科技項(xiàng)目扶持政策

促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新、扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開展的稅收優(yōu)惠政策解讀企業(yè)所得稅局部1/4/20241一、相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策分類簡介第一類：促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，鼓勵(lì)科技進(jìn)步1、高新技術(shù)優(yōu)惠；2、技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠；3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠；4、固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠；5、創(chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠。1/4/20242第二類：重視節(jié)能減排，推動(dòng)循環(huán)經(jīng)濟(jì)開展1、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的經(jīng)營所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2、企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。3、企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的投資額，可以實(shí)行稅額抵免。1/4/20243第三類：促進(jìn)根底產(chǎn)業(yè)開展1、企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁工程的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。2、企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。

1/4/20244二、企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案制度介紹按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，企業(yè)所得稅法制定的稅收優(yōu)惠政策，除民族自治地區(qū)優(yōu)惠以外，其他稅收優(yōu)惠政策不再采取審批制，而實(shí)行登記備案。備案又分為預(yù)繳期可享受的優(yōu)惠政策和匯繳期可享受的優(yōu)惠政策。具體包括預(yù)繳期可開始享受和只在匯算清繳期享受的減免優(yōu)惠兩種情形。

1/4/20245第一種情形：預(yù)繳期可享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。納稅人在預(yù)繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定的報(bào)備資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后，納稅人即可在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受減免稅優(yōu)惠；匯算清繳期間，納稅人按規(guī)定提交匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。1/4/20246第二種情形：匯算清繳期享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。納稅人在匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交規(guī)定的資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。1/4/20247三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的具體規(guī)定

〔一〕高新技術(shù)優(yōu)惠1、政策規(guī)定：經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅?！财髽I(yè)所得稅法第二十八條第二款〕2、政策要點(diǎn)：〔1〕需取得省科技廳、財(cái)政廳、國稅局、地稅局聯(lián)合認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)資格，并且該資格在有效期內(nèi)〔3年〕；〔2〕當(dāng)年的高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占企業(yè)總收入到達(dá)60%；具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)到達(dá)30%；研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)到達(dá)10%。1/4/202483、稅收優(yōu)惠辦理程序：首次申報(bào)享受減免稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書復(fù)印件后，進(jìn)行企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受減免稅；在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，再提交規(guī)定的資料提請備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，企業(yè)即在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)〞一欄中填報(bào)可減免的稅額。1/4/202494、納稅人須提交的資料。預(yù)繳期須報(bào)備資料：〔1〕企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案表；〔2〕高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件。1/4/202410匯算清繳期補(bǔ)充報(bào)備資料：〔1〕產(chǎn)品〔效勞〕屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；〔2〕企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；〔3〕企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占企業(yè)總收入的比例說明；〔4〕企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。1/4/2024115、納稅人需注意的問題。一是年度申報(bào)資料準(zhǔn)備要充分。二是關(guān)注企業(yè)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的變化。1/4/2024121、政策規(guī)定：企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，再按照50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷?！财髽I(yè)所得稅法第三十條第一款〕

〔二〕技術(shù)開發(fā)費(fèi)優(yōu)惠1/4/2024132、執(zhí)行政策的要點(diǎn)：〔1〕與老法不同，不需要立項(xiàng)，只要符合規(guī)定領(lǐng)域的，由企業(yè)自行判斷；〔2〕形成無形資產(chǎn)的，按其本錢的150%在稅前攤銷，攤銷年限不得低于10年；〔3〕實(shí)行專賬管理；〔4〕加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)支出直接做納稅調(diào)整處理，虧損企業(yè)也可享受。1/4/2024143、稅收優(yōu)惠辦理程序：企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，提交規(guī)定的資料提請備案，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用〞一欄中填報(bào)可加計(jì)扣除的金額。1/4/2024154、需提交的資料：〔1〕企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；〔2〕自主、委托、合作研究開發(fā)工程方案書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算；〔3〕自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或工程組的編制情況和專業(yè)人員名單；〔4〕自主、委托、合作研究開發(fā)工程當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表；1/4/202416〔5〕企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)工程立項(xiàng)的決議文件；〔6〕委托、合作研究開發(fā)工程的合同或協(xié)議；〔7〕研究開發(fā)工程的效用情況說明、研究成果報(bào)告及核算情況說明；〔8〕無形資產(chǎn)本錢核算說明〔僅適用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)情形〕。1/4/2024171、政策規(guī)定：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。〔企業(yè)所得稅法第二十七條第四款〕〔三〕技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠1/4/2024182、執(zhí)行政策的要點(diǎn)：〔1〕技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入?！?〕不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓工程密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)效勞、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。〔3〕應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！踩臣夹g(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠1/4/2024193、稅收優(yōu)惠辦理程序：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得〞一欄中填報(bào)可減免的所得額。1/4/2024204、納稅人需報(bào)送的資料：〔1〕企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：A、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；B、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同〔副本〕；C、省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；D、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況；E、實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料。1/4/202421〔2〕企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：A、企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；B、技術(shù)出口合同〔副本〕；C、省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；D、技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；E、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算情況；1/4/2024221、政策規(guī)定：企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法加速折舊在稅前扣除。另外，常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)也可享受加速折舊優(yōu)惠?！财髽I(yè)所得稅法第三十二條、財(cái)稅[2023]1號第一條第〔五〕、〔七〕款〕〔四〕固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠1/4/2024232、執(zhí)行政策要點(diǎn)。企業(yè)采取縮短折舊年限方法的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60％；假設(shè)為購置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更?！菜摹彻潭ㄙY產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠1/4/2024243、稅收優(yōu)惠辦理程序企業(yè)進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，按規(guī)定提交資料提請備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類〕》的附表九《資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細(xì)表》填報(bào)會計(jì)核算的資產(chǎn)折舊額、稅前扣除的資產(chǎn)折舊額及納稅調(diào)整額。1/4/2024254、需提交相關(guān)資料：〔1〕企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表〔2〕固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計(jì)使用年限短于《實(shí)施條例》規(guī)定計(jì)算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；〔3〕被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；〔4〕固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說明?！沧ⅲ荷鲜觥?〕〔3〕〔4〕應(yīng)在取得固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交〕〔5〕固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)加速折舊或攤銷情況表1/4/2024261、政策規(guī)定：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年缺乏抵扣的，可以在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。〔企業(yè)所得稅法第三十一條〕2、政策規(guī)定要點(diǎn)：〔1〕當(dāng)期可抵扣的應(yīng)納稅所得額做納稅調(diào)減處理，但不能超過當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。缺乏抵扣的局部，可無限期向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)?！参濉硠?chuàng)業(yè)投資優(yōu)惠1/4/202427〔2〕投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)取得高新技術(shù)企業(yè)資格外，該企業(yè)的職工人數(shù)、年銷售〔營業(yè)〕額、資產(chǎn)總額還應(yīng)符合有關(guān)條件。〔3〕創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行方法》等規(guī)定在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織?！?〕企業(yè)應(yīng)做好記錄結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待抵扣應(yīng)納稅所得額臺帳。1/4/2024283、稅收優(yōu)惠辦理程序企業(yè)進(jìn)行年度申報(bào)時(shí)，按規(guī)定提交資料提請備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣的應(yīng)納稅所得額〞一欄中填報(bào)可抵扣的所得額。1/4/2024294、企業(yè)需提交的資料：〔1〕企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；〔2〕經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書〔副本〕；〔3〕關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；〔4〕中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；〔5〕中小高新技術(shù)企業(yè)根本情況〔包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售〔營業(yè)〕額、資產(chǎn)總額等〕說明；〔6〕由省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書〔復(fù)印件〕。1/4/2024301、政策規(guī)定：企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等工程的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。〔“三免三減半〞〕〔企業(yè)所得稅法第二十七條第三款〕〔六〕從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程所得稅優(yōu)惠1/4/2024312、政策規(guī)定要點(diǎn)：享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的納稅人主體可以發(fā)生改變，但法定的優(yōu)惠期不改變。實(shí)施工程必須在國家發(fā)改委、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局公布的《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策目錄》范圍內(nèi)。計(jì)算環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水減免所得，應(yīng)單獨(dú)核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。企業(yè)享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程所得優(yōu)惠而減免的所得，做納稅調(diào)減處理，如企業(yè)該項(xiàng)環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水所得形成的虧損，不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅工程所得抵補(bǔ)。1/4/2024323、稅收優(yōu)惠辦理程序：〔1〕企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》和工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件后，在進(jìn)行企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可享受優(yōu)惠?！差A(yù)繳期報(bào)備〕1/4/202433〔2〕在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)時(shí)，提交《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程情況及核算情況表》提請備案?！矃R算清繳期補(bǔ)充報(bào)備〕〔3〕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作?！?〕經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得〞一欄中填報(bào)可減免的所得額。1/4/2024341、政策規(guī)定：企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額?！财髽I(yè)所得稅法第三十三條〕2、政策要點(diǎn)：〔1〕取得省經(jīng)信委頒發(fā)的《資源綜合利用證書》，且產(chǎn)品符合《綜合利用資源企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的范圍；〔2〕企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算可享受優(yōu)惠政策的產(chǎn)品收入，計(jì)算減計(jì)收入時(shí)，不需要分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用。〔七〕綜合利用資源所得稅優(yōu)惠1/4/2024353、稅收優(yōu)惠辦理程序?！?〕企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》和資源綜合利用認(rèn)定文件和認(rèn)定證書復(fù)印件后，進(jìn)行企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳申報(bào)；〔預(yù)繳期報(bào)備〕〔2〕年度申報(bào)時(shí)，提交《資源綜合利用情況及核算情況說明表》提請備案；〔匯繳期補(bǔ)充報(bào)備〕〔3〕年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入〞一欄中填報(bào)可減計(jì)的收入額。1/4/202436〔八〕購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備投資抵免優(yōu)惠1、政策規(guī)定：企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年缺乏抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。1/4/2024372、政策要點(diǎn)：〔1〕專用設(shè)備投資額不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅以及運(yùn)輸設(shè)備、安裝和調(diào)試等費(fèi)用?！?〕利用財(cái)政撥款購置的專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額?！?〕企業(yè)購置并實(shí)際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購入之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅。〔4〕轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備的投資額的10%抵免當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額缺乏抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。1/4/2024383、稅收優(yōu)惠辦理程序?！?〕年度申報(bào)時(shí)，提交規(guī)定的資料提請備案；〔2〕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作；〔3〕年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的投資額抵免的稅額〞或：“企業(yè)購置用于節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資額抵免的稅額〞一欄中填報(bào)可抵免的稅額。1/4/2024394、需提交資料：〔1〕企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；〔2〕購置的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備情況表；〔3〕加蓋企業(yè)公章的所購置相關(guān)設(shè)備的支付憑證、發(fā)票、合同等資料復(fù)印件；〔4〕購置設(shè)備所需資金來源說明和相關(guān)的原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬等復(fù)印件。1/4/202440〔九〕農(nóng)、林、牧、漁工程的所得稅優(yōu)惠1、政策規(guī)定：企業(yè)從事以下工程的所得，免征企業(yè)所得稅：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植；林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)；林產(chǎn)品的采集；灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁效勞業(yè)工程的；遠(yuǎn)洋捕撈。企業(yè)從事以下工程的所得，減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。1/4/2024412、政策規(guī)定要點(diǎn)：計(jì)算農(nóng)林牧漁工程減免所得，應(yīng)單獨(dú)核算，并合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用。農(nóng)林牧漁工程減免所得政策沒有法定期限和行業(yè)、類型限制，只要企業(yè)當(dāng)期從事農(nóng)林牧漁工程取得所得，都可以享受相應(yīng)的減免。1/4/2024423、稅收優(yōu)惠辦理程序。〔1〕由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》后，進(jìn)行企業(yè)所得稅月〔季〕度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可享受減免稅?！差A(yù)繳期需報(bào)備資料〕〔2〕年度申報(bào)時(shí)，提交《農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程或農(nóng)產(chǎn)品初加工的說明及核算情況表》提請備案?！矃R算清繳期需補(bǔ)充報(bào)備資料〕1/4/202443〔3〕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)接到納稅人備案申請后，在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作。〔4〕年度申報(bào)時(shí)，企業(yè)在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〔A類〕》的附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》“免稅所得〞、“減稅所得〞欄目及下級工程中填報(bào)農(nóng)林牧漁工程減免的所得額。1/4/202444〔十〕從事國家重點(diǎn)扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營所得稅優(yōu)惠1、政策規(guī)定：企業(yè)從事《公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等工程的投資經(jīng)營的所得，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！病叭馊郎p半〞〕1/4/2024452、政策要點(diǎn)：〔1〕企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用《目錄》規(guī)定工程的所得，不得享受該項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！?〕企業(yè)同時(shí)從事不在《目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營工程取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共根底設(shè)施工程經(jīng)營所得分開核算，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間共同費(fèi)用；沒有單獨(dú)核算的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。期間共同費(fèi)用的合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。1/4/2024463、稅收優(yōu)惠辦理程序。企業(yè)向主管稅