財(cái)務(wù)管理賬戶與復(fù)式記賬

賬戶與復(fù)式記賬第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬

2024/1/4第一章總論第一節(jié)會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)要素及其分類：會(huì)計(jì)要素：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象按其經(jīng)濟(jì)特征進(jìn)展的分類包括：資產(chǎn)、負(fù)債、一切者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六大項(xiàng)。

2024/1/4一、會(huì)計(jì)恒等式的定義是由會(huì)計(jì)要素所組成的，反映了會(huì)計(jì)要素之間客觀存在的必然相等的平衡關(guān)系。用公式表示為：資產(chǎn)=負(fù)債+一切者權(quán)益〔資產(chǎn)＝權(quán)益〕它反映了會(huì)計(jì)的根本要素之間的根本數(shù)量關(guān)系，是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)。2024/1/4企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益是同一資金的兩個(gè)不同方面資產(chǎn)闡明企業(yè)擁有哪些經(jīng)濟(jì)資源，其數(shù)額多少；權(quán)益那么闡明是誰(shuí)提供了這些經(jīng)濟(jì)資源。資產(chǎn)與權(quán)益是相互依存的。2024/1/4二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)恒等式的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型：企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)種類很多，從其引起資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)情況看，可分為以下九個(gè)方面、四種類型：2024/1/4〔一〕業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)添加，雙方添加金額相等這類業(yè)務(wù)有兩種：1、資產(chǎn)和一切者權(quán)益同時(shí)添加。例如：正大公司接受乙企業(yè)投入資金200，000元，存入銀行。這筆業(yè)務(wù)使正大公司資產(chǎn)總額和一切者權(quán)益總額同時(shí)添加200，000元，添加金額相等，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。2、資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)添加。例如正大公司購(gòu)入資料一批，貨款5000元暫欠。這筆業(yè)務(wù)使正大公司資產(chǎn)總額添加5000元，負(fù)債總額也同時(shí)添加5000元，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。2024/1/4〔二〕業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)資產(chǎn)和權(quán)益同時(shí)減少，雙方減少金額相等這類業(yè)務(wù)也有兩種：3、資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。例如：正大公司用銀行存款歸還上項(xiàng)應(yīng)付賬款。這筆業(yè)務(wù)使正大公司負(fù)債總額減少5000元，資產(chǎn)總額減少5000元，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。4、資產(chǎn)和一切者權(quán)益同時(shí)減少。例如：正大公司由于運(yùn)營(yíng)范圍減少，經(jīng)同意乙企業(yè)收回投資100，000元，用銀行存款支付。這筆業(yè)務(wù)發(fā)生后，使正大公司資產(chǎn)中的銀行存款和一切者權(quán)益中的實(shí)收資本同時(shí)減少100，000元，減少金額相等。所以正大公司的資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。2024/1/4〔三〕資產(chǎn)類工程內(nèi)部有的工程添加，有的工程減少，增減金額相等5、例如：將現(xiàn)金1000元存入銀行。這筆業(yè)務(wù)使正大公司資產(chǎn)中的銀行存款工程添加1000元，另一個(gè)資產(chǎn)工程現(xiàn)金減少1000元，相互抵消，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。例如：用銀行存款20000元購(gòu)買原資料，料已入庫(kù)。這筆業(yè)務(wù)發(fā)生后使資產(chǎn)中的銀行存款減少20000元，另一個(gè)資產(chǎn)工程資料〔存貨〕添加20000元，相互抵消，資產(chǎn)總額不變，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。2024/1/4〔四〕權(quán)益類工程內(nèi)部有的工程減少，有的工程添加，增減金額相等這類業(yè)務(wù)有四種：6、一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)負(fù)債添加。例如：正大公司用短期借款30000元?dú)w還前欠的購(gòu)貨款。這筆業(yè)務(wù)發(fā)生使正大公司的一項(xiàng)負(fù)債應(yīng)付賬款減少30000元，另一項(xiàng)負(fù)債短期借款添加30000元，增減金額相等，相互抵消，故該企業(yè)資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。7、一項(xiàng)一切者權(quán)益減少，另一項(xiàng)一切者權(quán)益添加。例如：經(jīng)同意正大公司將資本公積金40000元轉(zhuǎn)增資本。這筆業(yè)務(wù)使正大公司的一切者權(quán)益中的資本公積減少40000元，實(shí)收資本添加40000元，增減金額相等，相互抵消，資產(chǎn)總額不變，所以資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。2024/1/48、一項(xiàng)負(fù)債減少，另一項(xiàng)一切者權(quán)益添加。例如：正大公司贊同將所欠乙企業(yè)的40000元應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)為乙企業(yè)對(duì)本單位的投資。這筆業(yè)務(wù)發(fā)生使公司的應(yīng)付賬款減少40000元，同時(shí)一切者權(quán)益中的實(shí)收資本添加40000元，增減金額相等，相互抵消，故資產(chǎn)總額等于權(quán)益總額。9、一項(xiàng)一切者權(quán)益減少，另一項(xiàng)負(fù)債添加。例如：正大公司根據(jù)董事會(huì)決議，將盈余公積5000元用于股東分紅，股東未領(lǐng)。這筆業(yè)務(wù)發(fā)生使一切者權(quán)益中的盈余公積減少5000元，同時(shí)負(fù)債中應(yīng)付股利添加5000元，增減金額相等，相互抵消，故會(huì)計(jì)恒等式堅(jiān)持不變。2024/1/4三、會(huì)計(jì)恒等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的根據(jù)在企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，會(huì)發(fā)生大量的多種多樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)，但變動(dòng)的結(jié)果都不會(huì)破壞資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益的平衡關(guān)系。由于會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象最根本的組成部分，是對(duì)會(huì)計(jì)科目核算和監(jiān)視內(nèi)容的科學(xué)概括，其中，資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益是企業(yè)財(cái)務(wù)情況的靜態(tài)反映，也是資產(chǎn)負(fù)債表的組成要素。收入、費(fèi)用和利潤(rùn)從動(dòng)態(tài)方面反映企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成果，也是利潤(rùn)表的要素。因此，我們可以利用會(huì)計(jì)要素從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)恒等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬和編制資產(chǎn)負(fù)債表的實(shí)際根據(jù)。2024/1/4第二節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義：就是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)展分類核算的類目。會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶、處置賬務(wù)所必需遵守的規(guī)那么和根據(jù)。會(huì)計(jì)科目作為根本的會(huì)計(jì)制度，它規(guī)定了會(huì)計(jì)科目包括的核算范圍、詳細(xì)內(nèi)容、核算方法、編制會(huì)計(jì)分錄方法、明細(xì)核算和登記賬簿的要求等。經(jīng)過(guò)設(shè)置會(huì)計(jì)科目，可以把各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化分門別類地記在賬上，清楚地為企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)管理及企業(yè)外部有關(guān)方面提供一系列詳細(xì)的分類數(shù)量目的。2024/1/4二、會(huì)計(jì)科目的分類〔一〕會(huì)計(jì)科目按反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：是會(huì)計(jì)科目最根本、最主要的分類方法。會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類也就是按會(huì)計(jì)對(duì)象詳細(xì)內(nèi)容所進(jìn)展的分類，普通有五類：資產(chǎn)類：1、反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目，如現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、原資料、產(chǎn)廢品、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用等；2、反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目，如固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、長(zhǎng)期投資、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。負(fù)債類：1、反映流動(dòng)負(fù)債的科目，如短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、預(yù)收賬款、預(yù)提費(fèi)用等；2、反映非流動(dòng)負(fù)債的科目，如長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。一切者權(quán)益類：1、反映一切者原始投資的科目，照實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等；2、反映一切者投資收益的科目，如本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。2024/1/4損益類收入類：1、反映運(yùn)營(yíng)過(guò)程的收入科目，如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等；2、反映非運(yùn)營(yíng)過(guò)程的收入科目，如營(yíng)業(yè)外收入。費(fèi)用類：1、反映組織和管理運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的費(fèi)用，如營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等；4、反映營(yíng)業(yè)外支出的科目，如營(yíng)業(yè)外支出。本錢類消費(fèi)本錢、制造費(fèi)用、勞務(wù)本錢2024/1/4〔二〕會(huì)計(jì)科目按提供會(huì)計(jì)信息詳細(xì)程度分類總分類科目：也是一級(jí)科目或總賬科目，可提供總括核算資料。上述按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類的科目都是總分類科目。明細(xì)分類科目：也稱細(xì)目，包括二級(jí)和三級(jí)科目，是總賬科目的進(jìn)一步分類，提供明細(xì)分類核算資料。目前國(guó)家一致制定的會(huì)計(jì)制度普通只規(guī)定一級(jí)科目，所設(shè)置的明細(xì)科目，除會(huì)計(jì)制度規(guī)定外，那么應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)踐需求，由各個(gè)會(huì)計(jì)主體自行規(guī)定。2024/1/4三、賬戶(一)賬戶的概念：是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定的構(gòu)造，用來(lái)系統(tǒng)延續(xù)地記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)絡(luò)：都是記錄資產(chǎn)、負(fù)債和一切者權(quán)益增減變化及結(jié)果的，也就是反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一樣。區(qū)別：賬戶具有一定構(gòu)造，用來(lái)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而會(huì)計(jì)科目不存在構(gòu)造問(wèn)題。設(shè)置賬戶的必要性：1、經(jīng)過(guò)設(shè)置賬戶可以使人們?cè)谟涃~時(shí)，按看管理經(jīng)濟(jì)的需求，把復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)、負(fù)債及一切者權(quán)益變動(dòng)的各種景象，進(jìn)展科學(xué)的分類登記，提供管理上所需求的數(shù)據(jù)資料；2、設(shè)置賬戶可以把價(jià)值方式的綜合核算同財(cái)富物資的實(shí)物核算有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，有效地控制財(cái)富物資的實(shí)物形狀；3、設(shè)置賬戶還可以使會(huì)計(jì)記錄在綜合或詳細(xì)地反映內(nèi)容時(shí)可以靈敏擺布，使整個(gè)會(huì)計(jì)記錄構(gòu)成一個(gè)既總括又明細(xì)的核算目的體系，提供管理上所需求的詳細(xì)程度不同的資料，作到科學(xué)地組織記賬任務(wù)。2024/1/4(二)設(shè)置賬戶的原那么1.必需滿足經(jīng)濟(jì)管理的實(shí)踐需求2.要科學(xué)嚴(yán)密，賬戶稱號(hào)要有明確含義3.必需符合國(guó)家一致匯總報(bào)表的要求(三)賬戶的分類1.按賬戶反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：五類資產(chǎn)類、負(fù)債類、一切者權(quán)益類、本錢類、損益類。2.按賬戶提供信息的詳細(xì)程度不同分類：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶2024/1/4(四)賬戶的根本構(gòu)造賬戶的構(gòu)造：是指賬戶的借方登記什么內(nèi)容，貸方登記什么內(nèi)容，余額在哪方，表示什么內(nèi)容。賬戶的構(gòu)造依存于所采用的記賬方法。2024/1/4借貸記賬法下的賬戶根本構(gòu)造在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。至于哪方反映添加，哪方反映減少，那么取決于賬戶的性質(zhì)。賬戶的根本構(gòu)造可用“T〞字賬戶表示，如下所示:借方賬戶稱號(hào)貸方2024/1/4記賬規(guī)那么資產(chǎn)類賬戶，用借方登記其添加數(shù)額，貸方登記其減少數(shù)額，余額普通在賬戶的借方。權(quán)益類賬戶，用貸方登記其添加數(shù)額，借方登記其減少數(shù)額，余額普通在賬戶的貸方。本錢費(fèi)用類賬戶，構(gòu)造同資產(chǎn)類賬戶。收入類賬戶，構(gòu)造同權(quán)益類賬戶。2024/1/4借貸記賬法下資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造借方**賬戶貸方期初余額本期添加數(shù)本期減少數(shù)………...本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額2024/1/4借貸記賬法下負(fù)債及一切者權(quán)益賬戶構(gòu)造借方**賬戶貸方期初余額本期減少數(shù)本期添加數(shù)………...本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額2024/1/4其他相關(guān)概念本期發(fā)生額：每個(gè)賬戶的借方和貸方在一定時(shí)期〔如月、季、年度〕內(nèi)所登記的金額的合計(jì)，稱為本期發(fā)生額。賬戶借方金額合計(jì)，稱為借方本期發(fā)生額；貸方的金額合計(jì)為貸方本期發(fā)生額。余額：每個(gè)賬戶的借方金額總計(jì)和貸方金額總計(jì)相抵后的差額，稱為余額。2024/1/4期末余額：各個(gè)會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期末〔如月、季、年度〕結(jié)出的賬戶余額，稱為期末余額。資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額權(quán)益類賬戶期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額本期的期末余額轉(zhuǎn)入下期時(shí)，即為下期的期初余額。2024/1/4第三節(jié)復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬的定義：是對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必需以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)絡(luò)的賬戶中進(jìn)展登記的一種方法。單式記賬：是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都只在一個(gè)賬戶中予以登記的方法。通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付以及應(yīng)收、應(yīng)付款的增減情況，不進(jìn)展實(shí)物財(cái)富的登記。復(fù)式記賬使賬戶之間產(chǎn)生一種相互核對(duì)、相互平衡的作用，因此可防止記賬發(fā)生脫漏和過(guò)失，提高記錄的準(zhǔn)確性。復(fù)式記賬的種類：根據(jù)記賬符號(hào)、記賬規(guī)那么和試算平衡的方法不同，可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。2024/1/4二、借貸記賬法〔一〕借貸記賬法：是以“借〞、“貸〞作為記賬符號(hào)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中以相等金額記錄資金增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。特點(diǎn)：1、以“借〞和“貸〞作為記賬符號(hào)；2、借貸記賬法下可設(shè)置雙重性質(zhì)的賬戶；3、“有借必有貸，借貸必相等〞是借貸記賬法的記賬規(guī)那么。4、按“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么進(jìn)展試算平衡。例題2024/1/4〔二〕會(huì)計(jì)分錄1、會(huì)計(jì)分錄：就是在復(fù)式記賬的要求下，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)明確應(yīng)登記賬戶稱號(hào)、記賬方向和記賬金額的一種記錄。2、簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄——一借一貸的方式；復(fù)合分錄——一借多貸或多借一貸的方式。3、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：特定業(yè)務(wù)下使得賬戶之間構(gòu)成的既相互對(duì)立又相互依存的關(guān)系。4、對(duì)應(yīng)賬戶：存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶互稱對(duì)應(yīng)賬戶。2024/1/4〔三〕試算平衡編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額表進(jìn)展試算。一切賬戶借方期初余額合計(jì)=一切賬戶貸方期初余額合計(jì)一切賬戶借方發(fā)生額合計(jì)=一切賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)一切賬戶借方期末余額合計(jì)=一切賬戶貸方期末余額合計(jì)2024/1/4〔四〕借貸記賬法舉例例1長(zhǎng)城公司成立之初，收到投資者投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值100000元。實(shí)收資本固定資產(chǎn)期初余額200000期初余額150000〔1〕100000〔1〕1000002024/1/4借貸記賬法舉例例2長(zhǎng)城公司購(gòu)入資料10000元，貨款未付，料已入庫(kù)。應(yīng)付賬款原資料期初余額20500期初余額30000〔2〕10000〔2〕100002024/1/4借貸記賬法舉例例3長(zhǎng)城公司用銀行存款10000元和現(xiàn)金500元?dú)w還前欠貨款。銀行存款應(yīng)付賬款現(xiàn)金期初余額38000期初余額2500期初余額20500(2)10000〔3〕10000〔3〕500〔3〕10500前往2024/1/4上述例題會(huì)計(jì)分錄：〔1〕借：固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本100000〔2〕借：原資料10000貸：應(yīng)付賬款10000〔3〕借：應(yīng)付賬款10500貸：銀行存款10000貸：現(xiàn)金500前往2024/1/4試算平衡上述業(yè)務(wù)的試算平衡如下：期初余額：借方期初余額之和=固定資產(chǎn)期初余額+原資料期初余額+銀行存款期初余額+現(xiàn)金期初余額=150000+30000+38000+2500=220500貸方期初余額之和=實(shí)收資本期初余額+應(yīng)付賬款期初余額=200000+20500=220500本期發(fā)生額：賬戶借方本期發(fā)生額之和=實(shí)收資本借方本期發(fā)生額+固定資產(chǎn)借方本期發(fā)生額+應(yīng)付賬款借方本期發(fā)生額+原資料借方本期發(fā)生額+銀行存款借方本期發(fā)生額+現(xiàn)金借方本期發(fā)生額=0+100000+10500+10000+0+0=1205002024/1/4賬戶貸方本期發(fā)生額之和=實(shí)收資本貸方本期發(fā)生額+固定資產(chǎn)貸方本期發(fā)生額+應(yīng)付賬款貸方本期發(fā)生額+原資料貸方本期發(fā)生額+銀行存款貸方本期發(fā)生額+現(xiàn)金貸方本期發(fā)生額=100000+10000+0+10000+500=120500期末余額：借方期末余額之和=固定資產(chǎn)期末余額+原資料期末余額+銀行存款期末余額+現(xiàn)金期末余額=250000+40000+28000+2000=320000貸方期末余額之和=實(shí)收資本期末余額+應(yīng)付賬款期末余額=300000+20000=3200002024/1/4例11.企業(yè)收到投資人投入資金200000元，存入銀行。2.企業(yè)向銀行借入一年期借款50000元，存入銀行。3.用銀行存款20000元購(gòu)入機(jī)器一臺(tái)，已交付運(yùn)用。4.接受其他單位捐贈(zèng)15000元，直接歸還應(yīng)付賬款。5.企業(yè)決議