國開02317-中級財務(wù)會計(二)期末復(fù)習(xí)資料

02317-中級財務(wù)會計(二)甲公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4000萬元，發(fā)行總額16000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲公司該筆業(yè)務(wù)計入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

答案：11680下列各項中，屬于合同負債的是（）。答案：預(yù)收銷售商品款下列各項中，屬于企業(yè)所有者權(quán)益的有（）答案：股本

|資本公積

|盈余公積

|其他綜合收益“應(yīng)付利息”科目借方登記實際支付的利息，貸方登記按照合同約定計算的應(yīng)付利息，期末貸方余額反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。（）答案：√“應(yīng)交稅費—未交增值稅”貸方余額代表期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)交的增值稅。（）答案：√“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅”賬戶月末無貸方余額。（）答案：√

20×2年1月1日，某股份有限公司資產(chǎn)負債表中股東權(quán)益各項目年初余額為股本

3000萬元，資本公積4000萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元。20×2年公司發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利1500萬元。

（2）經(jīng)股東大會批準(zhǔn)已履行相應(yīng)增資手續(xù)，將資本公積4000萬元轉(zhuǎn)增股本。

（3）經(jīng)批準(zhǔn)增資擴股。委托證券公司發(fā)行普通股400萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價6元，按照發(fā)行價的3%向證券公司支付相關(guān)發(fā)行費用（不考慮增值稅）。

（4）當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。提取法定盈余公積和任意盈余公積的比例分別為10%和5%。

要求：作出上述資料（1）到（4）的會計分錄，并計算當(dāng)年12月31日該公司資產(chǎn)負債表“股東權(quán)益”有關(guān)項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）答案：

資料（1）會計分錄為：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利1500

貸：應(yīng)付股利1500

資料（2）會計分錄為：

借：資本公積4000

貸：股本4000

資料（3）會計分錄為：

借：其他貨幣資金2328

貸：股本400

資本公積——股本溢價1928

資料（4）會計分錄為：

借：利潤分配——提取法定盈余公積300

——提取任意盈余公積150

貸：盈余公積——法定盈余公積300

——任意盈余公積150

根據(jù)期初資料和資料（1）至（4），當(dāng)年12月31日該公司資產(chǎn)負債表“股東權(quán)益”有關(guān)項目的期末余額計算：

股本=3000+4000+400=7400（萬元），

資本公積=4000-4000+2000-72=1928（萬元），

盈余公積=400+450=850（萬元），

未分配利潤=2000-1500+3000-450=3050（萬元），

股東權(quán)益合計=7400+1928+850+3050=13228（萬元）。

甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金，有關(guān)資料如下：

（1）2019年12月31日，委托證券公司以7755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，實際年利率為5.64%，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。

（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2020年1月1日開始動工，發(fā)行債券所得款項當(dāng)日全部支付給建造承包商，2021年12月31日所建造生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2023年1月10日支付2022年度利息，一并償付面值。

（4）所有款項均以銀行存款收付。

要求：

（1）計算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入下面所附表格（不需列出計算過程）。

單位：萬元

時間

2019年

12月31日

2020年

12月31日

2021年

12月31日

2022年

12月31日

年末攤余

成本

面值

利息調(diào)整

合計

當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額

年末應(yīng)付利息金額

“利息調(diào)整”本年攤銷額

（2）分別編制甲公司于債券發(fā)行、2020年12月31日和2022年12月31日確認債券利息、2023年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果精確到小數(shù)點后兩位，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細科目）答案：

（1）應(yīng)付債券利息調(diào)整和攤余成本計算表單位：萬元時間2019年12月31日2020年12月31日2021年12月31日2022年12月31日年末攤余成本面值8000800080008000利息調(diào)整-245-167.62-85.87合計77557832.387914．138000當(dāng)年應(yīng)予資本化或費用化的利息金額437.38441.75445.87年末應(yīng)付利息金額360360360“利息調(diào)整”本年攤銷額77.3881.7585.87（2）①2019年12月31日發(fā)行債券借：銀行存款

7755應(yīng)付債券——利息調(diào)整

245貸：應(yīng)付債券——面值

8000②2020年12月31日計提利息借：在建工程

437.38貸:應(yīng)付利息

360應(yīng)付債券——利息調(diào)整

77.38③2022年12月31日計提利息借：財務(wù)費用

445.87貸:應(yīng)付利息

360應(yīng)付債券——利息調(diào)整

85.872021年度的利息調(diào)整攤銷額＝（7755+77.38）×5.64％－8000×4.5％＝81.75（萬元），2022年度屬于最后一年，利息調(diào)整攤銷額應(yīng)采用倒擠的方法計算，所以應(yīng)是＝245－77.38－81.75＝85.87（萬元）④2023年1月10日付息還本借：應(yīng)付債券——面值

8000應(yīng)付利息

360貸：銀行存款

8360資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)和負債項目排列的依據(jù)是（

）答案：項目的流動性2019年5月份，甲酒店計提與酒店經(jīng)營直接相關(guān)的固定資產(chǎn)折舊共計250000元、土地使用權(quán)攤銷80000元，發(fā)生管理費用50000元。不考慮其他因素，甲酒店當(dāng)月應(yīng)確認的合同履約成本為（）元。答案：3300002020年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)資金200萬元，期限為6個月，年利率為3％，借款利息分月計提，到期一次還本付息。2020年12月31日該企業(yè)應(yīng)支付給銀行（）萬元。答案：2032021年8月1日，某企業(yè)購入原材料并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為600000元，增值稅稅額為78000元，對方代墊的運費為12000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1080元，全部款項尚未支付。不考慮其他因素，則該企業(yè)確認應(yīng)付賬款的金額為（）元。答案：6910802022年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定為乙公司建造廠房一棟，合同約定交易價款為100萬元，5個月完工。合同標(biāo)明，若提前1個月完工，甲公司將獲得額外獎勵10萬元，甲公司對合同估計工程提前1個月完工的概率為95％。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司進行的相關(guān)會計處理表述不正確的是（）。答案：合同約定的交易價款100萬元屬于可變對價2022年12月1日，某企業(yè)接受一項安裝任務(wù)，安裝期為3個月，合同總價款為30萬元。當(dāng)月實際發(fā)生成本6萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本18萬元。該項安裝勞務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，按照實際發(fā)生成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年12月應(yīng)確認的收入為（）萬元。答案：7.52022年1月1日，A公司發(fā)行面值60000萬元、期限3年、年利率3%的債券一批，實際收款60540萬元。償付期內(nèi)，該債券每半年付息1次，付息日為6月30日、12月31日，半年的實際利率為1.34%，債券溢價采用實際利率法攤銷。據(jù)此，2022年7月1日應(yīng)付債券攤余成本為()萬元。答案：60451.242022年1月1日，H公司發(fā)行面值50000萬元、期限3年、票面利率6%的債券一批，實際收款52802萬元；每半年付息1次，付息日為1月1日、7月1日。發(fā)行日實際利率為4%,并據(jù)此攤銷債券溢價或折價。2022年6月30日該批債券的賬面價值為()

萬元。答案：523582022年1月1日，H公司發(fā)行面值50000萬元、期限3年、票面利率6%的債券一批，實際收款52802萬元；每半年付息1次，付息日為1月1日、7月1日。發(fā)行日實際利率為4%,并據(jù)此攤銷債券溢價或折價。則2022年12月31日該批債券“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”賬戶的余額為()萬元。答案：19052022年3月，某企業(yè)發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）本月應(yīng)付職工工資總額為400萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為300萬元、車間管理人員工資為20萬元、企業(yè)行政管理人員工資為50萬元、專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資為30萬元。

（2）企業(yè)下設(shè)一所職工食堂，按每月每位在崗職工200元補貼給食堂，每月末以銀行存款支付。企業(yè)在崗職工共計300人，其中產(chǎn)品生產(chǎn)工人200人，車間管理人員10人，行政管理人員60人，專設(shè)銷售機構(gòu)人員30人。

（3）企業(yè)行政部門經(jīng)理10人，企業(yè)為其每人提供一輛自有汽車免費使用，每輛汽車每月計提折舊2000元。企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)工人租賃一棟宿舍樓，每月租金50000元，由企業(yè)承擔(dān)租金，以銀行存款按月支付。

要求：

1.根據(jù)資料（1），作出該企業(yè)分配3月職工工資的會計處理。

2.根據(jù)資料（2），作出該企業(yè)確認并支付職工食堂補貼的會計處理。

3.根據(jù)資料（3），作出企業(yè)有關(guān)非貨幣性職工福利的會計處理。

4.根據(jù)資料（1）至（3），計算3月該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額。答案：

1.資料（1）會計分錄：

借：生產(chǎn)成本300

制造費用20

管理費用50

銷售費用30

貸：應(yīng)付職工薪酬400

2.資料（2）會計分錄：

確認補貼時：

借：生產(chǎn)成本（200×200/10000）4

制造費用（10×200/10000）0.2

管理費用（60×200/10000）1.2

銷售費用（30×200/10000）0.6

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費6

支付補貼時：

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費6

貸：銀行存款6

3.資料（3）會計分錄：企業(yè)為行政部門經(jīng)理提供汽車作為非貨幣性福利，計提應(yīng)付職工薪酬時：

借：管理費用2

貸：應(yīng)付職工薪酬2

同時計提折舊費：

借：應(yīng)付職工薪酬2

貸：累計折舊2

企業(yè)為產(chǎn)品生產(chǎn)工人租賃宿舍樓，計提應(yīng)付職工薪酬時：

借：生產(chǎn)成本5

貸：應(yīng)付職工薪酬5

支付租金：

借：應(yīng)付職工薪酬5

貸：銀行存款5

4.該企業(yè)“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝400[資料（1）]＋6[資料（2）]＋2[資料（3）]＋5[資料（3）]＝413（萬元）。

貸：銀行存款

83602022年7月1日，甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）向乙企業(yè)賒銷一批商品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180萬元、增值稅稅額為23.4萬元，同時以銀行存款代墊運輸費2萬元，增值稅稅額為0.18萬元，上述業(yè)務(wù)均已開具增值稅專用發(fā)票，全部款項尚未收到，乙企業(yè)收到商品并驗收入庫，符合收入確認條件。不考慮其他因素，甲企業(yè)應(yīng)收賬款的入賬金額為（）萬元。答案：205.58A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月車間管理人員工資總額462000元，其中代墊職工房租40000元，代墊職工家屬醫(yī)藥費2000元，實發(fā)工資420000元。下列各項中，關(guān)于該企業(yè)相關(guān)科目的會計處理不正確的是（）。答案：結(jié)轉(zhuǎn)代墊職工房租：

借：應(yīng)付職工薪酬40000

貸：其他應(yīng)收款40000|結(jié)轉(zhuǎn)代墊職工家屬醫(yī)藥費：

借：應(yīng)付職工薪酬2000

貸：其他應(yīng)收款2000|以銀行存款發(fā)放工資：

借：應(yīng)付職工薪酬420000

貸：銀行存款420000E公司于2020年1月1日發(fā)行面值100萬元、票面利率10%、期限4年的分期付息債券，共收款116萬元(發(fā)行費用略)；付息期為1月1日和7月1日。如果采用直線法攤銷債券溢價，2021年6月30日E公司“應(yīng)付債券”賬戶的期末余額為()萬元。答案：110E公司于2020年1月1日發(fā)行面值100萬元、票面利率10%、期限4年的分期付息債券，共收款116萬元(發(fā)行費用略)；付息期為1月1日和7月1日。如果采用直線法攤銷債券溢價，則2021年6月30日，該批債券的賬面價值為()萬元。答案：115M公司平時的利潤合成采用表結(jié)法。2021年12月末結(jié)轉(zhuǎn)收支前全年損益類賬戶的金額如下：

主營業(yè)務(wù)收入9500000元（貸方）銷售費用500000元（借方）

其他業(yè)務(wù)收入200000元（貸方）管理費用300000元（借方）

投資收益500000元（貸方）財務(wù)費用100000元（借方）

公允價值變動損益80000元（貸方）資產(chǎn)減值損失40000元（借方）

營業(yè)外收入5000元（貸方）稅金及附加36000元（借方）

主營業(yè)務(wù)成本6300000元（借方）營業(yè)外支出2000元（借方）

其他業(yè)務(wù)成本120000元（借方）所得稅費用720000元（借方）

要求：計算M公司2021年度的下列指標(biāo)（列示計算過程）。

（1）營業(yè)收入

（2）營業(yè)成本

（3）營業(yè)利潤

（4）利潤總額

（5）凈利潤答案：（1）營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=9500000+200000=9700000（元）（2）營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=6300000+120000=6420000（元）（3）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益=9700000-6420000-36000-500000-300000-100000-40000+80000+500000=2884000（元）（4）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=2884000+5000-2000=2887000（元）（5）凈利潤=利潤總額-所得稅費用=2887000-720000=2167000（元）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。（）答案：√不需要根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象來劃分，應(yīng)于發(fā)生時直接計入管理費用的是（）。答案：辭退福利采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當(dāng)進行的會計處理是（）。答案：調(diào)整變更本年年初留存收益以及財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)產(chǎn)品質(zhì)量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)后，對客戶提供服務(wù)的一種承諾，但不屬于或有事項。（

）答案：×長期負債包括長期借款、應(yīng)付債券、應(yīng)付股利和其他長期負債。（

）答案：×長期借款的利息可能記入“銷售費用”會計科目。（

）答案：×長期借款借方登記長期借款本息的增加額。（

）答案：×長期借款利息可計入的項目有()。答案：財務(wù)費用|在建工程|研發(fā)支出|制造費用長期借款是指企業(yè)從銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（包含1年）的各種借款。（

）答案：×長期應(yīng)付債券和債權(quán)投資是同一項業(yè)務(wù)的兩個不同方面。（

）答案：√常見的或有事項包括（

）。答案：債務(wù)擔(dān)保|承諾|虧損合同存出保證金，屬于“其他應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容。（）答案：×當(dāng)年資本公積轉(zhuǎn)增資本不影響當(dāng)年可供分配利潤。（）。答案：√|×當(dāng)所購建的固定資產(chǎn)（）時，應(yīng)當(dāng)停止其借款費用的資本化；以后發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認為費用。答案：達到預(yù)定可使用狀態(tài)

短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過“短期借款”科目核算。（）答案：×對固定資產(chǎn)計提折舊，屬于或有事項。（

）答案：×對下列各項會計政策，我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則不允許采用的是（）。答案：壞賬的核算采用直接轉(zhuǎn)銷法對于分期付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是()。答案：應(yīng)付利息對于溢價發(fā)行的分期付息債券，在采用實際利率法進行攤銷時，各期確認的實際利息費用會逐期減少。（）答案：√|×對于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，在確認收入時，下列表述正確的有（）。答案：除履約進度不能合理確定外，企業(yè)應(yīng)在該段時間內(nèi)按照履約進度確認收入

|企業(yè)可選擇投入指標(biāo)或產(chǎn)出指標(biāo)確定履約進度

|當(dāng)履約進度不能合理確定時，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認收入，直到履約進度能夠合理確定為止

|合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)對債券持有者來說，可轉(zhuǎn)換債券可在規(guī)定時期內(nèi)按約定的轉(zhuǎn)換率轉(zhuǎn)換為()。答案：債券發(fā)行企業(yè)的普通股股票發(fā)出不符合收入確認條件的商品時，應(yīng)借記（）。答案：發(fā)出商品發(fā)生巨額虧損屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。（）答案：×發(fā)行股票，溢價收入計入資本公積。（）答案：√費用類賬戶的借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額一般在借方，有些賬

戶可能無余額。（）答案：×個人所得稅代扣代繳，計入應(yīng)交稅費科目。（）答案：√公司面值發(fā)行股票時，相關(guān)的交易費用應(yīng)沖減“資本公積——其他資本公積”。

（）答案：×公司債券按有無抵押或擔(dān)保分類，包括()。答案：抵押債券|信用債券股份公司發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）答案：×關(guān)于企業(yè)會計政策的選擇和運用，下列說法中不正確的有（）。答案：實務(wù)中某項交易或者事項的會計處理，具體準(zhǔn)則或應(yīng)用指南未作規(guī)范的，企業(yè)可根據(jù)|會計政策應(yīng)當(dāng)保持前后各期的一致性

會計政策所指的會計原則包括一般原則和特定原則合同資產(chǎn)如果發(fā)生減值，應(yīng)通過“合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目核算。（）答案：√會計估計錯誤屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的內(nèi)容。（）答案：√會計實務(wù)中，如果不易分清是會計政策變更還是會計估計變更，正確的做法是（）。答案：按會計估計變更處理會計政策變更的影響數(shù)是指（）。答案：按變更后的會計政策對以前各期追溯計算的變更年度期初留存收益應(yīng)有的金額與現(xiàn)有金額之間的差額或有事項的結(jié)果具有不確定性。（

）答案：√甲公司2*23年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中（均具有重大影響），會影響其2*23年期初未分配利潤的有（）。答案：發(fā)現(xiàn)2*22年將應(yīng)計入在建工程的利息費用15萬元計入財務(wù)費用|發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2*22年確認為資本公積的20萬元計入了2*22年的營業(yè)外收入甲公司生產(chǎn)和銷售冰箱，2020年3月，甲公司向零售商乙公司銷售100臺冰箱，每臺價格為3000元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內(nèi)，如果同款冰箱售價下降，則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗，預(yù)計未來6個月內(nèi)每臺冰箱售價為2200元的概率是10%，售價為2500元的概率是30%，售價為2800元的概率是40%，售價不變的概率是20%。不考慮其他因素，則甲公司估計每臺的交易價格為（）元。答案：2690甲公司是一家咨詢公司，其通過競標(biāo)贏得一個新客戶，為取得該客戶的合同，甲公司支付外部律師盡職調(diào)查費30000元，為投標(biāo)發(fā)生差旅費15000元，支付銷售人員傭金60000元。甲公司預(yù)期這些支出未來均能夠收回。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認的合同取得成本為（）元。答案：60000甲公司收到投資者作為資本投入的固定資產(chǎn)，合同約定該固定資產(chǎn)的價值為1500萬元，公允價值是1528萬元。假定不考慮增值稅、資本溢價因素，甲公司收到該投資時，應(yīng)計入實收資本的金額是（）萬元。答案：1528甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2020年11月10日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票注明的銷售價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，當(dāng)日，商品運抵乙公司，乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)有瑕疵，經(jīng)與甲公司協(xié)商，甲公司同意在價格（不含增值稅稅額）上給予3%的折讓。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)當(dāng)確認的商品銷售收入是（）萬元。答案：194甲公司為增值稅一般納稅人，收到乙公司作為資本投入的原材料一批，合同約定該批材料不含增值稅的價值為100萬元，增值稅稅額為13萬元（由乙公司支付），甲公司已取得增值稅專用發(fā)票。該批材料合同約定的價值與公允價值相符，乙公司享有甲公司注冊資本的份額為80萬元。不考慮其他因素，下列各項中，甲公司接受乙公司投資相關(guān)會計處理的表述正確的是（）。答案：貸記“資本公積——資本溢價”科目33萬元甲公司為增值稅一般納稅人，主營裝修業(yè)務(wù)。2022年12月該公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）12月1日，甲公司通過競標(biāo)與乙公司簽訂一項服務(wù)期為20個月的裝修合同，合同約定不含稅裝修價款為3200萬元。為取得該合同，甲公司支付因投標(biāo)而發(fā)生的差旅費6萬元，支付咨詢費3萬元，另支付銷售人員傭金15萬元，全部款項通過銀行存款支付。甲公司預(yù)期上述支出未來均能夠收回。

（2）12月，甲公司為履行與乙公司的合同，累計發(fā)生裝修成本100萬元，其中：裝修人員薪酬為50萬元，水電費為10萬元，裝修設(shè)備折舊費為40萬元。水電費已通過銀行存款支付，裝修人員薪酬尚未支付。為完成該合同甲公司估計還將發(fā)生裝修成本1900萬元。

（3）12月31日，甲公司收到乙公司支付的合同價款160萬元和增值稅稅額14.4萬元，全部款項已收存銀行并開具增值稅專用發(fā)票給乙公司。甲公司確認當(dāng)月合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)合同履約成本，采用與相關(guān)合同收入確認相同的基礎(chǔ)對合同取得成本、合同履約成本進行攤銷。該裝修合同屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司按照累計實際發(fā)生的成本占預(yù)計總成本的比例確定履約進度。

要求：

（1）根據(jù)資料（1），作出甲公司的會計處理；

（2）根據(jù)資料（2），作出甲公司的會計處理；

（3）根據(jù)資料（1）至（3），作出甲公司確認當(dāng)月合同收入并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月合同履約成本的會計處理；

（4）根據(jù)資料（1）至（3），作出甲公司合同取得成本攤銷的會計處理；

（5）根據(jù)資料（1）至（3），計算甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)對2022年12月利潤表“營業(yè)利潤”項目的影響金額。（答案中的金額單位用萬元表示）答案：見解析甲公司與其銷售總經(jīng)理達成協(xié)議，2年后利潤達到5000萬元，其薪酬為利潤的3%。下列各項中，甲公司向銷售總經(jīng)理提供的薪酬類別是（）。答案：利潤分享計劃甲企業(yè)2022年發(fā)生銷售收入1000萬元，銷售成本400萬元，銷售過程中發(fā)生廣告宣傳費用38萬元，管理人員工資費用90萬元，短期借款利息費用10萬元，因違約支付罰款15萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)2022年的營業(yè)利潤為（）萬元。答案：462甲企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年實現(xiàn)的凈利潤為200萬元，分別按10%提取法定盈余公積，則甲企業(yè)年末可供分配利潤為（）萬元。答案：300甲有限責(zé)任公司收到乙企業(yè)以一項專利技術(shù)投入的資本。甲公司的注冊資本為

100萬元。該無形資產(chǎn)的原價為50萬元，已攤銷6萬元，投資合同約定該專利技術(shù)的價值為30萬元（假定是公允的）。投資后乙企業(yè)占原注冊資本的20％，不考慮其他因素，則下列會計處理中正確的是（）。答案：借：無形資產(chǎn)300000將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，借記管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等，貸記累計折舊。（）答案：×借款費用同時滿足有關(guān)條件時才能開始資本化，其條件包括（）。答案：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生|借款費用已經(jīng)發(fā)生|為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始借款費用準(zhǔn)則中的專門借款是指（

）。答案：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項盡管所有者權(quán)益和負債都對企業(yè)資產(chǎn)擁有要求權(quán)，但它們的權(quán)利和義務(wù)是不一樣的。（）答案：√決定公司債券發(fā)行價格的主要因素有()。答案：債券面值|債券票面利率|債券期限|發(fā)行時的市場利率利潤表中“所得稅費用”項目的本期金額等于當(dāng)期所得稅，而不應(yīng)考慮遞延所

得稅。（）答案：×利潤表中的“綜合收益總額”項目，可以為財務(wù)報表使用者提供企業(yè)實現(xiàn)凈利潤和其他綜合收益（稅后凈額）的信息。（）答案：√列支借款費用時，下列各選項不可能涉及的是()。答案：銷售費用留存收益包括盈余公積、其他綜合收益以及未分配利潤。（）答案：×每期期末付息、一次還本的債券到期時，“應(yīng)付債券”賬戶最終余額為0。（）答案：√|×某非上市公司為一般納稅人，于設(shè)立時接受商品投資，則實收資本的入賬金額為（）。答案：商品的公允價值加上進項稅額某公司2021年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下：

應(yīng)收賬款——甲500000元（借）應(yīng)付賬款——A300000元（貸）

預(yù)收賬款——丙80000元（貸）預(yù)付賬款——C20000元（借）

預(yù)收賬款——丁18000元（借）預(yù)付賬款——D13000元（貸）

壞賬準(zhǔn)備3000元（貸）固定資產(chǎn)6000000元（借）

累計折舊150000元（貸）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000元（貸）

要求：計算資產(chǎn)負債表中下列項目的期末余額（列示計算過程）。

（1）“應(yīng)收賬款”項目

（2）“應(yīng)付賬款”項目

（3）“預(yù)收款項”項目

（4）“預(yù)付款項”項目

（5）“固定資產(chǎn)”項目答案：（1）“應(yīng)收賬款”項目期末余額=“應(yīng)收賬款”明細賬戶借方余額+“預(yù)收賬款”明細賬戶借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額=500000+18000-3000=515000（元）（2）“應(yīng)付賬款”項目期末余額=“應(yīng)付賬款”明細賬戶貸方余額+“預(yù)付賬款”明細賬戶貸方余額=300000+13000=313000（元）（3）“預(yù)收款項”項目期末余額=“預(yù)收賬款”明細賬戶貸方余額=80000（元）（4）“預(yù)付款項”項目期末余額=“預(yù)付賬款”明細賬戶借方余額=20000（元）（5）“固定資產(chǎn)”項目期末余額=“固定資產(chǎn)”賬戶借方余額-“累計折舊”賬戶貸方余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶貸方余額=6000000-150000-20000=5830000（元）某公司辭退計劃的職工最佳估計數(shù)為60名，為生產(chǎn)工人和車間管理人員，該公司預(yù)計離職補償總額為120萬元。不考慮其他因素，則該公司有關(guān)辭退福利的會計處理正確的是（）。答案：借：管理費用1200000

貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利1200000某公司經(jīng)營一家健身俱樂部，適用增值稅稅率為6%。2023年1月1日，與客戶簽訂合同，并收取客戶會員費2544元。客戶可在未來12個月內(nèi)享受健身服務(wù)，且沒有次數(shù)限制。不考慮其他因素，下列各項中，該公司相關(guān)會計處理表述正確的有（）。答案：1月1日收到會費確認合同負債2400元

|1月31日確認主營業(yè)務(wù)收入的金額為200元

某公司年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為()萬元。答案：1640某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票上注明的價款為123600元，適用的增值稅征收率為3％。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）元。答案：3600某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年12月賒銷商品一批，按價目表的價格計算，貨款不含稅金額為1000萬元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為：2/10，1/20，N/30。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)，商品已經(jīng)發(fā)出。根據(jù)以往經(jīng)驗，該公司預(yù)計客戶10天內(nèi)付款的概率為80%，10天后20天內(nèi)付款的概率為10%，20天后付款的概率為10%。不考慮其他因素，則該筆銷售的應(yīng)收賬款入賬金額為（）萬元。答案：1054.5某公司有關(guān)資料如下：

（1）“主營業(yè)務(wù)收入”本期發(fā)生額600萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初減少50萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初增加20萬元。

（2）“主營業(yè)務(wù)成本”本期發(fā)生額480萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初增加60萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。

（3）本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款30萬元。該項固定資產(chǎn)原價40萬元，已提折舊20萬元。

要求：逐筆分析上述事項對企業(yè)現(xiàn)金流的影響，并編制調(diào)整分錄。答案：（1）“應(yīng)收賬款”期末比期初減少50萬元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入50萬元；“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初增加20萬元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入20萬元。本筆業(yè)務(wù)表明該公司在銷售商品的活動中收到現(xiàn)金630萬元（600+50-20）。調(diào)整分錄為：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金6300000應(yīng)收票據(jù)200000貸：主營業(yè)務(wù)收入6000000應(yīng)收賬款500000（2）“應(yīng)付賬款”期末比期初增加60萬元，應(yīng)減少購進商品的現(xiàn)金流出60萬元；“存貨”期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。本筆業(yè)務(wù)中，該公司因購買商品支付的現(xiàn)金為390萬元（480-60-30）。調(diào)整分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本4800000貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金3900000應(yīng)付賬款600000存貨300000（3）本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金30萬元，屬于投資活動的現(xiàn)金流量。調(diào)整分錄為：借：投資活動現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額300000累計折舊200000貸：固定資產(chǎn)400000營業(yè)外收入100000某公司于2021年年終決算時發(fā)現(xiàn)2020年將應(yīng)計入工程成本的利息費用25萬元（該工程尚未到達預(yù)定可使用狀態(tài)）計入了2020年度的損益。該公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤10%提取法定盈余公積。該項差錯屬于重大差錯。

要求：分析應(yīng)調(diào)整的項目及其金額，并做出相應(yīng)的賬務(wù)處理。答案：（1）應(yīng)調(diào)整的項目及其金額為：增加工程成本250000元增加2020年度利潤總額250000元增加應(yīng)交稅費62500元增加2020年度凈利潤187500補提法定盈余公積18750增加2020年度未分配利潤185650（2）賬務(wù)處理如下：借：在建工程250000貸：以前年度損益調(diào)整250000借：以前年度損益調(diào)整62500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅62500借：以前年度損益調(diào)整18750貸：盈余公積——法定盈余公積18750借：以前年度損益調(diào)整185650貸：利潤分配——未分配利潤185650某公司資產(chǎn)負債表、利潤表有關(guān)資料如下：

（1）2021年度利潤表的有關(guān)資料。

凈利潤680000元

固定資產(chǎn)折舊費用130000元

無形資產(chǎn)攤銷20000元

處理固定資產(chǎn)的收益50000元

出售長期股權(quán)投資的損失30000元

財務(wù)費用（利息支出）10000元

（2）資產(chǎn)負債表的有關(guān)資料。

2020年12月31日2021年12月31日

應(yīng)收賬款620000元450000元

壞賬準(zhǔn)備2000元1200元

存貨600000元500000元

長期待攤費用30000元20000元

應(yīng)付賬款150000元300000元

應(yīng)交稅費150000元200000元

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000元8000元

要求：根據(jù)上述資料，運用間接法計算該公司2021年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額并填入下表中。

本期金額

凈利潤

加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失

（收益以“-”號填列）

固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）

公允價值變動損失（收益以“-”號填列）

財務(wù)費用（收益以“-號填列”）

投資損失（收益以“-”號填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）

遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）

存貨的減少（增加以“-”填列）

經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”號填列）

經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“-”號填列）

其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

2.答案：本期金額凈利潤680000加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2200固定資產(chǎn)折舊130000無形資產(chǎn)攤銷20000長期待攤費用攤銷10000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）-50000固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）公允價值變動損失（收益以“-”號填列）財務(wù)費用（收益以“-號填列”）10000投資損失（收益以“-”號填列）30000遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列）存貨的減少（增加以“-”填列）100000經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”號填列）170000經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“-”號填列）200000其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額1302200某家電生產(chǎn)企業(yè)，2019年10月以其生產(chǎn)的每臺成本為800元的微波爐作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，發(fā)放數(shù)量為100臺，該型號的微波爐不含增值稅的市場售價為1000元，適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，該企業(yè)確認應(yīng)付職工薪酬的金額為（）元。答案：113000某年度1月1日，某股份有限公司未分配利潤為100萬元，該年度年度實現(xiàn)凈利潤400萬元，法定盈余公積的提取率為10％，不考慮其他因素，下列關(guān)于盈余公積的賬務(wù)處理正確的是（）。答案：借：利潤分配——提取法定盈余公積400000

貸：盈余公積400000某企業(yè)2020年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款1000萬元，編制2022年12月31日資產(chǎn)負債表時，此項借款應(yīng)填入的報表項目是（）。答案：一年內(nèi)到期的非流動負債某企業(yè)2022年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元；

企業(yè)所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2022年度凈利潤為1400萬元。（）答案：√某企業(yè)2022年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額400萬元，遞延所得稅負債的年末余額和年初余額分別為140萬元和100萬元，遞延所得稅資產(chǎn)的年末余額和年初余額分別為75萬元和55萬元，適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)應(yīng)確認的所得稅費用金額為（）萬元。答案：120某企業(yè)年初所有者權(quán)益160萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益為（）萬元。答案：440某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為200萬元，本年利潤總額為800萬元，本年所得稅費用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積25萬元，向投資者分配利潤25萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為()萬元。

答案：600某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬元，當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額40萬元。假設(shè)企業(yè)本

期無納稅調(diào)整事項，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。（）答案：×某企業(yè)通過競標(biāo)獲得一項咨詢合同，其為投標(biāo)發(fā)生的差旅費應(yīng)計入合同取得成本。

（）答案：×某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月該企業(yè)將500臺自產(chǎn)加濕器作為非貨幣性福利發(fā)放給基本生產(chǎn)車間工人，每臺成本為100元，每臺不含稅市場售價為200元，銷售商品適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，下列各項中，關(guān)于該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的相關(guān)會計科目處理正確有（）。答案：借記“生產(chǎn)成本”科目113000元|借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目50000元|貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目13000元某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2022年購入按摩儀一批并將其作為非貨幣性職工福利發(fā)放給職工。該批按摩儀的購入價為100萬元，當(dāng)前市場售價為150萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放非貨幣性職工福利應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。答案：113某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是（）。答案：借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利費2000

貸：庫存現(xiàn)金2000貸：庫存現(xiàn)金2000某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬元。答案：85某企業(yè)與客戶簽訂裝修服務(wù)合同，合同價款為20萬元，3個月完工；同時約定，若提前1個月完工，將獲得額外獎勵1萬元。該企業(yè)估計工程提前1個月完工的概率為95%。不考慮其他因素，該項裝修服務(wù)合同的交易價格為（）萬元。答案：21某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為（）萬元。答案：1000某一事項究竟是資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項還是資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，若該事項在資產(chǎn)負債表以前已經(jīng)存在，則屬于調(diào)整事項，這是判斷調(diào)整事項的唯一標(biāo)準(zhǔn)。（）答案：×目前我國企業(yè)利潤表的格式采用（）。答案：單步式|多步式年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應(yīng)當(dāng)無余額。()答案：√年度終了，無論企業(yè)盈利或虧損，都需要將“本年利潤”科目的本年累計余額轉(zhuǎn)

入“利潤分配——未分配利潤”科目。（）答案：√期間費用發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益，包括銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

（）答案：√期末，“預(yù)付賬款”所屬明細賬戶如果出現(xiàn)貸方余額，則編制資產(chǎn)負債表時應(yīng)將其填入的項目是（）。答案：應(yīng)付賬款期末，企業(yè)“應(yīng)收賬款”所屬明細賬戶借方余額合計280000元，貸方余額合計70000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額1000元，“應(yīng)收票據(jù)”賬戶余額為0，則資產(chǎn)負債表中“應(yīng)收賬款”項目應(yīng)填列的期末余額為（）元。答案：279000其他權(quán)益工具，屬于負債類科目。（）答案：×企業(yè)出售原材料取得的款項扣除其成本及相關(guān)費用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)

外收入”或“營業(yè)外支出”。（）答案：×企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)確認為負債，同時在附注中披露。（）答案：×企業(yè)短期借款利息一定通過預(yù)提方式進行會計核算。（）答案：×企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應(yīng)按其實際成本編制會計分錄：

借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。（）答案：√企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額大小再確認是否計入當(dāng)期損益。（

）答案：×企業(yè)發(fā)行的到期一次還本付息債券，各期確認的應(yīng)付利息的核算賬戶為

()。

答案：應(yīng)付債券——應(yīng)計利息企業(yè)購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（

）答案：×企業(yè)購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款利息符合資本化條件的，應(yīng)計入在建工程成本。

（

）答案：√企業(yè)和客戶簽訂的合同既有商品銷售又有提供勞務(wù)服務(wù)時，如果商品銷售和提供

勞務(wù)具有高度關(guān)聯(lián)，則二者應(yīng)分別作為單項履約義務(wù)處理。（）答案：×企業(yè)將于一年內(nèi)償還的長期借款，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中，一年內(nèi)到期的流動負債項目列報。（）答案：×企業(yè)接受投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值確認資產(chǎn)的價值和在注冊資本中應(yīng)享有的份額，并將其差額確認為資本公積，但投資合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外。（）答案：√企業(yè)年報中所有者權(quán)益變動表中，“未分配利潤”項目本年年末余額應(yīng)與資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目年末余額相一致。（）答案：√企業(yè)年末“預(yù)收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負債表中“預(yù)收款項”項目的余額應(yīng)為（）元。答案：10000企業(yè)年末資產(chǎn)負債表中的未分配利潤金額一定等于“本年利潤”科目的年末余額。（）答案：×企業(yè)期末進行庫存現(xiàn)金清查時發(fā)現(xiàn)無法查明原因的現(xiàn)金短缺應(yīng)計入營業(yè)外支出

中。（）答案：×企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費計入財務(wù)費用。（）答案：×企業(yè)取得商品控制權(quán)包括擁有現(xiàn)時權(quán)利、主導(dǎo)該商品的使用、能夠獲得商品幾乎

全部的經(jīng)濟利益三個要素。（）答案：√企業(yè)確認收入后發(fā)生的銷售折讓，且其不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，銷售折讓形成的損失應(yīng)計入銷售費用。（）答案：×企業(yè)提前解除勞動合同給予職工解除勞動關(guān)系的補償，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬—辭退福利”科目核算。（）答案：√企業(yè)提取的盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利。（）答案：√企業(yè)為了核算自己發(fā)行的到期一次還本付息債券，需在"應(yīng)付債券"總分類賬戶下設(shè)置的明細分類賬戶有()。答案：債券面值|利息調(diào)整|應(yīng)計利息企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月銷售產(chǎn)品，取得不含稅收入150000元，成本100000元。該項銷售業(yè)務(wù)屬于在某一時點履行的履約義務(wù)。7月份，由于質(zhì)量問題部分產(chǎn)品被退回（不考慮資產(chǎn)負債表日后事項）,退回部分產(chǎn)品對應(yīng)的收入為60000元，該批產(chǎn)品成本為30000元。企業(yè)銷售該批產(chǎn)品對企業(yè)利潤影響的金額為（）元。答案：20000企業(yè)向投資者宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，應(yīng)在宣告時確認為費用。（）答案：×企業(yè)向銀行支付的銀行承兌匯票的手續(xù)費計入財務(wù)費用。（）答案：√企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)根據(jù)確定的受益對象，按照產(chǎn)品的含稅公允價值直接計入當(dāng)期損益。（）答案：×企業(yè)以賒銷方式對外銷售商品，在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時點確認收入。

（）答案：√企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應(yīng)從溢價中抵扣，溢價金額不足抵扣的調(diào)整留存收益。（）答案：√企業(yè)用當(dāng)年實現(xiàn)的利潤彌補虧損時，應(yīng)單獨作出相應(yīng)的會計處理。（）答案：×企業(yè)用稅前利潤彌補虧損時，正確的會計處理為（）。答案：無需專門進行會計處理企業(yè)在財務(wù)報表附注中應(yīng)當(dāng)披露采用的重要會計政策和會計估計，不重要的會計政策和會計估計可以不披露。（）答案：√企業(yè)在會計報表附注中披露與會計估計變更的有關(guān)信息有（）。答案：會計估計變更的內(nèi)容和理由|會計估計變更對當(dāng)期以及未來期間的影響數(shù)|會計核算中的計算錯誤企業(yè)在計算確定提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應(yīng)包括年初未分配利潤的貸方余額。（）答案：√企業(yè)在年末“未分配利潤”余額的基礎(chǔ)上提取法定盈余公積。（）答案：×企業(yè)在銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的展覽費應(yīng)計入銷售費用。（）答案：√企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)按其賬面余額沖減管理費用。（）答案：×如果固定資產(chǎn)的購建活動發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過（

），應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化，將其確認為當(dāng)期費用，直至資產(chǎn)的購建活動重新開始。答案：3個月

若合同中存在可變對價，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照期望值或最可能發(fā)生金額確定可變對價的

最佳估計數(shù)。（）答案：√商品銷售涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金

額。（）答案：×上市公司董事會通過股票股利分配方案時，應(yīng)將擬分配的股票股利確認為負債。（）答案：×所有者不能參與企業(yè)利潤的分配。（）答案：×所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、其他綜合收益、留存收益等。（）答案：√攤余成本法計算的實際利率是把未來的現(xiàn)金流量折合到現(xiàn)值的折現(xiàn)率。（）答案：√我國企業(yè)現(xiàn)行資產(chǎn)負債表的格式采用（）。答案：賬戶式無論是按面值發(fā)行，還是按溢價發(fā)行股票，發(fā)行費用都應(yīng)記入財務(wù)費用。（

）答案：×下列財務(wù)報表中，反映會計主體特定時點財務(wù)狀況的報表是（）。答案：資產(chǎn)負債表下列各情形中，屬于客戶取得商品控制權(quán)應(yīng)滿足的要素的有（）。答案：客戶擁有現(xiàn)時權(quán)利，能夠主導(dǎo)該商品的使用并從中獲得幾乎全部經(jīng)濟利益

|客戶有能力主導(dǎo)該商品的使用

|能夠獲得商品幾乎全部的經(jīng)濟利益|擁有商品的所有權(quán)下列各項稅金中，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。答案：以庫存商品對外投資應(yīng)交的增值稅|小規(guī)模納稅企業(yè)購入原材料的增值稅|小規(guī)模納稅企業(yè)購入庫存商品的增值稅下列各項中，表述正確的有（）。答案：銷售材料的成本應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)成本”核算

|其他業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入|主營業(yè)務(wù)收入核算企業(yè)確認的銷售商品、提供服務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入|分期收款銷售的實質(zhì)是銷貨方向購貨方提供免息的信貸下列各項中，不會使盈余公積減少的有（）。答案：計提盈余公積|資本公積轉(zhuǎn)增資本|提取任意盈余公積金下列各項中，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有()。答案：宣告發(fā)放股票股利|資本公積轉(zhuǎn)增資本|盈余公積轉(zhuǎn)增資本|收到無形資產(chǎn)投資下列各項中，不通過“稅金及附加”科目核算的是（）。答案：企業(yè)所得稅下列各項中，不應(yīng)計入商品銷售收入的有（）。答案：應(yīng)收取的增值稅銷項稅額

|實際發(fā)生的商業(yè)折扣|應(yīng)收取的代墊運雜費

|未實現(xiàn)的融資收益下列各項中，不應(yīng)直接計入所有者權(quán)益的有（）。答案：持有的交易性金融資產(chǎn)期末公允價值變動產(chǎn)生的損益下列各項中，不影響當(dāng)年可供分配利潤的是（）。

答案：當(dāng)年資本公積轉(zhuǎn)增資本下列各項中，不屬于留存收益的是（）。答案：資本溢價下列各項中，不屬于企業(yè)營業(yè)成本內(nèi)容的是（）。答案：銷售人員工資下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是（）。答案：應(yīng)付高管人員基本薪酬下列各項中，不屬于資本公積來源的是（）。答案：出售無形資產(chǎn)形成的利得下列各項中，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目期末余額發(fā)生變動的有（）。答案：

計提存貨跌價準(zhǔn)備|

用銀行存款購入的修理用備件（備品備件）下列各項中，關(guān)于公司資本公積的表述不正確的有（）。答案：資本公積可以作為企業(yè)進行利潤或股利分配的依據(jù)|資本公積可以反映不同所有者在企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系|資本公積可以用于彌補虧損下列各項中，關(guān)于利潤表項目本期金額填列方法表述正確的有（）。答案：

“營業(yè)收入”項目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的本期發(fā)生額分析填列|

“管理費用”項目應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的本期發(fā)生額分析填列下列各項中，關(guān)于留存收益的表述正確的有（）。答案：法定盈余公積經(jīng)批準(zhǔn)可用于轉(zhuǎn)增資本|“未分配利潤”明細科目年末借方余額表示累積的虧損額|留存收益包括盈余公積和未分配利潤|任意盈余公積可用于發(fā)放現(xiàn)金股利下列各項中，關(guān)于企業(yè)應(yīng)付票據(jù)的會計處理中，表述正確的有（）。答案：支付的銀行承兌匯票手續(xù)費，記入“財務(wù)費用”科目|開出商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額|應(yīng)付票據(jù)屬于企業(yè)的流動負債下列各項中，關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人交納本月應(yīng)交增值稅的會計處理正確的是（）。答案：借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下列各項中，會導(dǎo)致“營業(yè)成本”本期金額增加的有（）。答案：

結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)實收資本增加的有（）。答案：資本公積轉(zhuǎn)增資本|接受投資者追加投資|盈余公積轉(zhuǎn)增資本|投資者以固定資產(chǎn)投資下列各項中，會引起負債和所有者權(quán)益同時發(fā)生變動的有（）。答案：宣告發(fā)放現(xiàn)金股利|轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款下列各項中，將應(yīng)交資源稅的自產(chǎn)礦產(chǎn)品用于本企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)，確認應(yīng)交的資源稅應(yīng)借記的會計科目是（）。答案：生產(chǎn)成本下列各項中，能夠?qū)е缕髽I(yè)盈余公積減少的是（）。答案：以盈余公積彌補虧損下列各項中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有

（）。答案：本年利潤|利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利|利潤分配——盈余公積補虧|利潤分配——提取法定盈余公積下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定代扣個人所得稅，應(yīng)借記的會計科目是（）。答案：應(yīng)付職工薪酬下列各項中，企業(yè)按稅法規(guī)定為職工代扣的個人所得稅，應(yīng)借記的會計科目是

（）。答案：應(yīng)付職工薪酬——工資下列各項中，企業(yè)計算的應(yīng)交消費稅，應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。答案：進口應(yīng)稅消費品|領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于在建工程下列各項中，企業(yè)計提由其負擔(dān)的研發(fā)中心職工社會保險費和住房公積金，應(yīng)借記的會計科目是（）。答案：研發(fā)支出下列各項中，企業(yè)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。答案：應(yīng)付出借包裝物收取的保證金|應(yīng)付違約金|應(yīng)付租入包裝物的租金下列各項中，企業(yè)應(yīng)付的銀行承兌匯票到期無力支付時，應(yīng)將該應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入的科目是（）。答案：短期借款下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入銷售費用的是（）。答案：專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)的管理費下列各項中，企業(yè)應(yīng)記入“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方的是（）。答案：確認因解除與職工勞動關(guān)系應(yīng)給予的補償下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利”科目核算的有（）。答案：為高級管理人員提供免費使用的汽車折舊費|作為職工福利發(fā)放給職工的自產(chǎn)產(chǎn)品下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有（）。答案：無法支付的應(yīng)付賬款

|接受固定資產(chǎn)捐贈

|無法查明原因的現(xiàn)金溢余

下列各項中，通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。答案：收到租出包裝物的押金下列各項中，引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變化的是（）。答案：宣告分配現(xiàn)金股利下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進行會計處理的有（）。答案：會計估計變更|難以對某項變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更|政府補助會計處理方法由總額法改為凈額法下列各項中，應(yīng)記入“管理費用”科目的是（）。答案：為企業(yè)高管提供免費公寓

下列各項中，應(yīng)列入利潤表“其他綜合收益的稅后凈額”項目的有（）。答案：

可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動收益|

權(quán)益法下被投資單位當(dāng)期實現(xiàn)其他綜合收益中享有的份額下列各項中，影響當(dāng)期利潤表“營業(yè)利潤”項目金額的有（）。答案：

轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)取得的凈收益|

出租機器設(shè)備取得的凈收益|

出售原材料取得的凈收益下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。答案：當(dāng)期應(yīng)交所得稅

|遞延所得稅收益

|遞延所得稅費用下列各項中，影響利潤表“營業(yè)成本”項目金額的有（）。答案：

出租非專利技術(shù)的攤銷額|

銷售原材料的成本|

轉(zhuǎn)銷已銷商品相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備|

出售商品的成本下列各項中，影響營業(yè)利潤的項目有（）。答案：稅金及附加|資產(chǎn)減值損失|財務(wù)費用下列各項中，有限責(zé)任公司收到投資者投入的出資額，超出投資者在注冊資本中所占份額的部分，應(yīng)貸記的會計科目是（）。答案：資本公積下列各項中，屬于附注的內(nèi)容的有（）。答案：

財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)|

重要會計政策和會計估計|

會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明|

報表重要項目的說明下列各項中，屬于可變對價最佳估計數(shù)的方法有（）。答案：期望值

|最可能發(fā)生的金額

下列各項中，屬于其他流動負債的有（）。答案：賒購材料應(yīng)支付的貨款|短期借款下列各項中，屬于企業(yè)流動負債的是（）。答案：應(yīng)付債券|預(yù)計負債|遞延所得稅負債|交易性金融負債下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有（）。答案：

為交易目的而持有的資產(chǎn)|

預(yù)計自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)|

自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金|

預(yù)計在一個正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。答案：按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積|累計未分配利潤|按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積下列各項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)付職工薪酬”項目列報內(nèi)容的有（）。答案：

應(yīng)支付給臨時職工的短期薪酬|

應(yīng)提供給已故職工遺屬的福利|

因解除勞動關(guān)系而應(yīng)給予職工的現(xiàn)金補償|

向職工提供的異地安家費下列各項中，屬于在“所有者權(quán)益變動表”中單獨列示的項目有（）。答案：

會計政策變更|

綜合收益|

所有者投入資本下列各選項中，不屬于長期負債的是()。答案：應(yīng)交稅費下列各選項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是（）。答案：會計估計賴以進行的基礎(chǔ)發(fā)生變化，導(dǎo)致原估計需要修訂下列各選項中，應(yīng)作為長期負債核算的有()。答案：應(yīng)付債券|預(yù)計負債|租賃負債|到期與本金一起償付的長期借款應(yīng)付利息下列關(guān)于會計政策及其變更的表述中，正確的有（）。答案：變更會計政策能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果|采用變更后的會計政策會使會計信息更加具有可靠性和相關(guān)性|會計政策涉及會計原則、會計基礎(chǔ)和會計處理方法下列關(guān)于可變對價的說法中，錯誤的是（）。答案：包含可變對價的交易價格，可以超過在相關(guān)不確定性消除時，累計已確認的收入極可能不會發(fā)生重大轉(zhuǎn)回的金額下列關(guān)于預(yù)計負債的表述中，正確的有（）答案：預(yù)計負債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)實義務(wù)|企業(yè)履行預(yù)計負債很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)|預(yù)計負債的金額能夠可靠的計量|預(yù)計負債的初始計量應(yīng)是履行相關(guān)現(xiàn)實義務(wù)所需支付的最佳估計數(shù)下列交易或事項中，可能會影響企業(yè)期初留存收益的有（）。答案：因出售部分投資，長期股權(quán)投資由成本法核算改為權(quán)益法核算|