《中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究》文獻(xiàn)述評(píng)加國(guó)外現(xiàn)狀

《中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究》文獻(xiàn)述評(píng)加國(guó)外現(xiàn)狀《中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理討論》文獻(xiàn)述評(píng)加國(guó)外現(xiàn)狀

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哈爾濱學(xué)院

本科學(xué)年論文文獻(xiàn)述評(píng)報(bào)告

院（系）經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)

班級(jí)09級(jí)

姓名張瓊月學(xué)號(hào)

指導(dǎo)老師陰麗美職稱(chēng)副教授

《中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理討論》文獻(xiàn)述評(píng)報(bào)告

應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)重要流淌資產(chǎn)，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或者接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)展，競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，賒銷(xiāo)已成為企業(yè)增加生產(chǎn)、擴(kuò)大市場(chǎng)占有率的一種有效交易形式，再加上商業(yè)信用體系的推行，企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)額明顯增多，對(duì)應(yīng)收賬款的管理也成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中日益重要的問(wèn)題。在國(guó)外，他們把企業(yè)信用管理作為一門(mén)重要的學(xué)科。而我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較弱。因此，企業(yè)要加強(qiáng)資金管理，正確衡量信用，搞好應(yīng)收賬款回收。本文在中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理方面對(duì)以前的觀點(diǎn)進(jìn)行了梳理，并結(jié)合我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀闡明白我自己的想法。

一．國(guó)內(nèi)外中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

（一）國(guó)外中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

在西方，企業(yè)信用管理（應(yīng)收賬款管理）是一門(mén)重要的學(xué)科，它作為一門(mén)討論學(xué)科已有100多年的歷史。在國(guó)外，西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證券化和保理業(yè)務(wù)。從整體上看，西方國(guó)家的中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)要較我國(guó)好一些，但是照舊還是有著與我國(guó)相同的問(wèn)題存在。

（二）國(guó)內(nèi)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡薄，管理方式比較簡(jiǎn)潔并且不到位，對(duì)客戶了解過(guò)于籠統(tǒng)，絕大多數(shù)中小企業(yè)仍舊沒(méi)有建立起完善的信用管理機(jī)制。同時(shí)，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探究和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。所以，我國(guó)還很難直接按抄舊搬西方國(guó)家的應(yīng)收賬款的管理模式。我國(guó)中小企業(yè)只能依據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際狀況以及結(jié)合應(yīng)收賬款系統(tǒng)化的管理學(xué)問(wèn)來(lái)制定適合自己的應(yīng)收賬款管理模式。隨著我國(guó)信用學(xué)問(wèn)的普及和信用體系的漸漸完善，我國(guó)中小企業(yè)可以借鑒西方的應(yīng)收賬款的管理閱歷，同時(shí)結(jié)合我國(guó)國(guó)情來(lái)查找適合中小企業(yè)自身的應(yīng)收賬款管理模式。

二．國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)課題的討論

（一）國(guó)外學(xué)者對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)課題的討論

1.影響中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平的緣由

Jamesc.Van.Horne(2024)教授認(rèn)為整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策是影響公司應(yīng)收賬款管理水平的主要緣由。整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境是不行掌握的因素，而信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長(zhǎng)短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性延遲付款、收賬程序等。企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)變這些變量必定導(dǎo)致額外銷(xiāo)售產(chǎn)生的利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加產(chǎn)生的機(jī)會(huì)成本。管理應(yīng)收賬款實(shí)際上轉(zhuǎn)化為了對(duì)額外銷(xiāo)售產(chǎn)生的邊際利潤(rùn)和應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益進(jìn)行評(píng)估，只有兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化。

2.影響中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的緣由

BenJ.Sopranzetti(1998)教授則從企業(yè)的投融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問(wèn)題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，削減了企業(yè)在肯定時(shí)期的現(xiàn)金流量，而應(yīng)收賬款是具有肯定信用的資產(chǎn)，那么可以通過(guò)信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。Zweig(2024)認(rèn)為資產(chǎn)證券化為原始權(quán)益人供應(yīng)了一種降低風(fēng)險(xiǎn)、多樣化資產(chǎn)組合的手段，增加了一種融資工具。Schwarcz(2024)指出，資產(chǎn)證券化之所以具有如此的吸引力是由于證券化引致的交易成本節(jié)約遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其它融資工具。他還認(rèn)為發(fā)起人證券化資產(chǎn)的投資酬勞率小于其它融資方式的融資成本，因而資產(chǎn)證券化也是一種有成本效率的融資工具。

（二）國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理相關(guān)課題的討論

1.中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的緣由

林偉文（2024）認(rèn)為企業(yè)的管理方式與運(yùn)營(yíng)手段消失了問(wèn)題，經(jīng)濟(jì)方面和監(jiān)督管理不完善導(dǎo)致了中小企業(yè)應(yīng)收賬款的增加。王艷華（2024）認(rèn)為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力不足，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，增加市場(chǎng)占有份額，壯大自己，產(chǎn)

品成交的時(shí)間與收到貨款的時(shí)間不全都導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加。王曉東（2024）認(rèn)為是商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的需求，社會(huì)信用體系尚未建立，許多企業(yè)有意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信；企業(yè)管理者偏重考核銷(xiāo)售指標(biāo)；有意夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果；應(yīng)收賬款的監(jiān)督體系不完善；對(duì)于應(yīng)收賬款管理無(wú)論是閱歷還是理論都非常缺乏，沒(méi)有建立相應(yīng)的管理方法，缺少必要的內(nèi)部掌握是增加中小企業(yè)應(yīng)收賬款的緣由。陳小霞，苗春燕（2024）認(rèn)為盲目賒銷(xiāo)是造成高額應(yīng)收賬款的主要緣由，企業(yè)內(nèi)部掌握不嚴(yán)格,對(duì)日常應(yīng)收賬款的管理不嚴(yán)密,沒(méi)有準(zhǔn)時(shí)對(duì)往來(lái)客戶的資信狀況進(jìn)行分析,沒(méi)有準(zhǔn)時(shí)與往來(lái)客戶進(jìn)行清理、對(duì)賬和催收。這些都是造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下難以收回的重要緣由。楊秀玉（2024）認(rèn)為企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，系統(tǒng)內(nèi)相互拖欠，管理無(wú)章，放任自流，內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全，對(duì)賬不準(zhǔn)時(shí)，對(duì)應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門(mén)不清是中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的情愿。于紹華（2024）認(rèn)為激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距，中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系尚不完善，企業(yè)防范意識(shí)淡薄，企業(yè)內(nèi)控措施不到位是導(dǎo)致中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的緣由。

2.中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

盡管我們找到了中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的緣由，并做了肯定的管理系統(tǒng)。但是我們的系統(tǒng)照舊存在許多問(wèn)題。胡倪華（2024）認(rèn)為過(guò)于追求銷(xiāo)售業(yè)績(jī),盲目擴(kuò)大賒銷(xiāo)規(guī)模，沒(méi)有落實(shí)應(yīng)收帳款管理的責(zé)任部門(mén)，中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,企業(yè)法律意識(shí)淡薄,催款不力。張士燕（2024）認(rèn)為應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，應(yīng)收賬款管理機(jī)制的落實(shí)不到位。劉明秀，葛軼敏（2024）認(rèn)為應(yīng)收賬款管理缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，應(yīng)收賬責(zé)任劃分不明確，人員設(shè)置有限，沒(méi)有制定相應(yīng)應(yīng)收賬款制度。趙建方（2024）認(rèn)為缺乏客戶資信評(píng)估，難以識(shí)別信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度不健全，日常管理不規(guī)范。黃欣，易小紅，習(xí)林（2024）認(rèn)為相關(guān)的基礎(chǔ)工作不健全，內(nèi)部考核制度不合理，約束機(jī)制不健全，內(nèi)部財(cái)務(wù)掌握不嚴(yán)，管理無(wú)章，放任自流。歐懿，蘇文松（2024）認(rèn)為一人獨(dú)權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)峻,管理觀念落后，.缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部掌握制度，缺乏有效的監(jiān)督及反饋機(jī)制,賬齡

老化現(xiàn)象嚴(yán)峻，產(chǎn)品缺乏足夠的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。劉錄敬，陳曉明（2024）認(rèn)為缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視對(duì)客戶的信用調(diào)查和管理，對(duì)應(yīng)收賬款缺乏必要的財(cái)務(wù)分析，應(yīng)收賬款的內(nèi)部掌握不完善。

3.中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施

針對(duì)學(xué)者發(fā)覺(jué)的問(wèn)題，學(xué)者們也提出了相應(yīng)的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施。胡倪華（2024）提出提高企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),改進(jìn)考核機(jī)制，建立信用管理制度,提高信用管理水平，科學(xué)地制定企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略,提高企業(yè)產(chǎn)品本身的競(jìng)爭(zhēng)力。李艷玲（2024）提出建立正確的贏利觀念，強(qiáng)化中小企業(yè)的內(nèi)部掌握，精確?????使用法律武器，削減損失，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理，建立理性的應(yīng)收賬款處理制度，邵鵬婓（2024）加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，建立應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)額度掌握，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和應(yīng)收賬款催收制度，建立應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備制度,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。杜巨玲（2024）提出完善企業(yè)內(nèi)部掌握與會(huì)計(jì)核算方法，加強(qiáng)企業(yè)信用政策管理，加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)督。唐小沖（2024）提出企業(yè)對(duì)賒銷(xiāo)進(jìn)行源頭掌握，企業(yè)對(duì)已形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控管理。

三、國(guó)內(nèi)外討論述評(píng)及展望

綜上所述，國(guó)內(nèi)外中小企業(yè)應(yīng)收賬款增加的緣由可從以下兩個(gè)方面來(lái)看。一從企業(yè)方面。企業(yè)為了擴(kuò)大在市場(chǎng)的占有份額，盲目的賒銷(xiāo)，應(yīng)收賬款管理體制不健全，日常管理不嚴(yán)密，不準(zhǔn)時(shí)進(jìn)行客戶清理，對(duì)賬和催賬，導(dǎo)致應(yīng)收帳款收回率低，對(duì)客戶的信用度不明確，產(chǎn)品成交的時(shí)間與收到貨款的時(shí)間不全都，企業(yè)沒(méi)有落實(shí)應(yīng)收帳款管理的責(zé)任部門(mén)，并缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺少必要的內(nèi)部掌握，企業(yè)管理者偏重考核銷(xiāo)售指標(biāo)，有意夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，應(yīng)收賬款的監(jiān)督體系不完善等。二從社會(huì)方面。市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)激烈，社會(huì)信用體系制度建立不完善，許多的企業(yè)有意拖欠賬款，社會(huì)普遍缺乏誠(chéng)信，中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系尚不完善等。盡管我們?cè)谝陨暇売傻幕A(chǔ)上做了肯定管理和轉(zhuǎn)變，但是應(yīng)收賬款照舊還是存在許多問(wèn)題。如：中小企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,企業(yè)法律意識(shí)淡薄，應(yīng)收賬責(zé)任劃

分不明確，人員設(shè)置有限，沒(méi)有制定相應(yīng)應(yīng)收賬款制度，一人獨(dú)權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)峻,管理觀念落后，產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力弱，賬齡長(zhǎng)等問(wèn)題。所以學(xué)者提出了加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。而我也有些想法：

一、設(shè)立特地的應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)。

二、在限定的狀況下，縮短賬齡，加大催款力度。

三、加強(qiáng)對(duì)客戶的信用度的管理和客戶清理，準(zhǔn)時(shí)了解客戶的經(jīng)營(yíng)狀況。

四、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事前、事中、事后的管理。

由于應(yīng)收賬款的增加，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，所以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理是現(xiàn)在中小企業(yè)很重要的事項(xiàng)之一。本人的學(xué)問(wèn)力量有限，所以本述評(píng)還存在著肯定的局限性。

年職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)（JournalofShaanxiYouthVocationalCollegeNO.32024））

楊秀玉。新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理之我見(jiàn)。財(cái)務(wù)通訊·綜合2024年第5期（中）財(cái)務(wù)與管理FINANCEANDMANAGEMENT

劉明秀，葛軼敏。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策。中國(guó)管理信息化ChinaManagementInformationization2024年12月第13卷第23期Dec.，2024Vol．13，No．23

趙建方。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及對(duì)策。中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)管理2024.12（下）

黃欣易小紅習(xí)林.在內(nèi)控視角下談中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策.2024財(cái)會(huì)管理

杜巨玲。淺析完善中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策?？萍冀?jīng)濟(jì)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理

唐小沖。中小型企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析及對(duì)策。技術(shù)與市場(chǎng)2024/4。金融管理

歐懿蘇文松。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理若干問(wèn)題淺談。商情訓(xùn)練經(jīng)濟(jì)討論會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)

于紹華。淺談我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款的管理?？萍记閳?bào)開(kāi)發(fā)與經(jīng)濟(jì)（SCI-TECHINFORMATIONDEVELOPMENT