《金融企業(yè)會(huì)計(jì)》課件-第4章 銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)往來的核算

第四章銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)往來的核算第一節(jié)

商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算第二節(jié)

商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算第三節(jié)商業(yè)銀行跨系統(tǒng)往來的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)

商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來的核算

同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理支付結(jié)算、資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)，相互代收、代付而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。系統(tǒng)內(nèi)往來中國人民銀行系統(tǒng)內(nèi)往來（第五章）

商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來

對(duì)由系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥、劃撥支付結(jié)算款項(xiàng)等業(yè)務(wù)引起的系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金往來按照一定的清算模式進(jìn)行實(shí)際資金劃轉(zhuǎn)的過程。系統(tǒng)內(nèi)資金清算

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算系統(tǒng)商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)資金清算一、系統(tǒng)內(nèi)往來概述

（1）必定發(fā)生在兩個(gè)行處之間。發(fā)報(bào)行，收?qǐng)?bào)行。（2）賬務(wù)系統(tǒng)劃分為來賬和往賬兩個(gè)系統(tǒng)。來賬，往賬。（3）采用特定的往、來賬核對(duì)方法?；疽赜新?lián)行行號(hào)、發(fā)報(bào)行與收?qǐng)?bào)行、聯(lián)行專用章、聯(lián)行密押等。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算1．資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程

發(fā)報(bào)清算行總行清算中心收?qǐng)?bào)清算行收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行發(fā)報(bào)經(jīng)辦行匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行匯劃業(yè)務(wù)的接收行在總行清算中心開立備付金存款賬戶各直轄市分行和二級(jí)分行（含省區(qū)分行營業(yè)部）各清算行之間的資金清算★省區(qū)分行也在總行清算中心開立備付金存款賬戶，但只用于辦理系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥和利息匯劃。二、系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃與清算的核算金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算2.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”

資產(chǎn)類科目，是下級(jí)行用以核算其存放在上級(jí)行的資金。各清算行（直轄市分行、總行直屬分行、二級(jí)分行）和省區(qū)分行在總行開立的備付金賬戶以及二級(jí)分行在省區(qū)分行開立的調(diào)撥資金賬戶均使用該科目進(jìn)行核算?！吧洗嫦到y(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金”“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存省區(qū)分行調(diào)撥資金”金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”

負(fù)債類科目，與科目相對(duì)應(yīng)，是上級(jí)行用以核算其下級(jí)行上存的備付金存款和調(diào)撥資金?？傂性谠摽颇肯掳辞逅阈泻褪^(qū)分行設(shè)置“××行備付金”，用以核算各清算行和省區(qū)分行在總行的備付金存款的增減變動(dòng)情況。省區(qū)分行在該科目下按二級(jí)分行設(shè)置“××行調(diào)撥資金”，用以核算二級(jí)分行的調(diào)撥資金存款的增減變動(dòng)情況。“上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”“待清算轄內(nèi)往來”

資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算各發(fā)、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行與清算行之間的資金匯劃往來與清算情況，余額軋差反映。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算“上存轄內(nèi)款項(xiàng)”

資產(chǎn)類科目，各支行、網(wǎng)點(diǎn)用以核算其存放在上級(jí)行的備付金存款?！拜爟?nèi)款項(xiàng)存放”

負(fù)債類科目，各分行、支行用以核算其所轄支行、網(wǎng)點(diǎn)上存的備付金存款。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算3.資金匯劃與資金清算的核算劃收款業(yè)務(wù)

發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起的匯劃業(yè)務(wù)劃付款業(yè)務(wù)

◆發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起的代收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行向付款客戶收款的匯劃業(yè)務(wù)。如匯兌、委托收款劃回、托收承付劃回等結(jié)算業(yè)務(wù)及系統(tǒng)內(nèi)資金劃撥等?！舭l(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起劃收款業(yè)務(wù)，記入“待清算轄內(nèi)往來”科目的貸方，因此，也稱為貸方報(bào)單業(yè)務(wù)（簡稱貸報(bào)業(yè)務(wù)）。

劃收款業(yè)務(wù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算◆發(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起的代收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行向收款客戶付款的匯劃業(yè)務(wù)。如銀行匯票的解付、信用卡的解付及定期借記業(yè)務(wù)等?！舭l(fā)報(bào)經(jīng)辦行發(fā)起劃付款業(yè)務(wù)，記入“待清算轄內(nèi)往來”科目的借方，因此，也稱為借方報(bào)單業(yè)務(wù)（簡稱借報(bào)業(yè)務(wù)）。劃付款業(yè)務(wù)金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算（1）發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的核算

發(fā)報(bào)經(jīng)辦行將原始憑證數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)，經(jīng)復(fù)核、授權(quán)后實(shí)時(shí)或批量發(fā)送至發(fā)報(bào)清算行。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款或其他科目貸：待清算轄內(nèi)往來——××行

如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

日終，“待清算轄內(nèi)往來”若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)減少本行在上級(jí)清算行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：上存轄內(nèi)款項(xiàng)——存××行備付金

若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)增加本行在上級(jí)清算行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算（2）發(fā)報(bào)清算行的核算

●跨清算行匯劃業(yè)務(wù)的核算

發(fā)報(bào)清算行收到跨清算行匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)更新其在總行清算中心的備付金存款，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：

借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金

如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

日終，對(duì)“待清算轄內(nèi)往來”科目按經(jīng)辦行軋差，若為借方余額（借差），則為本行應(yīng)收匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)減少該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄為：

借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放——××行貸：待清算轄內(nèi)往來——××行

若為貸方余額（貸差），則為本行應(yīng)付匯差，日終清算時(shí)，應(yīng)增加該經(jīng)辦行在本行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄相反。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算●同一清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)的核算

發(fā)報(bào)清算行收到本清算行轄內(nèi)匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)直接將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，并分別更新發(fā)報(bào)經(jīng)辦行和收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行在本行清算中心的備付金存款。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：轄內(nèi)款項(xiàng)存放——××發(fā)報(bào)經(jīng)辦行貸：轄內(nèi)款項(xiàng)存放——××收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行

如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。

總行清算中心收到匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)登記后，傳輸至收?qǐng)?bào)清算行。日終，系統(tǒng)自動(dòng)更新各清算行在總行的備付金存款賬戶。如為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××發(fā)報(bào)清算行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××收?qǐng)?bào)清算行備付金

如為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。（3）總行清算中心的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算

收?qǐng)?bào)清算行收到總行清算中心傳輸來的匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，系統(tǒng)自動(dòng)更新在總行清算中心的備付金存款賬戶，并自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)時(shí)業(yè)務(wù)即時(shí)處理并傳輸至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，批量業(yè)務(wù)處理后次日傳輸至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行。若為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：待清算轄內(nèi)往來——××行若為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。日終，收?qǐng)?bào)清算行打印清算行轄內(nèi)往來匯總記賬憑證、清算行備付金匯總記賬憑證、資金匯劃業(yè)務(wù)清單等，并核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)。（4）收?qǐng)?bào)清算行的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行收到收?qǐng)?bào)清算行傳輸來的實(shí)時(shí)、批量匯劃業(yè)務(wù)報(bào)文，經(jīng)確認(rèn)無誤后，由系統(tǒng)自動(dòng)記賬，打印資金匯劃補(bǔ)充憑證。若為貸報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：吸收存款——××存款（收款人戶）若為借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄相反。日終，對(duì)“待清算轄內(nèi)往來”科目軋差，若為貸方余額，則為本行應(yīng)付匯差。日終清算時(shí)，應(yīng)減少本行在上級(jí)清算行的備付金存款。會(huì)計(jì)分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——××行貸：上存轄內(nèi)款項(xiàng)——存××行備付金若為借方余額，則為本行應(yīng)收匯差。日終清算時(shí)，增加本行在上級(jí)清算行備付金存款。會(huì)計(jì)分錄為：借：上存轄內(nèi)款項(xiàng)——存××行備付金貸：待清算轄內(nèi)往來——××行（5）收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的核算

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算4．系統(tǒng)內(nèi)備付金存款的核算

（1）備付金存款賬戶的開立與資金存入的核算

清算行和省區(qū)分行以實(shí)匯資金的方式將款項(xiàng)存入在總行清算中心開立的備付金存款賬戶時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款

待接到總行清算中心返回的成功信息后，會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)

總行清算中心收到上存的備付金時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××行備付金金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算（2）通過人民銀行調(diào)回備付金的處理

總行清算中心以實(shí)匯資金的方式將款項(xiàng)調(diào)出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××行備付金貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款

清算行和省區(qū)分行接到總行清算中心發(fā)來的信息后，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金

待收到調(diào)回的備付金后，會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：其他應(yīng)收款——待處理匯劃款項(xiàng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算5.系統(tǒng)內(nèi)借款的核算

系統(tǒng)內(nèi)借款是指下級(jí)行根據(jù)相關(guān)管理規(guī)定和業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向上級(jí)行借入資金。

二級(jí)分行在總行清算中心的備付金存款不足可向管轄省區(qū)分行借款；省區(qū)分行和直轄市分行、直屬分行頭寸不足可向總行借款。上級(jí)行

下級(jí)行

“系統(tǒng)內(nèi)借出”科目

“系統(tǒng)內(nèi)借入”科目

資產(chǎn)負(fù)債金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算（1）一般借入的核算

1）二級(jí)分行向管轄省區(qū)分行借入資金

省區(qū)分行接到二級(jí)分行借款申請(qǐng)，向總行清算中心辦理資金借出手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金

總行清算中心收到省區(qū)分行借出資金信息后，當(dāng)日自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金

清算行收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算

2）省區(qū)分行向總行借入資金

總行接到省區(qū)分行借款申請(qǐng)，辦理資金借出手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金

省區(qū)分行收到借款信息后，自動(dòng)進(jìn)行賬務(wù)處理。會(huì)計(jì)分錄為：

借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算（2）強(qiáng)行借入的核算

二級(jí)分行在總行的備付金不足，日終不能立即借入資金補(bǔ)足時(shí)，總行清算中心有權(quán)主動(dòng)代省區(qū)分行強(qiáng)行向二級(jí)分行借出資金，同時(shí)通知二級(jí)分行和省區(qū)分行。

1）省區(qū)分行在總行備付金賬戶有足夠余額時(shí)

總行清算中心日終批量處理時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)代省區(qū)分行強(qiáng)拆二級(jí)分行。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金

省區(qū)分行次日收到總行代本行強(qiáng)拆信息后，會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金

二級(jí)分行次日收到總行代省區(qū)分行強(qiáng)拆信息后，會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算

總行清算中心日終批量處理時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)強(qiáng)拆省區(qū)分行，然后代省區(qū)分行強(qiáng)拆二級(jí)分行。會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金借：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××省區(qū)分行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放——××清算行備付金

2）省區(qū)分行在總行備付金賬戶余額不足時(shí)

省區(qū)分行次日收到總行強(qiáng)拆及代本行強(qiáng)拆信息后，會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入借：系統(tǒng)內(nèi)借出——強(qiáng)行借出貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金

二級(jí)分行次日收到總行代省區(qū)分行強(qiáng)拆信息后，會(huì)計(jì)分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)——上存總行備付金貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——強(qiáng)行借入金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算第二節(jié)

商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算

商業(yè)銀行與中央銀行往來實(shí)務(wù)

中國人民銀行存款準(zhǔn)備金帳戶系統(tǒng)內(nèi)劃撥再貼現(xiàn)和再貸款準(zhǔn)備金存放同業(yè)拆借財(cái)政性存款同業(yè)往來清算商業(yè)銀行商業(yè)銀行商業(yè)銀行金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算一、向中央銀行存取現(xiàn)金及繳存存款的核算

商業(yè)銀行在中央銀行開立賬戶，設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，屬于資產(chǎn)類，核算商業(yè)銀行存放中央銀行的各種款項(xiàng)。商業(yè)銀行按規(guī)定繳存的準(zhǔn)備金存款，也通過該科目核算。（1）“存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款”。該明細(xì)賬戶核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和超額存款準(zhǔn)備金的增減變動(dòng)情況。商業(yè)銀行增加在中央銀行的準(zhǔn)備金存款時(shí)記入該賬戶的借方，減少在中央銀行的準(zhǔn)備金存款時(shí)記入該賬戶的貸方。期末余額在借方，反映商業(yè)銀行存放在中央銀行的準(zhǔn)備金存款余額。（2）“存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款”。該明細(xì)賬戶核算商業(yè)銀行按規(guī)定繳存中央銀行的財(cái)政性存款的增減變動(dòng)情況。商業(yè)銀行向中央銀行繳存或調(diào)增財(cái)政性存款時(shí)記入該賬戶的借方，調(diào)減財(cái)政性存款時(shí)記入該賬戶的貸方。期末借方余額反映商業(yè)銀行繳存中央銀行的財(cái)政性存款余額。1.會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算2.向中央銀行存取現(xiàn)金的核算

（1）向中央銀行存入現(xiàn)金的核算

商業(yè)銀行

①現(xiàn)金繳款單、現(xiàn)金

中央銀行

③現(xiàn)金繳款單回單借：發(fā)行基金往來貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶收入：發(fā)行基金—本身庫戶借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金②入庫④金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算

（2）向中央銀行支取現(xiàn)金的核算

商業(yè)銀行

①現(xiàn)金支票

中央銀行

③現(xiàn)金借：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行戶貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金—本身庫戶借：庫存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)②出庫④金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算3.向中央銀行繳存款項(xiàng)的核算

繳存存款是指商業(yè)銀行將吸收的財(cái)政性存款和一般性存款按規(guī)定的比例上繳中央銀行。繳存范圍

繳存時(shí)間繳存比例繳存計(jì)算方法

全額繳存

除第一次按規(guī)定時(shí)間外，城市分支行及所屬部處每旬調(diào)整一次，于旬后5日內(nèi)辦理；縣支行及其所屬處所，每月調(diào)整一次，于月后8日內(nèi)辦理

繳存財(cái)政性存款

首次繳存后定期調(diào)整繳存存款差額，繳存（調(diào)整）金額以千元為單位，千元以下四舍五入。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算（1）向中央銀行繳存財(cái)政性存款的核算的核算

●初次繳存財(cái)政性存款的核算。商業(yè)銀行第一次向中央銀行繳存財(cái)政性存款時(shí)，填制繳存財(cái)政性存款科目余額表，按比例100%計(jì)算出應(yīng)繳金額，向中央銀行申請(qǐng)繳存。待收到中央銀行回單后使用相關(guān)交易進(jìn)行記賬，打印記賬憑證，中央銀行退回的回單作為記賬憑證附件，繳存財(cái)政性存款科目余額表專夾保管。會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)——繳存財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款

●調(diào)整繳存財(cái)政性存款的核算。商業(yè)銀行初次繳存財(cái)政性存款后，還應(yīng)根據(jù)其吸收的財(cái)政性存款余額的增減變動(dòng)，對(duì)繳存的中央銀行的財(cái)政性存款按旬調(diào)整。每旬末根據(jù)繳存科目余額，按比例100%計(jì)算出應(yīng)繳金額，與繳存財(cái)政性存款賬戶余額進(jìn)行比較。初次繳存金額及調(diào)整繳存金額均以千元為單位，千元以下四舍五入。調(diào)整繳存應(yīng)于旬后5日內(nèi)辦理，如遇調(diào)整日最后一天為節(jié)假日，則可順延。調(diào)整繳存的處理手續(xù)與初次繳存基本相同。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算

●欠繳財(cái)政性存款的核算。商業(yè)銀行調(diào)增補(bǔ)繳財(cái)政性存款時(shí)，若其準(zhǔn)備金存款賬戶余額不足又沒有按規(guī)定及時(shí)調(diào)入資金，其不足部分即為欠繳。發(fā)生欠繳時(shí)，應(yīng)填制繳存財(cái)政性存款科目余額表，對(duì)本次能實(shí)繳的金額按前述調(diào)增補(bǔ)繳的手續(xù)辦理。對(duì)欠繳金額應(yīng)及時(shí)調(diào)入資金進(jìn)行補(bǔ)繳。中央銀行對(duì)欠繳金額按欠繳天數(shù)和規(guī)定比例扣收罰款，欠繳天數(shù)從最后調(diào)整日起算至欠款收回日的前一日止。收到中央銀行轉(zhuǎn)來的扣收罰款特種轉(zhuǎn)賬憑證，辦理支付罰款轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為：借：營業(yè)外支出——罰款支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款（2）向中央銀行繳存一般性存款的核算繳存范圍繳存時(shí)間繳存比例由中央銀行確定、調(diào)整由商業(yè)銀行總行每日集中向中央銀行繳存

繳存一般性存款

繳存金額一般存款余額表合計(jì)余額×繳存比例商業(yè)銀行總行準(zhǔn)備金存于中央銀行的準(zhǔn)備金存款賬戶，旬末只要法定存款準(zhǔn)備金賬戶余額高于旬末應(yīng)繳的法定存款準(zhǔn)備金金額即可，不必進(jìn)行賬務(wù)處理。金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算二、向中央銀行借款的核算

概念再貸款賬戶設(shè)置中央銀行根據(jù)商業(yè)銀行借款計(jì)劃向其發(fā)放的貸款中央銀行××銀行貸款商業(yè)銀行向中央銀行借款年度性貸款賬戶日拆性貸款賬戶季節(jié)性貸款賬戶1.向中央銀行借入款項(xiàng)的核算

中央銀行

商業(yè)銀行

①填制再貸款申請(qǐng)書

②審核、批準(zhǔn)

③填制借款憑證

④簽批

借：××銀行貸款—×行貸：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行⑤退還第三聯(lián)借款憑證借：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款貸：向中央銀行借款——××借款

賬轉(zhuǎn)⑥

金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算2.資產(chǎn)負(fù)債表日的核算

資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行在應(yīng)按計(jì)算確認(rèn)的利息費(fèi)用計(jì)提利息支出。會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——向中央銀行借款貸：應(yīng)付利息——××行3.利息支付的核算

●中央銀行對(duì)商業(yè)銀行的再貸款一般按季結(jié)息，由中央銀行于每季度末月20日結(jié)計(jì)利息并于次日轉(zhuǎn)賬收取。中央銀行收取利息的會(huì)計(jì)分錄為：借：××銀行準(zhǔn)備金存款——××行貸：利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入●每季收到中央銀行的利息回單時(shí)，打印記賬憑證，利息回單作記賬憑證附件。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算4.到期歸還的核算

中央銀行商業(yè)銀行①填制還款憑證②審查核對(duì)無誤借：××銀行準(zhǔn)備金存款—×行貸：××銀行貸款—×行利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入借：向中央銀行借款——××借款應(yīng)付利息——××行或利息支出——向中央銀行借款貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款賬轉(zhuǎn)④③退還第四聯(lián)還款憑證金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算三、向中央再貼現(xiàn)的核算

概念再貼現(xiàn)賬戶設(shè)置商業(yè)銀行因辦理票據(jù)貼現(xiàn)占用資金，引起資金暫時(shí)不足，以已貼現(xiàn)尚未到期的商業(yè)匯票向中央銀行辦理的貼現(xiàn)。再貼現(xiàn)期限最長不超過6個(gè)月。中央銀行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行貼現(xiàn)負(fù)債面值利息調(diào)整按商業(yè)銀行設(shè)立明細(xì)賬戶金融企業(yè)會(huì)計(jì)

模塊B銀行業(yè)務(wù)核算1.再貼現(xiàn)的種類

根據(jù)對(duì)再貼現(xiàn)票據(jù)處理方式不同，再貼現(xiàn)分為買斷式再貼現(xiàn)和回購時(shí)再貼現(xiàn)?！褓I斷式再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓給中央銀行融通資金的行為。再貼現(xiàn)利息按日計(jì)算，利率為中央銀行發(fā)布的再貼現(xiàn)利率，再貼現(xiàn)天數(shù)從再貼現(xiàn)之日起至匯票到期的前一日止。匯票到期，中央銀行作為票據(jù)的債權(quán)人向付款人收取票款。●回購式再貼現(xiàn)是商業(yè)銀行將未到期的已貼現(xiàn)商業(yè)匯票質(zhì)押給中央銀行，并約定回購日及回購方式的融資