納所得稅3000元；另外從英國(guó)取得股息、紅利所得5000元，按照英國(guó)有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅1200元。其他相關(guān)資料：工資、薪金所得的超額累進(jìn)稅率表參考教材，本題略。2024/1/21.①企業(yè)和個(gè)人按照國(guó)家或地方政府規(guī)定的比例，提取并向指定金融機(jī)構(gòu)實(shí)際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅；②雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。王某當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（2500＋6000－3500）×20%－555＝445（元2.個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬不含稅收入額不超過(guò)3360元的，應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）＝（3000－800）÷（1－20%）＝2750（元），應(yīng)納稅額＝2750×20%＝550（元）。3.員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的不可公開(kāi)交易股票期權(quán)時(shí)，一般不作為應(yīng)稅所得征稅，而是在行權(quán)時(shí)，按照從企業(yè)取得的股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，依照“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅。股票期權(quán)行權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅＝[10000×（11－5）÷12×20%－555]×12＝5340（元）。2024/1/2（4）【解析】小轎車(chē)租金收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（1000－55－800）×20%＝29（元）。（5）【解析】個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。所以王某因舉報(bào)違法行為而獲得獎(jiǎng)金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為0。（6）【解析】在美國(guó)演講所得應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元），實(shí)際在美國(guó)繳納了3000元的稅款，需要在我國(guó)補(bǔ)稅＝5200－3000＝2200（元）；從英國(guó)取得的股息、紅利所得應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅＝5000×20%＝1000（元），實(shí)際在英國(guó)繳納了1200元的稅款，無(wú)需在我國(guó)補(bǔ)稅。王某境外所得共應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)繳所得稅2200元。2024/1/2代扣代繳個(gè)人所得稅（一）扣繳義務(wù)人和代扣代繳的范圍1.扣繳義務(wù)人。

扣繳義務(wù)人向個(gè)人支付應(yīng)納稅所得時(shí)，不論納稅人是否屬于本單位人員，均應(yīng)代扣代繳其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款。2.代扣代繳范圍。

與個(gè)人所得稅的納稅范圍相同。（二）扣繳義務(wù)人的義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任扣繳義務(wù)人應(yīng)指定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)或其他有關(guān)部門(mén)為辦稅人員，由辦稅人員辦理個(gè)人所得稅的代扣代繳工作。不按規(guī)定履行代扣代繳義務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)向納稅人追繳稅款，但對(duì)扣繳義務(wù)人將依《征管法》規(guī)定予以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。（三）代扣代繳期限扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月15日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的《支付個(gè)人收入明細(xì)表》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。企業(yè)年金個(gè)人所得稅的代扣代繳企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，主要由個(gè)人繳費(fèi)、企業(yè)繳費(fèi)和年金投資收益三部分組成。個(gè)人繳費(fèi)不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得稅前扣除，企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的部分與個(gè)人當(dāng)月的工資、薪金分開(kāi)，單獨(dú)視為一個(gè)月的工資、薪金不扣除任何費(fèi)用計(jì)算應(yīng)繳稅款,由企業(yè)作為扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款。企業(yè)為提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼的涉稅處理對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，企業(yè)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)想提前退休人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資薪金所得”項(xiàng)目代扣代繳個(gè)人所得稅。按辦理提前退休手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)某國(guó)有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)（至法定退休年齡尚有18個(gè)月），取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼90000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某