職稱考試-初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)教材總結(jié)

可直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列，如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項(xiàng)目需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目期末余額合計(jì)填列。應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)應(yīng)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)預(yù)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)減與應(yīng)收賬款有關(guān)的額壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)預(yù)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)4．“存貨”項(xiàng)目，需根據(jù)“生產(chǎn)成本”、“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。5.開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。6.“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，企業(yè)所交納的稅金不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。7.“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，企業(yè)分配的股票股利，不通過本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付股利”科目的期末余額填列。8.“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)尚未分配的利潤(rùn)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“-”號(hào)填列。9.車船稅、印花稅和房產(chǎn)稅均應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。10.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。11.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國(guó)庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。12.現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。13.權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。14.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。15.企業(yè)資本：所有者權(quán)益增減變動(dòng)影響現(xiàn)金流籌資↗↘債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成：短期借款長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付利息16.償債能力財(cái)務(wù)比率公式（記憶：均屬于分子比率指標(biāo)）流動(dòng)比率流動(dòng)比率＝（流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債）×100%速動(dòng)比率速動(dòng)比率＝（速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債）×100%速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)==流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率的相同點(diǎn)是：一般情況下，比率越高，說明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。但過高會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，降低獲利能力。流動(dòng)比率等于200%較為適當(dāng)，速動(dòng)比率等于100%較為適當(dāng)。17.財(cái)務(wù)比率公式（記憶）資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100%產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率＝（負(fù)債總額÷所有者權(quán)益）×100%資產(chǎn)負(fù)債率等于60%較為適當(dāng)18.運(yùn)營(yíng)能力分類指標(biāo)公式（記憶）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均應(yīng)收賬款余額平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）÷2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均應(yīng)收賬款余額×360÷營(yíng)業(yè)收入存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本÷平均存貨余額平均存貨余額=（存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)）÷2存貨周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均存貨余額×360÷營(yíng)業(yè)成本流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均流動(dòng)資產(chǎn)總額平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=（流動(dòng)資產(chǎn)總額年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均流動(dòng)資產(chǎn)總額×360÷營(yíng)業(yè)收入固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均固定資產(chǎn)凈值平均固定資產(chǎn)凈值=（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）÷2固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值×360÷營(yíng)業(yè)收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）÷2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均資產(chǎn)總額×360÷營(yíng)業(yè)收入（1）除存貨是用“營(yíng)業(yè)成本”做被除數(shù)，其他都為“營(yíng)業(yè)收入”為被除數(shù)。（2）公式中的應(yīng)收賬款包括會(huì)計(jì)核算中“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)收票據(jù)”等全部賒銷賬款在內(nèi)；（3）固定資產(chǎn)原價(jià)、固定資產(chǎn)凈值和固定資產(chǎn)凈額的區(qū)分固定資產(chǎn)原價(jià)是指固定資產(chǎn)的歷史成本（通常為購買時(shí)的入賬價(jià)值）。

固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)凈額（固定資產(chǎn)賬面價(jià)值）=固定資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)折舊-已計(jì)提減值準(zhǔn)備19.提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有助于：加快資金周轉(zhuǎn)；增強(qiáng)短期償債能力；減少壞賬損失。20.獲利指標(biāo)財(cái)務(wù)比率公式（記憶）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入）×100%成本費(fèi)用利潤(rùn)率（利潤(rùn)總額÷成本費(fèi)用總額）×100%總資產(chǎn)報(bào)酬率（息稅前利潤(rùn)總額÷平均資產(chǎn)總額）×100%凈資產(chǎn)收益率（凈利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)）×100%這四個(gè)指標(biāo)的被除數(shù)都不同。營(yíng)業(yè)凈利率=營(yíng)業(yè)毛利率=成本費(fèi)用總額=營(yíng)業(yè)成本+營(yíng)業(yè)稅金及附加+銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用+資產(chǎn)減值損失息稅前利潤(rùn)總額=利潤(rùn)總額+利息支出=凈利潤(rùn)+所得稅+利息支出21.發(fā)展能力指標(biāo)指標(biāo)公式（記憶）營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率＝（本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額÷上年?duì)I業(yè)收入總額）×100%本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額=本年?duì)I業(yè)收入總額-上年?duì)I業(yè)收入總額資本保值增值率資本保值增值率＝（扣除客觀因素后的本年末所有者權(quán)益總額÷年初所有者權(quán)益總額）×100%總資產(chǎn)增長(zhǎng)率總資產(chǎn)增長(zhǎng)率＝（本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額÷年初資產(chǎn)總額）×100%本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額=資產(chǎn)總額年末數(shù)-資產(chǎn)總額年初數(shù)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率＝（本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額÷上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額）×100%本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額-上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額22.凈資產(chǎn)收益率=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)，而權(quán)益乘數(shù)=1/（1-資產(chǎn)負(fù)債率）1.成本項(xiàng)目：直接材料；燃料及動(dòng)力；直接人工；制造費(fèi)用2.（1）計(jì)劃成本分配法：輔助生產(chǎn)為各受益單位提供的勞務(wù)，都按勞務(wù)的計(jì)劃單位成本進(jìn)行分配，輔助生產(chǎn)車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與按計(jì)劃單位成本分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用之間的差額全部計(jì)入管理費(fèi)用。實(shí)際成本=輔助生產(chǎn)成本歸集的費(fèi)用+按計(jì)劃分配率分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用成本差異=實(shí)際成本-按計(jì)劃分配率分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用（2）順序分配法：也稱梯形分配法，按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用，受益少的先分配，受益多的后分配，先分配的輔助生產(chǎn)車間直接分配，不負(fù)擔(dān)后分配的輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用。3.廢品凈損失由當(dāng)月同種產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。4.P236廢品損失核算5.停工損失的核算：屬于自然災(zāi)害造成的停工損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。應(yīng)由本期產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)的停工損失，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。6.約當(dāng)產(chǎn)量法：計(jì)算公式月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量=月末在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度分配率（單位成本）=產(chǎn)成品成本=分配率×產(chǎn)成品產(chǎn)量月末在產(chǎn)品成本=分配率×月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量工序工時(shí)在產(chǎn)品數(shù)量×完工程度約當(dāng)產(chǎn)量12010件20×50%/100=10%10×10%=123020件（20+30×50%）/10020×35%=735030件（20+30+50×50%）/10030×75%=22.5100工時(shí)60件30.5完工程度的計(jì)算分配工資、福利費(fèi)和制造費(fèi)用完工程度（累計(jì)工時(shí)法）：

（1）通常假定處于某工序的在產(chǎn)品只完成本工序的一半：某道工序完工程度=（2）如果考試特指了在產(chǎn)品所處工序的完工程度時(shí)，則：某道工序完工程度=（3）若各工序在產(chǎn)品數(shù)量和單位工時(shí)定額相差不多，在產(chǎn)品的完工程度也可按50%計(jì)算。分配原材料完工程度

（1）若原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入：

在產(chǎn)品無論完工程度如何，都應(yīng)和完工產(chǎn)品同樣負(fù)擔(dān)材料，即原材料完工程度為100%。

（2）若原材料陸續(xù)投入：

①分工序投入，但在每一道工序開始時(shí)一次投入某工序在產(chǎn)品完工程度=②分工序投入，但每一道工序隨加工進(jìn)度陸續(xù)投入某工序在產(chǎn)品完工程度=適用條件月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，原材料費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重不大。7.聯(lián)產(chǎn)品加工成本的分配分配的統(tǒng)一公式聯(lián)合成本分配率＝QUOTE某聯(lián)產(chǎn)品應(yīng)分配聯(lián)合成本＝分配率×該產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)具體分配方法售價(jià)法聯(lián)合成本分配率＝QUOTEA產(chǎn)品應(yīng)分配聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分配率×A產(chǎn)品分離點(diǎn)的總售價(jià)QUOTEB產(chǎn)品應(yīng)分配聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分配率×B產(chǎn)品分離點(diǎn)的總售價(jià)QUOTE【提示】此法適用于聯(lián)產(chǎn)品在分離點(diǎn)上即可供銷售可變現(xiàn)凈值法聯(lián)合成本分配率＝QUOTEA產(chǎn)品應(yīng)分配聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分配率×A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值QUOTEB產(chǎn)品應(yīng)分配聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分配率×B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值QUOTE其中：某產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=分離點(diǎn)產(chǎn)量×該產(chǎn)品的單位售價(jià)-分離后的該產(chǎn)品的后續(xù)加工成本?！咎崾尽看朔ㄟm用于聯(lián)產(chǎn)品在分離點(diǎn)上不能直接銷售，需要進(jìn)一步加工后才能出售。實(shí)物數(shù)量法聯(lián)合成本分配率＝A產(chǎn)品應(yīng)分配聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分配率×A產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量QUOTEB產(chǎn)品應(yīng)分配聯(lián)合成本＝聯(lián)合成本分配率×B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量QUOTE品種法【例題1·計(jì)算分析題】某工業(yè)企業(yè)僅生產(chǎn)甲產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。3月初在產(chǎn)品直接材料成本30萬元，直接人工成本8萬元，制造費(fèi)用2萬元。3月份發(fā)生直接材料成本75萬元，直接人工成本20萬元，制造費(fèi)用6萬元。3月末甲產(chǎn)品完工50件，在產(chǎn)品100件。月末計(jì)算完工產(chǎn)品成本時(shí)，直接材料成本按完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品數(shù)量比例分配，直接人工成本和制造費(fèi)用采用定額工時(shí)比例分配。單位產(chǎn)成品工時(shí)定額20小時(shí)，單位在產(chǎn)品工時(shí)定額10小時(shí)。要求：（1）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本。（2）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本。（3）計(jì)算甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用。（4）計(jì)算甲完工產(chǎn)品總成本，并編制完工產(chǎn)品入庫的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）（2009年考題）【答案】（1）直接材料成本分配率=（月初在產(chǎn)品實(shí)際材料成本+本月投入的實(shí)際材料成本）/（完工產(chǎn)品數(shù)量+月末在產(chǎn)品數(shù)量）=（30+75）/（50+100）=0.7甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接材料成本=50×0.7=35（萬元）。（2）直接人工分配率=（8+20）/（20×50+100×10）=1.4％甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的直接人工成本=20×50×1.4％=14（萬元）。（3）制造費(fèi)用分配率=（2+6）/（20×50+100×10）=0.4％甲完工產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=20×50×0.4％=4（萬元）。（4）甲完工產(chǎn)品總成本=35+14+4=53（萬元）。借：庫存商品53貸：生產(chǎn)成本53分批法：一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配成本的問題分步法【例題2·單選題】某種產(chǎn)品由三個(gè)生產(chǎn)步驟加工完成，采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算成本。本月第一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第二生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費(fèi)用為2300元，第二生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入第三生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費(fèi)用為4100元。本月第三生產(chǎn)步驟發(fā)生的費(fèi)用為2500元（不包括上一生產(chǎn)步驟轉(zhuǎn)入的費(fèi)用），第三步驟月初在產(chǎn)品費(fèi)用為800元，月末在產(chǎn)品費(fèi)用為600元，本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本為（）元。A.10900B.6800C.6400D.2700【答案】B【解析】本月發(fā)生費(fèi)用=本步驟發(fā)生的費(fèi)用+上步驟轉(zhuǎn)來的費(fèi)用=2500+4100=6600（元）本月該種產(chǎn)品的產(chǎn)成品成本=800+6600-600=6800（元）。（比如說汽車工業(yè)4100元為汽車零部件這些半成品的費(fèi)用，2500元為最后加工成整裝車所需費(fèi)用，800元為月初未安裝零部件空車體的費(fèi)用）1．事業(yè)單位的材料，每年至少盤點(diǎn)一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照實(shí)際成本，作增加或減少材料處理，其中屬于經(jīng)營(yíng)用材料同時(shí)相應(yīng)沖減或增加經(jīng)營(yíng)支出，屬于事業(yè)用材料應(yīng)沖減或增加事業(yè)支出。2.事業(yè)單位的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，至少每年盤點(diǎn)一次。盤虧、毀損或報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)減少固定資產(chǎn)和固定基金的賬面余額；盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)和固定基金的賬面余額。4.事業(yè)單位在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付清的租賃費(fèi)，則資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等5.事業(yè)單位的借入款項(xiàng)是指事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。其核算特點(diǎn)在于：一般不預(yù)計(jì)利息支出；實(shí)際支付利息時(shí)，為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，計(jì)人事業(yè)支出，為開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息，計(jì)入經(jīng)營(yíng)支出。6.事業(yè)基金是對(duì)于事業(yè)單位而言的，指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，分為一般基金和投資基金兩部分內(nèi)容。事業(yè)單位的一般基金是指事業(yè)單位滾存的結(jié)余資金，主要有兩個(gè)來源：一是從本單位當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入；二是從撥入?？罱Y(jié)余中按規(guī)定留歸本單位使用的金額轉(zhuǎn)入。年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金；對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，也轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。7.事業(yè)單位固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢、出售等處置過程中取得的收入扣除發(fā)生的支出后的凈額，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)不需上繳的，列入專用基金中的修購基金。8.專用基金是對(duì)于事業(yè)單位而言的，指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金。主要包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。9.提取修購基金時(shí)，借記“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目；10.事業(yè)結(jié)余=（財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入）-（撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助）11.經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。12.結(jié)余分配。事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：一是有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅；二是事業(yè)單位計(jì)提專用基金。進(jìn)行上述分配后，結(jié)存的當(dāng)年未分配結(jié)余，轉(zhuǎn)入事業(yè)基金（一般基金）。13.年終結(jié)賬時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。14.事業(yè)單位的事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)所取得的收入。按規(guī)定應(yīng)上繳財(cái)政預(yù)算的資金和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不計(jì)人事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)財(cái)政部門核對(duì)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)人事業(yè)收入。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)收入”科目15.其他收入：如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。財(cái)務(wù)管理在不特指的情況下指的是狹義分配，即稅后利潤(rùn)的分配。企業(yè)與投資者和企業(yè)與受資者之間的關(guān)系都指的是一種所有權(quán)性質(zhì)的關(guān)系。如果企業(yè)購買其他企業(yè)的債券或者債權(quán)人把資金投給企業(yè)都不是投資者和受資者之間的關(guān)系，而應(yīng)該歸為企業(yè)與債務(wù)人或企業(yè)與債權(quán)人之間的關(guān)系。3.權(quán)益資金：發(fā)行股票、吸收直接投資籌資方式債務(wù)資金：發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃4.從財(cái)務(wù)管理的角度看，企業(yè)價(jià)值不是賬面資產(chǎn)的總價(jià)值，而是企業(yè)所有者權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值，是企業(yè)所能創(chuàng)造的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。5.利息率：一定時(shí)期運(yùn)用資金資源的交易價(jià)格6.基本公式利率=純粹利率+通貨膨脹附加率+風(fēng)險(xiǎn)收益率利率構(gòu)成部分的含義及影響因素純粹利率1、含義：純粹利率是指無通貨膨脹、無風(fēng)險(xiǎn)情況下的平均利率。2、影響因素：平均利潤(rùn)率、資金供求關(guān)系和國(guó)家調(diào)節(jié)的影響。通貨膨脹附加率彌補(bǔ)通貨膨脹造成的購買力損失。風(fēng)險(xiǎn)收益率風(fēng)險(xiǎn)越大，要求的收益率也越高，風(fēng)險(xiǎn)和收益之間存在對(duì)應(yīng)關(guān)系。風(fēng)險(xiǎn)收益率是投資者要求的除了純粹利率和通貨膨脹之外的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償。無風(fēng)險(xiǎn)收益率（國(guó)債利率）＝純粹利率+通貨膨脹附加率7.資金時(shí)間價(jià)值：沒有風(fēng)險(xiǎn)、沒有通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤(rùn)率。純利率；通貨膨脹率極低情況下的國(guó)債利率；不考慮通貨膨脹下的無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率8.年金的含義（三個(gè)要點(diǎn)）：是指一定時(shí)期內(nèi)每次等額收付的系列款項(xiàng)。等額、固定間隔期、系列的收付款項(xiàng)是年金的三個(gè)要點(diǎn)。9.普通年金：年終終值=A×[1+(1+i)+(1+i)2+(1+i)3+...+(1+i)n-1]F=，其中被稱為年金終值系數(shù)，代碼（F/A，i，n）。F=A×（F/A，i，n）P=，其中被稱為年金現(xiàn)值系數(shù)，代碼（P/A，i，n）。10.注意：年金終值系數(shù)與年金現(xiàn)值系數(shù)彼此并不是互為倒數(shù)的。普通年金終值系數(shù)（F/A,i,n）和償債基金系數(shù)(A/F,i,n)互為倒數(shù)。普通年金現(xiàn)值系數(shù)（P/A,i，n）和資本回收系數(shù)(A/P,i,n)互為倒數(shù)。11.即付年金：即付年金終值公式：F=A×(F/A,i,n)×（1＋i）或＝A×[(F/A,i,n+1)-1]