論減稅降費政策與企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)系以青島金王集團為研究對象

目錄TOC\o"1-3"\h\u摘要及關(guān)鍵字 引言近些年，我國為了順利實施減稅降費，減輕企業(yè)稅費負擔頒布了許多的稅改政策，加大了減稅降費力度使減稅降費政策落到實處。國家稅收政策對于每個企業(yè)來說都及其重要，它影響著企業(yè)的成本、費用、支出和利潤，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。所以每個企業(yè)都關(guān)注國家稅制的調(diào)整與變化，研究稅務(wù)籌劃注重財務(wù)管理，并隨時根據(jù)國家新出臺的相關(guān)稅收制度及時調(diào)整自己的經(jīng)營策略；用足用好減稅降費政策，使其得到更有效的發(fā)揮，為企業(yè)帶來更大的利潤。并且通過創(chuàng)新管理理念深入研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動、持續(xù)發(fā)展與稅收制度的相互關(guān)系，做好稅務(wù)管理，對減稅降費政策進行合理的運用，抓住機遇發(fā)展自己降低企業(yè)的經(jīng)營成本從而提高自身的競爭力。1減稅降費政策與經(jīng)濟效益的概述1.1減稅降費政策的含義“減稅降費”政策包括“稅收減免”和“取消或停證事業(yè)性收費”兩個部分“減稅”也可以叫“稅收減征”它是一種利用稅制要素的制度調(diào)節(jié)稅負讓其減少的方法，比如通過減去稅收的種類，縮小稅基，減少征收稅目稅率，增加稅收的優(yōu)惠政策等，以此來激發(fā)各方面的投資欲望還有居民的消費意愿，讓企業(yè)和居民減少稅負的負擔，完成推動經(jīng)濟發(fā)展的目的。“降費”是財政部重點做好的兩項工作，包括全面清理規(guī)范政府性基金，除去與停征35項涉企業(yè)、行政事業(yè)性收費，中央涉及企業(yè)收費項目的減去一半以上，減少社會保險的比率，比如養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金，住房公積金，工傷保險金，生育保險金。從而使企業(yè)與個人減輕稅費負擔，從而刺激消費。自從2013年開始全面試行“營改增”以來，我國的稅法體系和稅法制度就發(fā)生了很大的變化。中國稅法制度的改革不僅僅是為了與國際接軌以便更好地參與國際市場競爭與各種經(jīng)濟活動，同時也是為了推動我國社會主義市場經(jīng)濟的平緩有用的發(fā)展。2019年4月份，我國在全國范圍內(nèi)推行減稅降費，第三次影響最為巨大，這一次減稅降費不單單加強了增值稅稅率下降的力度，同時還涉及到各行業(yè)各個領(lǐng)域許多收費政策的積極調(diào)整，有更多的流動資金給企業(yè)帶來了幫助。這一次的減稅降費政策，不僅要實現(xiàn)擴充內(nèi)部需求、降成本的效應(yīng)，而且還要針對預(yù)期平穩(wěn)發(fā)力，使企業(yè)持續(xù)發(fā)展，激發(fā)微觀主體的活力。從特別減稅到普遍優(yōu)惠，從減少稅種到降低稅率。減稅降費政策促進企業(yè)經(jīng)濟效益，而青島金王就是眾多受益企業(yè)之一。1.2經(jīng)濟效率與經(jīng)濟效益的含義經(jīng)濟效率是指，通過時間衡量經(jīng)濟活動的影響，反映某些經(jīng)濟工作的數(shù)量和質(zhì)量。最短時間內(nèi)承擔的經(jīng)濟任務(wù)越多，相反的經(jīng)濟效率就越大，效率就越低。一種經(jīng)濟效益就是通過分配商品和勞動力節(jié)約，即在盡可能低的成本下產(chǎn)生最大利益或者同等回報下產(chǎn)生更高的回報。經(jīng)濟效率和經(jīng)濟效率是不同的，有效率，但不一定有效益，比如，在特定的時間內(nèi)商品能很快的銷售完，但是成本過大凈收入為負，這就是有效率但沒有效益。反之效益大，不等于效率高。例如，商品長時間銷售不出去但是銷售一件它的凈收入為正，這就是沒有效率不等于效益低。減稅降費政策對企業(yè)來說是一種優(yōu)惠，降低了企業(yè)的成本費用，使經(jīng)濟效益提高。2減稅降費與經(jīng)濟效益的關(guān)系最大化經(jīng)濟利益的途徑是發(fā)展生產(chǎn)，而這需要把產(chǎn)生的成本降到最低來獲得最大的凈利潤。而經(jīng)濟效益是生產(chǎn)經(jīng)營活動最終的綜合衡量標準。一般企業(yè)的凈利潤是指營業(yè)收入減去成本和費用再減去稅金，從這里可以看出，在收入成本保持不變的條件下，降低稅金可以使企業(yè)利潤最大化，稅金增加使得經(jīng)濟效益減少。就這個含義上來說，稅金和經(jīng)濟效益是相輔相成的，兩者是相互影響的。減稅是使經(jīng)濟效益最大化的有效方法之一，因此這就要對其進行特殊分析。一個企業(yè)的利潤最大化受著稅費的高低影響，它也是對企業(yè)的管理能力和稅務(wù)籌劃能力的綜合反映。減稅降費對企業(yè)的經(jīng)濟效益有著一定的影響。減稅降費降低了企業(yè)的成本，帶給企業(yè)更大經(jīng)濟效益，所以更要在稅務(wù)籌劃上下功夫。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，企業(yè)的經(jīng)濟效益受著減稅降費政策的影響。降低成本費用就能提高凈利潤，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟利益，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，使企業(yè)有更多的資金投入研發(fā)新產(chǎn)品，使得產(chǎn)品創(chuàng)新更進一步。打造出更好的“中國制造”，引領(lǐng)“國貨”走出國門。3減稅降費對青島金王的影響3.1青島金王概況青島金王是中國最大的燭光、服裝、禮品生產(chǎn)企業(yè)，是亞洲規(guī)模最大、綜合實力最強的服裝、家具用品出口企業(yè)，就像蠟燭行業(yè)是亞洲最早、世界第3家上市公司，創(chuàng)造了“出口三支蠟燭相當于一臺冰箱利潤”的商界傳說，是我國在新時代獲得過出口利潤冠軍的典型代表。青島金王起初是中小型企業(yè)，逐步發(fā)展成高新技術(shù)企業(yè)、跨國公司。集團在美國、歐洲等地設(shè)立了24家分支機構(gòu)，主要涉及家用商品、服裝、禮品、蠟燭和零售，作為一家高新技術(shù)企業(yè)，不斷勵志圖強，突破發(fā)展、完善自我，樹立與國際接軌，引領(lǐng)世界時尚潮流的理念，努力創(chuàng)造最大的價值。青島金王的優(yōu)勢:首先，有多種發(fā)明，形成了日用品產(chǎn)業(yè)、知識產(chǎn)權(quán)的高端產(chǎn)品群體，公司的品牌也逐步發(fā)展成為同行業(yè)中的中國名牌和品牌。具有很強的產(chǎn)品和品牌競爭優(yōu)勢。由于歐美貿(mào)易壁壘的影響，國內(nèi)同行生產(chǎn)企業(yè)的競爭力加大，國內(nèi)規(guī)模較小的企業(yè)逐步退出，公司在國內(nèi)同行業(yè)的競爭優(yōu)勢進一步增強。二是，公司產(chǎn)品在先進標準化、機械化生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，對產(chǎn)品性能，外觀包裝等各方面進行了深入加工。特別是在產(chǎn)品加工方面，對提高產(chǎn)品的質(zhì)量和競爭力起著很大的作用。國內(nèi)較低的勞動力和原材料及能源，對于企業(yè)的政策支持，從營改增到減稅降費，使產(chǎn)品在同等質(zhì)量的情況下成本低于歐美其他國家便于出口。最后，公司注重于創(chuàng)新，運用新材料、新工藝，加快產(chǎn)品的更新速度、更新?lián)Q代，在外觀包裝上也及其重視，從而形成了產(chǎn)品材質(zhì)創(chuàng)新和工藝美的雙重優(yōu)勢，跟其他產(chǎn)品差異優(yōu)勢更加明顯。盡管青島金王的蠟燭材料工藝制品早已有很多業(yè)務(wù)，但隨著女性市場的發(fā)展，企業(yè)也將化妝品研發(fā)作為工作重點，拓展女性用品市場，同時還有著多家化妝品生產(chǎn)子公司。3.2青島金王的減稅降費現(xiàn)狀隨著國際市場競爭加劇.歐美及其西方國家紛紛對企業(yè)稅負進行了減免，為促進經(jīng)濟發(fā)展，減稅降費成為一種趨勢，我國近年來從“營改增”到減稅降費，增值稅稅率從17%到16%再到如今的13%，青島金王從2019年4月開始實行13%的稅率。我國還頒布了許多新的政策、法規(guī)，青島金王起初作為中小型企業(yè)，在國家減稅降費中非常受益。青島金王是國家重點扶持的出口企業(yè)給予了一些優(yōu)惠政策，作為一家高新技術(shù)企業(yè)，不斷創(chuàng)新蠟燭制品，有著許多項發(fā)明，在我國享受政府給與的減稅降費的一系列優(yōu)惠政策，減輕了高新技術(shù)企業(yè)的稅費負擔。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)的所得稅稅率為15%，青島金王受益匪淺。通過減稅降費及一系列優(yōu)惠政策，青島金王生產(chǎn)的產(chǎn)品成本降低，利潤增加，大大增強了企業(yè)的活力和動力，有足夠的資金開發(fā)創(chuàng)新產(chǎn)品，增加了企業(yè)競爭力，促進企業(yè)和經(jīng)濟社會發(fā)展。3.3青島金王減稅降費的情況分析減稅降費政策在實行“營改增”政策的情況下，加大力度調(diào)整增值稅的稅率，從原來的17%和11%到16%和10%，再到現(xiàn)在的13%和9%稅率不斷的下降。在同一期限內(nèi)，諸如設(shè)備研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)領(lǐng)域的企業(yè)可以享受一次性征稅。撤銷對企業(yè)收取外部研究費用的減免限制，高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)由5年延長到10年。由于減稅的規(guī)模太大，企業(yè)收費持續(xù)下降，實體經(jīng)濟的用工、用料成本變的便宜，大大減輕了企業(yè)負擔，減稅降費的種種舉措對于青島金王來說是有益的，降低了成本提高了利潤，經(jīng)濟效益增加。減稅降費政策，激發(fā)了青島金王企業(yè)的活力和創(chuàng)新動力，有利于加快我國建立現(xiàn)代化經(jīng)濟體系，提升經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，促進企業(yè)高質(zhì)量的發(fā)展。實行減稅降費使得企業(yè)受益，而政府財政收入確有所減少，然而短期內(nèi)財政收入的減少，會促進企業(yè)的迅猛發(fā)展，隨著企業(yè)的發(fā)展財政收入的增加指日可待，所以說減稅降費是國家對企業(yè)的扶持，而企業(yè)的發(fā)展將為國家?guī)碓丛床粩嗟呢斦杖?，二者相輔相成相互促進。3.3.1增值稅減稅降費政策2012年在上海開始試行“營改增”將部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，郵政業(yè)電信業(yè)等轉(zhuǎn)為繳納增值稅，并逐步向全國推廣。2016年，全面揭開了實施“營改增”的序幕，從今以后，我國進入以降稅率為主的增值稅深化改革。自2017年7月1日起，取消13%的增值稅稅率，將四檔稅率改為三檔稅率；2018年降低17%稅率和11%稅率1個百分點，改革后的增值稅適用稅率分為16%、10%和6%三檔；2019年4月1日進一步分別降低16%稅率和10%稅率3個百分點和1個百分點，改革后的增值稅適用稅率分為13%、9%和6%三檔。2019年的增量減稅計劃是前兩年減稅降費政策的繼續(xù)執(zhí)行，減稅降費規(guī)模、力度之大實屬罕見。作為稅收總額最大的稅種，增值稅的稅率逐漸減少，減輕了各個企業(yè)在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅負。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、促進轉(zhuǎn)型發(fā)展、拉動消費需求和激發(fā)市場活力。3.3.2所得稅減稅降費政策2008年頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》明確規(guī)定，中小企業(yè)將實行20%的低稅率；2012年1月1日起，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元的中小企業(yè)，其所得減按20%的稅率征收；對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元的，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額。減少了企業(yè)繳納所得稅費用，減輕了企業(yè)的負擔。3.3.3其他稅種減稅降費政策2012年1月1日起，對730種商品實施較低的進口暫定稅率，平均稅率由17.3%降低到7.7%;2011年11月1日起，對金融機構(gòu)與中小企業(yè)簽訂的借款合同給予免征印花稅額優(yōu)惠。民營企業(yè)和個體工商戶在生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故遭受損失的，經(jīng)批準，給予減征或免征增值稅的政策。其他稅種減稅降費政策，使得企業(yè)的稅費減少。留存收益增加，有利于企業(yè)各種的投資創(chuàng)新，有利于企業(yè)今后的發(fā)展。3.4減稅降費對青島金王經(jīng)濟效益的影響3.4.1增值稅減稅降費對經(jīng)濟效益的影響為了了解增值稅減稅降費對青島金王影響，查找了該企業(yè)近年的年報和相關(guān)資料，了解青島金王近幾年的情況。2015年到2018年青島金王內(nèi)銷貨物按17%計算銷項稅額，2019年公司內(nèi)銷貨物自本年4月1日起按13%計算銷項稅額。增值稅稅率從17%到13%有所下降。假設(shè)企業(yè)2019年不含稅銷售額為7549378.34元，適用的稅率為17%，而它用的公式：不含稅銷售額*增值稅稅率=增值稅銷項稅額，企業(yè)當期銷項稅額計算為：7549378.34*17%=1283394.32，實施減稅降費政策增值稅下降到13%，企業(yè)當期銷項稅額計算為：7549378.34*13%=98719.18；兩者之差為：1283394.32-98719.18=1184675.14。應(yīng)交稅費下降了1184675.14，同理可得出青島金王隨著減稅降費政策增值稅稅率的降低企業(yè)凈利潤增加，經(jīng)濟效益提高。企業(yè)有更多的資金，投資項目創(chuàng)新技術(shù)降低成本。3.4.2所得稅減稅降費對經(jīng)濟效益的影響通過查看青島金王近幾年來的相關(guān)數(shù)據(jù)，所得稅減稅降費，影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。2015年公司順利通過了2014年度國家高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審，認定有效期3年根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2014年10月14日起三年內(nèi)繼續(xù)享受10%優(yōu)惠，即所得稅按15%的稅率征收，2015年度、2016年度、2017年度所得稅均按15%的稅率征收。2018年公司順利通過了2017年度國家高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審，認定有效期3年根據(jù)相關(guān)規(guī)定，自2017年12月4日起三年內(nèi)繼續(xù)享受10%優(yōu)惠，即所得稅按15%的稅率征收，2018年度、2019年度所得稅按15%的稅率征收。青島金王適用的企業(yè)所得稅為15%，假設(shè)企業(yè)應(yīng)納稅所得額為：553376281.13，減免稅和未減免稅相比較有很大不同。一般企業(yè)所得稅稅率25%，中小型企業(yè)所得稅稅率20%，青島金王申請高新技術(shù)企業(yè)；企業(yè)所得稅稅率15%。圖表SEQ圖表\*ARABIC1：2019年不同稅率下應(yīng)交所得稅額比較單位：元稅率25%20%15%應(yīng)納稅所得額55337628113553376281.13應(yīng)交所得稅138344070.28110672526.2283006442.17比一般企業(yè)減少27671544.06比中小企業(yè)減少27666084.05由上圖表分析當稅率為25%到20%時，企業(yè)所得稅可少交27671544.06，當企業(yè)所得稅稅率為15%時對比中小企業(yè)可少交27666084.05，綜上所述可看出企業(yè)所得稅稅率25%到20%再到現(xiàn)如今的15%在減稅降費政策的影響下，青島金王的企業(yè)所得稅減少了很多，凈利潤的增加，使得企業(yè)的經(jīng)濟效益增大。3.4.3減稅降費政策鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入隨著減稅降費政策的實施，減稅降費有利于企業(yè)，增加企業(yè)利潤，大大提高了經(jīng)濟增速。但未來需要增加企業(yè)自身研發(fā)投入，依靠科技創(chuàng)新進一步促進企業(yè)增長，在減少稅收增加企業(yè)收入的同時，減輕企業(yè)負擔，使企業(yè)有更多的資金進行研發(fā)。而青島金王就是其中的受惠者，減稅降費一系列的優(yōu)惠政策的實行使得青島金王有更多的資金投入產(chǎn)品創(chuàng)新中，企業(yè)的競爭力不斷增加。因研究開發(fā)、技術(shù)更新及改造；科技進步獎；污染防治新技術(shù)新工藝項目；科技計劃第二批研發(fā)投入等項目，符合地方政府招商引資等地方性扶持政策，獲得增值稅退稅；綜上所述，四年來青島金王符合政策，得到了政策的補助與優(yōu)惠。使得企業(yè)營業(yè)外收入增加。圖表SEQ圖表\*ARABIC3青島金王進四年因減稅降費而增加的營業(yè)外收入（數(shù)據(jù)來源于年報）2016201720182019政府補助3116281.004946521.002,069,300.009407107.5營業(yè)外收入3770377.048903627.698705082.5411482697.76政府補助占營業(yè)收入比重80.7%55.6%23.8%81.2%由上表可看出青島金王因減稅降費政策獲得政府補助；政府補助占營業(yè)收入較大的比重，減稅降費政策的實行對于青島金王來說企業(yè)增加了流動資金，經(jīng)濟效益提高，有更多可支配收入投入產(chǎn)品的創(chuàng)新，增加企業(yè)的競爭力4用好減稅降費政策，提高經(jīng)濟效益4.1加強稅費管理的措施4.1.1強化稅務(wù)意識首先，一定要加強對涉稅人員減稅降費的充分的學習。只有正確解讀政策，才能使企業(yè)納稅行為合法化，減少稅務(wù)風險。二是科學的稅務(wù)管理制度有助于企業(yè)搞好稅務(wù)管理，充分利用國家稅收政策中符合本企業(yè)的條款進行分析，核算，合理規(guī)避稅負，減輕企業(yè)的現(xiàn)金流動負擔。三是企業(yè)可以借鑒其他國內(nèi)外企業(yè)財稅管理的科學經(jīng)驗，結(jié)合自身的稅務(wù)特點，制定符合本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的財稅管理方案。充分合理的利用減稅降費優(yōu)惠政策,可以緩解企業(yè)稅務(wù)負擔。因此,充分利用減稅降費政策帶來的優(yōu)勢,降低企業(yè)稅負壓力，從而提升企業(yè)在市場的核心競爭力。4.1.2夯實基礎(chǔ)工作，提升管理水平提高所有企業(yè)的稅務(wù)管理水平是離不開人的要件。對企業(yè)來說，降低企業(yè)稅收風險，提高管理能力，必須加強人力資源建設(shè)和培訓(xùn)。企業(yè)通過招聘方式可以改變企業(yè)稅務(wù)部門設(shè)置，優(yōu)化稅務(wù)管理內(nèi)部程序，招攬人才，知識結(jié)構(gòu)應(yīng)最好地轉(zhuǎn)化為實際動態(tài)，并更好地適應(yīng)不斷變化的新形勢。此外，企業(yè)應(yīng)通過中間人，特別是稅務(wù)律師事務(wù)所的法律會計師，充分運作，以提高企業(yè)稅務(wù)管理的水平。企業(yè)可以合理避稅，提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。4.1.3舉措創(chuàng)新，強化管理管理模式是對管理方法，管理原則的框架表述，是實施管理和解決管理問題的基本內(nèi)容，傳統(tǒng)的管理模式在信息化時代不適用。這早已在“營改增”引入時的管理模式就有了一個翻天覆地的改變，在“營改增”到現(xiàn)在的減稅降費的背景下。創(chuàng)新管理方式對優(yōu)化管理流程、調(diào)整管理結(jié)構(gòu)有著重要的作用，所以，企業(yè)要強化管理必須進行創(chuàng)新，必須要對管理方式進行創(chuàng)新。比如，將大數(shù)據(jù)技術(shù)，云計算，物聯(lián)網(wǎng)絡(luò)等新技術(shù)應(yīng)用到財務(wù)管理中去，構(gòu)建智力的財務(wù)管理模式，實現(xiàn)管理的智能化。智能財務(wù)以行業(yè)融合為理念指導(dǎo)，其基礎(chǔ)是財務(wù)共享平臺的構(gòu)建，核心是智能管理會計平臺的構(gòu)建。管理制度是對管理方式，管理行為的規(guī)范，是實施管理的主要依據(jù)。合理的管理系統(tǒng)工作的保障以及對管理過程的簡化提升實際管理效率，因此，企業(yè)加強財務(wù)管理，必須要對管理制度進行優(yōu)化式創(chuàng)新。隨著減稅和減稅政策的實施，合理的財政規(guī)劃再次要求對財政人員綜合質(zhì)量的更高要求。不僅要利用金融學的現(xiàn)代技術(shù)和信息計量技術(shù)，還要抓住減稅的具體方面，與時俱進跟上時代的腳步。為了增強財務(wù)人員綜合素質(zhì)，企業(yè)必須要對人員培訓(xùn)，鼓勵財務(wù)人員對減稅降費政策的深入學習，邀請專家學者對企業(yè)全體財務(wù)人員進行授課，提高管理人員的整體素質(zhì)。5結(jié)束語稅收優(yōu)惠謀取自己對知識的掌握程度,最大限度地提高企業(yè)的稅收優(yōu)惠和政府監(jiān)視,對其他企業(yè)的稅收優(yōu)惠的行為具有重要的方法論意義,青島金王要加強稅收優(yōu)惠,知識的更新和掌握政府呼吁的優(yōu)化要免費的稅務(wù)咨詢服務(wù)體系和規(guī)范的稅務(wù)中介服務(wù)體系,在實踐中運用好稅收中立。目前“大眾創(chuàng)業(yè)，萬眾創(chuàng)新”是我國經(jīng)濟的新常態(tài)，實行減稅降費勢在必行，相關(guān)部門應(yīng)當積極推動減稅降費政策，完善減稅降費政策，挖掘減稅降費潛力，調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、穩(wěn)增長、助力我國企業(yè)發(fā)展。企業(yè)要抓住機遇，改革創(chuàng)新，發(fā)展自己，不斷改進和完善各項管理制度，適應(yīng)市場變化，持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，為我國經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量。參考文獻[1]郭永芳,李雪璐,周驊莉,余慶瀛.增值稅減稅政策對中小企業(yè)發(fā)展的影響——基于安徽省12家中小企業(yè)上市公司數(shù)據(jù)分析[