醫(yī)院成本控制

第第頁醫(yī)院成本控制——成本黑洞

一、成本控制三大致命原因

1.收入—費用=利潤

沒有利潤，企業(yè)必死！

沒有費用，即使沒有收入，企業(yè)也不會虧損！

2.收入：費用=10：1

1元費用，消耗10倍收入的利潤！

費用就是內(nèi)耗！費用越多，內(nèi)耗越大！

3.減少費用易，增加收入難！

花錢容易賺錢難！

求人不如求已！二、成本控制是集成系統(tǒng)

1.與內(nèi)部控制關(guān)聯(lián)——基礎(chǔ)

2.與預(yù)算系統(tǒng)關(guān)聯(lián)——目標(biāo)3.與管理報表關(guān)聯(lián)——實際

4.與信息采集關(guān)聯(lián)——采集

5.與科目設(shè)置關(guān)聯(lián)——思維6.與現(xiàn)金流控制緊密關(guān)聯(lián)——影響

7.是利潤控制的核心環(huán)節(jié)（私立醫(yī)院）

8.稅務(wù)籌劃屬于成本費用控制（私立醫(yī)院）三、成本控制責(zé)任人

院長是成本控制第一責(zé)任人！

總會計師（財務(wù)總監(jiān)）是直接責(zé)任人！

全體職員是執(zhí)行責(zé)任人！四、控制什么？

（一）營業(yè)成本采購成本服務(wù)成本（二）日常費用1.管理費用2.銷售費用3.財務(wù)費用（三）風(fēng)險費用1.營業(yè)外支出：毀滅性的2.投資虧損（私立醫(yī)院）3.資產(chǎn)減值損失（四）強制費用——稅收

1.營業(yè)稅金及附加（私立醫(yī)院）2.所得稅費用（私立醫(yī)院）3.計入成本的稅費（五）科研成本

1.材料消耗成本2.人工成本3.研發(fā)失敗風(fēng)險（六）隱形成本

1.決策失誤是最大的成本

2.信譽損失：增加廣告銷售費用、減少收入

3.隱形成本會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實成本五、控制方法

（一）營業(yè)成本控制

1.采購成本控制——藥品、設(shè)備、器材

五權(quán)分離：供應(yīng)商選擇、定價、定量、付款、驗收（1）供應(yīng)商選擇

〈1〉產(chǎn)品質(zhì)量

〈2〉供貨價格

〈3〉信用期

〈4〉采購量要求

〈5〉供應(yīng)商信用

〈6〉供應(yīng)周期（2）買價

〈1〉價格高低

〈2〉性價比

〈3〉采購量與價格

〈4〉發(fā)票與稅〈5〉運輸費

〈6〉雜費

〈7〉詢價權(quán)

〈8〉定價權(quán)

〈9〉現(xiàn)款采購，價格優(yōu)于賒購（3）數(shù)量

〈1〉入庫前驗收

〈2〉出庫時清點

〈3〉霉?fàn)€、變質(zhì)、被偷盜

〈4〉合理損耗數(shù)量

〈5〉意外損失控制

〈6〉定量權(quán)（4）交通費

〈1〉分級定額包干包月

〈2〉發(fā)票報銷，不能造表發(fā)錢

〈3〉打車注明事由，從哪到哪，即時報銷，一拖就易做假（5）差旅費

〈1〉細(xì)分到月

〈2〉細(xì)分到部門和個人

〈3〉細(xì)分到客戶和供應(yīng)商

〈4〉細(xì)分交通工具費、住宿費、餐費、接待費、雜費

〈5〉可定額包干，節(jié)約歸已

〈6〉制訂員工分級別的費用項目標(biāo)準(zhǔn)〈7〉減少出差次數(shù)，利用網(wǎng)上視頻音頻解決問題

〈8〉準(zhǔn)備充分，一次成功，不浪費錢，出差前要作好出差的目的和資料準(zhǔn)備，約定好對方人員，

〈9〉提前預(yù)訂客房、機票，享受最優(yōu)折扣

〈10〉取得會員資格，享受會員折扣

〈11〉退票有損失（6）汽車費用

〈1〉油費難控制，加油卡，每月初月末抄里程數(shù)

〈2〉維修檢測費，給支票

〈3〉路橋費、停車費，注明事由、日期、用車人、即時報銷（7）薪資

商業(yè)模式、工作流程、崗位設(shè)計是關(guān)鍵

〈1〉業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)少，減少人員，

〈2〉提高工作效率，兩個人做三個人的活，拿三個人的薪資

〈3〉不要窩工

〈4〉有些項目可以外包

〈5〉可以找兼職〈6〉招一等一的專業(yè)人才

〈7〉砍掉行政、人事部，虛擬化

…

〈10〉行業(yè)工資水平

〈11〉地區(qū)工資水平

〈12〉地區(qū)消費水平

〈13〉基本工資低些、績效部分高些，獎金再高些

〈14〉最好訂勞動合同，避免違法成本

〈15〉最長試用期〈16〉回招已辭職的舊員工

〈17〉加班工資：有，還是沒有？

〈18〉離職補償

〈19〉孕產(chǎn)婦〈20〉病休工資與入職健康體檢

〈21〉職業(yè)病預(yù)防

〈22〉季度、年終獎

〈23〉股權(quán)激勵計劃（私立醫(yī)院）（8）折舊

觀點：資產(chǎn)是資源，也是費用。

〈1〉固定資產(chǎn)越少越好

〈2〉租賃

〈3〉外包

〈4〉投資大，謹(jǐn)慎購置：采購參考“采購成本”控制

〈5〉使用培訓(xùn)

〈6〉強化維修

〈7〉落實看管使用維修責(zé)任（9）招待費

〈1〉區(qū)分招待性質(zhì)，是接待、公關(guān)？

〈2〉區(qū)分接待人員級別：普通人員、高級人員、老總級

〈3〉區(qū)分接待場所：會所、豪華、普通

〈4〉區(qū)分接待項目；吃、送、玩

〈5〉嚴(yán)格區(qū)分送禮和行賄〈6〉會員卡、會員協(xié)議：享受折扣

〈7〉防止花2萬報3萬：防止貪污

〈8〉巧安排接待方式，不一定花錢多就好：互利洽談

〈9〉點菜的技巧

〈10〉多點不是好習(xí)慣

〈11〉在熟悉的場所接待

〈12〉從環(huán)境、氛圍、流程、人員多下功夫（10）福利費

〈1〉企業(yè)所得稅前扣除限額：進費用的工資基數(shù)的14%（私立醫(yī)院）

〈2〉如果有巨大虧損，調(diào)增也不交稅，可多花點（私立醫(yī)院）

〈3〉元旦、春節(jié)、情人節(jié)、中秋、國慶、重陽、三八、五一、周年慶典、特定員工

〈4〉福利方式：實物、錢、聚會、旅游等

〈5〉預(yù)先做好全年福利安排：時間、人員、方式、費用

〈6〉福利的目標(biāo)：增加快樂、促進凝聚力、補充員工收入

〈7〉組織好，不一定花錢多就好（11）教育經(jīng)費

〈1〉一般從寬控制

〈2〉企業(yè)所得稅前扣除限額：進費用的工資基數(shù)的2.5%（私立醫(yī)院）

〈3〉書店購買專業(yè)資料——辦公費

〈4〉培訓(xùn)費——咨詢服務(wù)費

〈5〉培訓(xùn)費——購買資料

〈6〉內(nèi)訓(xùn)：費用低

〈7〉外訓(xùn)：場地、專家、資料

〈8〉進修費用

〈9〉報銷考試費用

〈10〉通過考試獎勵（12）工會經(jīng)費

〈1〉企業(yè)所得稅進費用的工資基數(shù)的2%

〈2〉企業(yè)經(jīng)審批成立的工會的支出

〈3〉支付給政府指定的工會的支出（13）社保

〈1〉簽勞動合同

〈2〉五險一金及標(biāo)準(zhǔn)

〈3〉按實際工資交

〈4〉按最低標(biāo)準(zhǔn)交

〈5〉工資轉(zhuǎn)勞務(wù)

〈6〉違法成本（14）商業(yè)保險

〈1〉財產(chǎn)險：車險、房產(chǎn)險

〈2〉員工人身意外保險

〈3〉員工壽險

〈4〉其他商業(yè)保險

〈5〉社保和車險是強制的，其他是自愿的（15）通訊費

〈1〉座機、手機，要在公司名下

〈2〉發(fā)票報銷

〈3〉稅法一般沒有額度限制

〈4〉QQ、YY等免費網(wǎng)上通信工具

〈5〉上班不許QQ？建工作QQ，適度寬松與自律

〈6〉套餐：包月

〈7〉長話短說

〈8〉公話私用（16）修理費

〈1〉租裝修好的辦公房，不找毛壞房

〈2〉因地制宜辦公

〈3〉不要輕易裝修辦公區(qū)

〈4〉機器設(shè)備享受保修期內(nèi)免費服務(wù)

〈5〉購買質(zhì)量好的品牌

〈6〉購買服務(wù)好的品牌

〈7〉合同約定免費保修期和具體內(nèi)容

〈8〉防止貪污2.銷售費用（私立醫(yī)院）

（1）薪資

〈1〉銷售外包

〈2〉銷售模式

〈3〉優(yōu)化工作流程

〈4〉設(shè)計好銷售薪酬體系

〈5〉低底薪高提成

〈6〉老手勝新手，培訓(xùn)成本大

〈7〉維護老客戶

開發(fā)新客戶：維護老客戶=5：1

〈8〉業(yè)務(wù)人員流失會帶走客戶

〈9〉加強培訓(xùn)，提高銷售成功率和業(yè)績

〈10〉行業(yè)、地區(qū)工資水平和消費水平

〈11〉工作復(fù)雜程度和員工素質(zhì)要求

〈12〉其他方面，參照管理費用工資（2）廣告費

〈1〉最大的風(fēng)險：投入是確定的，回收不確定，

〈2〉廣告投入須謹(jǐn)慎，沒有廣告商能保障效果！

〈3〉微博營銷：免費

〈4〉事件營銷：費用少而效果好

〈5〉軟性新聞；比硬廣告更省錢，效果好

〈6〉比較不同廣告方式的效果和費用〈7〉口碑勝廣告：做好質(zhì)量和服務(wù)

〈8〉維護老客戶：開發(fā)新客戶更容易=1：5

〈9〉廣告策劃，要專業(yè)

〈10〉不要虛假廣告：用意、用詞、承諾

〈11〉充分做好各種供應(yīng)和服務(wù)準(zhǔn)備

〈12〉廣告創(chuàng)意：四兩撥千斤

〈13〉建立廣告效果管理報表，考核和激勵（3）售后服務(wù)費：人工、備件、房租、水電、差旅

〈1〉產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量好，大大減少售后服務(wù)費用

〈2〉明確免費售后服務(wù)的時間和具體內(nèi)容

〈3〉售后服務(wù)外包

〈4〉售后服務(wù)加盟

〈5〉維修備件的出入庫管理

〈6〉維修備件的丟失

〈7〉客戶反饋單據(jù)（4）運輸雜費

〈1〉讓客戶上門自行提貨

〈2〉讓客戶承擔(dān)并支付運輸費

〈3〉比較不同運輸方式的速度、安全性、費用

〈4〉提前安排，不要加急

〈5〉固定簽約合作單位3.財務(wù)費用

（1）借款利息支出

（2）存款利息收入

（3）結(jié)算手續(xù)費

（4）匯兌損益

（5）享受現(xiàn)金折扣

（6）承擔(dān)現(xiàn)金折扣（三）風(fēng)險費用

1.營業(yè)外支出

（1）違法成本

〈1〉稅收滯納金：按天萬分之五

〈2〉稅收罰款

〈3〉工商罰款

〈4〉外管局罰款

〈5〉虛假廣告罰款

〈6〉銀行罰款：空頭支票，票面5%，最低1000元。

〈7〉衛(wèi)生局、安監(jiān)局等等

〈8〉違法經(jīng)營沒收非法所得

〈9〉沒收非法財產(chǎn)

〈10〉違法成本

〈11〉會調(diào)增企業(yè)所得稅

〈12〉不要違法

〈13〉心態(tài)要正

〈14〉熟悉規(guī)定

〈15〉不懂要咨詢

〈16〉建立法務(wù)或聘請法律顧問

〈17〉建立違規(guī)個人責(zé)任追究制度

〈18〉影響信用和社會形象（2）違約成本

〈1〉定金罰則

〈2〉違約金

〈3〉賠償金

〈4〉質(zhì)量事故賠償

〈5〉要懂合同法、物權(quán)法、票據(jù)法等

〈6〉要簽訂合同

〈7〉規(guī)定要明確

〈8〉合同要經(jīng)業(yè)務(wù)、法務(wù)、財務(wù)審核

〈9〉違約責(zé)任界定清楚（3）安全生產(chǎn)事故

〈1〉經(jīng)濟損失

〈2〉刑事責(zé)任

〈3〉經(jīng)常是毀滅性的打擊

〈4〉機器設(shè)備、器材、藥品反應(yīng)

〈5〉用電

〈6〉火災(zāi)：不要違反消防規(guī)定

〈7〉煤氣中毒

〈8〉化工中毒

〈9〉食堂食物中毒（4）交通事故

〈1〉酒后

〈2〉無證

〈3〉疲勞

〈4〉超速

〈5〉車況

〈6〉剎車檢測

〈7〉路況

〈8〉第三方責(zé)任

如違規(guī)，承擔(dān)刑事責(zé)任！（5）瘟疫

報告

檢測

放假

（6）洪澇臺風(fēng)大雪泥石流

關(guān)注天氣預(yù)報

注意季節(jié)

積極防范（7）地震

不可預(yù)知

無法控制

高層建筑風(fēng)險高

平時演練

（8）員工人身安全

〈1〉碎紙機與長頭發(fā)

〈2〉旅游與安全

〈3〉醉酒

〈4〉斗毆

〈5〉電梯

〈6〉擁擠踩踏

〈7〉異常天氣放假（9）捐贈和贊助（私立醫(yī)院）

非公益捐贈不得稅前扣除

公益捐贈按規(guī)定扣除

贊助不得稅前扣除

（10）固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)處置

視情況處理2.資產(chǎn)減值損失

〈1〉壞賬：不欠賬，勤收賬、巧收賬

〈2〉存貨跌價損失：低庫存、

〈3〉固定資產(chǎn)減值損失

〈4〉在建工程減值損失

〈5〉工程物資減值損失3.投資虧損（私立醫(yī)院）

〈1〉債權(quán)投資和股權(quán)投資

〈2〉項目投資和證券投資

〈3〉短期投資和長期投資

〈4〉風(fēng)險難控制

〈5〉要有專業(yè)團隊

〈6〉投資須謹(jǐn)慎

〈7〉擴張是很多企業(yè)關(guān)門的原因（四）強制費用（私立醫(yī)院）

1.營業(yè)稅金及附加：稅務(wù)籌劃

2.所得稅費用：稅務(wù)籌劃

3.計入成本的稅費：稅務(wù)籌劃

（五）科研成本

1.材料消耗成本

2.人工成本

3.研發(fā)失敗風(fēng)險（六）隱形成本

1.決策失誤是最大的成本

決策事項和流程控制，規(guī)避決策失誤風(fēng)險！

（1）重大固定資產(chǎn)購置決策

（2）重大供應(yīng)商合作決策

（3）重大人事任免決策

（4）重大制度決策

（5）員工薪酬福利決策

（6）治理結(jié)構(gòu)決策2.信譽損失是大成本

（1）減少收入

（2）增加廣告銷售費用

（3）不坑蒙拐騙

（4）不夸大承諾

（5）恪守契約

（6）信譽是賬外的巨大無形資產(chǎn)

3.隱形成本會轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實成本

（1）增加現(xiàn)實成本

（2）消耗利潤

（3）消耗現(xiàn)金流

（4）貽誤發(fā)展機會

（5）陷入困境絕境六、成本控制基礎(chǔ)——內(nèi)部控制

1.內(nèi)控3維

2.制約內(nèi)控的因素

（1）決策層的管理風(fēng)格

（2）公司管理環(huán)境

（3）財務(wù)總監(jiān)的專業(yè)能力

（4）財務(wù)總監(jiān)的溝通能力3.合理高效內(nèi)控的優(yōu)勢

（1）制度化運行——責(zé)權(quán)利明確應(yīng)做什么

（2）流程化運行——先后順序明確怎么做

（3）透明化運行——責(zé)、權(quán)、利，全透明

（4）團隊化運行——自我驅(qū)動，不再人管人

（5）價值化運行——以價值為核心

（6）數(shù)據(jù)信息源自內(nèi)控環(huán)境

（7）分析預(yù)測結(jié)果被內(nèi)控執(zhí)行或抵消埋沒

（8）內(nèi)控改變管理基礎(chǔ)

（9）內(nèi)控改變企業(yè)文化

（10）內(nèi)控凝聚人心

（11）自由化運行——自我約束

（12）長期穩(wěn)定

（13）能承受變化4.內(nèi)控四忌

（1）沒有內(nèi)控

（2）設(shè)計不合理

（3）不執(zhí)行

（4）管控過度

5.內(nèi)控三宜

（1）不繁不漏

（2）簡潔高效

世界最簡潔高效的內(nèi)控是？——三大紀(jì)律八項注意

矛盾、背景、制訂者的過人之處

（3）適合單位

發(fā)展周期、行業(yè)特點、規(guī)模大小、便于操作6.內(nèi)控類別

1.財務(wù)類

2.業(yè)務(wù)類

3.資產(chǎn)類

4.決策類

內(nèi)部控制指引1—18號

要初始化七、成本控制標(biāo)準(zhǔn)——預(yù)算系統(tǒng)

1.預(yù)算類別

（1）業(yè)務(wù)預(yù)算

（2）專項預(yù)算

（3）財務(wù)預(yù)算

2.預(yù)算的合理性

（1）預(yù)算項目合理

（2）預(yù)算方法合理

（3）預(yù)算數(shù)值合理3.考核激勵——考核表

觀點：不考核的預(yù)算，等于白做！

（1）確定考核責(zé)任人

（2）確定考核時點

（3）清晰考核指標(biāo)

（4）量化指標(biāo)數(shù)據(jù)

（5）分段分檔考核

（6）嚴(yán)格兌現(xiàn)時間

（7）嚴(yán)格兌現(xiàn)方式

（8）活算活結(jié)

（9）總結(jié)經(jīng)驗八、成本控制戰(zhàn)略思維—科目級次

觀點：控制到“點”，實行多維度控制

1.時間

2.區(qū)域

3.部門

4.人員

5.項目

6、產(chǎn)品

7.供應(yīng)商

8.客戶等等九、成本控制信息采集

觀點：一張單據(jù)穿透管理

1.總會計師需要設(shè)置全新的單據(jù)

2.單據(jù)上可保留傳統(tǒng)會計核算需要的信息

3.單據(jù)上須新增科目設(shè)置所需要信息

4.單據(jù)信息須全部填寫十、成本控制結(jié)果——成本報表

1.管理報表9大優(yōu)勢

（1）需求清楚、層級清楚！使用人明確！明確為誰做？

A.決策層

B.管理層

C.執(zhí)行層

D.各部門

（2）橫