財(cái)務(wù)管理賬戶、復(fù)式記賬和借貸記賬法

第三章賬戶、復(fù)式記賬和

借貸記賬法一、賬戶二、復(fù)式記賬三、借貸記賬法第一節(jié)賬戶一、賬戶的含義1、賬戶的定義2、賬戶分類的主要根據(jù)賬戶是分類設(shè)置的，分類是由賬戶稱號(hào)顯示的。賬戶稱號(hào)又稱為會(huì)計(jì)科目，必需了解會(huì)計(jì)科目。二、會(huì)計(jì)科目1、會(huì)計(jì)科目的含義及其與賬戶的關(guān)系會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的工程，也是賬戶的稱號(hào)。從賬戶的角度看，會(huì)計(jì)科目是賬戶的稱號(hào)。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，通常是先設(shè)置會(huì)計(jì)科目再根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶。2、會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容和范圍國(guó)家財(cái)政部一致制定的會(huì)計(jì)科目包括兩方面的內(nèi)容：第一，科目的核算內(nèi)容。第二，科目的運(yùn)用方法。會(huì)計(jì)科目表為每一個(gè)會(huì)計(jì)科目編制了一個(gè)固定的號(hào)碼，這些號(hào)碼稱為會(huì)計(jì)科目編號(hào)。3、會(huì)計(jì)科目的級(jí)次會(huì)計(jì)科目普通分類兩級(jí)，第一級(jí)為總分類科目，第二級(jí)為明細(xì)分類科目。目前在我國(guó)一致制定的會(huì)計(jì)制度，總分類科目是一致制定的，明細(xì)分類科目的設(shè)置那么有較大的靈敏性。三、賬戶的根本構(gòu)造賬戶稱號(hào)加上登記添加額和減少額的兩方，就構(gòu)成了賬戶的根本架構(gòu)。反映賬戶基本構(gòu)造最簡(jiǎn)單的方式是“T〞形賬戶。左方賬戶稱號(hào)右方賬戶中記錄的金額有：期初余額、本期添加額、本期減少額和期末余額。期末余額=期初余額+本期添加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額第二節(jié)復(fù)式記賬一、記賬方法在賬戶中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，或者說(shuō)把各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入賬戶，那么稱為記帳。記帳方法單式記帳法復(fù)式記帳法二、復(fù)式記帳原理復(fù)式記賬的定義復(fù)式記賬的特征復(fù)式記賬的科學(xué)性第三節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的記賬符號(hào)借貸記賬法是復(fù)式記賬法的一種。借貸記賬法以“借〞、“貸〞二字作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。將每一個(gè)賬戶分為左右兩方，左方稱為“借〞，右方稱為“貸〞，分別成為借方和貸方。借方賬戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕貸方“借記〞意味著在賬戶的左邊登記賬目，“貸記〞意味著在賬戶的右邊登記賬目。二、借貸記賬法的記錄方法和賬戶構(gòu)造借方賬戶稱號(hào)〔會(huì)計(jì)科目〕貸方資產(chǎn)添加額費(fèi)用添加額負(fù)債減少額一切者權(quán)益減少額收入減少額資產(chǎn)減少額費(fèi)用減少額負(fù)債添加額一切者權(quán)益添加額收入添加額1、資產(chǎn)類、負(fù)債類和一切者權(quán)益

賬戶的構(gòu)造資產(chǎn)類賬戶的構(gòu)造借方資產(chǎn)類賬戶貸方期初余額本期添加額本期減少額本期添加額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕本期減少額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕期末余額負(fù)債類和一切者權(quán)益類賬戶的構(gòu)造借方負(fù)債類賬戶和一切者權(quán)益類賬戶貸方本期減少額期初余額本期添加額本期減少額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕本期添加額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕期末余額2、收入類和費(fèi)用類賬戶的構(gòu)造收入類賬戶的構(gòu)造借方收入類賬戶貸方本期添加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期減少額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕本期添加額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕費(fèi)用類賬戶的構(gòu)造借方費(fèi)用類賬戶貸方本期添加額本期減少額或轉(zhuǎn)銷額本期添加額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕本期減少額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕3、利潤(rùn)賬戶的構(gòu)造“本年利潤(rùn)〞賬戶借方本年利潤(rùn)賬戶貸方期初余額〔年度內(nèi)虧損〕本期本錢費(fèi)用轉(zhuǎn)入額期初余額〔年度內(nèi)利潤(rùn)〕本期收入轉(zhuǎn)入額本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕本期轉(zhuǎn)入額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕期末余額〔年度內(nèi)虧損〕期末余額〔年度內(nèi)利潤(rùn)〕“利潤(rùn)分配〞賬戶借方利潤(rùn)分配賬戶貸方期初余額〔上年度結(jié)轉(zhuǎn)下來(lái)的未分配利潤(rùn)〕曾經(jīng)分配的本年利潤(rùn)額本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入額本年分配額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕本年轉(zhuǎn)入額合計(jì)〔本期發(fā)生額〕期末余額〔末分配利潤(rùn)的累計(jì)數(shù)〕三、借貸記賬法的記賬規(guī)那么借貸記賬法的記賬規(guī)那么是：“有借必有貸，借貸必相等。〞根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定賬戶、金額和記賬方位〔即借方或貸方〕的記錄，稱為會(huì)計(jì)分錄。四、借貸記賬法的試算平衡1、編制“本期發(fā)生額試算表〞進(jìn)展試算平