財務管理賬戶與復式記賬

賬戶與復式記賬第一節(jié)會計恒等式第二節(jié)會計科目和賬戶第三節(jié)復式記賬

2024/1/4第一章總論第一節(jié)會計恒等式會計要素及其分類：會計要素：是對會計對象按其經(jīng)濟特征進展的分類包括：資產(chǎn)、負債、一切者權益、收入、費用、利潤六大項。

2024/1/4一、會計恒等式的定義是由會計要素所組成的，反映了會計要素之間客觀存在的必然相等的平衡關系。用公式表示為：資產(chǎn)=負債+一切者權益〔資產(chǎn)＝權益〕它反映了會計的根本要素之間的根本數(shù)量關系，是設置賬戶、復式記賬及編制資產(chǎn)負債表的根據(jù)。2024/1/4企業(yè)的資產(chǎn)和權益是同一資金的兩個不同方面資產(chǎn)闡明企業(yè)擁有哪些經(jīng)濟資源，其數(shù)額多少；權益那么闡明是誰提供了這些經(jīng)濟資源。資產(chǎn)與權益是相互依存的。2024/1/4二、經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響經(jīng)濟業(yè)務類型：企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務種類很多，從其引起資產(chǎn)、負債和一切者權益發(fā)生增減變動情況看，可分為以下九個方面、四種類型：2024/1/4〔一〕業(yè)務發(fā)生時資產(chǎn)和權益同時添加，雙方添加金額相等這類業(yè)務有兩種：1、資產(chǎn)和一切者權益同時添加。例如：正大公司接受乙企業(yè)投入資金200，000元，存入銀行。這筆業(yè)務使正大公司資產(chǎn)總額和一切者權益總額同時添加200，000元，添加金額相等，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權益總額。2、資產(chǎn)和負債同時添加。例如正大公司購入資料一批，貨款5000元暫欠。這筆業(yè)務使正大公司資產(chǎn)總額添加5000元，負債總額也同時添加5000元，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權益總額。2024/1/4〔二〕業(yè)務發(fā)生時資產(chǎn)和權益同時減少，雙方減少金額相等這類業(yè)務也有兩種：3、資產(chǎn)和負債同時減少。例如：正大公司用銀行存款歸還上項應付賬款。這筆業(yè)務使正大公司負債總額減少5000元，資產(chǎn)總額減少5000元，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權益總額。4、資產(chǎn)和一切者權益同時減少。例如：正大公司由于運營范圍減少，經(jīng)同意乙企業(yè)收回投資100，000元，用銀行存款支付。這筆業(yè)務發(fā)生后，使正大公司資產(chǎn)中的銀行存款和一切者權益中的實收資本同時減少100，000元，減少金額相等。所以正大公司的資產(chǎn)總額等于權益總額。2024/1/4〔三〕資產(chǎn)類工程內部有的工程添加，有的工程減少，增減金額相等5、例如：將現(xiàn)金1000元存入銀行。這筆業(yè)務使正大公司資產(chǎn)中的銀行存款工程添加1000元，另一個資產(chǎn)工程現(xiàn)金減少1000元，相互抵消，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權益總額。例如：用銀行存款20000元購買原資料，料已入庫。這筆業(yè)務發(fā)生后使資產(chǎn)中的銀行存款減少20000元，另一個資產(chǎn)工程資料〔存貨〕添加20000元，相互抵消，資產(chǎn)總額不變，所以正大公司資產(chǎn)總額等于權益總額。2024/1/4〔四〕權益類工程內部有的工程減少，有的工程添加，增減金額相等這類業(yè)務有四種：6、一項負債減少，另一項負債添加。例如：正大公司用短期借款30000元歸還前欠的購貨款。這筆業(yè)務發(fā)生使正大公司的一項負債應付賬款減少30000元，另一項負債短期借款添加30000元，增減金額相等，相互抵消，故該企業(yè)資產(chǎn)總額等于權益總額。7、一項一切者權益減少，另一項一切者權益添加。例如：經(jīng)同意正大公司將資本公積金40000元轉增資本。這筆業(yè)務使正大公司的一切者權益中的資本公積減少40000元，實收資本添加40000元，增減金額相等，相互抵消，資產(chǎn)總額不變，所以資產(chǎn)總額等于權益總額。2024/1/48、一項負債減少，另一項一切者權益添加。例如：正大公司贊同將所欠乙企業(yè)的40000元應付賬款轉為乙企業(yè)對本單位的投資。這筆業(yè)務發(fā)生使公司的應付賬款減少40000元，同時一切者權益中的實收資本添加40000元，增減金額相等，相互抵消，故資產(chǎn)總額等于權益總額。9、一項一切者權益減少，另一項負債添加。例如：正大公司根據(jù)董事會決議，將盈余公積5000元用于股東分紅，股東未領。這筆業(yè)務發(fā)生使一切者權益中的盈余公積減少5000元，同時負債中應付股利添加5000元，增減金額相等，相互抵消，故會計恒等式堅持不變。2024/1/4三、會計恒等式是設置會計科目、復式記賬和編制資產(chǎn)負債表的根據(jù)在企業(yè)的消費運營活動中，會發(fā)生大量的多種多樣的經(jīng)濟業(yè)務，都會引起資產(chǎn)、負債和一切者權益發(fā)生增減變動，但變動的結果都不會破壞資產(chǎn)、負債和一切者權益的平衡關系。由于會計要素是對會計對象最根本的組成部分，是對會計科目核算和監(jiān)視內容的科學概括，其中，資產(chǎn)、負債和一切者權益是企業(yè)財務情況的靜態(tài)反映，也是資產(chǎn)負債表的組成要素。收入、費用和利潤從動態(tài)方面反映企業(yè)的運營成果，也是利潤表的要素。因此，我們可以利用會計要素從靜態(tài)和動態(tài)反映企業(yè)的經(jīng)濟活動。由此可見，會計恒等式是設置會計科目、復式記賬和編制資產(chǎn)負債表的實際根據(jù)。2024/1/4第二節(jié)會計科目一、會計科目的定義：就是對會計對象的詳細內容進展分類核算的類目。會計科目是設置賬戶、處置賬務所必需遵守的規(guī)那么和根據(jù)。會計科目作為根本的會計制度，它規(guī)定了會計科目包括的核算范圍、詳細內容、核算方法、編制會計分錄方法、明細核算和登記賬簿的要求等。經(jīng)過設置會計科目，可以把各項會計要素的增減變化分門別類地記在賬上，清楚地為企業(yè)內部運營管理及企業(yè)外部有關方面提供一系列詳細的分類數(shù)量目的。2024/1/4二、會計科目的分類〔一〕會計科目按反映經(jīng)濟內容分類：是會計科目最根本、最主要的分類方法。會計科目按經(jīng)濟內容分類也就是按會計對象詳細內容所進展的分類，普通有五類：資產(chǎn)類：1、反映流動資產(chǎn)的科目，如現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、原資料、產(chǎn)廢品、應收賬款、其他應收款、預付賬款、待攤費用等；2、反映非流動資產(chǎn)的科目，如固定資產(chǎn)、累計折舊、長期投資、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。負債類：1、反映流動負債的科目，如短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、應付工資、應付福利費、應交稅金、應付利潤、預收賬款、預提費用等；2、反映非流動負債的科目，如長期借款、應付債券、長期應付款等。一切者權益類：1、反映一切者原始投資的科目，照實收資本、資本公積、盈余公積等；2、反映一切者投資收益的科目，如本年利潤、利潤分配等。2024/1/4損益類收入類：1、反映運營過程的收入科目，如主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等；2、反映非運營過程的收入科目，如營業(yè)外收入。費用類：1、反映組織和管理運營活動的費用，如營業(yè)費用、管理費用、財務費用等；4、反映營業(yè)外支出的科目，如營業(yè)外支出。本錢類消費本錢、制造費用、勞務本錢2024/1/4〔二〕會計科目按提供會計信息詳細程度分類總分類科目：也是一級科目或總賬科目，可提供總括核算資料。上述按經(jīng)濟內容分類的科目都是總分類科目。明細分類科目：也稱細目，包括二級和三級科目，是總賬科目的進一步分類，提供明細分類核算資料。目前國家一致制定的會計制度普通只規(guī)定一級科目，所設置的明細科目，除會計制度規(guī)定外，那么應根據(jù)經(jīng)濟管理的實踐需求，由各個會計主體自行規(guī)定。2024/1/4三、賬戶(一)賬戶的概念：是根據(jù)會計科目開設的，具有一定的構造，用來系統(tǒng)延續(xù)地記載各項經(jīng)濟業(yè)務的一種手段。賬戶與會計科目的聯(lián)絡：都是記錄資產(chǎn)、負債和一切者權益增減變化及結果的，也就是反映的經(jīng)濟內容一樣。區(qū)別：賬戶具有一定構造，用來登記經(jīng)濟業(yè)務，而會計科目不存在構造問題。設置賬戶的必要性：1、經(jīng)過設置賬戶可以使人們在記賬時，按看管理經(jīng)濟的需求，把復雜的經(jīng)濟業(yè)務引起的資產(chǎn)、負債及一切者權益變動的各種景象，進展科學的分類登記，提供管理上所需求的數(shù)據(jù)資料；2、設置賬戶可以把價值方式的綜合核算同財富物資的實物核算有機地結合起來，有效地控制財富物資的實物形狀；3、設置賬戶還可以使會計記錄在綜合或詳細地反映內容時可以靈敏擺布，使整個會計記錄構成一個既總括又明細的核算目的體系，提供管理上所需求的詳細程度不同的資料，作到科學地組織記賬任務。2024/1/4(二)設置賬戶的原那么1.必需滿足經(jīng)濟管理的實踐需求2.要科學嚴密，賬戶稱號要有明確含義3.必需符合國家一致匯總報表的要求(三)賬戶的分類1.按賬戶反映的經(jīng)濟內容分類：五類資產(chǎn)類、負債類、一切者權益類、本錢類、損益類。2.按賬戶提供信息的詳細程度不同分類：總分類賬戶和明細分類賬戶2024/1/4(四)賬戶的根本構造賬戶的構造：是指賬戶的借方登記什么內容，貸方登記什么內容，余額在哪方，表示什么內容。賬戶的構造依存于所采用的記賬方法。2024/1/4借貸記賬法下的賬戶根本構造在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。至于哪方反映添加，哪方反映減少，那么取決于賬戶的性質。賬戶的根本構造可用“T〞字賬戶表示，如下所示:借方賬戶稱號貸方2024/1/4記賬規(guī)那么資產(chǎn)類賬戶，用借方登記其添加數(shù)額，貸方登記其減少數(shù)額，余額普通在賬戶的借方。權益類賬戶，用貸方登記其添加數(shù)額，借方登記其減少數(shù)額，余額普通在賬戶的貸方。本錢費用類賬戶，構造同資產(chǎn)類賬戶。收入類賬戶，構造同權益類賬戶。2024/1/4借貸記賬法下資產(chǎn)類賬戶構造借方**賬戶貸方期初余額本期添加數(shù)本期減少數(shù)………...本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額2024/1/4借貸記賬法下負債及一切者權益賬戶構造借方**賬戶貸方期初余額本期減少數(shù)本期添加數(shù)………...本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額2024/1/4其他相關概念本期發(fā)生額：每個賬戶的借方和貸方在一定時期〔如月、季、年度〕內所登記的金額的合計，稱為本期發(fā)生額。賬戶借方金額合計，稱為借方本期發(fā)生額；貸方的金額合計為貸方本期發(fā)生額。余額：每個賬戶的借方金額總計和貸方金額總計相抵后的差額，稱為余額。2024/1/4期末余額：各個會計主體在一定時期末〔如月、季、年度〕結出的賬戶余額，稱為期末余額。資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額權益類賬戶期末余額=期初余額+貸方本期發(fā)生額-借方本期發(fā)生額本期的期末余額轉入下期時，即為下期的期初余額。2024/1/4第三節(jié)復式記賬一、復式記賬的定義：是對每一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，必需以相等的金額在兩個或兩個以上的相互聯(lián)絡的賬戶中進展登記的一種方法。單式記賬：是指每一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時都只在一個賬戶中予以登記的方法。通常只登記現(xiàn)金、銀行存款的收付以及應收、應付款的增減情況，不進展實物財富的登記。復式記賬使賬戶之間產(chǎn)生一種相互核對、相互平衡的作用，因此可防止記賬發(fā)生脫漏和過失，提高記錄的準確性。復式記賬的種類：根據(jù)記賬符號、記賬規(guī)那么和試算平衡的方法不同，可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。2024/1/4二、借貸記賬法〔一〕借貸記賬法：是以“借〞、“貸〞作為記賬符號，在兩個或兩個以上賬戶中以相等金額記錄資金增減變動情況的一種復式記賬法。特點：1、以“借〞和“貸〞作為記賬符號；2、借貸記賬法下可設置雙重性質的賬戶；3、“有借必有貸，借貸必相等〞是借貸記賬法的記賬規(guī)那么。4、按“有借必有貸，借貸必相等〞的記賬規(guī)那么進展試算平衡。例題2024/1/4〔二〕會計分錄1、會計分錄：就是在復式記賬的要求下，對每項經(jīng)濟業(yè)務明確應登記賬戶稱號、記賬方向和記賬金額的一種記錄。2、簡單會計分錄——一借一貸的方式；復合分錄——一借多貸或多借一貸的方式。3、賬戶對應關系：特定業(yè)務下使得賬戶之間構成的既相互對立又相互依存的關系。4、對應賬戶：存在對應關系的賬戶互稱對應賬戶。2024/1/4〔三〕試算平衡編制總分類賬戶本期發(fā)生額及余額表進展試算。一切賬戶借方期初余額合計=一切賬戶貸方期初余額合計一切賬戶借方發(fā)生額合計=一切賬戶貸方發(fā)生額合計一切賬戶借方期末余額合計=一切賬戶貸方期末余額合計2024/1/4〔四〕借貸記賬法舉例例1長城公司成立之初，收到投資者投入機器一臺，價值100000元。實收資本固定資產(chǎn)期初余額200000期初余額150000〔1〕100000〔1〕1000002024/1/4借貸記賬法舉例例2長城公司購入資料10000元，貨款未付，料已入庫。應付賬款原資料期初余額20500期初余額30000〔2〕10000〔2〕100002024/1/4借貸記賬法舉例例3長城公司用銀行存款10000元和現(xiàn)金500元歸還前欠貨款。銀行存款應付賬款現(xiàn)金期初余額38000期初余額2500期初余額20500(2)10000〔3〕10000〔3〕500〔3〕10500前往2024/1/4上述例題會計分錄：〔1〕借：固定資產(chǎn)100000貸：實收資本100000〔2〕借：原資料10000貸：應付賬款10000〔3〕借：應付賬款10500貸：銀行存款10000貸：現(xiàn)金500前往2024/1/4試算平衡上述業(yè)務的試算平衡如下：期初余額：借方期初余額之和=固定資產(chǎn)期初余額+原資料期初余額+銀行存款期初余額+現(xiàn)金期初余額=150000+30000+38000+2500=220500貸方期初余額之和=實收資本期初余額+應付賬款期初余額=200000+20500=220500本期發(fā)生額：賬戶借方本期發(fā)生額之和=實收資本借方本期發(fā)生額+固定資產(chǎn)借方本期發(fā)生額+應付賬款借方本期發(fā)生額+原資料借方本期發(fā)生額+銀行存款借方本期發(fā)生額+現(xiàn)金借方本期發(fā)生額=0+100000+10500+10000+0+0=1205002024/1/4賬戶貸方本期發(fā)生額之和=實收資本貸方本期發(fā)生額+固定資產(chǎn)貸方本期發(fā)生額+應付賬款貸方本期發(fā)生額+原資料貸方本期發(fā)生額+銀行存款貸方本期發(fā)生額+現(xiàn)金貸方本期發(fā)生額=100000+10000+0+10000+500=120500期末余額：借方期末余額之和=固定資產(chǎn)期末余額+原資料期末余額+銀行存款期末余額+現(xiàn)金期末余額=250000+40000+28000+2000=320000貸方期末余額之和=實收資本期末余額+應付賬款期末余額=300000+20000=3200002024/1/4例11.企業(yè)收到投資人投入資金200000元，存入銀行。2.企業(yè)向銀行借入一年期借款50000元，存入銀行。3.用銀行存款20000元購入機器一臺，已交付運用。4.接受其他單位捐贈15000元，直接歸還應付賬款。5.企業(yè)決議