上市公司會計信息監(jiān)管問題研究-以浙江省杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司為例

目錄TOC\o"1-3"\h\u20440摘要 525232關(guān)鍵詞 52028引言 6116021.會計監(jiān)管概況 7161171.1會計監(jiān)管內(nèi)容 761521.2會計監(jiān)管情況 74672.會計監(jiān)管的現(xiàn)狀 894092.1會計監(jiān)管法律法規(guī)現(xiàn)狀 985682.1.1會計信息監(jiān)管法律并沒有完善 9101052.3對注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師監(jiān)管不力 11232852.3.1注冊會計師及會計師事務(wù)所缺乏獨立性 115642.4上市公司內(nèi)部管理有效性不足 11206852.4.1上市公司內(nèi)部管理松散 11152843.會計監(jiān)管視角下的會計違規(guī)案件 11194223.1浙江省上市公司會計監(jiān)管案例分析 1182953.2杭蕭鋼構(gòu)案例成因分析 1255373.2.1會計監(jiān)管法規(guī)體系仍然存在不少缺陷與漏洞 12194853.2.2政府部門對會計市場監(jiān)管的分工不夠明確 1216263.2.3會計信息監(jiān)管存在缺陷 1376813.2.4違規(guī)懲罰力度不夠 1496393.2.5公司內(nèi)部控制環(huán)境不完善 14322144.完善上市公司會計監(jiān)管的對策 15222914.1建立健全會計監(jiān)管的法律法規(guī)體系 15226384.2理清政府監(jiān)管職能明確監(jiān)管目標(biāo) 15219764.3推行行業(yè)自律注冊會計師和與媒體監(jiān)管 1679674.4加強(qiáng)輿論社會監(jiān)管 17278804.5加強(qiáng)上市公司內(nèi)部的管理 17317775.結(jié)論 1717512參考文獻(xiàn) 1810921致謝 19上市公司會計信息監(jiān)管問題研究－以浙江省杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司為例摘要：經(jīng)濟(jì)管理資源被稱為會計信息質(zhì)量最重要的管理資源，是一個看重公司的經(jīng)營目標(biāo)的投資者判斷公司內(nèi)部的財務(wù)狀況做出最終投資決策重要依據(jù)，也作為預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險以及投資風(fēng)險的最優(yōu)配置，而且還是國家政策的制定以及把控宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整的重要方式。甚至連各種合法的制度以及特定主體的制定都是根據(jù)會計監(jiān)督的模式來完成的。而且對伴有資金運動的經(jīng)營活動特定主體進(jìn)行綜合性、全面性、連續(xù)性以及及時性的監(jiān)督與警示。為了確保各經(jīng)濟(jì)活動做到合法性、合理性以及對會計信息的相關(guān)性、可靠性及合理性起到保障作用，從而達(dá)到從各方面提高特定主體對資金不斷的運動而達(dá)到增值的目的。通過對會計信息成量以及會計監(jiān)管的問題進(jìn)行探究，更有利于保障會計信息的質(zhì)量和提高會計監(jiān)管的披露，并且公司活動經(jīng)營得到了進(jìn)一步的完善，利于公司內(nèi)部控制的機(jī)制得到改進(jìn)，引領(lǐng)當(dāng)今社會的經(jīng)濟(jì)有條不紊，井然有序的發(fā)展著。關(guān)鍵詞：上市公司；會計信息質(zhì)量；會計監(jiān)管；會計舞弊引言（一）研究背景

當(dāng)今時代，國內(nèi)外資本市場都在隨著科技的發(fā)展變得越來越繁榮，特別是我國的資本市場在此前迅速的發(fā)展，由于市場上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)有力的發(fā)展著，我國許許多多的企業(yè)在市場上以上市的形式迅速的崛起。以上市公司的形式來籌集資金得以維持自身在資本市場上的穩(wěn)定地位，但是，可以說是物極必反的現(xiàn)象逐漸顯露出來。由于市場上的上市公司數(shù)量迅速的增長，讓人不得不去關(guān)注上市公司的真實性，人們的目光就此聚集到上市公司的會計信息監(jiān)管的問題上，因此投資者們對會計信息的質(zhì)量提高了要求。經(jīng)過幾年我國市場的ＧＤＰ數(shù)據(jù)顯示來看，有著明顯的進(jìn)步。在發(fā)展的同時也伴隨著很多的不足，其中有些上市公司知法犯法，枉然去鉆我國經(jīng)濟(jì)改革體制中的漏洞，為此做出徇私舞弊的事來，在近幾年上市公司頻繁發(fā)生會計信息的失真、重大錯報的紕漏以及信息披露不及時的現(xiàn)象，上市公司的這些舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)對我國市場在長期發(fā)展途中形成了絆腳石，嚴(yán)重影響我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對于怎樣解決此前我國市場的上市公司出現(xiàn)的這些問題，我們以下文進(jìn)入探究，如何防范會計信息的失真，提高會計信息的質(zhì)量，對會計監(jiān)管的不足提出改進(jìn)，對這些問題值得我們進(jìn)行探討。(二)研究目的與意義上市公司會計信息監(jiān)管的原則與目標(biāo)是充分保護(hù)社會公眾以及投資者的合法權(quán)益，是保障證券市場的正常秩序和服務(wù)我國資本市場。監(jiān)管部門對資本市場進(jìn)行的監(jiān)督監(jiān)管是為了保證市場公平、保障投資者利益、實現(xiàn)資源的有效性以及對會計信息的三大目標(biāo)起到有效的管理作用。1.會計監(jiān)管概況1.1會計監(jiān)管內(nèi)容在金融市場上企業(yè)的經(jīng)營活動與財務(wù)相關(guān)的信息進(jìn)行監(jiān)管被稱為會計信息監(jiān)管，并且將其披露于公眾視野。所以，企業(yè)的會計信息必須遵循國家相關(guān)的會計準(zhǔn)則，企業(yè)通過上市公司的公告書，招股說明書，定期報告書等方式來對企業(yè)的會計信息進(jìn)行披露，把企業(yè)的會計信息公布于市場，以便投資者根據(jù)企業(yè)的信息數(shù)據(jù)判斷是否進(jìn)行對其投資或者作出更好的決策，更便于廣大信息使用者作出更好的選擇。會計信息的披露實現(xiàn)了公眾監(jiān)管的作用，對會計信息的及時性，透明度有了強(qiáng)有力的監(jiān)管性。企業(yè)對其所披露出來的信息是企業(yè)內(nèi)部的基本信息，對企業(yè)的經(jīng)營成果以數(shù)據(jù)的方式呈現(xiàn)出來也是企業(yè)的會計信息比較重大的一部分，披露的內(nèi)容為主要的財務(wù)指標(biāo)及財務(wù)管理制度、企業(yè)的分紅、擴(kuò)股、股本結(jié)構(gòu)變動、項目投資等基本情況。企業(yè)定期披露的公告有股票債券的發(fā)行時間、會計信息披露的內(nèi)容等。內(nèi)部監(jiān)管主要是公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)主要構(gòu)成是公司的治理結(jié)構(gòu)、人力資源的配置、企業(yè)文化等組成的內(nèi)部環(huán)境,并且設(shè)計更高效的內(nèi)部控制環(huán)境，這一環(huán)境的好壞直接影響到別的內(nèi)部控制要素是否發(fā)揮出各自的作用，建立公司相關(guān)的審計委員會以及審計部門,并且對公司的經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督,從會計信息失真問題的源頭上進(jìn)行遏制。注冊會計師監(jiān)管在遵循法律的規(guī)定以及會計師事務(wù)相關(guān)制度的前提下，展現(xiàn)自身的專業(yè)知識和高效的職業(yè)判斷能力展開對企業(yè)當(dāng)期的財務(wù)報表進(jìn)行檢查與出具審計報告,對會計信息的合法性和公允性作出合理保證。為預(yù)防會計造假事件的發(fā)生，盡管多方監(jiān)管主體共同發(fā)揮作用，但是不乏少數(shù)人鉆了制度的空子，造假手段愈發(fā)高明，與之相關(guān)的違法犯罪行為并沒有減少。[8]1.2會計監(jiān)管情況如今的上市公司在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都會意識到會計信息質(zhì)量的重要性，一個高效的會計信息質(zhì)量更能有利于一個企業(yè)的發(fā)展，當(dāng)前國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不盡相同，但在會計信息質(zhì)量的問題上都有著共性，對會計信息質(zhì)量的要求和效率都是相近的，并且是十分看重。隨著社會上的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，許多的中小企業(yè)在上市市場迅速崛起，會計信息的質(zhì)量問題也層出不窮，以下是我國前幾年上市公司會計信息失真的數(shù)據(jù)對比圖。項目年份被查處的違規(guī)公司（家/次）未及時披露公司重大事項（次）未按時披露定期報告（次）信息披露虛假或嚴(yán)重誤導(dǎo)性陳述（次）業(yè)績預(yù)測結(jié)果不準(zhǔn)確或不及時（次）2016年45%31%8%13%7%2017年49%42%9%19%4%2018年71%44%12%18%5%2019年72%41%19%17%5%圖１注：數(shù)據(jù)來源于中國知網(wǎng)數(shù)據(jù)庫，整理成表，引用到此。經(jīng)過對以上圖表的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，由此得出近幾年的上市公司還存在著許多的會計信息質(zhì)量問題，根據(jù)圖表的比例可以看得出上市公司違規(guī)位列最高，并且未及時披露的公司重大事項也普遍存在，而未按時披露定期報告的比例呈現(xiàn)逐年遞增，這一系列的數(shù)據(jù)可以反映得出當(dāng)時的會計信息質(zhì)量監(jiān)管存在重大管控漏洞，讓上市公司出現(xiàn)了虛報、違法以及誤導(dǎo)的問題上，會計信息披露的不及時、不充分，引起會計部分相關(guān)信息的殘缺不對稱。由此總結(jié)得出這幾年我國的上市證券公司存在著重大錯誤的會計信息質(zhì)量問題。所以對于預(yù)防這種嚴(yán)重的現(xiàn)象出現(xiàn)，我國的證券市場要加強(qiáng)防控會計信息質(zhì)量的問題。如今，上市公司主要研究對會計信息質(zhì)量如何提高以及完善對會計信息披露的方法，這就是上市公司此階段主要研究的問題，在一個會計信息監(jiān)管效率高的市場更能使得經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展同時我國經(jīng)濟(jì)也隨之得到穩(wěn)定的發(fā)展，并且金融市場也達(dá)到井然有序的發(fā)展著。會計監(jiān)管的現(xiàn)狀對于上市公司而言不管是在數(shù)量、規(guī)模、實力、還是運作和管理等方面方面，都取得了質(zhì)的飛躍和不斷的進(jìn)步。但是，在這個發(fā)展的過程中也逐漸暴露出許多問題，其中在這些問題當(dāng)中最引人注目的是上市公司對外公告造假的會計信息，欺瞞了廣大的投資者、債權(quán)人以及國家政府和中小股東們，從中獲取巨大不法利益，嚴(yán)重違反了金融市場的法律法規(guī)。在近幾年中，許多企業(yè)接連發(fā)生會計信息造假舞弊事件。例如，藍(lán)田股份、銀廣夏、科龍電器、大慶聯(lián)誼等企業(yè)都出現(xiàn)這種情況，對金融市場造成了嚴(yán)重的不利影響，擾亂了金融市場的發(fā)展秩序，對此并且引發(fā)了一系列的金融市場危機(jī)，信用下降、股市動蕩、中小型企業(yè)以及上市公司籌資困難等一系列社會問題。介于我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、上市公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大、科學(xué)技術(shù)的有效進(jìn)步以及金融市場的逐漸規(guī)范的要求，對此我國對于上市公司會計監(jiān)管力度也在不斷的加強(qiáng)也，并且逐步對我國上市公司的會計監(jiān)管體系會計進(jìn)行完善，盡可能的保護(hù)投資者利益。盡管，對于上市公司會計監(jiān)管，我國政府不斷的對其加強(qiáng)監(jiān)督管理。但是依然在我國上市會計監(jiān)管中，法律法規(guī)、政府部門、會計市場、上市公司內(nèi)部治理等方面照樣存在一些漏洞。2.1會計監(jiān)管法律法規(guī)現(xiàn)狀2.1.1會計信息監(jiān)管法律并沒有完善所披露的會計信息質(zhì)量對于一個上市公司的發(fā)展可謂是至關(guān)重要的，不僅影響著公司聲譽(yù)更能如實的體現(xiàn)一個上市公司當(dāng)前發(fā)展的境況。但是，現(xiàn)如今上市公司的會計信息質(zhì)量監(jiān)管在相關(guān)的法律層面上并沒有得到完善，頻頻出現(xiàn)一些鉆法律空子的企業(yè)，對會計信息的造假來謀取更大的利益。出現(xiàn)此會計信息質(zhì)量監(jiān)管不善的問題需要重點關(guān)注并且給予相關(guān)的解決措施。因此，在新的《會計準(zhǔn)則》頒布后及時加強(qiáng)會計信息質(zhì)量的監(jiān)管工作，盡快完善會計信息監(jiān)管的相關(guān)法律法規(guī)。使得上市公司在金融市場上順利運行?，F(xiàn)如今，會計信息監(jiān)管存在不完善的地方通常體現(xiàn)在會計信息進(jìn)行披露時，此時的報告顯示出許多有關(guān)財務(wù)管理的內(nèi)容。但是，真正涉及到內(nèi)部有效的會計信息則少之又少，根本看不出一個企業(yè)當(dāng)前的真實面貌，對于有關(guān)企業(yè)的發(fā)展方向、前景規(guī)劃、財務(wù)應(yīng)用等方面都不夠完善，披露監(jiān)管體系缺乏預(yù)測性。對于上市公司所披露的東西大多數(shù)是被強(qiáng)制性的披露或者對內(nèi)部信息進(jìn)行夸大事實的披露，所表現(xiàn)出的是被動式的披露，而缺乏積極主動性的披露關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的真實財務(wù)信息，在這樣的披露下使得廣大的投資者們沒有獲取到企業(yè)主動提供內(nèi)部的真實信息，因此影響到投資者們作出正確的投資決策，其在內(nèi)容與質(zhì)量上都與主動存在較大的差距，無法滿足投資者以及金融市場的需求。由于我國會計信息監(jiān)管法律并未對這種情況作出具體的說明與整改，所以形成了企業(yè)披露會計信息質(zhì)量問題的主要原因。會計的基本職能大類分為會計核算和會計監(jiān)督，而會計監(jiān)督作為組合中的一項，負(fù)責(zé)會計的事前、事中、事后的監(jiān)督，并且對企業(yè)發(fā)生的交易事項或者經(jīng)濟(jì)活動時確保其具有合法性、真實性、有效性的進(jìn)行。會計作為會計監(jiān)督的主體，通過會計師事務(wù)所以及其他中介機(jī)構(gòu)的工作對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督管理。一國政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及由一組專業(yè)會計人員組成了會計管理，介入企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管體制，規(guī)范其在經(jīng)營管理中的運行機(jī)制。在會計核算當(dāng)中也可以說是會計管理，因為其是通過會計核算來實現(xiàn)，會計管理作為企業(yè)在財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系中客觀存在，簡稱為會計的客體，而會計管理是通過一系列的會計法律、法規(guī)的制度限制性管理來實現(xiàn)的。會計監(jiān)管是由外部監(jiān)督和內(nèi)部組合而成，而外部監(jiān)督可以分為政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，社會監(jiān)督是指民間性的監(jiān)督，民間上的中介機(jī)構(gòu)，比如，會計師事務(wù)所與注冊會計師依法對企業(yè)的會計信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。而政府監(jiān)督則是代表國家最高法律對各經(jīng)營活動的單位以及單位會計工作人員及行為實施監(jiān)督和檢查。內(nèi)部的會計監(jiān)管實際上是由企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)、相關(guān)的會計人員以及高層管理者對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營成果等各方面的核算監(jiān)督和機(jī)制的監(jiān)管。

2.2會計信息市場監(jiān)管機(jī)制不健全目前在上市公司的市場上，依然存在著一些會計信息質(zhì)量監(jiān)管的問題，就是我國市場上的監(jiān)管機(jī)制管理不夠完善，投資者獲取不到市場上的有用信息且缺乏投資經(jīng)驗。我國會計信息市場出現(xiàn)了大量的監(jiān)管尋租行為，金融市場秩序遭到了嚴(yán)重的破壞，對進(jìn)入市場的投資者，不管是個人、企業(yè)以還是機(jī)構(gòu)性的都必須要經(jīng)過嚴(yán)格的審查與監(jiān)管，保障我國市場井然有序的發(fā)展不面臨破壞，但目前我國市場對外進(jìn)入市場的審查往往表于形式，因此在我國會計市場滋生了許多不法行為，使得我國市場面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。進(jìn)入市場上的投資者缺乏經(jīng)驗與專業(yè)的知識不全面，投資水平可見的低下，許多的市場投資者都不能夠清楚，準(zhǔn)確的了解到會計市場上的有效信息，并且投資者受本身專業(yè)性的限制，不能自身判斷出市場上的有用信息或者造假信息，自身的不足轉(zhuǎn)而投向了一些專業(yè)性較強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)。目前市場上這一現(xiàn)象明顯是對投資者不利的，對市場的信息需求越多就會對金融機(jī)構(gòu)的依賴性越強(qiáng)，只能仰望中介機(jī)構(gòu)給出的企業(yè)信息來作為投資決策的依據(jù)，對投資者而言是極其不利的。2.3對注冊會計師事務(wù)所和注冊會計師監(jiān)管不力2.3.1注冊會計師及會計師事務(wù)所缺乏獨立性會計師事務(wù)所作為一種行業(yè)自律性組織發(fā)揮著越來越重要的作用，但是其中存在著大量的漏洞。上市公司財務(wù)報告的披露、企業(yè)資產(chǎn)評估、驗證企業(yè)資本等，都需要會計師事務(wù)所出具審計報告或者驗資報告。會計師事務(wù)所作為獨立第三方，應(yīng)當(dāng)保證所審計的財務(wù)信息具有客觀性、準(zhǔn)確性、真實性和完整性。但是，由于上市公司會計信息披露的時間過于集中而會計事務(wù)所為多家上市公司出具審計報告，導(dǎo)致了審計報告質(zhì)量沒有得到保障。且企業(yè)管理層決定注冊會計師的續(xù)聘，支付審計費用等事項，為了實現(xiàn)自身利益的最大化，會通過各種手段向注冊會計師施加壓力。注冊會計師在較低的違規(guī)成本和較高的收益之間進(jìn)行衡量而選擇冒險出具虛假的審計報告，極力掩蓋真實財務(wù)狀況。審計的問題還存在因為機(jī)構(gòu)的競爭而去降低收取費用，有些會計師則會自作主張降低審計的要求與標(biāo)準(zhǔn)，對于審計風(fēng)險并沒對其進(jìn)行防控而是眼里心里全部充滿錢的欲望。2.4上市公司內(nèi)部管理有效性不足2.4.1上市公司內(nèi)部管理松散

公司治理結(jié)構(gòu)作為制約和影響上市公司內(nèi)部的會計行為，公司一般的治理機(jī)制是設(shè)有懂事會的功能、結(jié)構(gòu)，還有股東權(quán)利的安排，這些的設(shè)置是能決定公司的前進(jìn)目標(biāo)，是誰在什么樣的狀態(tài)之下實施控制，公司的經(jīng)營風(fēng)險和收益是如何分配到不同職位中去等這些問題。當(dāng)前的上市公司內(nèi)部大都沒有權(quán)利去約束董事會的決策，有的還會出現(xiàn)董事會玩忽職守，有的則會聯(lián)合經(jīng)理層去損害中小股東權(quán)益，并且操縱會計信息是其其中重要的手段。這些管理者是憑借著聘用以及監(jiān)督兩種方式融合，進(jìn)而塑造一個公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的框架與管理制度，這樣可以體現(xiàn)出上市公司對于經(jīng)理層缺乏監(jiān)管與約束。當(dāng)前，一些上市公司在結(jié)構(gòu)治理上也存在不足,使得公司內(nèi)部出現(xiàn)會計信息造假者，而對于造假者，公司也并未采取嚴(yán)重的懲罰極大地?fù)p害了投資人的利益，影響了公司的信用。3.會計監(jiān)管視角下的會計違規(guī)案件3.1浙江省上市公司會計監(jiān)管案例分析案例:2007年初，杭蕭鋼構(gòu)的股價表現(xiàn)異常巨烈，引起股價巨烈波動的原因之一，是杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司稱在非洲國家安哥拉爭取到一個斥資的工程項目，但是沒有及時根據(jù)當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)規(guī)定向證券主管部門報告并且沒有及時的進(jìn)行公告披露，而僅僅是由公司董事長單銀木在2007年2月12日在公司內(nèi)部的總結(jié)表彰大會上進(jìn)行透露，使得與公司內(nèi)部人員及來往密切相關(guān)人員早于市場公告而獲得此消息，并造成股價持續(xù)上漲或下跌起伏不定因此市場產(chǎn)生了股價的劇烈波動，杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司存在信息披露不及時的問題引起市場的廣泛質(zhì)疑和投資者的不滿。2007年2月12日連續(xù)漲停，2月15日，公司才公布海外天價合同消息，2月12日到3月16日調(diào)查，調(diào)查無果，證監(jiān)會卻允許杭蕭鋼構(gòu)于4月02日復(fù)牌。公司發(fā)布了澄清公告，4月3日漲停，4月4日，緊急停牌，公告稱，因涉嫌違規(guī)，證監(jiān)會決定對公司立案調(diào)查。2007年5月14日，中國證監(jiān)會正式公布了對杭蕭鋼構(gòu)的行政處分決定書，認(rèn)定杭蕭鋼構(gòu)存在未按規(guī)定披露信息，披露的信息有誤導(dǎo)性陳述二項違法違規(guī)行為，對杭蕭鋼構(gòu)及董事長單銀木等有關(guān)人員給予警告并處罰款。對于出現(xiàn)浙江省上市公司杭蕭鋼構(gòu)公司的案例來看，體現(xiàn)出證監(jiān)會團(tuán)隊當(dāng)時的不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致第一次調(diào)查無果，讓杭蕭鋼構(gòu)公司一錯再錯，體現(xiàn)出政府監(jiān)管不當(dāng)，形式分散，檢查效率低，存在一系列監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}。3.2杭蕭鋼構(gòu)案例成因分析3.2.1會計監(jiān)管法規(guī)體系仍然存在不少缺陷與漏洞浙江省上市公司會計法制建立在新的《會計法》上，遵從法則上的各條規(guī)章制度，會計的行為得到規(guī)范，維護(hù)上市公司交易市場的公平、公正、公開的原則具有重大的意義。不過對于《會計法》于之相對應(yīng)的法律法規(guī)并沒有得到實施，這樣會造成準(zhǔn)則去法規(guī)不相協(xié)調(diào)的局面，也會讓會計監(jiān)管在法律上具有諸多的不利，會形成企業(yè)與政府監(jiān)管局斗智斗勇的局面，再者，會計的法律法規(guī)沒有得到全面的照應(yīng)，還存在著一些互斥或者相互抑制的現(xiàn)象。最終形成政府各部門的工作執(zhí)行力度重重的下降，對于會計的舞弊造假沒有得到更準(zhǔn)確性的判斷，從而讓浙江省上市公司屢屢出現(xiàn)管理者們?yōu)榱藵M足公司的利益而去造假的局面。3.2.2政府部門對會計市場監(jiān)管的分工不夠明確政府部門作為會計監(jiān)督中的外部監(jiān)督對有關(guān)會計行為的機(jī)構(gòu)、單位人以及會計人員的監(jiān)督和檢查，但是現(xiàn)如今的現(xiàn)狀政府監(jiān)管表現(xiàn)的積極性不強(qiáng)，政府代表國家監(jiān)督作為會計信息監(jiān)管的法律執(zhí)行者，并且具有較高的權(quán)威性、獨立性以及強(qiáng)制性，但是對于自身利益沒有體現(xiàn)亦或者沒有足夠的監(jiān)管利益去驅(qū)動它的積極性，從而對會計信息監(jiān)管缺少管控，出現(xiàn)立法和執(zhí)法不嚴(yán)等情況。政府設(shè)有多個部門或者機(jī)構(gòu)都有義務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理的作用，設(shè)有的稅務(wù)部門、財政部門和審計部門都有責(zé)任對會計師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)督檢查，另外還設(shè)有工商管理部門、證監(jiān)會和注冊會計師協(xié)會等這些部門，這些部門的監(jiān)管力度團(tuán)結(jié)在一塊的話在一定程度上可以完全的管控好市場上的交易情況，但是設(shè)有多個部門的檢查效率依然是降低的，因為這樣的問題出現(xiàn)才會對杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司第一次檢查無果，導(dǎo)致第二次股盤漲停才采取處罰。這就表現(xiàn)出政府的決策在資源配置方面還沒有起到更加有效的成果，多種監(jiān)控的模式下顯得有些擁擠，可能會造成檢查工作的重復(fù)性或產(chǎn)生監(jiān)管盲區(qū)，對于會計師事務(wù)所來說更是有些艱難，他們需要花費大量的時間來應(yīng)付各個部門的檢查，可以說對于會計師事務(wù)所來說工作上會有一些艱難。在很大程度上影響了會計師事務(wù)所的工作情況，另一面還讓政府各部門的工作難于協(xié)調(diào)，部門之間職能重疊，最后導(dǎo)致監(jiān)管無效。3.2.3會計信息監(jiān)管存在缺陷上市公司的內(nèi)部監(jiān)管實際上重點是對內(nèi)部相關(guān)的財務(wù)會計人員進(jìn)行監(jiān)督檢查行為，公司內(nèi)部出現(xiàn)會計信息的舞弊與造假行為很大的程度上是因為內(nèi)部監(jiān)管的缺陷導(dǎo)致的，而一個公司內(nèi)部存在內(nèi)部缺陷或者是失效的監(jiān)管將會引起一個公司走向衰敗與沒落。公司的內(nèi)部環(huán)境是會計監(jiān)管的主要的核心也是公司制定內(nèi)部監(jiān)管的根本。由于上市公司航蕭鋼構(gòu)股份有限公司內(nèi)部監(jiān)管制度的不健全，出現(xiàn)懂事一人獨大，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策仍然由最高領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行干預(yù)，高層管理人員相互包庇，對公司內(nèi)部的會計信息不及時公告披露，無視設(shè)有的企業(yè)規(guī)章制度，公司內(nèi)部設(shè)有的審計機(jī)構(gòu)，審計委員會形同虛設(shè)，公司的經(jīng)濟(jì)活動以及會計工作本身都處在監(jiān)督無力的狀態(tài)，導(dǎo)致了公司發(fā)生未按規(guī)定披露會計信息的這一種局面。這種管理理念和監(jiān)督模式已經(jīng)觸犯了法律法規(guī)，在這種違規(guī)違紀(jì)的管理理念下可能還會造成公司財會人員內(nèi)部出現(xiàn)貪污、挪用公款等舞弊行為。公司主要存在的缺陷表現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)當(dāng)中，董事會、監(jiān)事會都表于形式。內(nèi)部會計監(jiān)管力度低下，監(jiān)管力度非常有限，公司內(nèi)部的監(jiān)事會、審計委員會并沒有起到監(jiān)管的作用。主要的原因是公司監(jiān)事會薄弱的獨立性很難充分發(fā)揮監(jiān)督作用。上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司的內(nèi)部管控力差，會計監(jiān)管工作出現(xiàn)了嚴(yán)重的薄弱化，例如，內(nèi)部會計監(jiān)管機(jī)制不健全，公司內(nèi)部的各個部門崗位分工不明確，出現(xiàn)在一崗多種職或者越權(quán)辦公的情況，會計崗位責(zé)任不明確，會計內(nèi)部的交接工作不想嚴(yán)謹(jǐn)，會計管理的理念差以及內(nèi)部會計監(jiān)管制度不想完善。這樣的情況出現(xiàn)也可以是員工的不負(fù)責(zé)任，工作素質(zhì)低，管理層人員沒有重視員工的職業(yè)素養(yǎng)，沒有掌控好會計的基礎(chǔ)工作，歸根結(jié)底，最大的額責(zé)任是內(nèi)部會計監(jiān)管薄弱，整體的管理體系結(jié)構(gòu)不規(guī)范。盡管如此還是不能引起公司的高層管理人員的看重，審計工作人員與管理層的人事關(guān)系也會是引起內(nèi)部會計監(jiān)管不嚴(yán)的一項重要原因，這時候就應(yīng)該要靠會計師事務(wù)所的重重排查，并且以法規(guī)的方式，具體，明確，全面的公布出來，強(qiáng)調(diào)會計團(tuán)體重復(fù)排查的工作。由于企業(yè)審計機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，專業(yè)人員較少，使得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)難以展開大規(guī)模內(nèi)部控制制度評價等方面的內(nèi)審工作。3.2.4違規(guī)懲罰力度不夠會計信息監(jiān)管制度的制定是為了能夠規(guī)范會計市場的發(fā)展秩序行為，盡管再嚴(yán)格的規(guī)章制度也會出現(xiàn)紕漏，依然存在上市公司知法犯法，屢次不遵守規(guī)章制度，對于此公司的作為給出的懲罰只是罰款和警告，而對于有些上市公司在更大利益的驅(qū)使下對比證監(jiān)會作出的處罰，權(quán)衡利弊過后還是會選擇頂風(fēng)作案獲取更大利益，所以給出的處罰顯得沒有太大的威懾力。并且對會計信息虛假陳述等違法違規(guī)行為還是會發(fā)生，但這并不是說會計監(jiān)管制度不盡人意，任何制度制定都不是完美無缺的，違法者總是會趁虛而入，對于目前上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，這些行為都與會計信息虛假陳述有關(guān)。法律的存在是為了約束企業(yè)以及人們的行為，而當(dāng)有些人如果偏要違反法律，那么法律是最公正無私的，并將會做出懲戒，而目前基于某些制度的不完善，沒有對違反者做出合理的懲罰，而經(jīng)常就是基于給出的懲罰力度不夠，致使有些知法犯法的人鋌而走險。3.2.5公司內(nèi)部控制環(huán)境不完善上市公司內(nèi)部管理松散，使得杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司的董事長一人獨大的局面，重大的信息只由他一人決策，已經(jīng)打破了會計信息的披露監(jiān)管的制度，缺乏內(nèi)部監(jiān)管制度，出現(xiàn)公司治理結(jié)構(gòu)不當(dāng)。我國上市公司雖然根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)在公司內(nèi)部制度設(shè)有股東大會、董事會、監(jiān)事會以及一些其他專門的委員會，制定了企業(yè)的相關(guān)規(guī)章制度，但是依然存在著公司的利益至上，藐視規(guī)章，加之股權(quán)高度集中，杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司內(nèi)部控制以及經(jīng)營決策都是由內(nèi)部人自身完成的，這一治理結(jié)構(gòu)上的不適當(dāng)是造成內(nèi)部控制環(huán)境不完善的主要原因。4.完善上市公司會計監(jiān)管的對策4.1建立健全會計監(jiān)管的法律法規(guī)體系會計信息的產(chǎn)生都是遵尋會計準(zhǔn)則的內(nèi)容而進(jìn)行的，不同會計準(zhǔn)則的內(nèi)容就會提供出不一樣的會計信息，因此，會計準(zhǔn)則對于投資者權(quán)益或者說投資相關(guān)者的利益分配會產(chǎn)生一定的影響，所以浙江省上市公司會計準(zhǔn)則的頒布與實施都要尊崇會計本身的基礎(chǔ)信息原則，更新要考慮到經(jīng)濟(jì)的后果。對浙江省上市公司更具體性的完善會計監(jiān)管的法律法規(guī)體系，促進(jìn)浙江省的會計監(jiān)管法規(guī)內(nèi)部的協(xié)調(diào)性，明確會計監(jiān)督主體，做好國家各個機(jī)構(gòu)的監(jiān)管工作，對于會計監(jiān)管對象要實時的監(jiān)控，過后對審查的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析并且出具審計報告，對浙江省上市公司的法律法規(guī)有效的改革，要采納群眾的意見，征求統(tǒng)一的意見，為省政府建設(shè)法律法規(guī)得到有效的法律保障。新的法律法規(guī)要適時市場上的經(jīng)濟(jì)條件，使其發(fā)揮出可靠的可行性。強(qiáng)調(diào)會計報表要做到透明性，報表報送要及時。進(jìn)一步對六表一注加強(qiáng)監(jiān)督管理，對表外的披露要適當(dāng)性的擴(kuò)張。在此，對于浙江省上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司應(yīng)該參考國內(nèi)外的上市公司法律法規(guī)體系以及會計信息質(zhì)量監(jiān)管的檢驗成果。然后把會計重大錯報或者造假的會計報表信息規(guī)劃為負(fù)責(zé)人的個人首要擔(dān)責(zé)，對于浙江省上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司更適合運用這一法則。起到地方性政府打擊會計報表信息質(zhì)量造假的作用，讓上市公司有法可尋，真正的做到有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必懲的一個市場環(huán)境。4.2理清政府監(jiān)管職能明確監(jiān)管目標(biāo)為了使得監(jiān)管管理工作不出現(xiàn)“真空”狀態(tài)，要做到合理的運用監(jiān)管的有效資源，促進(jìn)會計監(jiān)管的管理效率。從浙江省杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司的內(nèi)部情況來看，主要的情況可以看得出是缺乏一個有效的協(xié)調(diào)溝通作用，因此可以建設(shè)一個由各部門派遣一個人員組成一個新的部門，形成一個重要的協(xié)調(diào)委員會監(jiān)管部門機(jī)構(gòu)，以便協(xié)調(diào)財政部門，證監(jiān)會，審計部門，社會團(tuán)體組織等各個部門的工作，以免再會出現(xiàn)檢查工作重復(fù)的走向，提高各部門行事的成果與效率。分清各部門各自主要擔(dān)任的職責(zé)：例如財政部門的主要職責(zé)有(一)負(fù)責(zé)制定會計監(jiān)管的規(guī)定，其中主要有會計準(zhǔn)則的制定，會計制度的制定等等，(二)就浙江省當(dāng)?shù)亟⒁粋€會計監(jiān)管機(jī)構(gòu)，結(jié)合當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行會計監(jiān)督，對違規(guī)違紀(jì)企業(yè)進(jìn)行懲處、糾正，確保浙江省上市公司的會計監(jiān)管有序的運行，(三)以會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會為一體化進(jìn)行有限監(jiān)管，具體事項包括會計師事務(wù)所對注冊會計協(xié)會制定一個標(biāo)準(zhǔn)的會計準(zhǔn)則，并且對此制定的準(zhǔn)則有一定的決定權(quán)，以及對違規(guī)違紀(jì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行處罰，提高各自律組織遵守法律法規(guī)的意識，完善各機(jī)構(gòu)的監(jiān)管機(jī)制。在證券市場上證監(jiān)會在此具有權(quán)威的主導(dǎo)性，形成證券市場上最直接、最有控制力的監(jiān)督管理機(jī)制。證監(jiān)會的基本職能是對證券市場的相關(guān)機(jī)構(gòu)擬定相關(guān)的監(jiān)管體系，監(jiān)督著我國的上市公司、相關(guān)的投機(jī)機(jī)構(gòu)及市場的中介機(jī)構(gòu)等，大幅度提高信息披露的質(zhì)量；強(qiáng)化上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)；監(jiān)管境內(nèi)上市公司及小微企業(yè)的并購重組活動；加強(qiáng)對金融市場的金融風(fēng)險防范和化解工作；督促上市公司管理層的董事、監(jiān)事以及主要股東確實際的履行其證券法規(guī)規(guī)定的義務(wù)。并且對要進(jìn)行公告發(fā)行的股票、證券等的上市公司，及時的對公司信息透明化、真實性、充分性、具體性的公告出來。形成強(qiáng)有力的市場監(jiān)管。所以浙江省杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司通過證監(jiān)會的法律法規(guī)來加強(qiáng)會計信息的監(jiān)管。審計部門要對政府部門以及財政部門執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，國家內(nèi)部調(diào)撥等進(jìn)行審查并且出具審計報告。于此同時還可以依法對社會市場的各個機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，所以浙江省上市公司可以就浙江省審計部門來進(jìn)行對杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司進(jìn)行監(jiān)督審查。4.3推行行業(yè)自律注冊會計師和與媒體監(jiān)管對于注冊會計師的監(jiān)管要制定一個合法合理的審計部門監(jiān)管體制，中國監(jiān)管局應(yīng)加大力度對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，使得在浙江省的注冊會計師得到合法的保護(hù)權(quán)益，注冊會計師應(yīng)該具有一定的獨立性，獨立性的喪失也就代表著審計工作已成空殼，所以，樹立浙江省注冊會計師以及注冊會計師事務(wù)所的獨立性對于市場上有著重要的作用。對于注冊會計師的違規(guī)違紀(jì)行為應(yīng)該更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶Υ?，如注冊會計師出具造假的審計信息?nèi)容，則要受到嚴(yán)懲并且對于出具錯誤報告的要承擔(dān)其帶來的經(jīng)濟(jì)損失責(zé)任。一個專業(yè)的注冊會計師團(tuán)隊是應(yīng)該要受到重視的，使一個團(tuán)隊都具備很高的職業(yè)道德素養(yǎng)與專業(yè)的能力并存。增強(qiáng)法律意識、具備正直、誠實、保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后面的繼續(xù)教育，不斷地學(xué)習(xí)，不斷地認(rèn)識新的會計法則，執(zhí)業(yè)的能力不斷地提高。社會媒體要第一時間報道，及時揭露上市公司的造假行為，報道性要真實不得為了博眼球提高收視率而做出不實的報道，要通過一定的調(diào)查，收集出一些上市公司粉飾性會計信息的證據(jù)才可做出相關(guān)性的報道，社會媒體的監(jiān)管能讓造假的企業(yè)暴露在大眾的視野。媒體的監(jiān)督也可稱為社會群眾的監(jiān)督，起到了群眾對企業(yè)的監(jiān)管行為，對于上市公司杭蕭鋼構(gòu)股份有限公司也需要社會媒體監(jiān)管的力量，對那些會計造假，粉飾性信息的企業(yè)暴露于陽光之下，使得會計市場能井然有序的發(fā)展著。4.4加強(qiáng)輿論社會監(jiān)管

加強(qiáng)社會輿論的監(jiān)督，實行公開曝光制度。如有發(fā)現(xiàn)上市公司披露虛假會計信息的問題，媒體和公眾則更多的參與監(jiān)督,一方面可以對違規(guī)的上市公司和個別管理人員“聲譽(yù)上的懲罰”，而另一方面則是警告潛在的罪犯作為的某些人。相比于上市公司，社會媒體則是處于一個弱勢的自然信息者，揭露隱藏在公司內(nèi)部的內(nèi)幕比較困難。對此，上市公司則會報道一些不實的會計信息。只要媒體不是“故意虛假報道和深思熟慮的報告”媒體若是不過分的虛假報道，而是規(guī)范性的傳播信息，揭露各種企業(yè)黑幕等，在此等做法應(yīng)該寬限他們的言論自由權(quán)利，法律法規(guī)能夠給予一定的保護(hù)，輕罰有時會發(fā)生“善意的錯誤”。4.5加強(qiáng)上市公司內(nèi)部的管理內(nèi)部管理和控制是一種為長遠(yuǎn)目標(biāo)提供保證的管理模式，重點就在于對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我調(diào)整與約束、監(jiān)督，為上市公司的固定資產(chǎn)、資金提供保護(hù)，進(jìn)而達(dá)到保證會計信息真實及時以及完整的目的。先要