商業(yè)銀行內(nèi)控評價(jià)匯總資料

銀監(jiān)會負(fù)責(zé)人就《商銀內(nèi)控評價(jià)試行辦法》答問中新網(wǎng)1月7日電據(jù)中國銀監(jiān)會官方網(wǎng)站消息，日前，中國銀監(jiān)會制定發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法》(以下簡稱《辦法》)。銀監(jiān)會有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就《辦法》的有關(guān)問題回答了記者的提問。問：為什么要出臺《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法》？答：近年來國內(nèi)商業(yè)銀行頻繁發(fā)生重大金融案件，表明商業(yè)銀行自身免疫力還不高，內(nèi)部控制仍存在嚴(yán)重缺陷，主要表現(xiàn)在沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，缺乏主動的風(fēng)險(xiǎn)識別與評估機(jī)制，內(nèi)部控制措施零散、不系統(tǒng)，監(jiān)督檢查環(huán)節(jié)不到位，內(nèi)部控制結(jié)果不穩(wěn)定，缺乏對內(nèi)部控制持續(xù)改進(jìn)的驅(qū)動力，風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制沒有從根本上得到建立。為改變這一狀況，銀監(jiān)會經(jīng)長時(shí)間醞釀并在廣泛征求各方面意見和借鑒國際先進(jìn)做法的基礎(chǔ)上，出臺《商業(yè)銀行內(nèi)控評價(jià)試行辦法》(以下簡稱《辦法》)，旨在通過建立一套對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)的框架和方法，規(guī)范和加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行。問：內(nèi)部控制評價(jià)的目標(biāo)是什么？答：商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)的目標(biāo)是通過評價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的充分性、合規(guī)性、有效性和適宜性，促使商業(yè)銀行切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)并認(rèn)真執(zhí)行。具體包括以下幾個方面：(一)促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營的要求；(二)促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；(三)促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；(四)促進(jìn)商業(yè)銀行各級管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行；(五)促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時(shí)，及時(shí)有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。問：制定《辦法》遵循的主要原則有哪些？答：第一、與國際慣例接軌。1998年巴塞爾委員會在FRAMEWORKFORINTERNALCONTROLSYSTEMSINBANKINGORGANISATIONS中提出了商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系框架，強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行建立內(nèi)部控制體系的重大意義。目前，大多數(shù)發(fā)達(dá)市場經(jīng)濟(jì)國家的商業(yè)銀行已根據(jù)巴塞爾建議的內(nèi)部控制框架建立了完善的內(nèi)部控制體系，我國銀行業(yè)監(jiān)管部門也把內(nèi)控體系評價(jià)作為監(jiān)管的一項(xiàng)主要內(nèi)容。該《辦法》充分吸收巴塞爾《銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系框架》、并廣泛參考美國和歐洲等國際先進(jìn)的監(jiān)管理念和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，把國際組織推薦的管理體系的原理和方法引入內(nèi)部控制領(lǐng)域。第二、與現(xiàn)有的法律法規(guī)的銜接?！掇k法》充分考慮與現(xiàn)有法規(guī)如《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理法》、《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》等的要求和銜接，同時(shí)考慮了對商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)管的新要求。第三、前瞻性與適應(yīng)性相結(jié)合?！掇k法》既充分考慮了國有商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)和實(shí)際情況，又充分考慮了商業(yè)銀行的發(fā)展；既充分考慮了各類商業(yè)銀行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)的共性，又充分兼顧了不同商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和差別監(jiān)管要求，從而使《辦法》既具導(dǎo)向性，又具可操作性。問：《辦法》的主要內(nèi)容包括那些？答：《辦法》共分為八章七十二條。第一章總則，規(guī)定了辦法制定的法律依據(jù)、相關(guān)的定義、組織實(shí)施主體以及評價(jià)人員的資質(zhì)等；第二章內(nèi)部控制評價(jià)目標(biāo)和原則；第三章內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)容，分為內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價(jià)與糾正等五個過程方面；第四章內(nèi)部控制評價(jià)的程序和方法；第五章內(nèi)部控制評價(jià)的評分標(biāo)準(zhǔn)和等級評定，明確了過程評價(jià)和結(jié)果評價(jià)的計(jì)分方法、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評分調(diào)整和評價(jià)報(bào)告的內(nèi)容；第六章內(nèi)部控制評價(jià)的組織和實(shí)施，規(guī)定了內(nèi)控評價(jià)的層次、組織實(shí)施、評價(jià)頻率、文檔控制等；第七章罰則；第八章附則。此外，《辦法》還有結(jié)果評價(jià)指標(biāo)和說明的附錄。問：與以往內(nèi)部控制方面有關(guān)制度辦法相比,《辦法》有哪些新的思路？答：與以往內(nèi)部控制方面有關(guān)制度辦法相比，《辦法》具有鮮明的特點(diǎn)，充分體現(xiàn)了以下兩個新的監(jiān)管思路：第一，體系評價(jià)的思想。《辦法》提出內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，通過制定和實(shí)施系統(tǒng)化的政策、程序和方案，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別、評估、控制、監(jiān)測和改進(jìn)的動態(tài)過程和機(jī)制，由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估、內(nèi)部控制措施、監(jiān)督評價(jià)與糾正、信息交流與反饋五個相互關(guān)聯(lián)、相互作用的過程構(gòu)成。因此，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價(jià)將側(cè)重評價(jià)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系。第二，過程評價(jià)的思想?！掇k法》的內(nèi)部控制評價(jià)包括過程評價(jià)與結(jié)果評價(jià)，但是更重視內(nèi)部控制過程的充分性、合規(guī)性、有效性、適宜性的評價(jià)，結(jié)果評價(jià)是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評價(jià)。問：《辦法》的科學(xué)性體現(xiàn)在那些方面？答：《辦法》充分借鑒了國際上許多優(yōu)秀評價(jià)模式的優(yōu)點(diǎn)，其科學(xué)性體現(xiàn)在以下三個方面：第一，評價(jià)內(nèi)容突出重點(diǎn)。不僅包括結(jié)果評價(jià)，而且更重視過程評價(jià)，過程評價(jià)的分值權(quán)重要高于結(jié)果評價(jià)，充分體現(xiàn)了國際上銀行當(dāng)局應(yīng)遵循的準(zhǔn)則，即重視過程控制的理念，突出了科學(xué)和嚴(yán)格的內(nèi)部控制過程是實(shí)現(xiàn)目控制結(jié)果的思想。同時(shí)對每一項(xiàng)目的評價(jià)均考慮了對其控制措施有效性的評價(jià)，體現(xiàn)了內(nèi)部控制評價(jià)的根本目的。第二，評價(jià)思路邏輯嚴(yán)密?！掇k法》針對每一項(xiàng)過程，總是從充分性、合規(guī)性、有效性、適宜性四個方面展開，即關(guān)注四個問題：過程和風(fēng)險(xiǎn)是否已被充分識別；過程和風(fēng)險(xiǎn)的控制措施是否遵循相關(guān)要求、得到明確規(guī)定并得以實(shí)施和保持；控制措施是否有效；控制措施是否適宜。四個方面層層遞進(jìn)，環(huán)環(huán)相扣，形成一個完整的評價(jià)鏈條。第三，定性評價(jià)和定量評價(jià)相結(jié)合。在具體評價(jià)方法上，《辦法》既包括定性評價(jià)，也包括定量評價(jià)，對每一項(xiàng)具體的評價(jià)項(xiàng)目，要通過評價(jià)技術(shù)進(jìn)行定性分析，同時(shí)還要把評價(jià)的結(jié)果按照一定標(biāo)準(zhǔn)予以量化，以便于評價(jià)的可比性問：《辦法》有那些特點(diǎn)？答：《辦法》具有以下幾個主要特點(diǎn)：第一，《辦法》強(qiáng)調(diào)了對體系的系統(tǒng)性評價(jià)?！掇k法》提出并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制體系的概念，有利于督促、引導(dǎo)商業(yè)銀行針對風(fēng)險(xiǎn)建立一套系統(tǒng)完整的過程控制機(jī)制。第二，《辦法》引入過程評價(jià)，這種評價(jià)思路不僅反映各行內(nèi)部控制的差異性(結(jié)果評價(jià))，更強(qiáng)調(diào)商業(yè)銀行自身內(nèi)控管理水平和能力的建設(shè)(過程評價(jià))，具有現(xiàn)實(shí)意義。第三，通過要求商業(yè)銀行建立文件化的內(nèi)控體系，并通過文件評價(jià)和實(shí)際活動評價(jià)，為監(jiān)管提供了一種新的、有效的監(jiān)管思路和途徑，通過評價(jià)活動自身的標(biāo)準(zhǔn)化，客觀上可以減小由于監(jiān)管者與商業(yè)銀行之間對內(nèi)控能力評價(jià)的差異性和不確定性，增強(qiáng)監(jiān)管活動自身的規(guī)范和有效。第四，明確了商業(yè)銀行建立符合監(jiān)管基本要求的內(nèi)控體系是商業(yè)銀行內(nèi)在的需求和責(zé)任，并通過內(nèi)控評價(jià)進(jìn)一步明確了監(jiān)管部門的作用，形成內(nèi)部控制和外部監(jiān)管的互動機(jī)制。第五，評價(jià)范圍可靈活選擇。根據(jù)評價(jià)目的和其他要求，既可進(jìn)行全面的系統(tǒng)評價(jià)，也可選擇一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)單獨(dú)評價(jià)。問：《辦法》規(guī)定評價(jià)的范圍是什么？對哪些機(jī)構(gòu)適用？答：因?yàn)樯虡I(yè)銀行內(nèi)部控制體系包括所有的活動和機(jī)構(gòu)，因此銀行監(jiān)管部門對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價(jià)也應(yīng)覆蓋所有的活動和機(jī)構(gòu)。從覆蓋活動范圍來看，《辦法》要求對商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動都進(jìn)行評價(jià)，對授信業(yè)務(wù)、資金業(yè)務(wù)、存款及柜臺業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、計(jì)劃財(cái)務(wù)、會計(jì)管理、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)等重要活動，要每次評價(jià)時(shí)均覆蓋，對其他活動在每三次再次評價(jià)周期內(nèi)應(yīng)至少覆蓋一次。從覆蓋機(jī)構(gòu)范圍來看，辦法要求對商業(yè)銀行總部要每年覆蓋，對分支機(jī)構(gòu)要在每一個再評價(jià)周期內(nèi)全部覆蓋?！掇k法》適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、外資商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行和郵政儲蓄機(jī)構(gòu)。對政策性銀行、城鄉(xiāng)信用社和非銀行金融機(jī)構(gòu)的評價(jià)可參照執(zhí)行。問：內(nèi)控評價(jià)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的日常監(jiān)督檢查有什么區(qū)別？答：日常監(jiān)督檢查的重點(diǎn)是業(yè)務(wù)監(jiān)管，其目的是對業(yè)務(wù)的合規(guī)性和經(jīng)營結(jié)果進(jìn)行檢查，是針對可能存在問題的“負(fù)面評價(jià)”，是針對“點(diǎn)”的監(jiān)管。而內(nèi)控評價(jià)是對內(nèi)控體系的監(jiān)管，是對業(yè)務(wù)過程的全面評價(jià)，是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平的“正面評價(jià)”，是針對“面”的監(jiān)管。內(nèi)部控制評價(jià)可以形成確定日常監(jiān)督檢查的基礎(chǔ)，即依據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果確定日常監(jiān)督檢查的重點(diǎn)業(yè)務(wù)區(qū)域，使日常監(jiān)督檢查更具有針對性。問：內(nèi)部控制評價(jià)與對股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評級的關(guān)系如何？答：股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評級是針對股份制商業(yè)銀行經(jīng)營要素的綜合評價(jià)，包括資本充足狀況評價(jià)、資產(chǎn)安全狀況評價(jià)、管理狀況評價(jià)、盈利狀況評價(jià)、流動性狀況評價(jià)和市場風(fēng)險(xiǎn)敏感性狀況評價(jià)以及在此基礎(chǔ)上加權(quán)匯總后的總體評價(jià)，其中在管理狀況評價(jià)中包括內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容。內(nèi)部控制評價(jià)僅僅針對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制的評價(jià)，盡管對體現(xiàn)內(nèi)部控制結(jié)果的一些風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，但評價(jià)的根本目的還是在于通過結(jié)果反觀內(nèi)部控制過程和體系。風(fēng)險(xiǎn)評級是對風(fēng)險(xiǎn)的綜合評價(jià)，而內(nèi)部控制評價(jià)是針對管理活動、業(yè)務(wù)活動等的單項(xiàng)評價(jià)。問：《辦法》對評價(jià)人員有什么要求？答：商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)是一種全新的評價(jià)方式，其實(shí)質(zhì)是一種體系評價(jià)和過程評價(jià)的思想。這種評價(jià)方式與業(yè)務(wù)檢查方法有所不同，業(yè)務(wù)檢查僅要求檢查人員對照檢查要求看其是否符合規(guī)定，相對比較容易。而內(nèi)控評價(jià)要求評價(jià)人員能夠從系統(tǒng)性角度收集客觀證據(jù)，從充分性、合規(guī)性、有效性、適宜性四個層次對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制進(jìn)行客觀公正地評價(jià)，因此，評價(jià)人員必須具備較強(qiáng)的系統(tǒng)思維和分析能力、綜合能力和判斷能力。為了確保評價(jià)人員有能力開展評價(jià)工作，《辦法》第六條要求商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)人員應(yīng)經(jīng)過有關(guān)內(nèi)部控制評價(jià)知識和技能的培訓(xùn)，具備相應(yīng)的資質(zhì)和能力問：內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果如何使用？答：商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價(jià)結(jié)果是監(jiān)管部門的內(nèi)部信息，任何單位和個人均不得對外擅自公布等級評定結(jié)果，凡擅自公布等級評定結(jié)果，造成重大不良影響的，要追究有關(guān)人

員的責(zé)任。如果需要公布，需經(jīng)批準(zhǔn)。內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果是監(jiān)管部門采取監(jiān)管措施的重要依據(jù)和參考，監(jiān)管部門針對被評價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系所存在問題及嚴(yán)重程度分別采取以下一項(xiàng)或多項(xiàng)監(jiān)管措施：(一)約見被評價(jià)機(jī)構(gòu)的行長或董事長；(二)就評價(jià)對象內(nèi)部控制體系的薄弱環(huán)節(jié)和存在問題所可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，向被評價(jià)機(jī)構(gòu)進(jìn)行提示和警告；(三)要求被評價(jià)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制體系中存在的問題進(jìn)行限期整改；(四)加大對內(nèi)部控制體系存在薄弱環(huán)節(jié)的機(jī)構(gòu)或業(yè)務(wù)的現(xiàn)場檢查力度及頻率；(五)建議更換有關(guān)管理層人員；(六)取消有關(guān)管理層人員一定期限或終身銀行業(yè)從業(yè)資格；(七)責(zé)令對內(nèi)部控制體系存在嚴(yán)重缺失的業(yè)務(wù)進(jìn)行整頓或暫停辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)；(八)延緩或拒絕受理增設(shè)分支機(jī)構(gòu)、開辦新業(yè)務(wù)的申請。(九)其他。問：目前國內(nèi)銀行因歷史原因造成的差異較大，如何確保評價(jià)的公正性？答：不同的商業(yè)銀行客觀上都必然存在一定程度的差異性。而對于由歷史原因造成的目前我國商業(yè)銀行在資產(chǎn)質(zhì)量、資本充足率等方面存在的差異，《辦法》在一些具體做法上適當(dāng)予以區(qū)別處理。但從管理的角度講，無論資產(chǎn)質(zhì)量客觀現(xiàn)狀如何，在內(nèi)部控制的要求上對所有商業(yè)銀行應(yīng)完全一致，不能松緊不一，不能“一行一策”。近幾年，隨著外部環(huán)境的改善和商業(yè)銀行內(nèi)部管理的加強(qiáng)，商業(yè)銀行整體內(nèi)部控制水平已有了較大的提高，為明確商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系基本要求和統(tǒng)一具體監(jiān)管措施奠定了基礎(chǔ)。因此，通過內(nèi)部控制評價(jià)揭示各商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平的差異，有利于促進(jìn)商業(yè)銀行不斷改進(jìn)內(nèi)部控制。此外，為確保評價(jià)的公正性，《辦法》重結(jié)果更重過程，從某種意義上說，今天的“內(nèi)控結(jié)果”是由于昨日的“內(nèi)控過程”產(chǎn)生的，而今天的“內(nèi)控過程”則直接影響明天的“內(nèi)控結(jié)果”，從僅關(guān)注“結(jié)果”，到更關(guān)注“過程”，正是《辦法》的導(dǎo)向所在。問：內(nèi)部控制評價(jià)的頻率如何規(guī)定？答：一般情況下，內(nèi)部控制評價(jià)的頻率有關(guān)規(guī)定如下：(一)銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)的整體評價(jià)，整體評價(jià)每兩年至少一次；(二)銀監(jiān)會對商業(yè)銀行總部的評價(jià)，每兩年進(jìn)行一次；(三)銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行不同層次分支機(jī)構(gòu)的評價(jià)，評價(jià)每三年一個周期，每年至少覆蓋三分之一以上的分支機(jī)構(gòu)，三年必須覆蓋全部分支機(jī)構(gòu)。同時(shí)《辦法》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小和重要性確定對商業(yè)銀行及其分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制評價(jià)的頻率和范圍，當(dāng)商業(yè)銀行發(fā)生重大策略改變、管理層變動、重大的并購或處置、重大的營運(yùn)方法改變或財(cái)務(wù)信息處理方式改變等情況，或銀監(jiān)會有監(jiān)管需要時(shí)，應(yīng)對內(nèi)部控制整體情況進(jìn)行評價(jià)。問：內(nèi)部控制評價(jià)分幾個層次？答：根據(jù)評價(jià)的范圍，內(nèi)部控制評價(jià)分為以下三個層次：(一)銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)的整體評價(jià)，原則上每兩年一次。(二)銀監(jiān)會對商業(yè)銀行總部的評價(jià)，原則上每兩年進(jìn)行一次。(三)銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行不同層次分支機(jī)構(gòu)的評價(jià)，每三年一個評價(jià)周期，每年至少覆蓋三分之一以上的分支機(jī)構(gòu)，三年內(nèi)必須覆蓋全部分支機(jī)構(gòu)。問：內(nèi)部控制評價(jià)的計(jì)分是如何算出來的？答：內(nèi)部控制評價(jià)分值是由包括過程評價(jià)和結(jié)果評價(jià)實(shí)際分值乘以權(quán)重得出。內(nèi)部控制過程評價(jià)實(shí)際得分是由五個過程得分平均值得出，過程評價(jià)共設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)分500分，其中，內(nèi)部控制環(huán)境100分、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估100分、內(nèi)部控制措施100分、監(jiān)督評價(jià)與糾正100分、信息交流與反饋100分。五個過程評得總分加總后除以5后換算成對過程評價(jià)的實(shí)際得分。內(nèi)部控制的結(jié)果評價(jià)得分由指標(biāo)的量化評價(jià)得出。量化指標(biāo)包括資本利潤率、資產(chǎn)利潤率、成本收入比、大額風(fēng)險(xiǎn)集中度指標(biāo)、關(guān)聯(lián)方交易指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、不良貸款撥備覆蓋率、資本充足指標(biāo)、流動性指標(biāo)、案件損失指標(biāo)。以上10個方面指標(biāo)得總分值為500分，總分值平均后換算為100分得出結(jié)果評價(jià)實(shí)際分?jǐn)?shù)。根據(jù)過程評價(jià)和結(jié)果評價(jià)的實(shí)際得分綜合確定內(nèi)部控制體系的總分，總分為100分，其中，過程評價(jià)占比分權(quán)重為70%，結(jié)果評價(jià)占比分權(quán)重為30%，兩項(xiàng)得分相加得出綜合評價(jià)總分。問：內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果如何定級？答：被評價(jià)銀行的內(nèi)部控制體系定級是根據(jù)綜合評價(jià)總分確定的，定級標(biāo)準(zhǔn)共分為五級：一級：綜合評分90分(含)以上；指被評價(jià)機(jī)構(gòu)有健全的內(nèi)部控制體系，在各個環(huán)節(jié)均能有效執(zhí)行內(nèi)部控制措施，能對所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別和控制，無任何風(fēng)險(xiǎn)控制盲點(diǎn)，控制措施適宜。二級：綜合評分80-89分；指被評價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系比較健全，在各個環(huán)節(jié)能夠較好執(zhí)行內(nèi)部控制措施，能對主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和控制，控制措施基本適宜。三級：綜合評分70-79分；指被評價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系一般，雖建立了大部分內(nèi)部控制，但缺乏系統(tǒng)性和連續(xù)性，在內(nèi)部控制措施執(zhí)行方面缺乏一貫的合規(guī)性，存在少量重大風(fēng)險(xiǎn)。四級：綜合評分60-69分；被評價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系較差，內(nèi)部控制體系不健全或重要的內(nèi)部控制措施沒有貫徹執(zhí)行或無效，管理方面存在重大問題，業(yè)務(wù)經(jīng)營安全性差。五級：綜合評分60分以下；被評價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系很差，內(nèi)部控制體系存在嚴(yán)重缺失或內(nèi)部控制措施明顯無效，存在明顯的管理漏洞，經(jīng)營業(yè)務(wù)失控，存在重大金融風(fēng)險(xiǎn)隱患商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)

楊瑞林（中國農(nóng)業(yè)銀行內(nèi)蒙古自治區(qū)分行）來源：時(shí)間：2007-03-14摘要：本文是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的探討。文章從商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)理論也即商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大理論支柱出發(fā),結(jié)合監(jiān)管當(dāng)局對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)辦法的分析,指出建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的主要內(nèi)容并提出完善評價(jià)機(jī)制的建議關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行

內(nèi)部控制

內(nèi)部控制評價(jià)一、引言

銀行業(yè)的成長與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家社會的穩(wěn)定息息相關(guān)。作為銀行業(yè)主體的商業(yè)銀行，由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性而面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是中國加入世界貿(mào)易組織的過渡性保護(hù)期于2006年12月11日結(jié)束，我國將全面開放銀行業(yè)務(wù)，這意味著國內(nèi)商業(yè)銀行將受到內(nèi)部控制和管理水平的嚴(yán)峻考驗(yàn)。面對風(fēng)險(xiǎn)和競爭的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競爭力成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的主題。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)就是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動，是在內(nèi)部控制思想和理論基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，適于監(jiān)管和決策層掌握內(nèi)部控制體系的完善性、有效性、可行性及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。我國商業(yè)銀行經(jīng)過內(nèi)控理論研究、經(jīng)驗(yàn)積累和內(nèi)控評價(jià)實(shí)踐，逐步形成了系統(tǒng)化的綜合評價(jià)機(jī)制。

二、內(nèi)部控制理論

（一）COSO報(bào)告對內(nèi)部控制的貢獻(xiàn)

內(nèi)部控制理論是隨著企業(yè)內(nèi)控要求的不斷提出和內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。近年來，內(nèi)部控制指引這個課題引起了很多人的興趣，1992年COSO委員會發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，是迄今為止對內(nèi)部控制最為全面的論述，其作為內(nèi)部控制指南正為全球所接受。

1985年，由美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）、美國會計(jì)學(xué)會（AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會（FEI）、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）及管理會計(jì)協(xié)會（IMA）共同贊助成立了反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會（NationalCommissionOnFraudulentFinancialReporting），即著名的Treadway委員會?；赥readway委員會的建議，其贊助機(jī)構(gòu)組成了一個專門研究內(nèi)部控制問題的COSO委員會（CommitteeofSponsoringOrganizationsofTreadwayCommission），在通過文獻(xiàn)調(diào)研、問卷調(diào)查、訪談、研討會、公開披露等渠道研究后提出專題報(bào)告：《內(nèi)部控制?D?D整體框架(InternalControl一IntegratedFramework)》，也稱COSO報(bào)告。

COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個過程，它受到董事會、管理人員和其他職員的影響，以期為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及遵守相關(guān)的法律法規(guī)提供合理保證。報(bào)告中對內(nèi)部控制的要素歸納為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。

（二）巴塞爾委員會對銀行內(nèi)部控制的研究

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（BasleCommitteeonBankingSupervision）是由比利時(shí)、加拿大、法國、德國、意大利、日本、盧森堡、荷蘭、瑞典、英國、美國銀行監(jiān)管權(quán)威機(jī)構(gòu)和中央銀行的首腦于1975年成立的銀行監(jiān)管權(quán)威委員會。盡管巴塞爾委員會主要是站在監(jiān)管者的立場上，但巴塞爾體系始終包含著銀行內(nèi)部控制的思想。1998年，該委員會在英國Cadbury、美國COSO報(bào)告、加拿大COCO報(bào)告和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上發(fā)布了《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》（FrameworkforInternalControlSystemsinBankingOrganizations，簡稱FICSBO），系統(tǒng)地提出了評價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的指導(dǎo)原則，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究歷史性的突破。COSO

的內(nèi)控目標(biāo)Basle

的內(nèi)控目標(biāo)經(jīng)營的效果和效率操作性目標(biāo)：各種活動的效果和效率財(cái)會報(bào)告的可靠性信息性目標(biāo)：財(cái)務(wù)和管理目標(biāo)的可靠性、完整性、及時(shí)性遵守相關(guān)法律法規(guī)遵從性目標(biāo)：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度巴塞爾對內(nèi)部控制的五大組成部分表述為：管理層的督促與控制文化、風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估、控制活動與職責(zé)分離、信息與交流、監(jiān)督評審活動與缺陷的糾正。

（三）中國人民銀行對中國境內(nèi)設(shè)立商業(yè)銀行的內(nèi)部控制指引

2002年9月，中國人民銀行廢除《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。《指引》中明確了內(nèi)部控制的重要地位，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報(bào)告的渠道。

三、監(jiān)管當(dāng)局對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價(jià)辦法

為規(guī)范和加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定基礎(chǔ)，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行，銀監(jiān)會制定并公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法》。此辦法于2004年8月20日經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過，自2005年2月1日起施行，由銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。

《辦法》中包含總則、評價(jià)目標(biāo)和原則、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)程序和方法、評分標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)等級、組織和實(shí)施、罰則、附則八章內(nèi)容。總則指出，內(nèi)部控制評價(jià)包括過程評價(jià)和結(jié)果評價(jià)，過程評價(jià)的權(quán)重為70%，結(jié)果評價(jià)的權(quán)重為30%。過程評價(jià)是對內(nèi)部控制體系要素的評價(jià)，結(jié)果評價(jià)是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評價(jià)?？梢?，內(nèi)部控制目標(biāo)及其組成要素是內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價(jià)的核心內(nèi)容。

銀監(jiān)會對商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)的主要目標(biāo)是：促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則；促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；促進(jìn)商業(yè)銀行各級管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行；促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時(shí)，及時(shí)有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其評價(jià)要素如下表:內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識別與評估內(nèi)部控制措施監(jiān)督評價(jià)與糾正信息交流與反饋1、公司治理2、董事會、監(jiān)事會、高級管理層責(zé)任3、內(nèi)控政策4、內(nèi)控目標(biāo)5、組織結(jié)構(gòu)6、企業(yè)文化7、人力資源1、

經(jīng)營管理活動風(fēng)險(xiǎn)識別與評估2、

法律法規(guī)、監(jiān)管要求和其他要求的識別3、

內(nèi)部控制方案1、

運(yùn)行控制2、

計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的控制3、

應(yīng)急準(zhǔn)備與處置1、

內(nèi)部控制績效監(jiān)測2、

違規(guī)、險(xiǎn)情、事故處置和糾正及預(yù)防措施3、

內(nèi)部控制體系評價(jià)4、

管理評審5、

持續(xù)改進(jìn)1、

交流與溝通2、

內(nèi)部控制體系對文件的要求3、

文件控制4、

記錄控制內(nèi)部控制評價(jià)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則進(jìn)行，根據(jù)評價(jià)的范圍，可分為以下三個層次：1．銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)的整體評價(jià)，原則上每兩年一次。2．銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行總部的評價(jià)，原則上每兩年一次。3．銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行不同層次分支機(jī)構(gòu)的評價(jià)，每三年一個評價(jià)周期，每年至少覆蓋1/3以上的分支機(jī)構(gòu)，三年內(nèi)必須覆蓋全部分支機(jī)構(gòu)。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的建立

（一）在內(nèi)部控制評價(jià)理論和《辦法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)營管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀，制定對本部及分支機(jī)構(gòu)的評價(jià)辦法。辦法中要明確以下內(nèi)容：實(shí)行自我評價(jià)的目標(biāo)、原則、范圍、方法和頻度；評價(jià)程序；評價(jià)體系框架及各子系統(tǒng)權(quán)重；計(jì)分方法；等級評定標(biāo)準(zhǔn)；針對評價(jià)結(jié)果的獎懲辦法等。

（二）根據(jù)本行評價(jià)辦法制定規(guī)范的、明確的、可操作的具體實(shí)施細(xì)則。

1．對評價(jià)程序各步驟的執(zhí)行內(nèi)容、操作方法、所需資料、過程記錄等的規(guī)定。評價(jià)程序主要有評價(jià)準(zhǔn)備、評價(jià)實(shí)施、總結(jié)報(bào)告、評價(jià)等級認(rèn)定、評價(jià)結(jié)果利用和后續(xù)審計(jì)等步驟。評價(jià)準(zhǔn)備階段可細(xì)劃為收集資料、匯總分析資料、制定評價(jià)方案、組成評價(jià)小組、發(fā)出評價(jià)通知等內(nèi)容。評價(jià)實(shí)施階段要按照健全性測試、初步評價(jià)、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、內(nèi)部控制指標(biāo)分析和綜合評價(jià)等環(huán)節(jié)逐步執(zhí)行。

2．細(xì)化各評價(jià)子系統(tǒng)的評價(jià)環(huán)節(jié)、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)點(diǎn)及評價(jià)依據(jù)，并確定各評價(jià)點(diǎn)的得分值。評價(jià)子系統(tǒng)可分為內(nèi)部控制環(huán)境評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估評價(jià)、控制活動評價(jià)、信息交流與反饋評價(jià)和監(jiān)督活動評價(jià)。其中控制活動評價(jià)可按商業(yè)銀行各部門職能劃分，如：信貸業(yè)務(wù)、財(cái)會業(yè)務(wù)、資金營運(yùn)、銀行卡業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用及管理、安全保衛(wèi)等的內(nèi)部控制評價(jià)。

3．對內(nèi)部控制結(jié)果的評價(jià)要定量分析，可通過分析內(nèi)控指標(biāo)，包括對風(fēng)險(xiǎn)集中度、資產(chǎn)質(zhì)量、撥備指標(biāo)和流動性指標(biāo)的評價(jià)來實(shí)現(xiàn)。

4．案件和責(zé)任事故在評價(jià)中可作為扣分因素，按性質(zhì)、數(shù)量、金額、造成的影響程度等累積扣減得分，并設(shè)置最高扣分值。

（三）由內(nèi)部稽核部門履行內(nèi)部控制評價(jià)職能，迎合監(jiān)管部門和本行內(nèi)部控制的要求，每年開展一次全面評價(jià)或重點(diǎn)評價(jià)工作。

五、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的幾點(diǎn)建議

（一）充分利用評價(jià)結(jié)果，確定內(nèi)部控制評價(jià)工作的重要地位。內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果應(yīng)與被評價(jià)行綜合績效考核、等級行評定等掛鉤，并作為對被評價(jià)行領(lǐng)導(dǎo)干部考核獎懲的重要依據(jù)。

（二）全員參與評價(jià)工作，提供評價(jià)資料，關(guān)注評價(jià)結(jié)果，落實(shí)改進(jìn)措施。每一成員在實(shí)施內(nèi)部控制方面都扮演著一定的角色，對內(nèi)部控制也都負(fù)有一定的責(zé)任，內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的完善離不開每位成員的支持。

（三）客觀、詳實(shí)、準(zhǔn)確的資料是內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果公正性的保證。如何提高評價(jià)資料的質(zhì)量，如何甄別有價(jià)值的資料,是要經(jīng)過實(shí)踐論證的。

（四）運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)部控制評價(jià)方法，利用先進(jìn)的技術(shù)手段和商業(yè)銀行現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源優(yōu)勢，達(dá)到完善內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，以促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平提高的目的。

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評價(jià)商業(yè)銀行健全性和合理性要依據(jù)2002年9月18口中國人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，同時(shí)參巴塞爾銀行委員會的《內(nèi)部控制的訃價(jià)原則》；在實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、審慎性、有效性、及時(shí)性、獨(dú)立性的原則。

(一)、全面性原則。內(nèi)部控制評價(jià)必須遵循全面性原則，即評價(jià)其內(nèi)部控制程序利措施是否覆蓋到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、所有部門和崗位，不留死角和空白點(diǎn)，并真正做到相互制約，相互牽制。

(二)、審慎性原則。內(nèi)部控制的目的是有效防范各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，就是測試內(nèi)部控制體系能否起到有效地防范、控制和化解風(fēng)險(xiǎn)的作用，能否將業(yè)務(wù)過程中各個環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)、造成或可能造成的損失控制在最小的范圍之內(nèi)。評價(jià)內(nèi)部控制的機(jī)制完善性與否是評價(jià)銀行是否遵循以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)是非常必要的。

(三)、有效性原則。商業(yè)銀行各項(xiàng)經(jīng)營活動必須在符合國家金融方針政策的前提下，在完善的內(nèi)部控制制度監(jiān)督下

具體實(shí)施和運(yùn)作。測度內(nèi)部控制制度能否得到銀行內(nèi)部各部門和所有員工的遵守，針對各項(xiàng)業(yè)務(wù)乃至各項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)制定的內(nèi)部控制措施是否被嚴(yán)格執(zhí)行并真正充分發(fā)揮作用，內(nèi)部控制制度是否具有權(quán)威和有效性，是評價(jià)銀行內(nèi)部控制制度的重要原則。

(四)、及時(shí)性原則。新設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)或開辦新業(yè)務(wù)種類，要評價(jià)是否及時(shí)建章建制及其健全程度，是否預(yù)先制定了有效的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，單位負(fù)責(zé)人是否具有“內(nèi)控優(yōu)先”的思想。

(五)、獨(dú)立性原則。即對內(nèi)部控制的檢查、評價(jià)應(yīng)獨(dú)立于內(nèi)部控制制度的制定部門。

立與完善內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)機(jī)制

根據(jù)中國人民銀行頒發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》和《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)章程》、《中國建設(shè)銀行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及商業(yè)銀行對內(nèi)部控制評價(jià)的客觀要求，筆者認(rèn)為建立健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)機(jī)制主要應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：

1．建立評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。對商業(yè)銀行的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)，必須有一個評價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，將評價(jià)依據(jù)與實(shí)際存在的內(nèi)部控制制度相對照，才能恰當(dāng)?shù)卦u價(jià)它的健全性、完善性、有效性和適應(yīng)性，而這個評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就是要建立健全一套適應(yīng)商業(yè)銀行的完善的內(nèi)部控制體系，包括建行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、資金交易的風(fēng)險(xiǎn)控制、衍生工具的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、財(cái)務(wù)與會計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)授信的控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制等一系列控制系統(tǒng)。只有建立這樣的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，才能全面體現(xiàn)一個健全完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)所具備的控制環(huán)節(jié)和控制措施，為內(nèi)部審計(jì)人員客觀公正地評價(jià)內(nèi)

部控制提供一個標(biāo)準(zhǔn)，一個尺度。在建立內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的同時(shí)，也應(yīng)抓好內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，要深入開展對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的調(diào)查研究，充分掌握銀行經(jīng)濟(jì)活動的規(guī)律，積極探索商業(yè)銀行科學(xué)的業(yè)務(wù)處理程序和工作方法，設(shè)計(jì)和制定一套完整的內(nèi)部控制評價(jià)制度，并在進(jìn)行試點(diǎn)的基礎(chǔ)上加以改進(jìn)和完善，并逐步加以推廣和運(yùn)用，為開展好商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)奠定基礎(chǔ)。

2．健全評價(jià)體系。健全商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)體系主要包括兩個方面，一方面要建立銀行業(yè)務(wù)部門內(nèi)部控制的自我評價(jià)，例如財(cái)會、信貸、中間業(yè)務(wù)、個人銀行等部門的內(nèi)部控制自我評價(jià)，這種評價(jià)要以崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為中心來自我調(diào)節(jié)利白我完善，是內(nèi)部控制評價(jià)的基礎(chǔ)；另一方面要健全商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)管評價(jià)，這種評價(jià)要以整個銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)為評價(jià)對象，實(shí)施對內(nèi)部控制的再控制，監(jiān)管評價(jià)是銀行內(nèi)部控制評價(jià)的關(guān)鍵和重點(diǎn)。

3．加強(qiáng)監(jiān)管評價(jià)。內(nèi)部審計(jì)部門是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)綜合管理和評價(jià)內(nèi)部控制的職能部門，健全有效的內(nèi)部審計(jì)制度和審計(jì)體系是商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。首先要改革內(nèi)部審計(jì)體制及監(jiān)管體制，適應(yīng)統(tǒng)一法人體制的需要。在目前商業(yè)銀行統(tǒng)一法人體制尚未健全、全融體系有待完善的情況下，中央銀行考慮金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀，及早成立專門的銀行業(yè)監(jiān)管委員會和內(nèi)審體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組，由各家商業(yè)銀行總行參加，負(fù)責(zé)制定全國性的金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管方針政策，為各商業(yè)銀行強(qiáng)化內(nèi)部控制創(chuàng)造良好的宏觀環(huán)境。與此同時(shí)，2003年3月4日中華人民共和國審計(jì)署令第4號發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定中已明確“設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計(jì)委員會，配備總審計(jì)師”，各商

業(yè)銀行總行和—級分行也要結(jié)合本行工作需要利實(shí)際情況成立審訃委員會，同時(shí)配備總審計(jì)師，研究制定針對本行經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和內(nèi)部控制目標(biāo)等重大事項(xiàng)。商業(yè)銀行應(yīng)對所屬機(jī)構(gòu)按“下審一級”的要求，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行體制改革，逐步推行金融機(jī)構(gòu)在所轄區(qū)域內(nèi)，根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小跨區(qū)域設(shè)立審訃辦事處。1999年7月中國建設(shè)銀行根據(jù)國家關(guān)于深化金融體制改革、整頓金融秩序、防范金融風(fēng)險(xiǎn)的精神和總行黨委對全行內(nèi)部審計(jì)體制改革的要求，吸收國內(nèi)外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合實(shí)際，推出了內(nèi)部審計(jì)體制改革，其核心內(nèi)容是建立總行、一級分行分級監(jiān)管，向上一級負(fù)責(zé)，上收各基層支行審計(jì)人員和審計(jì)權(quán)限的相對垂直管理的內(nèi)部審計(jì)體制。其次，要抓好商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的工作。第二，小國人民銀行下發(fā)的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》對銀行內(nèi)部控制的日標(biāo)和原則、內(nèi)部控制的主要內(nèi)容做了比較全面的規(guī)定，并對建立健全內(nèi)部控制制度提出了具體要求。因此，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門要按照這一內(nèi)部控制指引的要求，制定具體措施認(rèn)真貫徹落實(shí)。第三，要樹立內(nèi)部控制監(jiān)管評價(jià)的權(quán)威性。各級行領(lǐng)導(dǎo)要進(jìn)一步提高對內(nèi)部控制監(jiān)管評價(jià)工作的認(rèn)識和重視程度，為這項(xiàng)工作的開展打好基礎(chǔ)；同時(shí)，作為評價(jià)主體的內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)以圍繞本行防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行體系安全穩(wěn)健運(yùn)行、提高經(jīng)濟(jì)效益為小心積極開展工作，不斷提高監(jiān)督水平和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以工作實(shí)績樹立起商業(yè)銀行內(nèi)部控制監(jiān)督評價(jià)的權(quán)威性。商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)摘要：本文是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的探討。文章從商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)理論也即商業(yè)銀行內(nèi)部控制的三大理論支柱出發(fā)，結(jié)合監(jiān)管當(dāng)局對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)辦法的分析，指出建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的主要內(nèi)容并提出完善評價(jià)機(jī)制的建議

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

內(nèi)部控制評價(jià)

一、引言

銀行業(yè)的成長與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家社會的穩(wěn)定息息相關(guān)。作為銀行業(yè)主體的商業(yè)銀行，由于經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性而面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是中國加入世界貿(mào)易組織的過渡性保護(hù)期于2006年12月11日結(jié)束，我國將全面開放銀行業(yè)務(wù)，這意味著國內(nèi)商業(yè)銀行將受到內(nèi)部控制和管理水平的嚴(yán)峻考驗(yàn)。面對風(fēng)險(xiǎn)和競爭的挑戰(zhàn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競爭力成為商業(yè)銀行經(jīng)營管理的主題。

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)就是對商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建設(shè)、實(shí)施和運(yùn)行結(jié)果開展的調(diào)查、測試、分析和評估等系統(tǒng)性活動，是在內(nèi)部控制思想和理論基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，適于監(jiān)管和決策層掌握內(nèi)部控制體系的完善性、有效性、可行性及內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。我國商業(yè)銀行經(jīng)過內(nèi)控理論研究、經(jīng)驗(yàn)積累和內(nèi)控評價(jià)實(shí)踐，逐步形成了系統(tǒng)化的綜合評價(jià)機(jī)制。

二、內(nèi)部控制理論

(一)COSO報(bào)告對內(nèi)部控制的貢獻(xiàn)

內(nèi)部控制理論是隨著企業(yè)內(nèi)控要求的不斷提出和內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個理論階段。近年來，內(nèi)部控制指引這個課題引起了很多人的興趣，1992年COSO委員會發(fā)布了《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，是迄今為止對內(nèi)部控制最為全面的論述，其作為內(nèi)部控制指南正為全球所接受。

1985年，由美國注冊會計(jì)師協(xié)會(AICPA)、美國會計(jì)學(xué)會(AAA)、財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(FEI)、國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)及管理會計(jì)協(xié)會(IMA)共同贊助成立了反對虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(NationalCommis-sionOnFraudulentFinancialReporting)，即著名的Treadway委員會?；赥readway委員會的建議，其贊助機(jī)構(gòu)組成了一個專門研究內(nèi)部控制問題的COSO委員會(CommitteeOfSponsoringOrgani-zationsofTreadwayCommission)，在通過文獻(xiàn)調(diào)研、問卷調(diào)查、訪談、研討會、公開披露等渠道研究后提出專題報(bào)告：《內(nèi)部控制——整體框架(IntemalControl—IntegratedFramework)》，也稱COSO報(bào)告。

COSO報(bào)告將內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是一個過程，它受到董事會、管理人員和其他職員的影響，以期為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及遵守相關(guān)的法律法規(guī)提供合理保證。報(bào)告中對內(nèi)部控制的要素歸納為：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督，如下圖：

(二)巴塞爾委員會對銀行內(nèi)部控制的研究

巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(BasleCommitteeonBank-ingSupervision)是由比利時(shí)、加拿大、法國、德國、意大利、日本、盧森堡、荷蘭、瑞典、英國、美國銀行監(jiān)管權(quán)威機(jī)構(gòu)和中央銀行的首腦于1975年成立的銀行監(jiān)管權(quán)威委員會。盡管巴塞爾委員會主要是站在監(jiān)管者的立場上，但巴塞爾體系始終包含著銀行內(nèi)部控制的思想。1998年，該委員會在英國Cadbury、美國COSO報(bào)告、加拿大COCO報(bào)告和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上發(fā)布了《銀行組織內(nèi)部控制系統(tǒng)框架》(FrameworkforInternalControlSystemsinBankingOrganizations，簡稱FICSBO)，系統(tǒng)地提出了評價(jià)商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的指導(dǎo)原則，是商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系研究歷史性的突破。

巴塞爾對內(nèi)部控制的五大組成部分表述為：管理層的督促與控制文化、風(fēng)險(xiǎn)的識別與評估、控制活動與職責(zé)分離、信息與交流、監(jiān)督評審活動與缺陷的糾正。

(三)中國人民銀行對中國境內(nèi)設(shè)立商業(yè)銀行的內(nèi)部控制指引

2002年9月，中國人民銀行廢除《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》。《指引》中明確了內(nèi)部控制的重要地位，指出商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫徹全面、審慎、有效、獨(dú)立的原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，并由全體人員參與，任何決策或操作均應(yīng)當(dāng)有案可查。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)“內(nèi)控優(yōu)先”的要求。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力，內(nèi)部控制存在的問題應(yīng)當(dāng)能夠得到及時(shí)反饋和糾正。內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門，并有直接向董事會、監(jiān)事會和高級管理層報(bào)告的渠道。

《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》的總體結(jié)構(gòu)如下圖：

三、監(jiān)管當(dāng)周對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價(jià)辦法

為規(guī)范和加強(qiáng)對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價(jià)，督促其進(jìn)一步建立內(nèi)部控制體系，健全內(nèi)部控制機(jī)制，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立奠定基礎(chǔ)，保證商業(yè)銀行安全穩(wěn)健運(yùn)行，銀監(jiān)會制定并公布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)試行辦法》。此辦法于2004年8月20日經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會通過，自2005年2月1日起施行，由銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)組織實(shí)施。

《辦法》中包含總則、評價(jià)目標(biāo)和原則、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)程序和方法、評分標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)等級、組織和實(shí)施、罰則、附則八章內(nèi)容?？倓t指出，內(nèi)部控制評價(jià)包括過程評價(jià)和結(jié)果評價(jià)，過程評價(jià)的權(quán)重為70％，結(jié)果評價(jià)的權(quán)重為30％。過程評價(jià)是對內(nèi)部控制體系要素的評價(jià)，結(jié)果評價(jià)是對內(nèi)部控制主要目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評價(jià)?？梢姡瑑?nèi)部控制目標(biāo)及其組成要素是內(nèi)部控制及內(nèi)部控制評價(jià)的核心內(nèi)容。

銀監(jiān)會對商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部控制評價(jià)的主要目標(biāo)是促進(jìn)商業(yè)銀行嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)、銀監(jiān)會的監(jiān)管要求和商業(yè)銀行審慎經(jīng)營原則；促進(jìn)商業(yè)銀行提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平，保證其發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；促進(jìn)商業(yè)銀行增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的真實(shí)性、完整性和及時(shí)性；促進(jìn)商業(yè)銀行各級管理者和員工強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施，確保內(nèi)部控制體系得到有效運(yùn)行；促進(jìn)商業(yè)銀行在出現(xiàn)業(yè)務(wù)創(chuàng)新、機(jī)構(gòu)重組及新設(shè)等重大變化時(shí)，及時(shí)有效地評估和控制可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其評價(jià)要素如下表：

內(nèi)部控制評價(jià)按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的原則進(jìn)行，根據(jù)評價(jià)的范圍，可分為以下三個層次：1．銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行法人機(jī)構(gòu)的整體評價(jià)，原則上每兩年一次。2．銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行總部的評價(jià)，原則上每兩年一次。3．銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)對商業(yè)銀行不同層次分支機(jī)構(gòu)的評價(jià)，每三年一個評價(jià)周期，每年至少覆蓋1／

本文原文3以上的分支機(jī)構(gòu)，三年內(nèi)必須覆蓋全部分支機(jī)構(gòu)。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的建立

(一)在內(nèi)部控制評價(jià)理論和《辦法》的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)營管理和內(nèi)部控制現(xiàn)狀，制定對本部及分支機(jī)構(gòu)的評價(jià)辦法。辦法中要明確以下內(nèi)容：實(shí)行自我評價(jià)的目標(biāo)、原則、范圍、方法和頻度；評價(jià)程序；評價(jià)體系框架及各子系統(tǒng)權(quán)重；計(jì)分方法；等級評定標(biāo)準(zhǔn)；針對評價(jià)結(jié)果的獎懲辦法等。

(二)根據(jù)本行評價(jià)辦法制定規(guī)范的、明確的、可操作的具體實(shí)施細(xì)則。

1．對評價(jià)程序各步驟的執(zhí)行內(nèi)容、操作方法、所需資料、過程記錄等的規(guī)定。評價(jià)程序主要有評價(jià)準(zhǔn)備、評價(jià)實(shí)施、總結(jié)報(bào)告、評價(jià)等級認(rèn)定、評價(jià)結(jié)果利用和后續(xù)審計(jì)等步驟。評價(jià)準(zhǔn)備階段可細(xì)劃為收集資料、匯總分析資料、制定評價(jià)方案、組成評價(jià)小組、發(fā)出評價(jià)通知等內(nèi)容。評價(jià)實(shí)施階段要按照健全性測試、初步評價(jià)、符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試、內(nèi)部控制指標(biāo)分析和綜合評價(jià)等環(huán)節(jié)逐步執(zhí)行。

2．細(xì)化各評價(jià)子系統(tǒng)的評價(jià)環(huán)節(jié)、評價(jià)內(nèi)容、評價(jià)點(diǎn)及評價(jià)依據(jù)，并確定各評價(jià)點(diǎn)的得分值。評價(jià)子系統(tǒng)可分為內(nèi)部控制環(huán)境評價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估評價(jià)、控制活動評價(jià)、信息交流與反饋評價(jià)和監(jiān)督活動評價(jià)。其中控制活動評價(jià)可按商業(yè)銀行各部門職能劃分，如：信貸業(yè)務(wù)、財(cái)會業(yè)務(wù)、資金營運(yùn)、銀行卡業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用及管理、安全保衛(wèi)等的內(nèi)部控制評價(jià)。

3．對內(nèi)部控制結(jié)果的評價(jià)要定量分析，可通過分析內(nèi)控指標(biāo)，包括對風(fēng)險(xiǎn)集中度、資產(chǎn)質(zhì)量、撥備指標(biāo)和流動性指標(biāo)的評價(jià)來實(shí)現(xiàn)。

4．案件和責(zé)任事故在評價(jià)中可作為扣分因素，按性質(zhì)、數(shù)量、金額、造成的影響程度等累積扣減得分，并設(shè)置最高扣分值。

(三)由內(nèi)部稽核部門履行內(nèi)部控制評價(jià)職能，迎合監(jiān)管部門和本行內(nèi)部控制的要求，每年開展一次全面評價(jià)或重點(diǎn)評價(jià)工作。

五、完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的幾點(diǎn)建議

(一)充分利用評價(jià)結(jié)果，確定內(nèi)部控制評價(jià)工作的重要地位。內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果應(yīng)與被評價(jià)行綜合績效考核、等級行評定等掛鉤，并作為對被評價(jià)行領(lǐng)導(dǎo)干部考核獎懲的重要依據(jù)。

(二)全員參與評價(jià)工作，提供評價(jià)資料，關(guān)注評價(jià)結(jié)果，落實(shí)改進(jìn)措施。每一成員在實(shí)施內(nèi)部控制方面都扮演著一定的角色，對內(nèi)部控制也都負(fù)有一定的責(zé)任，內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制的完善離不開每位成員的支持。

(三)客觀、詳實(shí)、準(zhǔn)確的資料是內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果公正性的保證。如何提高評價(jià)資料的質(zhì)量，如何甄別有價(jià)值的資料，是要經(jīng)過實(shí)踐論證的。

(四)運(yùn)用科學(xué)的內(nèi)部控制評價(jià)方法，利用先進(jìn)的技術(shù)手段和商業(yè)銀行現(xiàn)有的網(wǎng)絡(luò)資源優(yōu)勢，達(dá)到完善內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)制，以促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部控制水平提高的目的中泰化學(xué)：內(nèi)部控制的自我評價(jià)報(bào)告證券代碼：002092證券簡稱：中泰化學(xué)

新疆中泰化學(xué)股份有限公司內(nèi)部控制的自我評價(jià)報(bào)告

依據(jù)《公司法》、《深圳證券交易所股票上市規(guī)則》等相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的要求及深圳證券交易所《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》，公司董事會及董事會審計(jì)委員會、公司內(nèi)部審計(jì)部門對公司目前的內(nèi)部控制及運(yùn)行情況進(jìn)行了全面深入的檢查，并出具了《新疆中泰化學(xué)股份有限公司內(nèi)部控制的自我評價(jià)報(bào)告》?，F(xiàn)將公司2007年度內(nèi)部控制情況作如下自評：

一、公司的基本情況

新疆中泰化學(xué)股份有限公司（以下簡稱公司、中泰化學(xué)）系新疆化工（集團(tuán)）有限責(zé)任公司（以下簡稱“新疆化工集團(tuán)”）、烏魯木齊環(huán)鵬有限公司（以下簡稱“環(huán)鵬公司”）、新疆維吾爾自治區(qū)技術(shù)改造投資公司、新疆準(zhǔn)噶爾生態(tài)工程股份有限公司、新疆鹽湖制鹽有限責(zé)任公司等五家法人股東經(jīng)新政函〖2001〗166號文批準(zhǔn)，共同發(fā)起成立。于2001年12月18日取得了新疆維吾爾自治區(qū)工商行政管理局核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號：6500001001171；法定代表人：王洪欣；設(shè)立時(shí)注冊資本：人民幣6,000萬元。經(jīng)新疆維吾爾自治區(qū)人民政府新政函【2003】104號文批準(zhǔn)，2003年6月公司增資擴(kuò)股，吸收了三家新的股東，分別為：烏魯木齊國有資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，新疆三聯(lián)投資集團(tuán)有限公司，新疆三河石油燃料有限公司，公司的注冊資本由6,000萬元增加為13,600萬元。經(jīng)2005年3月公司股東大會決議，自然人鞏維平受讓新疆鹽湖制鹽有限責(zé)任公司持有的本公司股份。2006年4月公司股東大會決議，中國化工新材料總公司受讓新疆化工（集團(tuán)）有限責(zé)任公司持有的本公司4,080萬股份，新疆中原富海投資有限公司受讓新疆三河石油燃料有限公司持有本公司900萬股份。2006年11月15日根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會[證監(jiān)發(fā)行字(2006)124]號文，向社會公開發(fā)行人民幣普通股10,000萬股。2007年11月21日根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會證監(jiān)發(fā)行字[2007]409號文核準(zhǔn)，向社會公開發(fā)行人民幣普通股3,243萬股。截止2007年12月31日公司注冊資本為26,843萬元。

公司經(jīng)營范圍：燒堿，聚氯乙烯樹脂、塑料制品的生產(chǎn)和銷售；化工產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品（專項(xiàng)審批除外），金屬材料（稀貴金屬除外），建筑材料的銷售；鹽酸的生產(chǎn)和銷售；倉儲服務(wù)，汽車運(yùn)輸；氯化聚乙烯、液氯、氯化鈣、次氯酸鈉、壓縮氫、氯化石蠟、納米PVC、硬化油、亞磷酸二正丁脂、塑料制品制作及安裝；金屬制品的防腐和低壓液化瓶的檢驗(yàn)；自營和代理各類商品和技術(shù)的進(jìn)出口，但國家限定公司經(jīng)營或禁止進(jìn)出口的商品和技術(shù)除外。

二、內(nèi)部控制環(huán)境

公司自成立以來，根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)的要求，本著規(guī)范法人治理和管理出效益的原則，逐步建立健全公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，公司自2002年起，陸續(xù)在公司章程中明確和完善了總經(jīng)理與公司董事會的權(quán)利與義務(wù)，為實(shí)施內(nèi)部控制制度提供了基礎(chǔ)。

根據(jù)公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，公司設(shè)總經(jīng)理辦公室、人力資源部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、證券投資部、規(guī)劃發(fā)展部、市場營銷部、物資裝備部、工程研究院、生產(chǎn)技術(shù)管理部、機(jī)械動力部、信息管理中心、安全環(huán)保部等，各職能部門之間職責(zé)明確，相互牽制。根據(jù)公司章程，公司設(shè)立監(jiān)事會，代表全體股東監(jiān)督董事會對企業(yè)的管理；公司配備專職審計(jì)人員對公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。公司董事會下設(shè)戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與考核四大專門委員會，專門委員會成員全部由董事會組成，其中審計(jì)委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨(dú)立董事占多數(shù)，審計(jì)委員會有一名獨(dú)立董事是會計(jì)專業(yè)人員。

三、內(nèi)部控制制度

1、公司法人治理方面，公司除了按國家有關(guān)新規(guī)定修改了《公司章程》外，先后制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《總經(jīng)理工作細(xì)則》、《董事會秘書工作細(xì)則》、《董事會專門委員會實(shí)施細(xì)則》、《信息披露管理制度》和《投資者關(guān)系管理制度》等；但公司經(jīng)理層尚未建立內(nèi)部問責(zé)制度，公司目前正在制定相關(guān)制度，提交三屆四次董事會審議。

2、在公司內(nèi)部經(jīng)營管理、融資擔(dān)保、投資管理、關(guān)聯(lián)交易等方面，公司先后制定和修訂了一系列重要的內(nèi)控制度，主要有：

公司目前制定了生產(chǎn)管理制度、物資采購管理制度、市場營銷管理制度、投資管理辦法、財(cái)務(wù)管理制度、關(guān)聯(lián)交易決策制度、對外擔(dān)保制度（含抵押）和內(nèi)部審計(jì)督查工作規(guī)定等。

為規(guī)范生產(chǎn)管理，確保生產(chǎn)裝置平穩(wěn)高效運(yùn)行，公司制定了完整的生產(chǎn)管理考核標(biāo)準(zhǔn)；在安全管理工作規(guī)范化和制度化方面，公司制定了安全管理考核標(biāo)準(zhǔn)，并制定了安全監(jiān)督檢查制度、安全教育管理制度、危險(xiǎn)化學(xué)品安全管理等規(guī)定；在質(zhì)量方面公司制定了成品、半成品檢驗(yàn)管理制度、原材料檢驗(yàn)驗(yàn)收管理制度、檢驗(yàn)報(bào)告管理制度、環(huán)境保護(hù)管理制度等，確保公司有效控制不合格品的發(fā)生和質(zhì)量事故。

公司已制定了比較可行的銷售政策、收款方式，以及對涉及銷售業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容作了明確，建立一套完整的貨款催收和考核制度。

公司已按《公司法》、《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》等法律法規(guī)及其補(bǔ)充規(guī)定的要求制定了適合公司的財(cái)務(wù)管理制度，業(yè)務(wù)的授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和審核等步驟相對獨(dú)立，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)不能完全由一人經(jīng)辦，錢、賬、物分管，有健全嚴(yán)格的憑證制度。公司實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制，聘用了較充足的會計(jì)人員并給予其充分的指導(dǎo)，使其能完成所分配的任務(wù)。

公司自2007年1月1日起執(zhí)行《新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，關(guān)于執(zhí)行《新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定和規(guī)范公司已制定。

四、會計(jì)系統(tǒng)

公司的會計(jì)系統(tǒng)遵循制訂的崗位責(zé)任制，能夠做到：

1、記錄所有有效的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

2、適時(shí)地對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的細(xì)節(jié)進(jìn)行充分記錄；

3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的價(jià)值用貨幣進(jìn)行正確的反映；

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄和反映在正確的會計(jì)期間；

5、會計(jì)報(bào)表及其相關(guān)說明能夠恰當(dāng)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。

五、控制程序

公司的各部門對日常經(jīng)營活動包括銷售和收款、購買和付款、生產(chǎn)、工薪、融資與投資等業(yè)務(wù)遵循制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理有明確的授權(quán)和核準(zhǔn)，及時(shí)匯總到財(cái)務(wù)及相關(guān)部門，進(jìn)行記錄與核對，并妥善保管原始憑據(jù)。公司還對資產(chǎn)減值處理等重要事項(xiàng)加強(qiáng)內(nèi)部控制：

1、投資決策程序：

公司《投資管理辦法》按照符合公司發(fā)展戰(zhàn)略、合理配置企業(yè)資源、促進(jìn)要素優(yōu)化組合，創(chuàng)造良好經(jīng)濟(jì)效益的原則，就公司對外股票、債券等證券投資、公司兼并、合作經(jīng)營和租賃經(jīng)營等投資項(xiàng)目，和對內(nèi)的重大技改項(xiàng)目、更新、基本建設(shè)、購置新設(shè)備、新產(chǎn)品開發(fā)等投資項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范。

1）公司規(guī)劃發(fā)展部對擬定的項(xiàng)目進(jìn)行市場調(diào)研和經(jīng)濟(jì)分析，形成可行性報(bào)告草案。對項(xiàng)目可行性作初步的、原則的分析和論證。

2）可行性報(bào)告草案形成后提交公司總經(jīng)理辦公會初審。

3）規(guī)劃發(fā)展部與相關(guān)技術(shù)部門在經(jīng)初審的可行性報(bào)告的基礎(chǔ)上，在與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部等相關(guān)部門進(jìn)行充分溝通討論后，編制正式的可行性報(bào)告?？尚行詧?bào)告應(yīng)包括如下內(nèi)容：項(xiàng)目基本狀況、項(xiàng)目方案、市場銷售和生產(chǎn)能力、原材料、勞動組織、資金來源、成本預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況、結(jié)論等。

4）規(guī)劃發(fā)展部與相關(guān)技術(shù)部門將可行性報(bào)告報(bào)公司總經(jīng)理辦公會論證后，交由證券投資部按公司章程規(guī)定的權(quán)限與程序提交董事會、股東大會審議批準(zhǔn)，負(fù)責(zé)具體實(shí)施。

5）公司一年內(nèi)累積交易金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%以內(nèi)的對外投資，由董事會批準(zhǔn)后實(shí)施。對重大投資項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行評審，并報(bào)股東大會批準(zhǔn)。

6）公司一年內(nèi)累積交易金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%的對外投資，需報(bào)經(jīng)董事會通過后，呈報(bào)公司股東大會審議批準(zhǔn)方可實(shí)施。

公司不得以生產(chǎn)經(jīng)營資金、銀行貸款資金、發(fā)行股票或債券募集資金進(jìn)行如下投資行為：

①委托理財(cái)或托管經(jīng)營；

②直接和間接向證券、期貨等資本市場投資。

各控股企業(yè)的投資活動參照上述相關(guān)程序執(zhí)行。

2、融資擔(dān)保程序：

1）公司根據(jù)《公司法》、《擔(dān)保法》、《證券法》和中國證監(jiān)會《關(guān)于上市公司為他人提供擔(dān)保有關(guān)問題的通知》《、關(guān)于規(guī)范上市公司與關(guān)聯(lián)方之間往來及上市公司對外擔(dān)保若干問題的規(guī)定》以及公司章程制定了《對外擔(dān)保制度》，就本公司對外提供擔(dān)保的有關(guān)問題作出了明確的規(guī)定：

①公司董事會在決定對外提供擔(dān)保前（或提交股東大會表決前）應(yīng)充分掌握債務(wù)方的資信狀況，對該項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)的利益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分分析；建立嚴(yán)格的審查和決策程序；公司董事會、股東大會應(yīng)比照公司章程有關(guān)董事會投資權(quán)限的規(guī)定，行使對外擔(dān)保權(quán)。

②涉及單次對外擔(dān)保金額在公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)10%（含本數(shù)）以內(nèi)的擔(dān)保；涉及擔(dān)?？傤~不超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%（含本數(shù)據(jù)）以內(nèi)的擔(dān)保，由公司股東大會授權(quán)董事會決定。若發(fā)生連續(xù)十二個月內(nèi)擔(dān)保總額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的總資產(chǎn)的30%，則應(yīng)提交股東大會審議。

③公司及公司控股子公司的對外擔(dān)?？傤~，達(dá)到或超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的50%以上提供的任何擔(dān)保；公司的對外擔(dān)保總額，連續(xù)十二個月累計(jì)超過最近一期經(jīng)審計(jì)總資產(chǎn)的30%以后提供的任何擔(dān)保；為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保；單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保；對股東、實(shí)際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保，須經(jīng)股東大會審議通過。

④公司對外提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)采取反擔(dān)保、互保或其它有效防范風(fēng)險(xiǎn)的措施，必須與擔(dān)保的數(shù)額相對應(yīng)。

2）公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、物資采購等資金不足的情況提出貸款申請，報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核（申請報(bào)告內(nèi)容應(yīng)包括貸款期限及貸款利率）。

①在一個會計(jì)年度內(nèi)，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要，總經(jīng)理有權(quán)通過資產(chǎn)抵押或其他銀行認(rèn)可的方式向銀行申請辦理累計(jì)不超過最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)值10%的

5銀行貸款，同時(shí)報(bào)董事會備案。

②涉及一年內(nèi)累積交易金額占公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%以內(nèi)的銀行貸款等融資事項(xiàng)須經(jīng)董事會審議通過。

③涉及一年內(nèi)累積交易金額超過公司最近一期經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)50%的銀行貸款，需報(bào)經(jīng)董事會通過后，呈報(bào)公司股東大會審議批準(zhǔn)方可實(shí)施。

3、銷售收款審批程序：

1）市場營銷部門與客戶簽訂銷售合同，審計(jì)督查部初審后提交公司合同評審會，經(jīng)批準(zhǔn)后銷售合同蓋章。

2）已簽合同的貨物進(jìn)行發(fā)貨時(shí)，先由各片區(qū)經(jīng)理根據(jù)已簽訂的合同辦理《中泰市場營銷部銷售訂單》，具體發(fā)貨時(shí)營業(yè)室根據(jù)經(jīng)預(yù)收款情況審核發(fā)貨，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部不定期對發(fā)貨情況進(jìn)行抽查監(jiān)督。

3）公司對不同的客戶有一定的賒銷額度，超過賒銷額度，片區(qū)業(yè)務(wù)員報(bào)片區(qū)經(jīng)理，報(bào)銷售部門經(jīng)理批準(zhǔn)，數(shù)額較大的由董事長批準(zhǔn)。

4）市場營銷部營業(yè)室以出庫單為依據(jù)作銷售統(tǒng)計(jì)并開據(jù)銷售發(fā)票定期與財(cái)務(wù)資產(chǎn)部核對銷售數(shù)量。

5）財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期給市場營銷部打印應(yīng)收帳款余額表，由市場營銷部經(jīng)理與業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)催收貨款，并將收款情況每月末報(bào)人力資源部。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對貨款回收進(jìn)行監(jiān)控。

4、采購付款審批程序：

1）生產(chǎn)技術(shù)管理部制定生產(chǎn)計(jì)劃，各分廠、部門根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃制定物資領(lǐng)用計(jì)劃，由物資裝備部予以采購。

2）物資裝備部接到使用部門物資申請領(lǐng)用計(jì)劃后與倉儲中心核實(shí)庫存后，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營情況及時(shí)提出物資采購計(jì)劃，經(jīng)逐級審批后向供應(yīng)廠商訂購。

3）物資到貨后倉儲中心庫管員根據(jù)采購清單辦理入庫手續(xù)，庫管員將采購清單交倉儲會計(jì)生成采購入庫單。

4）物資到貨經(jīng)復(fù)檢無誤后，經(jīng)合同管理人員審核簽字后，方可結(jié)算，物資裝備部根據(jù)合同付款要求填報(bào)付款憑證，經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；

6財(cái)務(wù)資產(chǎn)部根據(jù)公司財(cái)務(wù)狀況及時(shí)辦理付款手續(xù)。

5、壞帳損失核銷程序：

1）由負(fù)責(zé)監(jiān)督和跟蹤應(yīng)收款項(xiàng)的人員，根據(jù)債務(wù)單位的實(shí)際情況，出具書面報(bào)告，寫明準(zhǔn)備核銷的壞賬產(chǎn)生的原因，追討情況，核銷金額，報(bào)部門經(jīng)理，財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理批示；

2）由財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理根據(jù)負(fù)責(zé)監(jiān)督和跟蹤應(yīng)收帳款的人員出具的有關(guān)核銷壞賬的報(bào)告，結(jié)合公司實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，落實(shí)有關(guān)人員責(zé)任，形成書面報(bào)告致董事會；

3）500萬元以下的經(jīng)董事會逐項(xiàng)表決通過后核銷；

4）核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額超過500萬元的、或涉及關(guān)聯(lián)交易超過300萬元的，召開年度股東大會時(shí)，公司董事會應(yīng)提交核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備書面報(bào)告，經(jīng)股東大會表決通過核銷；

6、計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備程序：

公司定期或者至少每年年度終了，對各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求，合理地預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失，對可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。對各項(xiàng)資產(chǎn)損失或壞帳確認(rèn)的依據(jù)與情況，財(cái)務(wù)總監(jiān)于每年董事會通過年度報(bào)告前，將當(dāng)年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷情況及其對公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等，向公司總經(jīng)理做出書面匯報(bào)。核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額不超過500萬元、或涉及關(guān)聯(lián)交易不超過300萬元的，總經(jīng)理于每年董事會通過年度報(bào)告前，按董事會的要求提交計(jì)提和核銷資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的書面報(bào)告；核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額超過500萬元、或涉及關(guān)聯(lián)交易超過300萬元的，在召開年度股東大會時(shí)，公司董事會應(yīng)提交核銷和計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備書面報(bào)告。

7、關(guān)聯(lián)交易控制程序：

公司與關(guān)聯(lián)人之間的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)簽訂書面協(xié)議。協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)遵循平等、自愿、等價(jià)、有償?shù)脑瓌t，協(xié)議內(nèi)容應(yīng)明確、具體。關(guān)聯(lián)交易應(yīng)遵循市場公正、公平、公開的定價(jià)原則，關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格或取費(fèi)應(yīng)采取市場價(jià)格，原則上應(yīng)不偏離市場獨(dú)立第三方的標(biāo)準(zhǔn)，對于難以比較市場價(jià)格或訂價(jià)受到限制的關(guān)聯(lián)交易，

7應(yīng)根據(jù)關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的具體情況確定定價(jià)方法，明確有關(guān)成本和利潤的標(biāo)準(zhǔn)，并在相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易協(xié)議中予以明確。

1）公司與其關(guān)聯(lián)人達(dá)成的關(guān)聯(lián)交易總額在300萬元（不含300萬元）以下的，且低于公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值的0.5%，該關(guān)聯(lián)交易需由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可實(shí)施；

2）公司與其關(guān)聯(lián)人達(dá)成的關(guān)聯(lián)交易總額在300萬元（含300萬元）以上3000萬元（不含3000萬元）以下的，且占公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值的0.5%（含0.5%）以上5%以下，該關(guān)聯(lián)交易需由公司董事會批準(zhǔn)后方可實(shí)施；

3）公司與其關(guān)聯(lián)人達(dá)成的關(guān)聯(lián)交易總額高于3000萬元（含3000萬元），且高于公司最近經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值的5%以上（含5%），該關(guān)聯(lián)交易需由公司股東大會批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

六、對公司內(nèi)部控制情況的總體評價(jià)

公司現(xiàn)有內(nèi)部會計(jì)控制制度已基本建立健全，能夠適應(yīng)公司管理的要求和公司發(fā)展的需要，能夠?qū)幹普鎸?shí)、公允的財(cái)務(wù)報(bào)表提供合理的保證，能夠?qū)靖黜?xiàng)業(yè)務(wù)活動的健康運(yùn)行及國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行提供保證。公司內(nèi)部控制制度制訂以來，各項(xiàng)制度得到了有效的實(shí)施。

隨著國家法律法規(guī)的逐步深化完善和公司不斷發(fā)展的需要，公司需進(jìn)一步建立健全和深化內(nèi)控制度，同時(shí)也將在實(shí)際工作中對修改后的內(nèi)部控制進(jìn)行有效的執(zhí)行和實(shí)施。

新疆中泰化學(xué)股份有限公司

2008年2月15日東方海洋：2007年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告

為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整，公司審計(jì)部依據(jù)《公司法》、《會計(jì)法》、《審計(jì)法》以及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，制訂了公司內(nèi)部控制制度。

根據(jù)深圳證券交易所于2007年12月26日發(fā)布《中小企業(yè)版上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》的有關(guān)規(guī)定，要求公司審計(jì)部出具公司內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告（以下簡稱報(bào)告）。公司審計(jì)部出具的報(bào)告審查范圍包括：貨幣資金的內(nèi)部控制情況、工資的內(nèi)部控制情況、采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況、存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制情況、固定資產(chǎn)和在建工程的內(nèi)部控制情況、投資控制情況、收入確認(rèn)的控制情況、利潤及利潤分配的控制情況、財(cái)務(wù)信息披露的控制情況、關(guān)聯(lián)交易的控制情況、對外擔(dān)保和內(nèi)部審計(jì)的控制情況等。董事會認(rèn)真審查了審計(jì)委員會提交的的報(bào)告，認(rèn)為報(bào)告真實(shí)體現(xiàn)了公司內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。

一、公司內(nèi)部控制制度建立健全并得到有效實(shí)施，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境方面的主要制度及執(zhí)行情況

1、完善了法人治理結(jié)構(gòu)。公司能嚴(yán)格按照《公司法》相關(guān)法律法規(guī)和現(xiàn)代企業(yè)制度要求，完善股東大會、董事會、監(jiān)事會、管理層制度和相應(yīng)的議事規(guī)則、工作細(xì)則和工作制度。形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)與經(jīng)理層之間權(quán)責(zé)分明、各司其職、相互制衡、科學(xué)決策、協(xié)調(diào)運(yùn)作的法人治理結(jié)構(gòu)。通過機(jī)構(gòu)的運(yùn)行規(guī)則、相互間的協(xié)調(diào)約束和內(nèi)部監(jiān)督及控制機(jī)制，使公司成為產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的法人實(shí)體和市場競爭主體。

2、規(guī)范了控股股東與本公司的關(guān)系，堅(jiān)持控股股東與本公司之間在機(jī)構(gòu)、人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)方面切實(shí)分開，形成了在上述方面獨(dú)立于股東及其他關(guān)聯(lián)方，真正成為獨(dú)立的市場競爭主體。

3、建立了董事會領(lǐng)導(dǎo)下總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，能夠按照《公司章程》的規(guī)定，在重大業(yè)務(wù)、大額資金借貸和現(xiàn)金支付、購銷業(yè)務(wù)合同的簽訂等方面，在董事會授權(quán)總經(jīng)理的限額內(nèi)作出決定。副總經(jīng)理和其他高級管理人員在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)處理分管的工作。

4、建立并完善了公司組織規(guī)則和管理機(jī)構(gòu)，能夠按照各部門的主要職責(zé)，各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互配合、相互制約、環(huán)環(huán)相扣，保證了公司生產(chǎn)經(jīng)營活動有序進(jìn)行。

5、公司高級管理人員具備誠實(shí)守信的品德，能夠堅(jiān)持原則、務(wù)實(shí)敬業(yè)、廉潔自律。董事長、總經(jīng)理在本公司長期任職，精通業(yè)務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)能力強(qiáng)，且具有較強(qiáng)的開拓創(chuàng)新能力，在其帶領(lǐng)下，公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員精誠團(tuán)結(jié)，廉潔自律，敢抓敢管，既分工負(fù)責(zé)、又相互配合，形成了一支具有凝聚力和戰(zhàn)斗力的可信賴的領(lǐng)導(dǎo)集體，受到員工的信任和擁戴。

監(jiān)事會作為公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對公司高管人員的履職行為能夠?qū)嵤┯行У谋O(jiān)督，有效地預(yù)防了高管人員在履行職務(wù)時(shí)的違法違紀(jì)行為和舞弊行為。

6、勞動人事管理制度：公司實(shí)行的全員勞動合同制，通過簽訂勞動合同，公司與員工建立勞動關(guān)系，并按規(guī)定為員工購買了勞動保險(xiǎn)，未發(fā)生過勞資糾紛，培養(yǎng)和留住了優(yōu)秀人才，為公司今后進(jìn)一步發(fā)展提供了人力資源方面的保障。

（二）業(yè)務(wù)控制方面的主要制度及執(zhí)行情況

1、資金的內(nèi)部控制制度。包括：貨幣資金管理制度、出納崗位責(zé)任制度、資金支出和費(fèi)用報(bào)銷制度、財(cái)務(wù)報(bào)銷簽字審批手續(xù)等。在資金管理方面未出現(xiàn)坐支現(xiàn)金、違規(guī)支付和賬實(shí)不符的現(xiàn)象。

2、存貨、采購與付款控制制度。建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督；建立了材料領(lǐng)用制度；建立了材料采購制度與存貨管理制度。未出現(xiàn)違規(guī)采購、賬物不符、賬帳不符和超計(jì)劃儲備的情形。

3、銷售與收款控制制度。建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。公司建立了水產(chǎn)品加工業(yè)務(wù)和水產(chǎn)品養(yǎng)殖業(yè)務(wù)兩大類業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)制度，做到了產(chǎn)品銷售與收取貨款兩條線。

4、固定資產(chǎn)和在建工程控制制度。對固定資產(chǎn)購置實(shí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度，嚴(yán)格履行審批程序。做到了工程預(yù)算由管理使用單位初審，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)審簽字后，方可付款。

建立了固定資產(chǎn)管理制度、固定資產(chǎn)日常維護(hù)和定期檢修的維護(hù)保養(yǎng)制度、在建工程的預(yù)算管理制度、工程項(xiàng)目的決算審查、竣工驗(yàn)收和考核管理制度，明確有關(guān)部門和有關(guān)人員的責(zé)任。

5、投資控制制度。公司投資項(xiàng)目的提出，均要求有關(guān)部門提供可行性研究報(bào)告，內(nèi)容包括項(xiàng)目主體、資金來源、投資規(guī)模及財(cái)務(wù)評價(jià)，測算項(xiàng)目的收益和成本，投資回收及回報(bào)率，風(fēng)險(xiǎn)程度分析等。做到了投資項(xiàng)目經(jīng)調(diào)研、論證、評估認(rèn)為可行后，上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或按審批權(quán)限作出決定。對收回投資所收到的資金和收益，要辦理相應(yīng)的手續(xù)并及時(shí)入賬。

6、合同管理控制制度。根據(jù)《合同法》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，公司制定了《合同管理規(guī)定》，對公司與其他主體簽訂的經(jīng)濟(jì)合同和技術(shù)合同，實(shí)行集中管理、統(tǒng)一審查。做到了承辦單位全面負(fù)責(zé)合同的履行，使經(jīng)濟(jì)合同的審查、簽訂、履行、管理程序化，規(guī)范化。

7、關(guān)聯(lián)交易控制制度。根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，制定了《公司關(guān)聯(lián)交易決策制度》。明確關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容；關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)原則；嚴(yán)格關(guān)聯(lián)交易決策程序和審批權(quán)限，做到了關(guān)聯(lián)交易的公平和公允性，有效地維護(hù)股東和公司的利益。

8、對外擔(dān)?？刂啤８鶕?jù)《公司法》及證監(jiān)會《關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知》要求，在《公司章程》中嚴(yán)格規(guī)定了對外擔(dān)保的審批程序和審批權(quán)限，有效的防范了公司對外擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)。

9、會計(jì)電算化控制。建立了會計(jì)電算化崗位責(zé)任制、會計(jì)電算化操作管理制度、電算化會計(jì)檔案管理制度等內(nèi)部控制制度，保證了會計(jì)電算化系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)信息的安全完整。

10、內(nèi)部審計(jì)制度。公司設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并按照公司內(nèi)部審計(jì)制度賦予的職責(zé)，做到在公司董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對公司及其分公司、控股子公司、參股公司的會計(jì)政策、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告等，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)。

11、信息披露內(nèi)部控制制度。公司制定了信息披露事務(wù)管理制度，規(guī)定董事長為信息披露工作第一責(zé)任人，董事會秘書為信息披露工作主要責(zé)任人，負(fù)責(zé)管理信息披露事務(wù)。公司證券部為信息披露事務(wù)的日常管理部門，由董事會秘書直接領(lǐng)導(dǎo)。董事會秘書是投資者關(guān)系活動的負(fù)責(zé)人，做到了未經(jīng)董事會秘書同意，任何人不得進(jìn)行投資者關(guān)系活動，不得泄露公司未公開信息

公司基本建立了一套與公司財(cái)務(wù)信息相關(guān)的、符合目前公司實(shí)際情況的、較為合理的內(nèi)部控制制度，符合《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范-基本規(guī)范》的要求，并且得到了有效的執(zhí)行；建立了有效的信息系統(tǒng)和反饋渠道，公司最新的目標(biāo)和政策能夠被即時(shí)傳遞，員工能充分理解和執(zhí)行公司政策和程序，公司信息系統(tǒng)內(nèi)部控制相對完整、合理、有效；公司的會計(jì)管理內(nèi)部控制完整、合理、有效；公司已建立涵蓋所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理制度，具有較強(qiáng)的可操作性；公司已建立明確的資金審批權(quán)限等規(guī)定，已控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)；公司各級會計(jì)人員具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)；公司的會計(jì)崗位設(shè)置貫徹了"不相容崗位相互分離、相互制約"的原則；公司對重要會計(jì)業(yè)務(wù)和電算化操作制定和執(zhí)行了明確的授權(quán)規(guī)定，并按期組織對賬。綜上所述，董事會認(rèn)為公司的內(nèi)部控制機(jī)制較為完善，能夠有效實(shí)施。

二、改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實(shí)施的有關(guān)措施

中國證監(jiān)會于2007年3月19日下發(fā)證監(jiān)公司字[2007]18號文《開展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動有關(guān)事項(xiàng)的通知》（以下簡稱"通知"）。根據(jù)該通知的精神，通過公司自查和監(jiān)管部門核查，發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制制度主要存在的問題及其整改措施如下：

1、2007年2月26日，公司第二屆董事會第十三次會議審議通過了戰(zhàn)略委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會、審計(jì)委員會工作細(xì)則。公司董事會各專門委員會由于成立時(shí)間較短，沒有充分發(fā)揮其職能作用。公司于2007

年7

月23

日組織董事、監(jiān)事和高級管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)《獨(dú)立董事工作制度》和各專門委員會工作細(xì)則。

2、公司內(nèi)部審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員存在交叉兼職情況，內(nèi)部審計(jì)制度尚待完善，審計(jì)部門未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用。

公司調(diào)整了內(nèi)部審計(jì)人員，解決了審計(jì)人員交叉兼職的問題，并建立完善了公司內(nèi)部審計(jì)制度，于2007年8月26日經(jīng)公司第二屆董事